Projektas
LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRAS
ĮSAKYMAS
DĖL FINANSŲ MINISTRO 2008 M. SAUSIO 9 D. ĮSAKYMO NR. 1K-011 „DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS 5-OJO STANDARTO PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2024 m. d. Nr.
Vilnius
1. P a k e i č i u Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. sausio 9 d. įsakymą Nr. 1K-011 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 5-ojo standarto patvirtinimo“ ir jį išdėstau nauja redakcija:
„LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRAS
ĮSAKYMAS
DĖL 5-OJO VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS STANDARTO PATVIRTINIMO
2. N u s t a t a u, kad šis įsakymas taikomas finansinių ataskaitų rinkiniams ar pagal Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo 9 straipsnio 5 dalį rengiamiems fondų ataskaitų rinkiniams, rengiamiems už 2026 m. sausio 1 d. ir vėliau prasidedančius ataskaitinius laikotarpius.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos finansų ministro
2008 m. sausio 9 d. įsakymu Nr. 1K-011
(Lietuvos Respublikos finansų ministro
2024 m. d. įsakymo Nr. 1K-
redakcija)
5-ASIS VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS STANDARTAS „PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA“
I SKYRIUS
BENDROSIOS NUOSTATOS
1. 5-ajame viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarte „Pinigų srautų ataskaita“ (toliau – Standartas) nustatoma pinigų srautų ataskaitos (toliau – ataskaita) sudarymo, pinigų srautų grupavimo į pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos pinigų srautus tvarka ir ataskaitos formos.
2. Standartu vadovaujamasi rengiant viešojo sektoriaus subjekto finansinių ataskaitų rinkinį, viešojo sektoriaus subjektų grupės finansinių ataskaitų rinkinį bei išteklių fondo, mokesčių fondo ir fondų fondo (toliau kartu – fondai) ataskaitų rinkinį, rengiamą pagal Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymo 9 straipsnio 5 dalį, (toliau – fondo ataskaitų rinkinys). Standartas rengiant fondų finansinių ataskaitų rinkinį ar fondo ataskaitų rinkinį taikomas tiek, kiek nurodyta šiuose viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartuose (toliau – VSAFAS): 26-ajame viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarte „Fondų apskaita ir finansinių ataskaitų rinkinys“, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 2007 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 1K-357 „Dėl 26-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto patvirtinimo“, 29-ajame viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarte „Pensijų anuitetų fondo apskaita ir ataskaitų rinkinys“, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 2020 m. gruodžio 8 d. įsakymu Nr. 1K-423 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 29-ojo standarto patvirtinimo“, ir 32-ajame viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarte „Valstybės socialinių fondų ataskaitų rinkiniai“, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 202... m. ......... d. įsakymu Nr. 1K- ... „Dėl 32-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto patvirtinimo“.
3. Kai fondų finansinės ataskaitos įtraukiamos į viešojo sektoriaus subjektų grupės finansines ataskaitas, rengiant grupės finansinių ataskaitų rinkinį ar fondo ataskaitų rinkinį taikomas Standartas, jei kituose VSAFAS dėl informacijos pateikimo finansinėse ataskaitose nenurodyta kitaip.
4. Standarte vartojamos sąvokos:
4.1. Finansinės viešojo sektoriaus subjekto veiklos pinigų srautai (toliau – finansinės veiklos pinigų srautai) – viešojo sektoriaus subjekto pinigų srautai, susidarantys dėl viešojo sektoriaus subjekto grynojo turto pokyčių, finansavimo ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti ir paskolintų bei pasiskolintų sumų pokyčių.
4.2. Investicinės viešojo sektoriaus subjekto veiklos pinigų srautai (toliau – investicinės veiklos pinigų srautai) – viešojo sektoriaus subjekto pinigų srautai, susidarantys, kai įsigyjamas ar perleidžiamas viešojo sektoriaus subjekto ilgalaikis materialusis, nematerialusis, finansinis, biologinis turtas ar prie atsargų priskirtas ilgalaikis materialusis turtas ir biologinis turtas, kurį priimtas sprendimas parduoti.
4.3. Nerealizuotas valiutos kursų pokytis – valiutinių straipsnių likučių perkainojimo rezultatas paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną.
4.4. Pagrindinės viešojo sektoriaus subjekto veiklos pinigų srautai (toliau – pagrindinės veiklos pinigų srautai) – viešojo sektoriaus subjekto ataskaitinio laikotarpio pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukos ir išmokos, taip pat pinigų ir pinigų ekvivalentų išmokos iš valstybės, savivaldybės iždo sąskaitų viešojo sektoriaus subjektų vardu ir su jomis susijusios įplaukos, gaunami iš viešojo sektoriaus subjekto veiklos, išskyrus finansinę ir investicinę veiklą.
4.5. Realizuotas valiutos kursų pokytis – valiutinių ūkinių operacijų rezultatas, susidarantis dėl nevienodo valiutos kurso ūkinės operacijos registravimo ir atsiskaitymo dieną.
4.6. Viešojo sektoriaus subjekto pervestos lėšos (toliau – pervestos lėšos) – lėšos, kurias viešojo sektoriaus subjektas surinko arba gavo ir pervedė kitiems viešojo sektoriaus subjektams ir kitiems subjektams.
4.7. Viešojo sektoriaus subjekto pinigų srautai (toliau – pinigų srautai) – viešojo sektoriaus subjekto ataskaitinio laikotarpio pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukos ir išmokos, taip pat pinigų ir pinigų ekvivalentų išmokos iš valstybės, savivaldybės iždo sąskaitų viešojo sektoriaus subjekto vardu ir su jomis susijusios įplaukos.
II SKYRIUS
INFORMACIJOS PATEIKIMAS ATASKAITOJE IR GRUPAVIMAS
5. Ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai ataskaitoje grupuojami į pinigų srautus iš pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos.
6. Pinigų srautus į Standarto 5 punkte išvardytas grupes viešojo sektoriaus subjektas grupuoja atsižvelgdamas į Standarto reikalavimus ir savo veiklos pobūdį.
7. Pinigų srautų grupavimas pagal veiklą suteikia vartotojams informacijos, leidžiančios įvertinti tam tikros veiklos poveikį viešojo sektoriaus subjekto finansinei būklei, ir nurodo, kokią veiklą vykdant gaunami arba sunaudojami pinigai ir pinigų ekvivalentai.
9. Jeigu Standarte nenumatoma, kaip turi būti grupuojami iš konkrečios ūkinės operacijos atsirandantys pinigų srautai, viešojo sektoriaus subjektas vadovaujasi turinio viršenybės prieš formą principu ir savo finansinės apskaitos (toliau – apskaita) politika, pagal kurią pinigų srautų pateikimas turi būti pastovus, kad galima būtų palyginti skirtingų ataskaitinių laikotarpių duomenis.
10. Ataskaitoje teikiama informacija pagal tai, kokio viešojo sektoriaus subjekto ar viešojo sektoriaus subjektų grupės ir kurio lygio finansinių ataskaitų rinkinys yra rengiamas. Finansinių ataskaitų rinkinių lygiai nustatyti 1-ajame viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarte „Informacijos pateikimas finansinių ataskaitų rinkinyje“, patvirtintame Lietuvos Respublikos finansų ministro 2007 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 1K-388 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 1-ojo standarto patvirtinimo“.
11. Ataskaitoje informacija teikiama:
11.1. viešojo sektoriaus subjekto, išskyrus fondus, finansinių ataskaitų rinkinyje – pagal Standarto 1 priede nustatytą formą;
11.2. viešojo sektoriaus subjektų grupės žemesniojo lygio finansinių ataskaitų rinkinyje – pagal Standarto 2 priede nustatytą formą;
11.4. savivaldybės metinių finansinių ataskaitų rinkinyje – pagal Standarto 4 priede nustatytą formą;
12. Atsižvelgiant į tai, kad kai kurių viešojo sektoriaus subjektų mokėjimai atliekami naudojantis centralizuota mokėjimų sistema (viešojo sektoriaus subjekto įsiskolinimas paslaugų teikėjui apmokamas pateikus valstybės iždui paraišką apmokėti įsiskolinimą ar pan.) ar kitu centralizuotu būdu, prie viešojo sektoriaus subjektų pinigų srautų priskiriami ne tik tiesioginiai pinigų srautai gaunant ir išleidžiant pinigus (toliau – tiesioginiai pinigų srautai), bet ir netiesioginiai pinigų srautai − pinigų įplaukos ir išmokos, kurios viešojo sektoriaus subjekto vardu gaunamos ar daromos per centralizuotą mokėjimų sistemą ar kitu centralizuotu būdu, (toliau – netiesioginiai pinigų srautai). Tiesioginiai pinigų srautai ir netiesioginiai pinigų srautai gali susidaryti Standarto 16 punkte, 17.1 papunktyje, 20 punkte ir 24.3, 24.4 papunkčiuose nurodytais atvejais.
13. Atsižvelgiant į Standarto 12 punkto nuostatas, Standarto 1 ir 2 prieduose nustatytų formų ataskaitose pateikiama informacija apie tiesioginius pinigų srautus ir netiesioginius pinigų srautus. Viešojo sektoriaus subjektai, neturintys pinigų srautų, kurių mokėjimai atliekami per centralizuotą mokėjimų sistemą ar kitu centralizuotu būdu, Standarto 1 ir 2 prieduose nustatytų formų ataskaitų 5 ir 8 stulpelių nepildo.
III SKYRIUS
PAGRINDINĖ VEIKLA
14. Pagrindinės veiklos pinigų srautai rodo, iš kokių viešojo sektoriaus subjekto ar viešojo sektoriaus grupę sudarančių subjektų pagrindinės veiklos sričių (dėl kokių vykdomų viešojo sektoriaus subjekto ar viešojo sektoriaus grupę sudarančių subjektų pagrindinės veiklos sričių), išskyrus finansinę ir investicinę veiklą, gaunamos pinigų įplaukos ir daromos išmokos.
15. Pagrindinės veiklos pinigų srautų visuma padeda įvertinti viešojo sektoriaus subjekto ar viešojo sektoriaus grupę sudarančių subjektų gebėjimą atlikti priskirtas viešąsias funkcijas ir įvykdyti prisiimtus įsipareigojimus. Valstybės ar savivaldybių pinigų srautai iš pagrindinės veiklos rodo, kokiu mastu valstybė ar savivaldybės finansavo savo veiklą iš mokesčių, kitų pajamų ar gautos finansinės paramos.
16. Viešojo sektoriaus subjekto pagrindinės veiklos pinigų srautai apskaičiuojami iš ataskaitos pagrindinės veiklos įplaukų atėmus pagrindinės veiklos pervestas lėšas ir išmokas. Rengiant viešojo sektoriaus subjektų grupės ataskaitą prie šios sumos pridedami ir Standarto 2–5 prieduose nustatytų formų ataskaitų straipsnyje „Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių pagrindinės veiklos pinigų srautai“ nurodomi valstybės kontroliuojamų pelno siekiančių subjektų ir (ar) savivaldybės kontroliuojamų pelno siekiančių subjektų (toliau kartu – pelno siekiantys subjektai) pagrindinės veiklos pinigų srautai.
17. Ataskaitoje prie pagrindinės veiklos įplaukų priskiriamos šios įplaukos:
17.1. finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms:
17.1.1. iš valstybės biudžeto – įplaukos, kurios yra tiesiogiai ar netiesiogiai (per kitus viešojo sektoriaus subjektus) gautos iš valstybės biudžeto ir skirtos viešojo sektoriaus subjekto ar viešojo sektoriaus grupę sudarančių subjektų veiklai finansuoti. Šios sumos nurodomos Standarto 1–3 ir 5 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Iš valstybės biudžeto“. Jeigu gautos finansavimo sumos skirtos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti, minėtos įplaukos ataskaitoje rodomos prie finansinės veiklos;
17.1.2. iš savivaldybių biudžeto – įplaukos, kurios yra tiesiogiai ar netiesiogiai gautos iš savivaldybės (-ių) biudžeto (-ų) ir skirtos viešojo sektoriaus subjekto veiklai finansuoti. Šios sumos nurodomos Standarto 1–3 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Iš savivaldybių biudžeto“. Jeigu gautos finansavimo sumos skirtos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti, minėtos įplaukos ataskaitoje rodomos prie finansinės veiklos;
17.1.3. iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų – įplaukos iš minėtų organizacijų, skirtos viešojo sektoriaus subjekto veiklai finansuoti. Šios sumos nurodomos Standarto 1–3 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų“. Jeigu šios įplaukos skirtos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti, jos ataskaitoje rodomos prie finansinės veiklos;
17.1.4. iš viešojo sektoriaus subjektų pajamų – įplaukos iš išteklių fondų ir kitų viešojo sektoriaus subjektų. Šios sumos nurodomos Standarto 1–4 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Iš viešojo sektoriaus subjektų pajamų“. Jeigu šios įplaukos skirtos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti, jos ataskaitoje rodomos prie finansinės veiklos;
17.1.5. iš fizinių ir privačių juridinių asmenų – įplaukos iš minėtų šaltinių, skirtos subjekto veiklai finansuoti. Šios sumos nurodomos Standarto 1–5 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Iš fizinių ir privačių juridinių asmenų“. Jeigu šios įplaukos skirtos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti, jos ataskaitoje rodomos prie finansinės veiklos;
17.2. iš mokesčių – įplaukos, kurias mokesčių surinkimą administruojantys viešojo sektoriaus subjektai gauna valstybės ar savivaldybių vardu surinktų mokesčių pavidalu. Šios sumos nurodomos Standarto 3–5 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Iš mokesčių“;
17.3. iš socialinių įmokų ir kitų įmokų į fondus – įplaukos, kurias surenka socialines įmokas administruojantys viešojo sektoriaus subjektai vadovaudamiesi Lietuvos Respublikos teisės aktais ir kurios apima darbdavių socialines įmokas, darbuotojų socialines įmokas bei gyventojų, besiverčiančių individualia veikla ir nedirbančių, socialines įmokas, ir kurias surenka kiti viešojo sektoriaus subjektai – fondai, pagal savo veiklą reglamentuojančių teisės aktų nuostatas. Šios sumos nurodomos Standarto 2–5 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Iš socialinių įmokų ir kitų įmokų į fondus“;
17.4. už suteiktas paslaugas – įplaukos, kurias gauna išteklių fondai ir mokesčių fondai už viešojo sektoriaus subjektų kitiems viešojo sektoriaus subjektams ar trečiosioms šalims suteiktas paslaugas. Standarto 5 priede nustatytos formos ataskaitoje prie šių sumų priskiriamos įplaukos už fondų administravimo įstaigų suteiktas paslaugas. Standarto 1–4 prieduose nustatytų formų ataskaitose šios sumos detalizuojamos į sumas:
17.4.1. už suteiktas paslaugas iš pirkėjų – įplaukos, kurias viešojo sektoriaus subjektas gauna už kitiems viešojo sektoriaus subjektams ar trečiosioms šalims suteiktas paslaugas. Šios sumos nurodomos Standarto 1–4 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų“;
17.4.2. už suteiktas paslaugas iš biudžeto – įplaukos, kurias viešojo sektoriaus subjektas gauna iš biudžeto kaip įmokėtų į biudžetą savo pajamų dalį, skirtą biudžeto programoms vykdyti. Šios sumos nurodomos Standarto 1–4 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Už suteiktas paslaugas iš biudžeto“;
17.5. gautos palūkanos, kurios apima palūkanų įplaukas už suteiktas paskolas, įplaukas už pavėluotus mokėjimus ir panašiai. Šios sumos nurodomos Standarto 1–5 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Gautos palūkanos“;
17.6. kitos įplaukos – gautos grąžintos finansavimo sumos, išskyrus grąžintas už ilgalaikį materialųjį ir biologinį turtą, gautos kompensacijos, baudos, rinkliavos, įplaukos už sutartinių įsipareigojimų nevykdymą, išskyrus įplaukas už pavėluotus mokėjimus, įplaukos už parduotą trumpalaikį turtą, gautos klaidingai pervestos sumos, atsitiktinai gautos įplaukos ir kitos šiame punkte nepaminėtos įplaukos, kurios pagal savo esmę priskiriamos prie pagrindinės veiklos įplaukų. Šios sumos nurodomos Standarto 1–5 prieduose nustatytų formų ataskaitų įplaukų straipsnyje „Kitos įplaukos“.
18. Standarto 3–5 prieduose nustatytų formų ataskaitoje rodoma Standarto 1–2 prieduose nustatytų formų ataskaitose rodomų pervestų lėšų suma eliminavus tarpusavio pervedimų sumas. Standarto 1–2 prieduose nustatytų formų ataskaitose viešojo sektoriaus subjektų pagrindinės veiklos pervestos lėšos detalizuojamos į šiuos straipsnius:
18.1. Straipsnyje „Į valstybės biudžetą“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų į valstybės biudžetą pervestos lėšos (į valstybės biudžetą pervesti mokesčiai, surinktos rinkliavos, viešojo sektoriaus subjektų pajamos, grąžintos finansavimo sumos (įskaitant prekių tiekėjų, paslaugų teikėjų ir rangovų tiesiai į valstybės biudžetą grąžintas sumas), kurios buvo skirtos (gautos) kitoms išlaidoms ir atsargoms, ir pan.).
18.2. Straipsnyje „Į savivaldybių biudžetus“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų į savivaldybių biudžetus pervestos lėšos (savivaldybėms pervesta nustatyta gyventojų pajamų mokesčio dalis, surinktos rinkliavos, grąžintos finansavimo sumos, kurios buvo skirtos (gautos) kitoms išlaidoms ir atsargoms, ir pan.).
18.3. Straipsnyje „Europos Sąjungai, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų į Europos Sąjungos biudžetą pervestos lėšos, sumokėti įnašai ir mokesčiai tarptautinėms organizacijoms, parama užsienio valstybėms ir panašiai.
18.5. Straipsnyje „Viešojo sektoriaus subjektams“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų kitiems viešojo sektoriaus subjektams pervestos lėšos.
16. Ataskaitose prie viešojo sektoriaus subjektų pagrindinės veiklos išmokų priskiriamos išmokos, nurodytos Standarto 1–5 prieduose nustatytų formų ataskaitose. Priskiriant sumas prie šių išmokų, vadovaujamasi Standarto ir 11-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto „Sąnaudos“, patvirtinto Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. vasario 8 d. įsakymu Nr. 1K-059 „Dėl 11-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto patvirtinimo“, nuostatomis dėl sąnaudų priskyrimo ir grupavimo.
18. Viešojo sektoriaus subjektas, finansuojantis kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus, savo apskaitos registruose turi nurodyti ir finansavimo sumų paskirtį (finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti, finansavimo sumos atsargoms įsigyti ir kitoms išlaidoms kompensuoti), kad rengdami ataskaitą įplaukų gaunantys subjektai finansavimo sumas galėtų priskirti prie atitinkamo ataskaitos straipsnio, kaip nustatyta Standarto 17.1 papunktyje.
IV SKYRIUS
INVESTICINĖ VEIKLA
20. Investicinės veiklos pinigų srautai rodo išmokas, kurios buvo padarytos per ataskaitinį laikotarpį įsigyjant ilgalaikį turtą ir biologinį turtą, kuris ilgą laiką teiks ekonominę naudą, sudarys galimybes teikti viešąsias paslaugas, taip pat kurs įplaukas šį turtą perleidžiant, t. y. turtą parduodant arba kitaip perleidžiant ir iš to atsirandant pinigų srautams.
21. Straipsnyje „Investicinės veiklos pinigų srautai“ rodoma:
21.1. Straipsnyje „Išmokos įsigijus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų pinigų išmokos įsigyjant ilgalaikį materialųjį, nematerialųjį ir biologinį turtą. Šios išmokos apima ir tas, kurios susijusios su ilgalaikio materialiojo turto vertės didinimu esminio pagerinimo išlaidomis ir paties viešojo sektoriaus subjekto pasigamintu ilgalaikiu materialiuoju ir nematerialiuoju turtu. Ataskaitoje ilgalaikio (išskyrus finansinį) ir biologinio turto įsigijimo išmokų ir perleidimo įplaukų tarpusavio užskaita negali būti atliekama.
21.2. Straipsnyje „Įplaukos perleidus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų pinigų įplaukos, gautos perleidus ilgalaikį materialųjį, nematerialųjį ir biologinį turtą.
21.3. Straipsniuose „Išmokos įsigijus ilgalaikį finansinį turtą“ ir „Įplaukos perleidus ilgalaikį finansinį turtą“ rodomi viešojo sektoriaus subjektų pinigai ar pinigų ekvivalentai, gauti arba išleisti atitinkamai įsigijus arba perleidus investicijas į nuosavybės ir ne nuosavybės vertybinius popierius.
21.4. Straipsnyje „Terminuotųjų indėlių padidėjimas (sumažėjimas)“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų terminuotųjų indėlių padidėjimo ar sumažėjimo sumos. Terminuotųjų indėlių pokytis dėl amortizuotos savikainos pasikeitimo, nuvertėjimo nėra pinigų srautų dalis.
21.5. Straipsnyje „Gauti dividendai“ rodomi viešojo sektoriaus subjektų gauti dividendai ir kitos pelno įmokos, tokios kaip valstybės įmonių pelno įmokos, Lietuvos banko pelno įmokos ir panašiai.
V SKYRIUS
FINANSINĖ VEIKLA
23. Finansinės veiklos pinigų srautai rodo, kokiu mastu per ataskaitinį laikotarpį viešojo sektoriaus subjektas ar viešojo sektoriaus subjektų grupė naudojosi išoriniais finansavimo šaltiniais.
24. Straipsnyje „Finansinės veiklos pinigų srautai“ rodoma:
24.1. Straipsnyje „Įplaukos iš gautų paskolų“ rodomos viešojo sektoriaus subjektų gautos ilgalaikės ir trumpalaikės paskolos neatsižvelgiant į jų sutarčių formas. Skolos, atsirandančios iš prekių pardavimo ar paslaugų suteikimo, nelaikomos paskolomis ir priskiriamos prie pagrindinės, o ne finansinės veiklos.
24.2. Straipsnyje „Gautų paskolų grąžinimas“ rodoma per ataskaitinį laikotarpį viešojo sektoriaus subjektų sugrąžintų ilgalaikių ir trumpalaikių paskolų suma, išskyrus sumokėtas palūkanas.
24.3. Straipsnyje „Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas“ rodoma per ataskaitinį laikotarpį viešojo sektoriaus subjektų apmokėtų finansinės nuomos įsipareigojimų suma, išskyrus sumokėtas palūkanas.
24.4. Straipsnyje „Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti“ rodomos per ataskaitinį laikotarpį viešojo sektoriaus subjektų iš valstybės biudžeto, savivaldybės biudžeto, Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų ir iš kitų šaltinių gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti.
24.5. Straipsnyje „Grąžintos ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti“ rodomos per ataskaitinį laikotarpį viešojo sektoriaus subjektų grąžintos ir kitiems subjektams perduotos iš visų finansavimo šaltinių gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti.
24.6. Straipsnyje „Gauti dalininko įnašai“ rodomos pinigų įplaukos, kurias gauna viešosios įstaigos, priskirtos prie viešojo sektoriaus subjektų, dalininko kapitalui didinti.
VI SKYRIUS
DUOMENŲ APIE PINIGŲ SRAUTUS PATEIKIMAS
26. Rengiant ataskaitą duomenys apie pinigų įplaukas ir išmokas gaunami iš viešojo sektoriaus subjektų apskaitos registrų, tai yra pagal pinigų, pinigų ekvivalentų sąskaitų apyvartas ir sąskaitų, susijusių su netiesioginiais pinigų srautais, likučių kitimą.
27. Duomenys apie pinigų įplaukas ir išmokas pateikiami kartu su pridėtinės vertės mokesčiu, jei jis yra.
28. Duomenys apie pinigų įplaukas ir išmokas per ataskaitinį laikotarpį ataskaitoje pateikiami atskirai nurodant įplaukas ir išmokas, išskyrus Standarto 29 punkte nustatytus atvejus.
29. Įplaukų ir išmokų skirtumo suma gali būti nurodoma tik šiuose ataskaitos straipsniuose (turto straipsnių padidėjimas rodomas su minuso ženklu, sumažėjimas – su pliuso):
VII SKYRIUS
NEPINIGINĖS ŪKINĖS OPERACIJOS
30. Kai kurios ūkinės operacijos, susijusios su investicine arba finansine veikla, turi įtakos viešojo sektoriaus subjekto turto, finansavimo, įsipareigojimų ir grynojo turto pasikeitimams, tačiau nedaro poveikio ataskaitinio laikotarpio pinigų srautams, tai yra nesusijusios su pinigų ir pinigų ekvivalentų įplaukomis ar išmokomis per ataskaitinį laikotarpį. Dėl minėtos priežasties duomenys apie tokias ūkines operacijas nepateikiami ataskaitoje, bet tokios operacijos aprašomos finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte, jei jos reikšmingos. Nepiniginių ūkinių operacijų pavyzdžiai: ilgalaikio turto įsigijimas skolon, įskaitant finansinės nuomos (lizingo) būdu; turto įsigijimas sudarant turto mainų sandorius; gautinų ir mokėtinų sumų tarpusavio užskaita.
VIII SKYRIUS
VALIUTINIAI STRAIPSNIAI
31. Valiutiniai straipsniai, kaip jie suprantami pagal 21-ąjį viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartą „Sandoriai užsienio valiuta“, patvirtintą Lietuvos Respublikos finansų ministro 2007 m. lapkričio 29 d. įsakymu Nr. 1K-348 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 21-ojo standarto patvirtinimo“, (paskolos užsienio valiuta, rangovams mokėtinos sumos ir pan.) ataskaitos sudarymo dieną turi būti įkainoti finansinių ataskaitų rinkinio valiuta. Valiutos kursas nustatomas vadovaujantis Finansinės apskaitos įstatymu.
32. Realizuotas valiutos kursų pokytis daro tiesioginę įtaką pinigų kiekiui, todėl turi būti rodomas ataskaitoje, įtraukiant į atitinkamą ataskaitos straipsnį.
33. Pinigų likutis viešojo sektoriaus subjekto banko sąskaitose ar kasoje gali pasikeisti ne tik dėl pinigų įplaukų arba išmokų, bet ir dėl nerealizuoto valiutos kursų pokyčio. Nerealizuotas valiutos kursų pokytis nesusijęs su pinigų gavimu ar išleidimu, todėl tam, kad būtų galima palyginti pinigus ir pinigų ekvivalentus laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, nerealizuotas valiutos kursų pokytis turi būti įtraukiamas į ataskaitą.
34. Valiutos kursų pasikeitimo įtaka grynųjų pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui laikotarpio pabaigoje rodoma ataskaitos straipsnyje „Valiutų kursų pasikeitimo įtaka pinigų ir pinigų ekvivalentų likučiui“ atskirai nuo pagrindinės, investicinės ir finansinės veiklos, kad būtų galima palyginti pinigų kiekį ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.
5-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto „Pinigų srautų ataskaita“
1 priedas
(Pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto pavadinimas)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio pinigų srautų ataskaitą, kodas, adresas)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
_____________________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: eurais
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
||||
| Tiesioginiai pinigų srautai |
Netiesioginiai pinigų srautai |
Iš viso |
Tiesioginiai pinigų srautai |
Netiesioginiai pinigų srautai |
Iš viso |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| 1. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1. |
Įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.2. |
Iš savivaldybių biudžetų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.3. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.4. |
Iš viešojo sektoriaus subjektų pajamų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.5. |
Iš fizinių ir privačių juridinių asmenų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.2. |
Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.3. |
Už suteiktas paslaugas iš biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.4. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.5. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2. |
Pervestos lėšos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.1. |
Į valstybės biudžetą |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.2. |
Į savivaldybių biudžetus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.3. |
Europos Sąjungai, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.4. |
Į kitus išteklių fondus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.5. |
Viešojo sektoriaus subjektams |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.6. |
Fiziniams ir privatiems juridiniams asmenims |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3. |
Išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.1. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.2. |
Socialinės ir kitos išmokos darbuotojams |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3. |
Prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.1. |
Mitybai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.2. |
Medikamentams ir medicininėms prekėms ir paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.3. |
Ryšių įrangai ir ryšių paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.4. |
Transporto išlaikymui ir transporto paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.5. |
Aprangai ir patalynei |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.6. |
Komandiruotėms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.7. |
Materialiojo ir nematerialiojo turto nuomai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.8. |
Materialiojo turto paprastajam remontui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.9. |
Kvalifikacijos kėlimui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.10. |
Ekspertų ir konsultantų paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.11. |
Komunalinėms paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.12. |
Informacinėms technologijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.13. |
Reprezentacijai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.14. |
Viešinimui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.15. |
Kitoms prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.4. |
Prekėms ir paslaugoms viešajam ūkiui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.5. |
Socialinėms išmokoms, stipendijoms, prizams ir premijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.6. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.7. |
Kitos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 2. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.2. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.3. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.4. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.5. |
Terminuotųjų indėlių padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.6. |
Gauti dividendai |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.7. |
Kitos investicinės veiklos įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.8. |
Kitos investicinės veiklos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 3. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.2. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.3. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4.2. |
Iš savivaldybių biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4.3. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4.4. |
Iš viešojo sektoriaus subjektų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.4.5. |
Iš fizinių ir juridinių asmenų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.5. |
Grąžintos ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.6. |
Gauti dalininko įnašai |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.7. |
Kitos finansinės veiklos įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.8. |
Kitos finansinės veiklos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 4. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.1. |
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.2. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.3. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
Pastaba. Forma pildoma rengiant viešojo sektoriaus subjektų, išskyrus išteklių fondus, mokesčių fondus ir fondų fondus, pinigų srautų ataskaitą.
_____________________________
5-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir
finansinės atskaitomybės standarto „Pinigų srautų ataskaita“
2 priedas
(Pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjektų grupės pavadinimas)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio grupės pinigų srautų ataskaitą, kodas, adresas)
PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
_____________________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: eurais arba tūkstančiais eurų
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
||||
| Tiesioginiai pinigų srautai |
Netiesioginiai pinigų srautai |
Iš viso |
Tiesioginiai pinigų srautai |
Netiesioginiai pinigų srautai |
Iš viso |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| 1. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.2. |
Iš savivaldybių biudžetų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.3. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.4. |
Iš viešojo sektoriaus subjektų pajamų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.1.5. |
Iš fizinių ir privačių juridinių asmenų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.2. |
Iš socialinių įmokų ir kitų įmokų į fondus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.3. |
Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.4. |
Už suteiktas paslaugas iš biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.5. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1.6. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2. |
Viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.1. |
Į valstybės biudžetą |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.2. |
Į savivaldybių biudžetus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.3. |
Europos Sąjungai, užsienio valstybėms ir tarptautinėms organizacijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.4. |
Į kitus išteklių fondus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.5. |
Viešojo sektoriaus subjektams |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2.6. |
Fiziniams ir privatiems juridiniams asmenims |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3. |
Viešojo sektoriaus subjektų išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.1. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.2. |
Socialinės ir kitos išmokos darbuotojams |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3. |
Prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.1. |
Mitybai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.2. |
Medikamentams ir medicininėms prekėms ir paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.3. |
Ryšių įrangai ir ryšių paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.4. |
Transporto išlaikymui ir transporto paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.5. |
Aprangai ir patalynei |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.6. |
Komandiruotėms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.7. |
Materialiojo ir nematerialiojo turto nuomai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.8. |
Materialiojo turto paprastajam remontui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3..3.9. |
Kvalifikacijos kėlimui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.10. |
Ekspertų ir konsultantų paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.11. |
Komunalinėms paslaugoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.12. |
Informacinėms technologijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.13. |
Reprezentacijai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.14. |
Viešinimui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.3.15. |
Kitoms prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.4. |
Prekėms ir paslaugoms viešajam ūkiui |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.5. |
Socialinėms išmokoms, stipendijoms, prizams ir premijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.6. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3.7. |
Kitos išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1.4. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių pagrindinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
| 2. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų investicinės veiklos pinigų srautai: |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.1. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.2. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.3. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.4. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.5. |
Terminuotųjų indėlių padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.6. |
Gauti dividendai |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1.7. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
| 2.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
| 3. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.1. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.2. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.3. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.4. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.4.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.4.2. |
Iš savivaldybių biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.4.3. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.4.4. |
Iš viešojo sektoriaus subjektų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.4.5. |
Iš fizinių ir juridinių asmenų |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.5. |
Grąžintos ir perduotos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.6. |
Gauti dalininko įnašai |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.7. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
| 3.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
|
|
|
|
| 4. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.1. |
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.2. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
| 4.3. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
Pastaba. Forma pildoma rengiant viešojo sektoriaus subjektų grupės žemesniojo lygio finansinių ataskaitų rinkinio pinigų srautų ataskaitą.
5-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto „Pinigų srautų ataskaita“
3 priedas
(Valstybės pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(valstybės)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio valstybės pinigų srautų ataskaitą, kodas, adresas)
VALSTYBĖS PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
_____________________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: tūkstančiais eurų
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 1.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų įplaukos |
|
|
|
| 1.1.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms |
|
|
|
| 1.1.1.1. |
Iš savivaldybių biudžetų |
|
|
|
| 1.1.1.2. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
| 1.1.1.3. |
Iš viešojo sektoriaus subjektų pajamų |
|
|
|
| 1.1.1.4. |
Iš fizinių ir privačių juridinių asmenų |
|
|
|
| 1.1.2. |
Iš mokesčių |
|
|
|
| 1.1.3. |
Iš socialinių įmokų ir kitų įmokų į fondus |
|
|
|
| 1.1.4. |
Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų |
|
|
|
| 1.1.5. |
Už suteiktas paslaugas iš biudžeto |
|
|
|
| 1.1.6. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
| 1.1.7. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
| 1.2. |
Viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos |
|
|
|
| 1.3. |
Viešojo sektoriaus subjektų išmokos |
|
|
|
| 1.3.1. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo |
|
|
|
| 1.3.2. |
Socialinės ir kitos išmokos darbuotojams |
|
|
|
| 1.3.3. |
Prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
| 1.3.4. |
Prekėms ir paslaugoms viešajam ūkiui |
|
|
|
| 1.3.5. |
Socialinėms išmokoms, stipendijoms, prizams ir premijoms |
|
|
|
| 1.3.6. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
| 1.3.7. |
Kitos išmokos |
|
|
|
| 1.4. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių pagrindinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 2.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų investicinės veiklos pinigų srautai: |
|
|
|
| 2.1.1. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
| 2.1.2. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
| 2.1.3. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
| 2.1.4. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
| 2.1.5. |
Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
|
| 2.1.6. |
Gauti dividendai |
|
|
|
| 2.1.7. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 3. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 3.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinės veiklos pinigų srautai: |
|
|
|
| 3.1.1. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
| 3.1.2. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
| 3.1.3. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
| 3.1.4. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
| 3.1.5. |
Grąžintos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
| 3.1.6. |
Gauti dalininko įnašai |
|
|
|
| 3.1.7. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 3.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 4. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
| 4.1. |
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
| 4.2. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| 4.3. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
5-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto „Pinigų srautų ataskaita“
4 priedas
(Savivaldybės pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(savivaldybės pavadinimas)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio savivaldybės pinigų srautų ataskaitą, kodas, adresas)
SAVIVALDYBĖS PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
_____________________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: tūkstančiais eurų
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 1.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų įplaukos |
|
|
|
| 1.1.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms |
|
|
|
| 1.1.1.1. |
Iš valstybės biudžeto |
|
|
|
| 1.1.1.2. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
| 1.1.1.3. |
Iš viešojo sektoriaus subjektų pajamų |
|
|
|
| 1.1.1.4. |
Iš fizinių ir privačių juridinių asmenų |
|
|
|
| 1.1.2. |
Iš mokesčių |
|
|
|
| 1.1.3. |
Už suteiktas paslaugas iš pirkėjų |
|
|
|
| 1.1.4. |
Už suteiktas paslaugas iš biudžeto |
|
|
|
| 1.1.5. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
| 1.1.6. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
| 1.2. |
Viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos |
|
|
|
| 1.3. |
Viešojo sektoriaus subjektų išmokos |
|
|
|
| 1.3.1. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo |
|
|
|
| 1.3.2. |
Socialinės ir kitos išmokos darbuotojams |
|
|
|
| 1.3.3. |
Prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
| 1.3.4. |
Prekėms ir paslaugoms viešajam ūkiui |
|
|
|
| 1.3.5. |
Socialinėms išmokoms, stipendijoms, prizams ir premijoms |
|
|
|
| 1.3.6. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
| 1.3.7. |
Kitos išmokos |
|
|
|
| 1.4. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių pagrindinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 2.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2.1.1. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
| 2.1.2. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
| 2.1.3. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
| 2.1.4. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
| 2.1.5. |
Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
|
| 2.1.6. |
Gauti dividendai |
|
|
|
| 2.1.7. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 3. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 3.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinės veiklos pinigų srautai: |
|
|
|
| 3.1.1. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
| 3.1.2. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
| 3.1.3. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
| 3.1.4. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
| 3.1.5. |
Grąžintos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
| 3.1.6. |
Gauti dalininko įnašai |
|
|
|
| 3.1.7. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 3.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 4. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
| 4.1. |
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
| 4.2. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| 4.3. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
5-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standarto „Pinigų srautų ataskaita“
5 priedas
(Nacionalinės pinigų srautų ataskaitos forma)
__________________________________________________________________________
(nacionalinė)
__________________________________________________________________________
(viešojo sektoriaus subjekto, parengusio nacionalinę pinigų srautų ataskaitą, kodas, adresas)
NACIONALINĖ PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITA
PAGAL 20_____M.______D. DUOMENIS
_____________________Nr. _____
(data)
Pateikimo valiuta ir tikslumas: tūkstančiais eurų
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Pastabos Nr. |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis
|
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
PAGRINDINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 1.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų įplaukos |
|
|
|
| 1.1.1. |
Finansavimo sumos kitoms išlaidoms ir atsargoms |
|
|
|
| 1.1.1.1. |
Iš Europos Sąjungos, užsienio valstybių ir tarptautinių organizacijų lėšų |
|
|
|
| 1.1.1.2. |
Iš fizinių ir privačių juridinių asmenų |
|
|
|
| 1.1.2. |
Iš mokesčių |
|
|
|
| 1.1.3. |
Iš socialinių įmokų ir kitų įmokų į fondus |
|
|
|
| 1.1.4. |
Už suteiktas paslaugas |
|
|
|
| 1.1.5. |
Gautos palūkanos |
|
|
|
| 1.1.6. |
Kitos įplaukos |
|
|
|
| 1.2. |
Viešojo sektoriaus subjektų pervestos lėšos |
|
|
|
| 1.3. |
Viešojo sektoriaus subjektų išmokos |
|
|
|
| 1.3.1. |
Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo |
|
|
|
| 1.3.2. |
Socialinės ir kitos išmokos darbuotojams |
|
|
|
| 1.3.3. |
Prekėms ir paslaugoms veiklai |
|
|
|
| 1.3.4. |
Prekėms ir paslaugoms viešajam ūkiui |
|
|
|
| 1.3.5. |
Socialinėms išmokoms, stipendijoms, prizams ir premijoms: |
|
|
|
| 1.3.5.1. |
Valstybinio socialinio draudimo fondo socialinėms išmokoms |
|
|
|
| 1.3.5.2. |
Privalomojo sveikatos draudimo fondo socialinėms išmokoms |
|
|
|
| 1.3.5.3. |
Kitų valstybės socialinių fondų socialinėms išmokoms |
|
|
|
| 1.3.5.4. |
Pensijų anuitetų fondo socialinėms išmokoms |
|
|
|
| 1.3.5.5. |
Kitoms socialinėms išmokoms, stipendijoms, prizams ir premijoms |
|
|
|
| 1.3.6. |
Sumokėtos palūkanos |
|
|
|
| 1.3.7 |
Kitos išmokos |
|
|
|
| 1.4. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių pagrindinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2. |
INVESTICINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 2.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2.1.1. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
| 2.1.2. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį turtą (išskyrus finansinį) ir biologinį turtą |
|
|
|
| 2.1.3. |
Išmokos įsigijus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
| 2.1.4. |
Įplaukos perleidus ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
| 2.1.5. |
Terminuotųjų indėlių (padidėjimas) sumažėjimas |
|
|
|
| 2.1.6. |
Gauti dividendai |
|
|
|
| 2.1.7. |
Kiti investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 2.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių investicinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 3. |
FINANSINĖS VEIKLOS PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
|
| 3.1. |
Viešojo sektoriaus subjektų finansinės veiklos pinigų srautai: |
|
|
|
| 3.1.1. |
Įplaukos iš gautų paskolų |
|
|
|
| 3.1.2. |
Gautų paskolų grąžinimas |
|
|
|
| 3.1.3. |
Finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų apmokėjimas |
|
|
|
| 3.1.4. |
Gautos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
| 3.1.5. |
Grąžintos finansavimo sumos ilgalaikiam ir biologiniam turtui įsigyti |
|
|
|
| 3.1.6. |
Gauti dalininko įnašai |
|
|
|
| 3.1.7. |
Kiti finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 3.2. |
Valdžios sektoriui priskiriamų įmonių finansinės veiklos pinigų srautai |
|
|
|
| 4. |
VALIUTOS KURSŲ PASIKEITIMO ĮTAKA PINIGŲ IR PINIGŲ EKVIVALENTŲ LIKUČIUI |
|
|
|
| 4.1. |
Pinigų ir pinigų ekvivalentų padidėjimas (sumažėjimas) |
|
|
|
| 4.2. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| 4.3. |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
______________________________