VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE Lietuvos Respublikos FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO 2003 M. RUGPJŪČIO 14 D. ĮSAKYMO Nr. V-232 „DĖL NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO KALENDORINIŲ METŲ KETVIRČIO DEKLARACIJOS FR0566 FORMOS BEI NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO METINĖS DEKLARACIJOS FR0567 FORMOS IR ŠIŲ FORMŲ UŽPILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO
2012 m. rugsėjo 21 d. Nr. VA-86
Vilnius
P a k e i č i u ir išdėstau nauja redakcija Naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formos bei naftos ir dujų išteklių mokesčio metinės deklaracijos FR0567 formos ir šių formų užpildymo taisykles, patvirtintas Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. rugpjūčio 14 d. įsakymu Nr. V-232 „Dėl Naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formos bei naftos ir dujų išteklių mokesčio metinės deklaracijos FR0567 formos ir šių formų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 82-3778; pridedama).
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2003 m. rugpjūčio14 d. įsakymu
Nr. V-232
(Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos
finansų ministerijos viršininko
2012 m. rugsėjo 21d. įsakymo
Nr. VA-86 redakcija)
NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO KALENDORINIŲ METŲ KETVIRČIO DEKLARACIJOS FR0566 FORMOS BEI NAFTOS IR DUJŲ IŠTEKLIŲ MOKESČIO METINĖS DEKLARACIJOS FR0567 FORMOS UŽPILDYMO TAISYKLĖS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formos bei naftos ir dujų išteklių mokesčio metinės deklaracijos FR0567 formos užpildymo taisyklės (toliau – taisyklės) nustato naftos ir dujų išteklių mokesčio kalendorinių metų ketvirčio deklaracijos FR0566 formos (toliau – ketvirtinė deklaracija) ir naftos ir dujų išteklių mokesčio metinės deklaracijos FR0567 formos (toliau – metinė deklaracija) užpildymo tvarką.
2. Taisyklės parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos naftos ir dujų išteklių mokesčio įstatymu (Žin.,1992, Nr. 30-929; 2003, Nr. 51-2253, toliau – Įstatymas), Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymu (Žin., 2004, Nr. 63-2243) ir kitais Lietuvos Respublikos teisės aktais.
4. Mokesčių mokėtojai naftos ir dujų išteklių mokestį (toliau – mokestis) privalo apskaičiuoti patys ir tinkamai užpildytas minėtas deklaracijas pateikti bet kuriai apskrities valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – AVMI).
Ketvirtinės deklaracijos turi būti pateikiamos kalendoriniam metų ketvirčiui pasibaigus, iki kito metų ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos, o metinės deklaracijos – pasibaigus metams, iki kitų metų balandžio 25 dienos.
5. Mokesčių mokėtojai ketvirtinėse deklaracijose nurodytą kiekvieno mokestinio laikotarpio mokestį iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos, o metinėje deklaracijoje nurodytą mokestį – iki kitų metų balandžio 25 dienos, turi sumokėti į VMI biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą.
6. Ketvirtines ir metines mokesčio deklaracijas privalo pateikti visi mokesčių mokėtojai, išgaunantys naftos ir dujų išteklius iš telkinių, nesvarbu, kada šie telkiniai pradėti eksploatuoti (iki 2003-07-01 ar po šios datos). Jeigu vykdomi naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbai, kartu su metine deklaracija turi būti pateikiamas atliktų darbų sąrašas bei šių darbų atlikimo išlaidų apskaičiavimas. Atliktų naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų sąrašus privalo patvirtinti Lietuvos geologijos tarnyba prie Lietuvos Respublikos aplinkos ministerijos. Deklaruojant 2012 m. mokestį, papildomai pateikiami 2012 m. I–II ketvirtį atliktų darbų sąrašas bei šių darbų atlikimo išlaidų apskaičiavimas.
7. Apskaičiuojant 2012 m. I ir II ketvirčių bei ankstesnių mokestinių laikotarpių mokestį, taikomi baziniai mokesčio tarifai, kurie nustatyti Įstatymo priedėlyje, galiojusiame iki 2012-06-30, o nuo 2012-07-01 įsigalioję Įstatymo priedėlyje nurodyti baziniai mokesčio tarifai taikomi, apskaičiuojant 2012 m. III–IV ir vėlesnių mokestinių laikotarpių mokestį.
8. Mokesčių mokėtojai, išgaunantys išteklius iš telkinių, kuriuose gavyba pradėta iki 2003 m. liepos 1 d. ir išgauta ¾ ar daugiau naftos išteklių, mokestį pagal bazinį tarifą, nurodytą Įstatymo priedėlyje, turi pradėti mokėti nuo to momento, kai buvo išgauta ¾ naftos išteklių.
Nuo 2012-07-01 baziniai mokesčių tarifai, nurodyti Įstatymo priedėlyje, taikomi visiems telkiniams.
9. Mokesčių mokėtojas gali AVMI pateikti tik vieną deklaracijos egzempliorių. Jeigu mokesčių mokėtojas nori sau pasilikti vieną deklaracijos egzempliorių, tai AVMI jis turi pateikti du deklaracijos egzempliorius. Tuomet vienas egzempliorius su gavimo spaudu ir atsakingo AVMI valstybės tarnautojo ar darbuotojo, dirbančio pagal darbo sutartį ir gaunančio darbo užmokestį iš Lietuvos Respublikos valstybės biudžeto (toliau – darbuotojas), parašu grąžinamas mokesčių mokėtojui.
10. AVMI turi būti pateikiama tinkamai užpildyta spaustuviniu būdu pagaminta deklaracija ir jos priedai arba VMI prie FM interneto svetainėje (www.vmi.lt) pateiktos atitinkamos formos, skirtos pildyti kompiuteriu.
II. DEKLARACIJOS UŽPILDYMO REIKALAVIMAI
12. Mokesčių mokėtojai AVMI turi pateikti tinkamai užpildytas spaustuvėje išspausdintas VMI prie FM nustatytos formos deklaracijas. Mokesčių mokėtojai taip pat gali teikti užpildytus VMI prie FM interneto tinklalapyje (www.vmi.lt) paskelbtus deklaracijos formos variantus. Deklaracijos turi būti pildomos laikantis tokių taisyklių:
12.2. raidės ir skaičiai turi būti įrašomi tiksliai į jiems skirtus langelius, aiškiai, be braukymų, kai į deklaraciją įrašomas rodiklis turi mažiau ženklų, negu jam skirta langelių, tai tušti langeliai gali būti paliekami tiek kairėje, tiek dešinėje, tiek abiejose įrašyto rodiklio pusėse (išskyrus deklaracijos 1 eilutėje nurodomą mokesčių mokėtojo identifikacinį numerį (kodą), kurį įrašant tušti langeliai turi būti paliekami dešinėje pusėje);
12.4. deklaracijoje sumos nurodomos litais. Įrašomas sumas apvalinti: 49 centus ir mažiau atmesti, 50 centų ir daugiau laikyti litu;
12.5. prie įrašomų skaičių nepridedama jokių kitų simbolių (kablelių, brūkšnelių ar pan.), išskyrus nurodytoje vietoje minuso (-) ženklą;
12.6. eilutes, kurių mokesčių mokėtojas nepildo, palikti tuščias (nerašyti jokių brūkšnelių, kryželių, nulių ar kitokių simbolių);
12.8. kompiuteriu išspausdintoje deklaracijos formoje turi išlikti deklaracijos formos nustatytos proporcijos (atstumai tarp formoje esančių specialių žymų bei atstumai tarp specialių žymų ir pildomų laukų);
12.9. deklaraciją (popierinę) turi pasirašyti mokesčių mokėtojo atsakingas asmuo (vadovas, vyriausiasis buhalteris (buhalteris) ar kitas atitinkamus įgaliojimus turintis atsakingas asmuo) ir nurodyti savo pareigas, vardą, pavardę;
12.10. jei pagal sutartį mokesčių mokėtojo apskaitą tvarko ir deklaracijas rengia kita įmonė, kuriai mokesčių mokėtojas suteikė teisę deklaracijose pateiktų duomenų klausimais teikti paaiškinimus mokesčių administratoriui, tai atitinkamai pažymėtose deklaracijų vietose (kur nurodomi vadovo ir vyr. buhalterio rekvizitai) turi būti nurodomi tos įmonės rekvizitai (pavadinimas, identifikacinis numeris (kodas), buveinės adresas ir telekomunikacijų rekvizitai). Deklaracijas turi pasirašyti jas parengusios įmonės atsakingas asmuo ir turi būti nurodytas jo vardas bei pavardė.
III. KETVIRTINĖS DEKLARACIJOS PILDYMAS
13. Šios ketvirtinės deklaracijos 1 eilutėje įrašomas mokesčių mokėtojui suteiktas identifikacinis numeris (kodas);
20. eilutėje „Registravimo Nr.“ – mokesčių mokėtojo tvarkomos deklaracijų registracijos eilės numeris;
21. 8 eilutėje – mokestinis laikotarpis (atitinkami metai ir tų metų kalendorinis ketvirtis), kurio mokestis deklaruojamas;
I. A DALIES PILDYMAS (už mokestinius laikotarpįus iki 2012-06-30,
už mokestinius laikotarpius nuo 2012-07-01 A dalis nepildoma):
25. 12 eilutėje – praėjusio mokestinio laikotarpio išteklių pardavimo vidutinė kaina, litais už toną;
28. 15 eilutėje – mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (13 eil. x 14 eil./100). Ši suma naujų telkinių paieškos ir žvalgybos išlaidų suma nemažinama;
29. 16 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai;
31. 18 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (15-tų eilučių suma);
32. 19 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (17-tų eilučių duomenų suma);
II. B DALIES PILDYMAS (už mokestinius laikotarpįus iki 2012-06-30):
34. 21 eilutėje – telkinių, kurie pradėti eksploatuoti po 2003-07-01, taip pat telkinių, kurie pradėti eksploatuoti iki 2003-07-01 ir iš jų išgauta daugiau kaip ¾ ar daugiau išteklių, pavadinimai;
35. 22 eilutėje – iš telkinio per kalendorinius metus planuojamo išgauti išteklių kiekio 1/4 dalis, tonomis. Ši dalis negali būti mažesnė negu praėjusiais kalendoriniais metais išgautų išteklių kiekis.
36. 23 eilutėje – praėjusio mokestinio laikotarpio išteklių vidutinė pardavimo kaina, litais už toną;
38. 25 eilutėje – bazinis tarifas, nustatytas Įstatymo priedėlyje ir atitinkantis iš telkinio per metus planuojamą išgauti išteklių kiekį;
40. 27 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai;
42. 29 eilutėje – už visus telkinius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (26-tų eilučių suma);
43. 30 eilutėje – už visus telkinius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (28-tų eilučių suma);
III. B DALIES PILDYMAS (už mokestinius laikotarpius nuo 2012-07-01):
46. 22 eilutėje – iš telkinio per kalendorinius metus planuojamo išgauti išteklių kiekio 1/4 dalis, tonomis. Ši dalis negali būti mažesnė negu praėjusiais kalendoriniais metais išgautų išteklių kiekis.
47. 23 eilutėje – praėjusio mokestinio laikotarpio išteklių vidutinė pardavimo kaina, litais už toną;
49. 25 eilutėje – bazinis tarifas, nustatytas Įstatymo priedėlyje ir atitinkantis iš telkinio per metus planuojamą išgauti išteklių kiekį;
51. 27 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai, tačiau ne daugiau nei iki 4,5 procento Įstatyme nustatytu dydžiu.
53. 29 eilutėje – už visus telkinius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (26-tų eilučių suma);
54. 30 eilutėje – už visus telkinius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (28-tų eilučių suma);
IV. METINĖS DEKLARACIJOS PILDYMAS
63. eilutėje „Registravimo Nr.“ – mokesčių mokėtojo tvarkomos deklaracijų įregistravimo atitinkamoje knygoje eilės numeris;
I. A DALIES PILDYMAS (telkinių, kurie pradėti eksploatuoti iki 2003-07-01, už mokestinius laikotarpius iki 2012-06-30, už mokestinius laikotarpius nuo 2012-07-01 ši dalis nepildoma):
68. 12 eilutėje – mokesčių bazė. Čia nurodoma kalendorinių metų ketvirčių deklaracijų 13-ose eilutėse nurodytų mokesčių bazių suma. Deklaruojant 2012 metų mokestį, nurodoma tų metų I–II ketvirčių deklaracijų 13-ose eilutėse nurodytų mokesčių bazių suma;
70. 14 eilutėje – mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (12 eil. x 13 eil./100). Ši suma naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma nemažinama;
71. 15 eilutėje – mokesčio suma, nurodyta 14 eilutėje, sumažinta naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma pagal Įstatyme nustatytą dydį. Deklaruojant 2012 metų mokestį, mažinamas tų metų I–II ketvirtį apskaičiuotas mokestis minėtu laikotarpiu (I–II ketvirtį) atliktų naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma, bet ne didesne kaip 50 proc. I–II ketvirčių deklaracijose apskaičiuota mokesčio už faktiškai išgautą išteklių kiekį suma. Jeigu eksploatuojami keli seni telkiniai, tai naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbų išlaidų suma padalinama visiems seniems telkiniams po lygiai. Jeigu tokių išlaidų per kalendorinius metus nebuvo, tai ši eilutė nepildoma;
72. 16 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (arba) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai;
74. 18 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (14-tų eilučių arba, jeigu buvo atliekami naujų telkinių paieškos ir žvalgybos darbai ir užpildyta 15 eilutė, tai 15-tų eilučių suma);
75. 19 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (17-tų eilučių suma);
76. 20 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius privaloma sumokėti visa mokesčio suma (18 eil. + 19 eil.);
77. 21 eilutėje – kalendorinių metų ketvirčių deklaracijose apskaičiuota mokesčio suma, nurodyta tų deklaracijų 20-ose eilutėse (2012 metų deklaracijoje – tų metų I–II ketvirčių deklaracijų 20-ose eilutėse nurodytų mokesčių sumų ir tų metų I–II ketvirčio mokesčio sumų, apskaičiuotų pagal faktiškai tais ketvirčiais išgautų išteklių kiekį, suma);
II. B DALIES PILDYMAS (už mokestinius laikotarpius iki 2012-06-30, telkinių, kurie pradėti eksploatuoti po 2003-07-01, taip pat telkinių, kurie pradėti eksploatuoti iki 2003-07-01 ir iš jų išgauta ¾ ar daugiau išteklių)
79. 23 eilutėje – telkinių, kurie pradėti eksploatuoti po 2003-07-01, taip pat telkinių, kurie pradėti eksploatuoti iki 2003-07-01 ir iš jų išgauta 3/4 ar daugiau išteklių, pavadinimai;
81. 25 eilutėje – mokesčių bazė. Čia nurodoma kalendorinių metų I–IV ketvirčių mokesčių bazių, apskaičiuotų pagal atitinkamais ketvirčiais faktiškai išgautų išteklių kiekį bei galiojusią tvarką, suma. Deklaruojant 2012 metų mokestį, nurodoma tų metų I–II ketvirčių mokesčių bazių suma;
82. 26 eilutėje – bazinis tarifas, nustatytas Įstatymo priedėlyje ir atitinkantis iš telkinio per metus faktiškai išgautą išteklių kiekį;
84. 28 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai;
86. 30 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (27-tų eilučių suma);
87. 31 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (29-tų eilučių suma);
88. 32 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius privaloma sumokėti visa mokesčio suma (30 eil. + 31 eil.);
89. 33 eilutėje – ketvirtinėse deklaracijose apskaičiuota mokesčio suma, nurodyta tų deklaracijų 31-ose eilutėse. Deklaruojant 2012 m. mokestį, nurodoma mokesčio suma, nurodyta 2012 m. I–II ketvirčio deklaracijų 31-ose eilutėse.
III. B DALIES PILDYMAS (už mokestinius laikotarpius nuo 2012-07-01):
93. 25 eilutėje – mokesčių bazė. Čia nurodoma 2012 metų III–IV ketvirčių mokesčių bazių, apskaičiuotų pagal atitinkamais ketvirčiais faktiškai išgautų išteklių kiekį bei galiojusią tvarką, suma;
94. 26 eilutėje – bazinis tarifas, nustatytas Įstatymo priedėlyje ir atitinkantis iš telkinio per metus faktiškai išgautą išteklių kiekį;
96. 28 eilutėje – kompensacinis tarifas, nustatytas Įstatyme. Šis tarifas nurodomas, jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas valstybės lėšomis. Jeigu telkinys surastas ir (ar) išžvalgytas ne vien valstybės lėšomis, šis tarifas mažinamas proporcingai ne valstybės lėšoms tenkančiai daliai, tačiau ne daugiau nei iki 4,5 procento Įstatyme nustatytu dydžiu.
98. 30 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina mokesčio suma, apskaičiuota pagal bazinį tarifą (27-tų eilučių suma);
99. 31 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius mokėtina suma, apskaičiuota pagal kompensacinį tarifą (29-tų eilučių suma);
100. 32 eilutėje – už iš visų telkinių išgautus išteklius privaloma sumokėti visa mokesčio suma (30 eil. + 31 eil.);
101. 33 eilutėje – 2012 m. III–IV ketvirčio deklaracijose apskaičiuota mokesčio suma, nurodyta tų deklaracijų 31-ose eilutėse.
V. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
103. Jei deklaracija užpildyta nesilaikant šių taisyklių 12 punkte nurodytų reikalavimų, tai mokesčių administratorius deklaraciją pateikiančiam mokesčių mokėtojui gali nurodyti ją pataisyti.