Перевод с литовского

З А К О Н

ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 30 октября 2001 г. № IX-569

Вильнюс

ОБ АКЦИЗАХ

(С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 28 мая 2002 г. № IX-908, Законом от 27 июня 2002 г. № IX-993, Законом от 10 декабря 2002 г. № IX-1228; Законом от 5 июня 2003 г. № IX-1602, Законом от 11 ноября 2003 г. № IX-1817; Законом от 29 января 2004 г. № IX-1986, Законом от 29 января 2004 г. № IX-1987; Законом от 16 июня 2005 г. № X-248, Законом от 17 ноября 2005 г. № X-410, Законом от 15 декабря 2005 г. № X-451; Законом от 20 января 2006 г. № X-503, Законом от 7 декабря 2006 г. № X-960; Законом от 6 декабря 2007 г. № X-1355; Законом от 19 декабря 2008 г. № XI-79; Законом от 23 июля 2009 г. № XI-398, Законом от 9 декабря 2009 г. № XI-542; Законом от 1 апреля 2010 г. № XI-722 (новая редакция Закона), Законом от 1 апреля 2010 г. № XI-723, Законом от 30 ноября 2010 г. № XI-1185, Законом от 30 ноября 2010 г. № XI-1186; Законом от 8 ноября 2011 г. № XI-1633, Законом от 29 ноября 2011 г. № XI-1741, Законом от 15 декабря 2011 г. № XI-1801)

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Сфера применения Закона

1. Настоящий Закон устанавливает обложение акцизами товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, а также особенности контроля за этими товарами и их перевозки.

2. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении 3 к настоящему Закону.

3. При обложении акцизами электроэнергии, как она определена в части 12 статьи 3 настоящего Закона, применяются положения только статей 20, 21, 22 и главы четвертой раздела II настоящего Закона.

4. При обложении акцизами каменного угля, кокса, лигнита применяются положения только статей 20, 21, 22, 43 и главы пятой раздела II настоящего Закона.

5. При обложении акцизами природного газа, который становится объектом акцизов в соответствии с частью 3 статьи 2 настоящего Закона, применяются положения только статей 20, 21, 22, 43 и главы шестой раздела II настоящего Закона.

6. Положения настоящего Закона, регламентирующие порядок производства, переработки, хранения и перемещения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, не распространяются на подакцизных товаров, в отношении которых применяется таможенная процедура или мера условного освобождения от налогообложения.

Статья 2. Объект акцизов

1. Акцизами облагаются следующие товары, как они определены в статье 3 настоящего Закона:

1) этиловый спирт и алкогольные напитки;

2) обработанный табак;

3) энергетические продукты;

4) электроэнергия.

2. Другие, чем указанные в приложении 2 к настоящему Закону, энергетические продукты становятся объектом акцизов в случае их продажи или использования в качестве моторного топлива, добавок к нему или топлива для отопления, однако в отношении них не применяются требования настоящего Закона, касающиеся контроля и перевозки товаров (требование, чтобы их производство, переработка, смешение, хранение осуществлялись на складе подакцизных товаров, требование, чтобы их перевозка осуществлялась в таком же порядке, как и перевозка указанных в приложении 2 к настоящему Закону продуктов, и т.д.).

3. Все остальные продукты, не указанные в части 1 настоящей статьи, становятся объектом акцизов в случае их продажи или использования в качестве моторного топлива или добавок к нему. В отношении указанных в настоящей части продуктов применяются ставки акцизов, установленные настоящим Законом для соответствующего эквивалентного энергетического продукта, вместо которого или в качестве добавки к которому продукт продается или используется.

4. Все остальные углеводороды, за исключением природного газа и торфа, не указанные в части 1 настоящей статьи, становятся объектом акцизов в случае их продажи или использования в качестве топлива для отопления. В отношении указанных в настоящей части продуктов применяются ставки акцизов, установленные в настоящем Законе для соответствующего эквивалентного энергетического продукта, вместо которого продукт продается или используется.

Статья 3. Основные понятия настоящего Закона

1. Импорт подакцизных товаров – ввоз на территорию Европейского Союза подакцизных товаров (за исключением случаев, когда в момент ввоза на территорию Европейского Союза к ним применяется таможенная процедура или мера условного освобождения от налогообложения, как они определены в части 28 настоящей статьи), а также прекращение применения в отношении этих товаров таможенной процедуры или иной меры условного освобождения от налогообложения (в случае применения в отношении товаров этих процедур или мер).

2. Владелец склада подакцизных товаров – лицо, в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке учредившее склад подакцизных товаров. Владельцами складов подакцизных товаров также считаются лица, признанные компетентными органами других государств-членов.

3. Документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров, зарегистрированного получателя или зарегистрированного отправителя – выданный заключившим с центральным налоговым администратором договор о сотрудничестве действующим на территории Европейского Союза кредитным учреждением или страховым предприятием, которым компетентные органы предоставили право на занятие соответственно кредитной или страховой деятельностью, действующий на территории Европейского Союза документ поручительства или гарантии, на основании которого поручитель или гарант обязуется выполнять обязательство по акцизам в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения владельцем склада подакцизных товаров, зарегистрированным получателем или зарегистрированным отправителем данного обязательства.

4. Склад подакцизных товаров – помещение и (или) территория, где в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке разрешается хранить, производить, перерабатывать, смешивать, а также привозить или вывозить подакцизные товары, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. Складами подакцизных товаров считаются также находящиеся в других государствах-членах помещения и (или) территории, признанные складами подакцизных товаров компетентными органами этих государств-членов.

5. Документ на перевозку подакцизных товаров – документ, который используется при перевозке подакцизных товаров (если это энергетические продукты – только указанных в приложении 2 к настоящему Закону товаров) с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам. Документ на перевозку подакцизных товаров разрабатывается в соответствии с положениями Регламента Комиссии (ЕС) № 684, на основании которого реализуются положения директивы Совета 2008/118/ЕС, касающиеся компьютерных процедур перевозки подакцизных товаров, в отношении которых применен режим временной отсрочки платежей по акцизам (в дальнейшем – Регламент (ЕС) № 684/2009). Центральный налоговый администратор вправе устанавливать дополнительные требования в отношении выписываемых в Литовской Республике документов на перевозку подакцизных товаров в случае, если указанный в настоящей части регламент предоставляет государству-члену такое право.

6. Режим временной отсрочки платежей по акцизам – режим налогообложения, при котором производство, переработка, смешение, хранение и (или) перемещение подакцизных товаров, в отношении которых не применяется таможенная процедура или иная мера условного освобождения от налогообложения, как они определены в части 28 настоящей статьи, осуществляются с временной отсрочкой уплаты исчисленных по ним акцизов.

7. Алкогольные напитки – пиво, вино из свежего винограда, прочие сброженные напитки и промежуточные продукты, как это определено в настоящей статье.

8. Пиво – алкогольный напиток, классифицируемый в позиции 2203 Комбинированной номенклатуры (в дальнейшем – КН), фактическая концентрация спирта в котором, выраженная в процентах по объему, составляет более 0,5 процента объема, а также любой напиток, изготовленный путем смешивания пива с безалкогольными напитками, классифицируемый в позиции 2206 КН, фактическая концентрация спирта в котором, выраженная в процентах по объему, составляет более 0,5 процента объема.

9. Обработанный табак – сигареты, сигары и сигариллы, курительный табак, как это определено в настоящей статье.

10. Сигары и сигариллы – следующие продукты:

1) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, завернутые в покровный лист, изготовленный из натурального табака;

2) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, заполненные смесью измельченного табака, полностью покрытые покровным листом обычного сигарного цвета, изготовленным из регенерированного табака и покрывающего фильтр, если он имеется, но не мундштук (в случае сигар с мундштуками), если их штучный вес (без фильтра или мундштука) составляет не менее 2,3 грамма, но не более 10 граммов и длина окружности на участке не менее одной трети свертка (по длине) составляет не менее 34 мм.

11. Сигареты – следующие продукты:

1) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, не относящиеся к сигарам или сигариллам в соответствии с положениями части 10 настоящей статьи;

2) табачные свертки, которые непромышленным способом могут быть всунуты в гильзы, изготовленные из сигаретной бумаги;

3) табачные свертки, которые непромышленным способом могут быть завернуты в сигаретную бумагу.

12. Электроэнергия – энергия, классифицируемая в позиции 2716 КН.

13. Энергетические продукты – продукты, указанные в приложении 1 к настоящему Закону.

14. Этиловый спирт – все следующие продукты:

1) классифицируемые в позициях 2207 и 2208 КН продукты, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 1,2 процента объема;

2) классифицируемые в позициях 2204, 2205 и 2206 КН продукты, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 22 процента объема;

3) продукты, содержащие этиловый спирт, независимо от того, является ли это смесью или нет.

15. Таможенная территория Европейского Союза – территория, в пределах которой применяются положения Регламента Совета от 12 октября 1992 г. № (ЕЭС) 2913/92, определяющего Таможенный кодекс Сообщества (в дальнейшем – Таможенный кодекс Сообщества).

16. Территория Европейского Союза – территории государств-членов, как они определены в части 33 настоящей статьи.

17. Фактическая концентрация спирта, выраженная в процентах по объему, – число объемов чистого спирта при температуре 20°С, приходящееся на 100 объемов продукта при этой температуре.

18. Место импорта – место, в котором товары находятся в момент их выпуска для свободного обращения в соответствии со статьей 79 Таможенного кодекса Сообщества.

19. Другое государство-член – любое государство-член, за исключением Литовской Республики.

20. Прочие сброженные напитки – прочие неигристые и игристые сброженные напитки, как они определены в частях 21 и 22 настоящей статьи.

21. Прочие игристые сброженные напитки – алкогольные напитки, соответствующим всем следующим признакам:

1) классифицируются в субпозициях 2206 00 91 КН, а также 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 КН и в позиции 2205 КН (за исключением напитков, которые в соответствии с настоящим Законом считаются винами из свежего винограда);

2) поставляются разлитыми в бутылки с «грибовидными» пробками, удерживаемыми завязками или креплениями, или в другой таре, если их избыточное давление, обусловленное диоксидом углерода, составляет не менее 3 бар;

3) фактическая концентрация спирта в них, выраженная в процентах по объему, составляет более 1,2 процента объема, но не более 15 процентов объема, а если она превышает 8,5 процента объема, она должна быть получена исключительно путем сбраживания.

22. Прочие неигристые сброженные напитки – алкогольные напитки, соответствующие всем следующим признакам:

1) классифицируются в позициях 2204 и 2205 КН (за исключением напитков, которые в соответствии с настоящим Законом считаются винами из свежего винограда или прочими игристыми сброженными напитками), а также классифицируются в позиции 2206 КН (за исключением напитков, которые в соответствии с настоящим Законом считаются прочими игристыми сброженными напитками или пивом);

2) фактическая концентрация спирта в них, выраженная в процентах по объему, составляет более 1,2 процента объема, но не более 15 процентов объема, а если она превышает 5,5 процента объема, она должна быть получена исключительно путем сбраживания.

23. Игристое вино из свежего винограда – алкогольный напиток, соответствующий всем следующим признакам:

1) классифицируется в субпозиции 2204 10, 2204 21 10 или 2204 29 10 КН, или в позиции 2205 КН;

2) поставляется разлитым в бутылки с «грибовидными» пробками, удерживаемыми завязками или креплениями, либо в иной таре в случае, если его избыточное давление, обусловленное растворившимся диоксидом углерода, составляет не менее 3 бар;

3) фактическая концентрация спирта в нем, выраженная в процентах по объему, составляет более 1,2 процента объема, но не более 15 процентов объема и получена только путем сбраживания.

24. Неигристое вино из свежего винограда – алкогольный напиток, соответствующий двум следующим признакам:

1) классифицируется в позиции 2204 или 2205 КН;

2) фактическая концентрация спирта в нем, выраженная в процентах по объему, составляет:

а) более 1,2 процента объема, но не более 15 процентов объема и получена только путем сбраживания, или

б) более 15 процентов объема, но не более 18 процентов объема и получена только путем сбраживания, а напиток изготовлен без добавления сахара.

25. Зарегистрированный получатель подакцизных товаров (в дальнейшем – зарегистрированный получатель) – лицо, зарегистрировавшееся в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке на получение от другого государства-члена в предпринимательских целях подакцизных товаров, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. Зарегистрированными получателями считаются и лица, признанные компетентными органами других государств-членов.

26. Зарегистрированный отправитель подакцизных товаров (в дальнейшем – зарегистрированный отправитель) – лицо, зарегистрировавшееся в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке только на вывоз в предпринимательских целях подакцизных товаров, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам в случае их выпуска для свободного обращения в соответствии со статьей 79 Таможенного кодекса Сообщества. Зарегистрированными отправителями считаются и лица, признанные компетентными органами других государств-членов.

27. Курительный табак – следующие продукты:

1) расщипанный, разрезанный или иным способом измельченный и спрессованный в брикеты (кубики) либо непрессованный табак, пригодный для курения без дополнительной его обработки промышленным способом;

2) предназначенные для розничной торговли табачные отходы (отходы табачных листьев и побочные продукты, полученные при обработке табака и производстве табачных изделий), которые не относятся к указанным в частях 10 и 11 настоящей статьи продуктам, в случае, если их можно использовать для курения.

28. Таможенная процедура или мера условного освобождения от налогообложения – одна из установленных в Таможенном кодексе Сообщества специальных процедур осуществляемого таможней надзора, которая применяется в отношении товаров, не принадлежащих Европейскому Союзу, ввозимых на таможенную территорию Европейского Союза, место временного хранения, в свободные зоны или свободные склады, а также любая из указанных в пункте а части 1 статьи 84 Таможенного кодекса Сообщества таможенных мер.

29. Упрощенный документ на перевозку подакцизных товаров – документ, содержащий основные реквизиты документа на перевозку подакцизных товаров, используемый при перемещении подакцизных товаров, по которым акцизы уплачены, между государствами-членами. Форма, правила использования и заполнения упрощенного документа на перевозку подакцизных товаров установлены в Регламенте Комиссии (ЕЭС) от 17 декабря 1992 г. 3649/92 об упрощенном сопроводительном документе на движущиеся внутри Сообщества подакцизные продукты, которые разрешается использовать в государстве-члене отправления, однако центральный налоговый администратор вправе устанавливать дополнительные требования к выписываемым в Литовской Республике упрощенным документам на перевозку подакцизных товаров в случае, если указанный в настоящей части регламент предоставляет государству-члену такое право.

30. Промежуточные продукты – алкогольные напитки (включая крепленные с добавлением любого количества этилового спирта), соответствующие всем следующим признакам:

1) классифицируются в позиции 2204, 2205 или 2206 КН;

2) фактическая концентрация спирта в них, выраженная в процентах по объему, составляет более 1,2 процента объема, но не более 22 процентов объема;

3) они не относятся к указанным в частях 8, 20 или 34 настоящей статьи напиткам.

31. Третье государство – любая территория, не принадлежащая к территории Европейского Союза, или третья территория, как это определено соответственно в частях 16 и 32 настоящей статьи.

32. Третьи территории – указанные в списке, утвержденном министром финансов на основании положений Директивы Совета от 16 декабря 2008 г. 2008/118/ЕС о едином порядке акцизов, отменяющей Директиву 92/12/ЕЭС (в дальнейшем – Директива 2008/118/ЕС), территории, в которых не применяются положения настоящего Закона.

33. Государство-член или территория государства-члена – территория соответствующего государства-члена Европейского Союза, как она определена в статье 355 Договора о функционировании Европейского Союза, за исключением третьих территорий. Территорией государства-члена считаются также территории, заключенные на которых в соответствии с положениями Директивы 2008/118/ЕС или предназначенные для которых сделки считаются заключенными в соответствующем государстве-члене или предназначенными для него сделками.

34. Вино из свежего винограда – неигристое и игристое вино из свежего винограда, как это определено в частях 23 и 24 настоящей статьи.

35. Продукты, часть которых составляют иные, чем табак, вещества, однако которые по другим критериям соответствуют указанным в части 10 настоящей статьи признакам, считаются сигарами и сигариллами.

36. Продукты, полностью или частично изготовленные из заменителей табака, однако по другим критериям соответствующие указанным в части 11 или 27 настоящей статьи признакам, считаются соответственно сигарами или курительным табаком. Данные положения не применяются к продуктам, не содержащим табак, в случае, если они предназначены для медицинских нужд.

37. Иные используемые в настоящем Законе понятия следует понимать так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (в дальнейшем – Закон об администрировании налогов) и Таможенном кодексе Сообщества, однако налоговым администратором в настоящем Законе именуется только Государственная налоговая инспекция.

38. В настоящем Законе и приложениях к нему товарные коды указаны по версии КН этого года, указанной в соответствующей директиве Совета, которая устанавливает налогообложение соответствующих товаров.

Статья 4. Учреждение склада подакцизных товаров

1. Производство, переработка, смешение, хранение указанных в части 1 статьи 2 настоящего Закона подакцизных товаров (если это энергетические продукты, – только указанных в приложении 2 к настоящему Закону товаров), акцизы по которым еще не уплачены, должны осуществляться на складе подакцизных товаров.

2. Разрешение на учреждение склада подакцизных товаров выдается и аннулируется в установленном центральным налоговым администратором порядке. Для каждого склада подакцизных товаров выдается отдельное разрешение.

3. Разрешение выдается на неограниченный срок.

4. Разрешение на учреждение склада подакцизных товаров с намерением заниматься иной, нежели указано в части 1 настоящей статьи, деятельностью, может быть выдано:

1) в случае, если средняя сумма акцизов, исчисленная по количеству подакцизных товаров, которое предполагается одновременно хранить на складе подакцизных товаров, относительно учреждения которого высказано желание, будет не меньше установленной Правительством Литовской Республики (в дальнейшем – Правительство) или уполномоченным им органом суммы;

2) в других установленных Правительством случаях.

5. Требования части 1 настоящей статьи не применяются к подакцизным товарам, которые изготавливаются, перерабатываются и (или) смешиваются физическим лицом исключительно для личного пользования (т. е. предназначаются не для продажи, а только для собственных или семейных нужд) и которые на основании настоящего Закона освобождаются от акцизов.

6. Требования части 1 настоящей статьи не применяются и считается, что акцизы уплачены по подакцизным товарам, изготовленным путем использования, переработки, смешения одного или нескольких подакцизных товаров, при условии, что акцизы по товарам, использованным для изготовления конечного товара, уплачены и что этот налог не является меньше налога, подлежащего уплате за конечный подакцизный товар. Однако лицо, производящее подобные подакцизные товары, обязано в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать о таком производстве местного налогового администратора, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика.

7. Требования части 1 настоящей статьи не применяются при производстве товаров, классифицируемых в иных позициях, нежели позиции 2203–2208 КН, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 1,2 процента объема, а если это не жидкие продукты, – этиловый спирт составляет свыше 1 процента их массы, если к ним могут применяться положения пунктов 1 или 3–7 части 1 статьи 27 настоящего Закона. Однако лицо, производящее подобные подакцизные товары, обязано в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать о таком производстве местного налогового администратора, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика.

Статья 5. Регистрация складов подакцизных товаров

1. Регистрация и отмена регистрации всех складов подакцизных товаров осуществляются в порядке, установленном центральным налоговым администратором.

2. Каждому складу подакцизных товаров и его владельцу присваиваются отдельные идентификационные номера, которые указывается в выданном разрешении на учреждение склада подакцизных товаров.

Статья 6. Требования к деятельности владельца склада подакцизных товаров

1. В случае вынесения в установленном центральным налоговым администратором порядке решения о выдаче разрешения на учреждение склада подакцизных товаров его владелец обязан представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого будет находиться этот склад, денежный залог или документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров. Размер денежного залога или суммы обеспечения исполнения обязательств исчисляется налоговым администратором при вынесении решения о выдаче разрешения на учреждение склада подакцизных товаров. Если на складе подакцизных товаров планируется заниматься лицензируемой деятельностью, владелец этого склада обязан иметь соответствующую лицензию (соответствующие лицензии). Разрешение владельцу склада подакцизных товаров выдается и склад может приступить к осуществлению деятельности только после представления денежного залога или документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров, и наличия у владельца лицензии (лицензий) установленной формы. Порядок исчисления и уточнения размера денежного залога и суммы обеспечения исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров, а также случаи, когда представление денежного залога и (или) документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров, не требуется, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

2. Владелец склада подакцизных товаров обязан в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке вести учет всех операций, выполняемых на складе или месте непосредственной доставки, а также подакцизных товаров и представлять подготовленные в установленном центральным налоговым администратором порядке отчеты местному налоговому администратору. Владелец склада подакцизных товаров обязан соблюдать установленные Правительством или уполномоченным им органом требования в отношении средств учета.

3. На складе подакцизных товаров в случае применения режима временной отсрочки платежей по акцизам разрешается хранить только такие виды подакцизных товаров, которые указаны в разрешении на учреждение склада подакцизных товаров. Хранение на складе подакцизных товаров, а также доставка на склад или вывоз со склада товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам (т. е. товаров, которые не являются объектом акцизов, а также товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, но по которым акцизы уже уплачены), не запрещаются.

4. На складе подакцизных товаров с соблюдением требований части 3 настоящей статьи разрешается хранить подакцизные товары, принадлежащие не только владельцу склада подакцизных товаров, но и любому другому лицу. Хранение всех подакцизных товаров, не принадлежащих владельцу склада подакцизных товаров, должно основываться на соответствующих договорах между владельцем склада подакцизных товаров и лицом, имеющим право распоряжаться этими товарами.

5. Налоговый администратор в праве установить дополнительные требования к владельцу склада подакцизных товаров, если это требуется для надлежащего исполнения налоговых обязательств владельца склада подакцизных товаров. Дополнительные требования могут устанавливаться в следующих случаях:

1) в случае несоблюдения владельцем склада подакцизных товаров установленных в разрешении условий деятельности;

2) в случае установления того, что переданные владельцу склада подакцизных товаров специальные знаки – бандероли утрачены (в случае утраты бандеролей не во время их наклеивания с помощью автоматов), проданы или иным образом незаконно отчуждены, незаконно получены (приобретены), а также в случае выявления нарушений при учете использования специальных маркировочных средств;

3) в случае установления утраты на складе подакцизных товаров специальных красок и химических реагентов, предназначенных для маркировки топлива, а также в случае выявления нарушений ведения учета;

4) в случае выявления совершенных на складе подакцизных товаров нарушений порядка хранения подакцизных товаров, учета выполняемых на складе подакцизных товаров операций или применяемых к средствам учета требований;

5) в случае опоздания владельца склада подакцизных товаров с представлением декларации второй налоговый период подряд или пропуска два раза подряд срока уплаты акцизов;

6) в случае совершения нарушения, в связи с которым налоговый администратор в соответствии с положениями статьи 104 Закона об администрировании налогов вправе потребовать представления документа поручительства или гарантии;

7) в случае установления того, что владелец склада подакцизных товаров имеет недоплаты по налогам, связанные с налогами, администрируемыми Государственной налоговой инспекцией (за исключением случаев отсрочки уплаты налогов, пеней, штрафов в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке или ведения по ним налогового спора), имеет недоплаты перед бюджетом Фонда государственного социального страхования, не выполняет обязательства перед Таможней Литовской Республики (в дальнейшем – Таможня).

6. Налоговый администратор, руководствуясь утвержденным центральным налоговым администратором описанием порядка установления дополнительных требований к владельцу склада подакцизных товаров, вправе установить одно или несколько дополнительных требований, но только такие, которые являются необходимыми для обеспечения надлежащего исполнения налоговых обязательств с учетом сложившихся обстоятельств.

7. Разрешение на учреждение склада подакцизных товаров может быть аннулировано:

1) по письменному ходатайству владельца склада подакцизных товаров;

2) по решению налогового администратора в случае неисправления владельцем склада подакцизных товаров в течение установленного налоговым администратором срока установленных недостатков, в связи с которыми в установленном в части 5 настоящей статьи порядке были установлены дополнительные требования к деятельности владельца этого склада;

3) по решению налогового администратора в случае неведения владельцем склада подакцизных товаров требуемого учета выполняемых на складе операций;

4) по решению налогового администратора в случае несоблюдения владельцем склада подакцизных товаров установленных в разрешении условий деятельности, ненадлежащего ведения учета выполняемых на складе операций, если даже после выдвижения дополнительных требований в установленном в части 5 настоящей статьи порядке обеспечение надлежащего исполнения налоговых обязательств владельца склада подакцизных товаров было бы невозможным;

5) по решению налогового администратора в случае, если на складе подакцизных товаров осуществлялась лицензируемая деятельность, а соответствующая лицензия (лицензии) владельцу этого склада была аннулирована (были аннулированы);

6) по решению налогового администратора в случае, если разрешение на учреждение склада подакцизных товаров было выдано в соответствии с пунктом 1 части 4 статьи 4 настоящего Закона и если после шестимесячного периода деятельности склада подакцизных товаров выявляется, что за эти 6 месяцев средняя сумма акцизов по количеству подакцизных товаров, одновременно в течение хранящееся на складе подакцизных товаров, более чем на 10 процентов меньше указанной в пункте 1 части 4 статьи 4 настоящего Закона суммы;

7) по решению налогового администратора в случае, если в течение 3 месяцев со дня выдачи разрешения на учреждение склада подакцизных товаров в нем не осуществляется какая-либо деятельность, предусмотренная в разрешении на учреждение склада подакцизных товаров;

8) по решению налогового администратора в случае, если в течение 3 месяцев со дня выдачи разрешения на учреждение склада подакцизных товаров владелец склада подакцизных товаров не представляет денежный залог или документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров, если в установленном правовыми актами порядке такой документ должен был быть представлен;

9) по решению налогового администратора в случае, если в течение 10 рабочих дней со срока, в течение которого по письменному предписанию налогового администратора должен был быть представлен документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств владельца склада подакцизных товаров, этот документ не представляется;

10) по решению налогового администратора в случае, если в течение 3 месяцев со дня выдачи разрешения на учреждение склада подакцизных товаров на складе не оборудуются требуемые в соответствии с правовыми актами средства учета, не соблюдается график внедрения компьютерного бухгалтерского учета и интернетной связи с Государственной налоговой инспекцией;

11) по решению налогового администратора в случае, если в течение 3 месяцев после завершения периода, в течение которого владелец склада подакцизных товаров должен был выполнить установленные дополнительные требования, эти требования не выполняются.

8. О решении аннулировать разрешение на учреждение склада подакцизных товаров владелец склада подакцизных товаров должен быть информирован в письменном виде не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения.

9. После аннулирования разрешения на учреждение склада подакцизных товаров доставка на такой склад новых подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, или вывоз со склада товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, запрещается.

10. Лицо, выданное которому разрешение на учреждение склада подакцизных товаров было аннулировано за несоблюдение требований правовых актов, обращаться с ходатайством о выдаче ему разрешения на учреждение склада подакцизных товаров может не раньше, чем по истечении 3 лет со дня аннулирования разрешения.

11. Местные налоговые администраторы контролируют деятельность склада подакцизных товаров и его владельца в установленном правовыми актами и центральным налоговым администратором порядке. Другие государственные органы контролируют деятельность склада подакцизных товаров в пределах их компетенции.

Статья 7. Зарегистрированные получатели, их права и обязательства

1. Зарегистрированный получатель вправе получать от другого государства-члена в предпринимательских целях подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, однако он не вправе хранить, производить, перерабатывать, смешивать, вывозить подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам.

2. При регистрации в качестве зарегистрированного получателя лицо обязано представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика, денежный залог или документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного получателя. Регистрация и отмена регистрации зарегистрированных получателей осуществляются в установленном центральным налоговым администратором порядке. Зарегистрированному получателю присваивается отдельный идентификационный номер, который указывается в удостоверении зарегистрированного получателя. Форма и порядок выдачи удостоверения зарегистрированного получателя устанавливаются центральным налоговым администратором. Порядок исчисления размера денежного залога или суммы обеспечения исполнения обязательств зарегистрированного получателя, а также случаи, когда представление денежного залога или документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного получателя, не требуется, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

3. Зарегистрированный получатель вправе получать только те виды подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и которые указаны в удостоверении зарегистрированного получателя.

4. Зарегистрированный получатель обязан вести учет полученных от другого государства-члена подакцизных товаров с соблюдением порядка, установленного центральным налоговым администратором, а также представлять местному налоговому администратору отчеты о полученных от другого государства-члена подакцизных товарах, подготовленные в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

5. Налоговый администратор вправе исключить зарегистрированного получателя из списка зарегистрированных получателей в следующих случаях:

1) в случае неполучения зарегистрированным получателем в течение 6 месяцев со дня регистрации в качестве зарегистрированного получателя от другого государства-члена подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам;

2) в случае непредставления зарегистрированным получателем в течение установленного срока документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного получателя, если такой документ должен быть представлен в установленном правовыми актами порядке;

3) в случае аннулирования установленных правовыми актами лицензий, выданных зарегистрированному получателю, которые предоставляют право на занятие деятельностью, связанной с подакцизными товарами;

4) по письменному ходатайству зарегистрированного получателя.

6. В отношении указанных в части 1 настоящей статьи лиц, которые изредка получают от других государств-членов подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, указанный в настоящей статье статус зарегистрированного получателя предоставляется на однократное получение таких товаров или в установленных центральным налоговым администратором случаях на определенное количество подакцизных товаров, на одного отправителя и на конкретный период.

Статья 8. Зарегистрированные отправители, их права и обязательства

1. Зарегистрированный отправитель имеет право только вывозить импортированные подакцизные товары, применяя к ним режим временной отсрочки платежей по акцизам, в любое место назначения, указанное в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона.

2. При регистрации в качестве зарегистрированного отправителя лицо обязано представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика, денежный залог или документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного отправителя. Регистрация и отмена регистрации зарегистрированных отправителей осуществляются в установленном центральным налоговым администратором порядке. Зарегистрированному отправителю присваивается отдельный идентификационный номер, который указывается в удостоверении зарегистрированного отправителя. Форма и порядок выдачи удостоверения зарегистрированного отправителя устанавливаются центральным налоговым администратором. Порядок исчисления размера денежного залога или суммы обеспечения исполнения обязательств зарегистрированного отправителя, а также случаи, когда представление денежного залога или документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного отправителя, не требуется, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

3. Зарегистрированный отправитель вправе вывозить только те виды подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и которые указаны в удостоверении зарегистрированного отправителя.

4. Зарегистрированный отправитель обязан вести учет вывезенных подакцизных товаров с соблюдением порядка, установленного центральным налоговым администратором, а также представлять местному налоговому администратору отчеты об отправленных подакцизных товарах, подготовленные в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

5. Налоговый администратор вправе исключить зарегистрированного отправителя из списка зарегистрированных отправителей в следующих случаях:

1) в случае неотправления зарегистрированным отправителем в течение 6 месяцев со дня регистрации в качестве зарегистрированного отправителя подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам;

2) в случае непредставления зарегистрированным отправителем в течение установленного срока документа, подтверждающего обеспечение исполнения обязательств зарегистрированного отправителя, если такой документ должен быть представлен в установленном правовыми актами порядке;

3) в случае аннулирования установленных правовыми актами лицензий, выданных зарегистрированному отправителю, которые предоставляют право на занятие деятельностью, связанной с подакцизными товарами;

4) по письменному ходатайству зарегистрированного отправителя.

Статья 9. Возникновение обязательства по уплате акцизов в Литовской Республике

1. Обязательство по уплате акцизов в Литовской Республике возникает по:

1) подакцизным товарам, в отношении которых в Литовской Республике отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам (т.е. по отгруженным со склада подакцизных товаров товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, по товарам, полученным зарегистрированным получателем от другого государства-члена, по подакцизным товарам, доставленным в указанное владельцем склада подакцизных товаров, получающим подакцизные товары, или зарегистрированным получателем место непосредственной доставки, а также по предназначенным для указанных в пунктах 2, 3, 6, 7 и 8 части 1 статьи 19 настоящего Закона лиц подакцизным товарам, доставленным из других государств-членов, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам). Положения настоящего пункта распространяются и на те подакцизные товары, в отношении которых режим временной отсрочки платежей по акцизам отменяется с нарушением требований, установленных правовыми актами;

2) подакцизным товарам, утраченным на складе подакцизных товаров Литовской Республики, по утраченным в Литовской Республике во время перевозки товарам, а также по подакцизным товарам, которые не были доставлены на место назначения в связи с нарушениями перевозки, имевшими место или установленными в Литовской Республике (при отсутствии доказательств совершения этих нарушений в другом государстве-члене). Нарушением перевозки подакцизных товаров считаются случаи неподтверждения получения (экспорта) подакцизных товаров в соответствии с положениями статей 14, 15 или 16 настоящего Закона или равноценными по своей сути положениями правовых актов других государств-членов. Нарушением перевозки подакцизных товаров не считается и акцизы не начисляются на объем утраченных товаров, не превышающий установленные Правительством или уполномоченным им органом нормы естественной убыли, а также на товары, утраченные в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (force majeure), а также на другие безвозвратно потерянные или полностью уничтоженные товары (если их нельзя использовать в качестве подакцизных товаров), если это доказано в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке;

3) подакцизным товарам, израсходованным на складе подакцизных товаров Литовской Республики, за исключением случаев, когда эти товары использованы для производства других товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, или для установленных настоящим Законом целей, используемые для которых товары освобождаются от акцизов, а также по энергетическим продуктам, израсходованным на территории склада подакцизных товаров, на котором производятся эти энергетические продукты, в процессе производства этих энергетических продуктов (в отношении энергетических продуктов, использованных на нужды производителя в качестве горючего (моторного топлива) или топлива для отопления, акцизы применяются в общем порядке);

4) подакцизным товарам, которые были приобретены или импортированы без акцизов для установленных в статьях 19, 27 или 43 настоящего Закона целей, однако в Литовской Республике использованы для других целей;

5) указанным в части 2 статьи 2 настоящего Закона энергетическим продуктам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве моторного топлива, добавок к нему или топлива для отопления, по указанным в части 3 статьи 2 настоящего Закона продуктам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве моторного топлива или добавок к нему, а также по указанным в части 4 статьи 2 настоящего Закона углеводородам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве топлива для отопления;

6) подакцизным товарам, произведенным (включая незаконно произведенные) в Литовской Республике не на складе подакцизных товаров;

7) подакцизным товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, привезенным в Литовскую Республику и хранящимся здесь в коммерческих целях, а также по подакцизным товарам, привезенным в Литовскую Республику из другого государства-члена в случае их доставки продавцом товаров или по его заказу другим лицом лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе Литовской Республики о налоге на добавленную стоимость (в дальнейшем – Закон о налоге на добавленную стоимость), либо не на склад подакцизных товаров. Считается, что привезенные подакцизные товары хранятся в коммерческих целях, если их хранение осуществляется другим, нежели физическое лицо, лицом или если их хранение осуществляется физическим лицом для других, нежели цели личного пользования, целей. В целях установления того, предназначены ли подакцизные товары для личного пользования физического лица, необходимо учитывать коммерческий статус держателя этих товаров, характер, объем этих товаров, причины хранения, учетные документы, место хранения или способ перевозки этих товаров. Налоговый администратор, желающий оценить, предназначены ли товары для личного пользования, вправе учесть и другие обстоятельства, связанные с доставкой и хранением товаров. Если при перевозке подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, для коммерческих целей через Литовскую Республику в другое государство-член соблюдаются установленные в части 11 статьи 15 настоящего Закона требования, не считается, что хранение этих товаров в Литовской Республике осуществляется в коммерческих целях. В тех случаях, когда подакцизные товары хранятся на судне, плывущем между двумя государствами-членами, или на летящем воздушном судне, но они не поставляются или не предназначены для поставки на территории Литовской Республики, не считается, что эти товары хранятся в Литовской Республике в коммерческих целях;

8) хранящимся не маркированным специальными знаками – бандеролями подакцизным товарам, которые подлежат маркировке бандеролями в установленном настоящим Законом и его подзаконными актами порядке, а также по другим хранящимся подакцизным товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, но по которым акцизы в соответствии с положениями настоящего Закона или равноценными по своей сути положениями правовых актов других государств-членов не были уплачены;

9) принадлежащим на праве собственности сигаретам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам или которые до дня введения в действие новой ставки акцизов были выпущены в свободное обращение, в день введения в действие новой ставки акцизов для лиц, в установленном правовыми актами порядке имеющих право заниматься оптовой торговлей табачными изделиями. Настоящее положение применяется только в тех случаях, когда вступившая в силу новая ставка акцизов превышает до этого действовавшую ставку акцизов, и только к сигаретам, хранящимся в указанных в лицензиях на занятие оптовой торговлей табачными изделиями подразделениях (на складах, в филиалах и т. п.), в которых осуществляется оптовая торговля табачными изделиями и (или) в которых эти изделия хранятся;

10) подакцизным товарам, к которым в установленном в части 2 или 3 статьи 37 или в части 2 статьи 38 настоящего Закона порядке были применены установленные в указанных частях льготы по акцизам, но которые были использованы для других, нежели указанные в этих частях, целей.

2. Помимо указанных в части 1 настоящей статьи случаев, обязательство по уплате акцизов возникает по импортируемым в Литовской Республике (включая случаи незаконного импорта) подакцизным товарам, за исключением импортируемых подакцизных товаров, вывезенных зарегистрированным отправителем в любое из указанных в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона мест назначения, а также импортируемых подакцизных товаров, доставляемых на склад подакцизных товаров. Порядок вывоза зарегистрированным отправителем импортируемых подакцизных товаров в указанные в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона места назначения, а также доставки импортируемых подакцизных товаров на склад подакцизных товаров устанавливается Правительством или уполномоченным им органом. Считается, что подакцизные товары импортируются в Литовской Республике, если:

1) товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, находятся на территории Литовской Республики во время их ввоза на территорию Европейского Союза. Если ввезенные на территорию Европейского Союза товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, не выпускаются в свободное обращение, а в отношении них начинает применяться таможенная процедура или мера условного освобождения от налогообложения, считается, что товары, не принадлежащие Европейскому Союзу, импортированы на территорию Литовской Республики в случае, если после прекращения применения этих процедур или мер товары находятся на территории Литовской Республики;

2) товары Европейского Союза находятся на территории Литовской Республики во время их ввоза на территорию Европейского Союза с третьих территорий. Если в отношении этих товаров, ввезенных на территорию Европейского Союза, применяется режим, который в случае, если бы эти товары не принадлежали Европейскому Союзу, разрешил бы применять к ним таможенную процедуру или меру условного освобождения от налогообложения, или таможенную процедуру внутреннего транзита, считается, что эти товары Европейского Союза импортированы на территорию Литовской Республики в случае, если после прекращения применения указанного режима или таможенной процедуры внутреннего транзита товары находятся на территории Литовской Республики.

3. Обязательство по уплате акцизов по указанным в части 1 настоящей статьи товарам возникает в момент сложения указанных в части 1 настоящей статьи обстоятельств. Обязательство по уплате акцизов по указанным в части 2 настоящей статьи товарам, к которым на основании соответствующих правовых актов Европейского Союза применяются импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, установленные в масштабе Европейского Союза, возникает тогда, когда на основании соответствующих правовых актов возникает обязательство исчислить по ним импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы. Если в отношении указанных в части 2 настоящей статьи товаров не применяются какие бы то ни было импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, обязательство по уплате по ним акцизов возникает в случае, если на основании соответствующих положений Таможенного кодекса Сообщества возник бы долг перед таможней по импорту в случае установления этих налогов или сборов для данных товаров.

4. В указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи случаях обязательство по уплате акцизов несут владелец склада подакцизных товаров, зарегистрированный получатель или любое другое лицо, которым или от имени которого в отношении подакцизных товаров отменяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, а в тех случаях, когда в отношении подакцизных товаров режим временной отсрочки платежей по акцизам отменяется с нарушением установленных правовыми актами требований, – любое другое лицо, участвовавшее в совершении данного нарушения.

5. В указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи случаях обязательство по уплате акцизов на товары, утраченные или израсходованные на складе подакцизных товаров, несет владелец склада подакцизных товаров, на котором они утрачены или израсходованы, а на подакцизные товары, утраченные в результате имевших место или установленных в Литовской Республике нарушений перевозки, – владелец склада подакцизных товаров, с которого они отгружены, зарегистрированный отправитель или лицо, давшее поручительство или гарантию уплаты акцизов.

6. В указанном в пункте 4 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, использовавшее подакцизные товары иным образом, нежели установлено в условиях применения льготы по акцизам, а в указанных в пункте 5 части 1 настоящей статьи случаях – лицо, продавшее или использовавшее указанные в нем продукты указанными в пункте 5 части 1 настоящей статьи способами.

7. В указанном в пункте 6 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, изготовившее подакцизные товары.

8. В указанном в пункте 7 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет:

1) в случае обложения акцизами товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, привезенных в Литовскую Республику из другого государства-члена и хранящихся здесь в коммерческих целях, – лицо, осуществляющее доставку или хранение предназначенных для доставки подакцизных товаров, или лицо, получающее эти товары;

2) в случае доставки товаров в Литовскую Республику из другого государства-члена продавцом товаров или по его заказу другим лицом лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость, – продавец товаров. Продавец товаров, обосновавшийся вне пределов Литовской Республики, должен назначить в Литовской Республике фискального агента, которому переходит обязательство по выполнению всех обязательств продавца товаров, связанных с декларированием и уплатой акцизов. Порядок назначения фискального агента и требования к лицу, могущему быть фискальным агентом, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

9. В указанном в пункте 8 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, хранящее указанные в пункте 8 части 1 настоящей статьи подакцизные товары.

10. В указанном в пункте 9 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, в установленном правовыми актами порядке имеющее право заниматься оптовой торговлей табачными изделиями.

11. В указанном в пункте 10 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате разницы в акцизах (между указанной в части 1 статьи 37 настоящего Закона ставкой акцизов и примененной в отношении подакцизного товара ставкой акцизов) несет лицо, использовавшие подакцизные товары иначе, нежели установлено условиями применения льгот по акцизам.

12. Обязательство по уплате акцизов в указанном в части 2 настоящей статьи случае несет импортер. Импортером считается лицо, которое должно уплатить за товары установленный долг перед таможней по импорту или должно было бы уплатить долг перед таможней по импорту в случае установления для товаров импортных таможенных пошлин, сельскохозяйственных или иных сборов. В случае незаконного импорта подакцизных товаров обязательство по уплате акцизов несет любое лицо, участвовавшее в незаконном импорте этих товаров.

13. В тех случаях, когда обязательство по уплате акцизов несут несколько лиц, они несут солидарную ответственность за уплату акцизов. Иные случаи возникновения обязательства по оплате акцизов в Литовской Республике, а также лица, которые несут данное обязательство, указаны в статье 16 настоящего Закона.

Статья 10. Налоговый период и представление декларации по акцизам

1. Налоговым периодом владельца склада подакцизных товаров, зарегистрированного получателя и зарегистрированного отправителя является календарный месяц, по истечении которого владелец склада подакцизных товаров, зарегистрированный получатель и зарегистрированный отправитель обязаны до 15 числа следующего месяца представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого находится склад подакцизных товаров, зарегистрированный получатель и зарегистрированный отправитель зарегистрирован в качестве налогоплательщика, декларацию по акцизам и приложения к ней. Форма и порядок заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором.

2. В случае наличия у одного владельца нескольких складов подакцизных товаров декларация представляется по каждому складу отдельно.

3. В представляемой владельцем склада подакцизных товаров, зарегистрированным получателем и зарегистрированным отправителем декларации по акцизам должна декларироваться сумма акцизов, обязательство по уплате которой в соответствии со статьей 9 настоящего Закона возникло в том налоговом периоде, за который представляется декларация по акцизам.

4. После аннулирования разрешения на учреждение склада подакцизных товаров в декларации по акцизам, представляемой за тот налоговый период, в котором было аннулировано разрешение на учреждение склада подакцизных товаров, помимо исчисленной в установленном в части 3 настоящей статьи порядке суммы акцизов, должна быть декларирована и сумма акцизов, подлежащая уплате за все имевшиеся на следующий день после аннулирования разрешения на этом складе подакцизные товары, по которым акцизы еще не были уплачены, а также за отгруженные со склада подакцизные товары, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, однако факт доставки которых на место назначения (в случае экспорта – вывоза с территории Европейского Союза) не был подтвержден до дня аннулирования разрешения, за исключением случаев, когда на такие товары в соответствии с настоящим Законом акцизы не должны начисляться. Эта сумма исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день аннулирования разрешения, а за отгруженные товары – на день отгрузки. В случае получения после аннулирования разрешения доказательств доставки товаров на место назначения (или соответственно вывоза с территории Европейского Союза) переплаченная за объем товаров, доставленный на место назначения (или соответственно вывезенный с территории Европейского Союза), сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня отгрузки товаров прошло не более 3 лет.

5. После исключения зарегистрированного получателя из списка зарегистрированных получателей, не позднее чем в течение 10 дней со дня отмены регистрации лицом должна быть представлена декларация зарегистрированного получателя по акцизам, в которой была бы декларирована подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, по которым акцизы еще не были уплачены, полученным от другого государства-члена до исключения из списка зарегистрированных получателей, с применением действовавших на день поступления товаров ставок акцизов. После исключения зарегистрированного отправителя из списка зарегистрированных отправителей, не позднее чем в течение 10 дней со дня отмены регистрации лицом должна быть представлена декларация по акцизам, в которой была бы декларирована подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, факт доставки которых на место назначения не был подтвержден до даты отмены регистрации. Эта сумма должна быть исчислена с применением ставок акцизов, действовавших на день отгрузки товаров. В случае получения после исключения зарегистрированного отправителя из списка зарегистрированных отправителей доказательств доставки подакцизных товаров, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, на место назначения переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня отгрузки товаров прошло не более 3 лет.

6. Лица, не являющиеся владельцами складов подакцизных товаров, зарегистрированными получателями или зарегистрированными отправителями, не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня доставки товаров в Литовскую Республику обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы в качестве налогоплательщиков, декларацию по акцизам установленной центральным налоговым администратором формы и приложения к ней.

7. В случае изготовления лицом в нарушение требований частей 1, 5, 6 и 7 статьи 4 настоящего Закона любым способом подакцизных товаров не на складе подакцизных товаров оно обязано не позднее чем на следующий рабочий день после изготовления товаров представить декларацию по акцизам и в ней декларировать подлежащую уплате по изготовленным таким способом товарам сумму акцизов, исчисленную с применением ставок акцизов, действовавших на день изготовления товаров. Декларация по акцизам представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика.

8. Любое лицо, в отношении которого обязательство по уплате акцизов возникает на основании пунктов 4 и (или) 5, и (или) 8, и (или) 10 части 1 статьи 9 настоящего Закона, обязано не позднее чем на следующий рабочий день после возникновения обязательства представить декларацию по акцизам и декларировать в ней подлежащую уплате сумму акцизов. Декларация по акцизам представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика.

9. В тех случаях, когда обязательство по уплате акцизов за утраченные при перевозке в Литовской Республике подакцизные товары несет лицо, давшее поручительство или гарантию уплаты акцизов и не являющееся владельцем склада подакцизных товаров, зарегистрированным получателем или зарегистрированным отправителем, данное лицо не позднее чем на следующий рабочий день со дня возникновения обязательства по уплате акцизов в установленном центральным налоговым администратором порядке должно представить декларацию по акцизам и приложения к ней.

10. Лицо, в отношении которого обязательство по исчислению акцизов на сигареты возникает в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона, в день введения в действие новой ставки акцизов на сигареты (если этот день нерабочий, – в ближайший следующий за ним рабочий день) обязано в установленном центральным налоговым администратором порядке в начале дня произвести инвентаризацию принадлежащих ему на праве собственности сигарет, указанных в пункте 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона, и в течение 5 рабочих дней представить акт об инвентаризации местному налоговому администратору, на территории деятельности которого находится склад подакцизных товаров, а в случае, если лицо не является владельцем склада подакцизных товаров, – местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика. Владелец склада подакцизных товаров или зарегистрированный получатель обязан декларировать подлежащую уплате за указанные в пункте 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона сигареты сумму акцизов, исчисленную в установленном в настоящей части порядке, в декларации по акцизам. Лицо, не являющееся владельцем склада подакцизных товаров или зарегистрированным получателем до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором введена в действие новая ставка акцизов, обязано представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика, декларацию по акцизам установленной центральным налоговым администратором формы и декларировать в ней подлежащую уплате сумму акцизов за принадлежащие лицу в день введения в действие новой ставки акцизов на праве собственности сигареты, указанные в пункте 9 части 1 статьи 9 настоящего Закона. Эта сумма исчисляется путем вычета из суммы акцизов, подлежащей уплате с применением введенной в действие новой ставки акцизов, суммы акцизов, которая была исчислена за эти сигареты до дня введения в действие новой ставки акцизов.

11. Положения настоящей статьи не применяются к импортируемым подакцизным товарам.

Статья 11. Исчисление подлежащей уплате в Литовской Республике суммы акцизов

Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, по которым в соответствии с настоящим Законом в Литовской Республике возникает обязательство по уплате акцизов, исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день возникновения обязательства. В случае утраты подакцизных товаров и невозможности установить день их утраты подлежащая уплате сумма акцизов исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день обнаружения утраты товаров.

Статья 12. Порядок уплаты налога

1. Подлежащая уплате сумма акцизов должна быть уплачена не позднее, чем до истечения указанного в настоящем Законе срока представления декларации по акцизам, на собирательный счет местного налогового администратора, на территории которого находится склад подакцизных товаров, а в случае, если плательщик не является владельцем склада подакцизных товаров, – на счет местного налогового администратора, на территории которого он (или назначенный им фискальный агент) зарегистрирован в качестве налогоплательщика. В случае уплаты лицом, которое несет обязательство по уплате акцизов, в установленных настоящим Законом или его подзаконными правовыми актами случаях денежного залога до получения, доставки или пересылки подакцизных товаров зачет подлежащей уплате суммы акцизов в первую очередь производится за счет денежного залога.

2. Правительство или уполномоченный им орган вправе установить предел подлежащей уплате за налоговый период суммы акцизов и в случае, если исчисленная в представляемой по конкретному складу подакцизных товаров владельцем этого склада (или соответственно зарегистрированным получателем) декларации по акцизам подлежащая уплате за налоговый период сумма акцизов превысит этот предел, владелец склада подакцизных товаров (или зарегистрированный получатель) акцизы по этому складу в установленном в статье 11 настоящего Закона порядке должен исчислять ежедекадно и уплачиваться в следующем порядке:

1) за первую декаду налогового периода – до 15 числа того же месяца;

2) за вторую декаду налогового периода – до последнего числа того же месяца;

3) за остальную часть налогового периода – до истечения срока представления декларации по акцизам.

3. Положения части 2 настоящей статьи не применяются в отношении подлежащей уплате владельцем склада подакцизных товаров или зарегистрированным получателем суммы акцизов, исчисленной в установленном в части 10 статьи 10 настоящего Закона порядке.

4. Акцизы по импортированным подакцизным товарам уплачиваются в установленном Правительством порядке. В случаях неуплаты акцизов заранее или сразу после возникновения обязательства по их уплате и в случае, если это необходимо для обеспечения надлежащего исполнения обязательств перед таможней, таможня вправе потребовать уплаты денежного залога или представления документа поручительства (гарантии), обеспечивающего (обеспечивающей) исполнение этих обязательств. Настоящие положения осуществляются в том же порядке, как и обязательства должника, связанные с импортными таможенными пошлинами.

Статья 13. Указание исчисленной суммы акцизов в документах на продажу товаров

В установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях в документах на продажу подакцизных товаров должна быть указана исчисленная по этим товарам сумма акцизов.

Статья 14. Перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, между расположенными в Литовской Республике складами подакцизных товаров

1. Подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, могут быть перемещены с одного склада подакцизных товаров Литовской Республики на другой склад подакцизных товаров Литовской Республики или в указанное владельцем склада подакцизных товаров, получающим подакцизные товары, место непосредственной доставки, расположенное в Литовской Республике. Перемещение товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, может осуществляться только на такой склад подакцизных товаров, на котором разрешается хранение товаров данного вида. При таком перемещении товаров не считается, что в отношении них отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам, если настоящей статьей не устанавливается иначе.

2. При перемещении подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, с одного склада подакцизных товаров Литовской Республики на другой склад подакцизных товаров Литовской Республики или в указанное владельцем склада подакцизных товаров, получающим подакцизные товары, место непосредственной доставки, расположенное в Литовской Республике, в установленном центральным налоговым администратором порядке должен быть подготовлен проект электронного документа на перевозку подакцизных товаров (в дальнейшем – электронный документ на перевозку) в соответствии с положениями Регламента (ЕС) № 684/2009. Данный проект электронного документа на перевозку отправитель подакцизных товаров с помощью компьютерной системы перевозки подакцизных товаров и контроля за ними должен представить местному налоговому администратору. Уполномоченные местным налоговым администратором лица в установленном центральным налоговым администратором порядке должны подтвердить данные, представленные в проекте электронного документа на перевозку, присвоить электронному документу на перевозку уникальный административный код ссылки и сообщить его отправителю подакцизных товаров. Уполномоченные местным налоговым администратором лица должны переслать этот электронный документ на перевозку непосредственно владельцу склада подакцизных товаров, получающему подакцизные товары. Печатный вариант указанного в настоящей части электронного документа на перевозку или иной документ, в котором указан уникальный административный код ссылки, должен сопровождать перемещаемые подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам.

3. После получения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, владелец склада подакцизных товаров не позднее чем в течение 5 рабочих дней после завершения перемещения таких товаров (в силу объективных обстоятельств этот срок может быть продлен) в установленном центральным налоговым администратором порядке должен подготовить сообщение о получении подакцизных товаров (в дальнейшем – сообщение о получении). В случае доставки подакцизных товаров в указанное владельцем склада подакцизных товаров, получающим подакцизные товары, место непосредственной доставки сообщение о получении должен подготовить владелец склада подакцизных товаров Литовской Республики, указавший место непосредственной доставки. Уполномоченные местным налоговым администратором владельца склада подакцизных товаров, получающего подакцизные товары, лица в установленном центральным налоговым администратором порядке должны подтвердить сведения, представленные в сообщении о получении, и переслать это сообщение отправителю подакцизных товаров. Считается, что перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, завершается после принятия этих товаров получателем этих товаров. В случае, если полученный объем подакцизных товаров не совпадает с объемом, указанным в электронном документе на перевозку, выписанном при вывозе этих товаров, получатель подакцизных товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке в сообщении о получении обязан указать несоответствия между объемами полученных товаров.

4. В случае, если в течение 5 рабочих дней с того дня, когда подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, должны были быть получены, в установленном настоящим Законом порядке не поступает сообщение о получении, невозможно в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке доказать, что вывезенные подакцизные товары во время перемещения были утрачены в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (force majeure) или были безвозвратно потеряны или полностью уничтожены, а также если эти товары не были возвращены, в декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором эти товары были вывезены, следует декларировать эти товары как подакцизные товары, к которым был отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам, и исчислить по ним акцизы с применением ставок акцизов, действовавших на день вывоза товаров. В случае поступления сообщения о получении позднее, приведения в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке доказательств утраты товаров во время перевозки в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (force majeure) либо их безвозвратной потери или полного уничтожения, или возврата товаров переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.

5. Отправитель подакцизных товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке может аннулировать выписанный электронный документ на перевозку, если перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, еще не началось. Перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, считается начатым после вывоза этих товаров со склада подакцизных товаров.

6. Отправитель подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в установленном центральным налоговым администратором порядке во время перевозки может менять место назначения этих товаров, которым должен быть склад подакцизных товаров Литовской Республики или одно из указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 части 1 статьи 15 настоящего Закона мест (в данном случае на перевозку товаров распространяются требования статьи 15).

7. Отправитель подакцизных товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке и на установленных им условиях может расчленить процесс перевозки энергетических продуктов, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, на две или большее число перевозок.

8. Положения настоящей статьи mutatis mutandis распространяются на вывозимые зарегистрированным отправителем с места импорта подакцизных товаров подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. В данном случае перемещение подакцизных товаров считается начатым после выпуска этих товаров в свободное обращение в соответствии со статьей 79 Таможенного кодекса Сообщества.

Статья 15. Перемещение подакцизных товаров в другое государство-член

1. Подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, со склада подакцизных товаров в Литовской Республике могут быть:

1) перемещены на склад подакцизных товаров другого государства-члена;

2) вывезены зарегистрированному получателю другого государства-члена;

3) вывезены в указанное владельцем склада подакцизных товаров другого государства-члена, получающим подакцизные товары, или зарегистрированным получателем место непосредственной доставки;

4) экспортированы через другое государство-член;

5) вывезены указанным в пунктах 3, 6 и 7 статьи 19 настоящего Закона лицам;

6) вывезены в соответствии с договорами других государств-членов с третьими государствами или в соответствии с международными договорами, если этими договорами предусмотрено освобождение этих товаров от налога на добавленную стоимость;

7) вывезены для использования воинскими единицами Соединенного Королевства, дислоцированными на Кипре в соответствии с Договором от 16 августа 1960 г. о создании Республики Кипр, или сопровождающими их гражданскими работниками.

2. При вывозе со склада подакцизных товаров Литовской Республики подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в указанные в части 1 настоящей статьи места доставки в установленном центральным налоговым администратором порядке должен быть подготовлен проект электронного документа на перевозку в соответствии с положениями Регламента (ЕС) № 684/2009. Данный проект электронного документа на перевозку отправитель подакцизных товаров с помощью компьютерной системы перевозки подакцизных товаров и контроля за ними должен представить местному налоговому администратору. Уполномоченные местным налоговым администратором лица в установленном центральным налоговым администратором порядке должны подтвердить данные, представленные в проекте электронного документа на перевозку, присвоить электронному документу на перевозку уникальный административный код ссылки и сообщить его отправителю подакцизных товаров. Уполномоченные местным налоговым администратором лица должны отправить этот электронный документ на перевозку компетентным органам государства-члена назначения. Печатный вариант указанного в настоящей части электронного документа на перевозку или иной документ, в котором указан уникальный административный код ссылки, должен сопровождать перемещаемые подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. Перемещаемые указанным в пунктах 5, 6 и 7 части 1 настоящей статьи лицам подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, должен сопровождать утвержденный уполномоченными лицами компетентных органов другого государства-члена документ, которым предоставляется право на приобретение этих товаров с применением льготы по акцизам.

3. В случае осуществления экспорта подакцизных товаров через одно или несколько государств-членов уполномоченные местным налоговым администратором лица должны отправить подготовленный электронный документ на перевозку компетентным органам государства-члена, в котором представлена декларация по экспорту в соответствии с положениями Таможенного кодекса Сообщества. Полученное от компетентных органов государства-члена, из которого подакцизные товары вывозятся с территории Европейского Союза, сообщение, которым подтверждается факт вывоза подакцизных товаров с территории Европейского Союза (в дальнейшем – сообщение об экспорте), уполномоченные местным налоговым администратором лица в установленном центральным налоговым администратором порядке должны переслать отправителю этих товаров.

4. Отправитель подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, может отменить перемещение этих товаров, если перемещение этих товаров еще не началось. Для определения начала перемещения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, и отмены перемещения mutatis mutandis применяются положения частей 5 и 8 статьи 14 настоящего Закона.

5. Отправитель подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в установленном центральным налоговым администратором порядке во время перевозки может менять место назначения этих товаров, которым должно быть одно из указанных в пунктах 1, 2, 3 и 4 части 1 настоящей статьи мест или склад подакцизных товаров Литовской Республики или указанное владельцем этого склада место непосредственной доставки, расположенное в Литовской Республике (в данном случае на перевозку подакцизных товаров распространяются требования статьи 14 настоящего Закона).

6. Отправитель подакцизных товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке и на установленных им условиях может расчленить процесс перевозки энергетических продуктов, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, на две или большее число перевозок.

7. При вывозе подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, упаковки товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленных им случаях должны быть запломбированы и пронумерованы, а сведения о таких коммерческих печатях (пломбах) должны быть представлены в выписанном электронном документе на перевозку.

8. Перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, считается завершенным после принятия этих товаров получателем этих товаров, а в случае, указанном в пункте 4 части 1 настоящей статьи, – после их вывоза с территории Европейского Союза. Считается, что отправитель подакцизных товаров должным образом выполнил налоговые обязательства, связанные с вывезенными в другое государство-член подакцизными товарами, в случае получения сообщения о поступлении подакцизных товаров на место назначения (в случае экспорта товаров – сообщения об экспорте) или иных доказательств, подтверждающих доставку товаров на место назначения (в случае экспорта товаров – вывоз с территории Европейского Союза), и уплаты акцизов по объему товаров, утраченному во время перемещения в результате совершения нарушений порядка перемещения, в государстве-члене, в котором были совершены или установлены нарушения (или освобождения отправителя подакцизных товаров от уплаты акцизов в установленном правовыми актами других государств-членов порядке).

9. Если по истечении 4-месячного срока с начала перемещения товаров не поступают доказательства о доставке товаров на место назначения (в случае экспорта товаров – о вывозе с территории Европейского Союза) и если не было установлено, что нарушение порядка перемещения произошло в другом государстве-члене, отправитель подакцизных товаров обязан декларировать акцизы, исчисленные по этим товарам с применением действовавших на день вывоза ставок, в декларации по акцизам за тот налоговый период, в котором истек указанный 4-месячный срок, и уплатить их в установленном настоящим Законом порядке. В случае, если доказательства того, что нарушение порядка перемещения произошло в другом государстве-члене и что акцизы в нем были уплачены, поступили позднее, уплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня вывоза подакцизных товаров прошло не более 3 лет.

10. Если у лица, давшего поручительство или гарантию уплаты акцизов, не было возможности узнать о том, что товары не доставлены на место назначения (или соответственно не вывезены с территории Европейского Союза), местный налоговый администратор в установленном центральным налоговым администратором порядке должен информировать об этом лицо, давшее поручительство или гарантию уплаты акцизов, и предоставить месячный срок для представления доказательств доставки товаров на место назначения. Месячный срок исчисляется со дня информирования местным налоговым администратором лица, давшего поручительство или гарантию уплаты акцизов.

11. Перемещение подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в другое государство-член должно быть оформлено упрощенным документом на перевозку подакцизных товаров. Один экземпляр перевозочного документа должен быть заверен подписями уполномоченных получателем товаров и компетентным органом, ответственным за администрирование акцизов, получающего государства-члена лиц. Этот экземпляр должен быть возвращен отправителю товаров. В случае, если в соответствии с правовыми актами другого государства-члена компетентные органы не обязаны заверять соответствующий экземпляр упрощенного документа на перевозку подакцизных товаров, достаточно подтверждения уполномоченных получателем товаров лиц. В данном случае отправитель подакцизных товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке должен информировать местного налогового администратора о намечаемой отправке подакцизных товаров.

12. Перемещение подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам (с соблюдением должного маршрута), из Литовской Республики через территорию другого государства-члена на место назначения, расположенное в Литовской Республике, должно быть оформлено упрощенным документом на перевозку подакцизных товаров. В данном случае отправитель подакцизных товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке должен информировать местного налогового администратора о намечаемой отправке подакцизных товаров, а получатель этих товаров – о получении этих товаров.

13. Упрощенный документ на перевозку подакцизных товаров не применяется в случаях вывоза из Литовской Республики подакцизных товаров, перемещаемых продавцом товаров или по его заказу другим лицом в другое государство-член лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость, либо не на склад подакцизных товаров. В данном случае продавец товаров до отправления товаров таким способом должен иметь доказательства обеспечения уплаты акцизов в государстве-члене назначения.

14. В случаях вывоза зарегистрированным отправителем подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, с места импорта, расположенного в Литовской Республике, в указанные в части 1 настоящей статьи места mutatis mutandis применяются положения настоящей статьи.

Статья 16. Доставка подакцизных товаров в Литовскую Республику, а также их перемещение через Литовскую Республику

1. Подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, с другого государства-члена могут быть:

1) доставлены на склад подакцизных товаров Литовской Республики;

2) привезены получателю, зарегистрированному в Литовской Республике;

3) привезены в указанное владельцем склада подакцизных товаров Литовской Республики, получающего подакцизные товары, или зарегистрированным получателем место непосредственной доставки;

4) привезены путем их экспорта через Литовскую Республику;

5) привезены указанным в пунктах 2, 3, 6, 7 и 8 части 1 статьи 19 настоящего Закона лицам.

2. Подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и которые привозятся в Литовскую Республику в указанных в части 1 настоящей статьи случаях, должны быть привезены вместе с подготовленным электронным документом на перевозку, печатный вариант которого или иной документ, в котором четко указан уникальный административный код ссылки, должен сопровождать перемещаемые подакцизные товары. Перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, считается завершенным после принятия этих товаров получателем этих товаров, а в случае, указанном в пункте экспорта товаров – после вывоза товаров с территории Европейского Союза. После получения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, получатель подакцизных товаров не позднее чем в течение 5 рабочих дней после завершения перемещения таких товаров (в силу объективных обстоятельств этот срок может быть продлен) в установленном центральным налоговым администратором порядке должен подготовить сообщение о получении подакцизных товаров. В случае доставки подакцизных товаров в указанное в пункте 3 части 1 настоящей статьи место непосредственной доставки сообщение о получении подакцизных товаров должен подготовить владелец склада подакцизных товаров Литовской Республики или зарегистрированный получатель, указавший место непосредственной доставки. В установленном центральным налоговым администратором порядке должны быть подтверждены сведения, представленные в сообщении о получении, и это сообщение должно быть направлено компетентным органам государства-члена отправителя подакцизных товаров. В случаях экспорта подакцизных товаров с территории Европейского Союза в установленном центральным налоговым администратором порядке на основании сообщения таможенного учреждения, оформляющего вывоз, об экспорте должно быть подготовлено и утверждено сообщение о получении, которое должно быть направлено компетентным органам государства-члена отправления. В случае доставки подакцизных товаров в Литовскую Республику для указанных в пункте 5 части 1 настоящей статьи лиц получение этих товаров подтверждается в установленном центральным налоговым администратором порядке.

3. В случае несовпадения объема доставленных в Литовскую Республику подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, с объемом, указанным в электронном документе на перевозку, уполномоченные владельцем склада подакцизных товаров, получающего подакцизные товары, или зарегистрированным получателем и местным налоговым администратором лица в сообщении о получении товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке обязаны указать несоответствия между объемами полученных товаров (при экспорте товаров учитывается сообщение таможенного учреждения, оформляющего вывоз, об экспорте). В установленном центральным налоговым администратором порядке это сообщение должно быть направлено компетентным органам государства-члена отправления. Если недостача перемещаемых подакцизных товаров установлена только компетентными лицами Литовской Республики, за недостающее количество товаров, превышающее количество, которое в соответствии с правовыми актами Литовской Республики может считаться утраченным в результате естественной убыли, и (или) количество, которое не может считаться утраченным в результате действия непреодолимой силы (force majeure) либо безвозвратно потерянным или полностью уничтоженным, в Литовской Республике должны быть уплачены акцизы. В случае получения позднее доказательств, что товары утрачены в другом государстве-члене и уплаты в нем установленных акцизов, переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня вывоза подакцизных товаров прошло не более 3 лет.

4. В случае перемещения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, между другими государствами-членами через территорию Литовской Республики они должны перемещаться с подготовленным электронным документом на перевозку, печатный вариант которого или иной документ, в котором четко указан уникальный административный код ссылки, должен сопровождать перемещаемые подакцизные товары, а в установленных настоящим Законом и равноценными по своей сути правовыми актами других государств-членов случаях – также и вместе с другими дополнительными документами (документом об освобождении от акцизов или др.). В случае установления во время перемещения по территории Литовской Республики недостач количества товаров, которые не были раньше установлены, или нарушений перевозки местный налоговый администратор в установленном центральным налоговым администратором порядке обязан информировать об этом компетентные органы государства-члена отправления. За утраченные на территории Литовской Республики товары или товары, утрата которых установлена в Литовской Республике, акцизы должны быть уплачены в установленном настоящим Законом порядке. Акцизы не начисляются на объем утраченных товаров, не превышающий установленные Правительством или уполномоченным им органом нормы естественной убыли, а также на товары, утраченные в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (force majeure), а также на другие безвозвратно потерянные или полностью уничтоженные товары, если это доказано в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке. В случае получения позднее доказательств утраты товаров в другом государстве-члене и уплаты в нем установленных акцизов переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня вывоза подакцизных товаров прошло не более 3 лет.

5. В случае доставки подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в Литовскую Республику в коммерческих лица, доставляющие или хранящие предназначенные для доставки подакцизные товары, либо лица, получающие эти товары, обязаны:

1) в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать местного налогового администратора о планируемом получении подакцизных товаров;

2) в установленном Правительством порядке обеспечить уплату подлежащих уплате в Литовской Республике акцизов по товарам, которые планируется получить от другого государства-члена.

6. Указанные в части 5 настоящей статьи товары должны быть привезены с упрощенным документом на перевозку подакцизных товаров, соответствующий экземпляр которого должен быть заверен подписями уполномоченных получателем товаров и местным налоговым администратором, на территории деятельности которого он зарегистрирован в качестве налогоплательщика, лиц.

7. В случае доставки подакцизных товаров продавцом или по его заказу другим лицом в Литовскую Республику лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость, либо не на склад подакцизных товаров, продавец товаров или его фискальный агент в установленном центральным налоговым администратором порядке перед тем, как привезти товары в Литовскую Республику, обязан зарегистрироваться в качестве продавца подакцизных товаров и в установленном Правительством порядке обеспечить уплату подлежащих уплате в Литовской Республике акцизов по товарам, которые планируется получить от другого государства-члена.

8. Акцизы на утраченные на территории Литовской Республики подакцизные товары, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, или товары, утрата которых установлена в Литовской Республике, должны быть уплачены в установленном настоящим Законом порядке. Нарушением перевозки подакцизных товаров не считается и акцизы не начисляются на объем подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и утрата которых установлена в Литовской Республике, не превышающий установленные Правительством или уполномоченным им органом нормы естественной убыли, а также на объем подакцизных товаров, утраченный в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (force majeure), или на безвозвратно потерянный или полностью уничтоженный объем подакцизных товаров, если это доказано в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке. В случае получения доказательств того, что нарушение порядка перемещения подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, имело место не в Литовской Республике, сумма денежного залога или обеспечения исполнения обязательств возвращается для использования, а уплаченные в Литовской Республике акцизы должны быть возвращены в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня вывоза подакцизных товаров прошло не более 3 лет. В данном случае нарушением перевозки считаются случаи, когда получение подакцизных товаров не подтверждается в порядке, установленном статьей 15 или 16 настоящего Закона или равноценными по своей сути правовыми актами других государств-членов.

9. В случае возникновения обязательства по уплате акцизов в Литовской Республике в связи с указанными в части 3 или 4 настоящей статьи обстоятельствами лицо, представившее документ, подтверждающий обеспечение исполнения налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения товаров с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам, в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки обязано декларировать и уплатить этот налог, если со дня вывоза подакцизных товаров прошло не более 3 лет.

Статья 17. Случаи, когда система перевозки подакцизных товаров и контроля за ними не действует

В тех случаях, когда невозможно воспользоваться компьютерной системой перевозки подакцизных товаров и контроля за ними, перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, осуществляется в порядке, установленном центральным налоговым администратором вместе с Таможенным департаментом при Министерстве финансов Литовской Республики (в дальнейшем – Таможенный департамент). Случаи, когда считается, что этой системой невозможно воспользоваться, устанавливаются центральным налоговым администратором вместе с Таможенным департаментом.

Статья 18. Обеспечение выполнения налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам

1. Выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, должно быть обеспечено, если в настоящей статье не установлено иначе, одним из следующих способов:

1) денежным залогом, который владелец склада-отправителя подакцизных товаров или зарегистрированный отправитель уплачивает на указанный счет местного налогового администратора, на территории деятельности которого зарегистрирован склад подакцизных товаров или зарегистрированный отправитель;

2) действующим на территории Европейского Союза документом поручительства (гарантии), выданным действующим на территории Европейского Союза кредитным учреждением или страховым предприятием, заключившим договор о сотрудничестве с центральным налоговым администратором, которым компетентные органы предоставили право заниматься соответственно кредитной или страховой деятельностью. Этот документ отправитель подакцизных товаров представляет местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрирован склад подакцизных товаров или зарегистрированный отправитель.

2. В установленном Правительством порядке выполнение налоговых обязательств владельца склада подакцизных товаров или зарегистрированного отправителя, могущих возникнуть во время перемещения подакцизных товаров с применением к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам, может быть обеспечено перевозчиком, владельцем этих товаров, их получателем или всеми этими лицами вместе путем представления документа поручительства (гарантии) или уплаты денежного залога.

3. Правительством может быть установлен и иной способ обеспечения выполнения налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения товаров с применением к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам.

4. Размер указанного в части 1 настоящей статьи денежного залога или поручительства (гарантии) за перемещаемые товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, устанавливается местным налоговым администратором, на территории деятельности которого находится склад подакцизных товаров или зарегистрированный отправитель, с учетом утвержденной центральным налоговым администратором методики определения размера денежного залога или поручительства (гарантии).

5. Указанные в части 1 настоящей статьи денежный залог или документ поручительства (гарантии) возвращаются владельцу склада подакцизных товаров или зарегистрированному отправителю либо сумма поручительства (гарантии) возвращается для использования после выявления какого-либо из нижеуказанных обстоятельств:

1) в полученном владельцем склада подакцизных товаров или зарегистрированным отправителем сообщении о получении на месте назначения отсутствуют отметки об установленных недостачах количества товаров;

2) в случае неполучения владельцем склада подакцизных товаров или зарегистрированным отправителем подготовленного в установленном порядке сообщения о получении или наличия в нем отметок об установленных недостачах количества товаров владелец склада подакцизных товаров или зарегистрированный отправитель уплачивает связанные с вывезенными, но не доставленными товарами подлежащие уплате (включая и подлежащие уплате в другом государстве-члене) акцизы и представляет доказывающие это документы либо представляет доказательства того, что товары могут быть освобождены от этих акцизов.

6. Выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть при перемещении подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в Литовскую Республику или при перемещении таких товаров между другими государствами-членами через Литовскую Республику, обеспечивается с соблюдением положений настоящего Закона или равноценных по своей сути положений правовых актов других государств-членов.

Статья 19. Случаи освобождения подакцизных товаров от акцизов

1. От акцизов освобождаются подакцизные товары, по которым в соответствии с положениями статьи 9 настоящего Закона возникает обязательство по уплате акцизов, в случае, если они:

Редакция пункта 1 части 1 до 31 декабря 2016 г.:

1) экспортированы, со специальных мест торговли, расположенных в международном морском порту или аэропорту, а также в пункте пересечения государственной границы Литовской Республики с третьими государствами, представлены пассажирам, отбывающим в третьи территории или третьи государства, а также представлены во время рейса пассажирам, воздушным или морским транспортом следующим в точку назначения за пределами территории Европейского Союза. В случае применения положений настоящего пункта, связанных с со следованием пассажира воздушным или морским транспортом, местом следования пассажира считается ближайшее место высадки пассажира с воздушного судна или судна после посадки в Литовской Республике, а точкой назначения считается первое место, расположенное в аэропорту или морском порту, за пределами Литовской Республики, где воздушное судно или судно останавливается для высадки и (или) посадки пассажиров;

Редакция пункта 1 части 1, которая вступит в силу с 1 января 2017 г.:

1) экспортированы, со специальных мест торговли, расположенных в международном морском порту или аэропорту, представлены пассажирам, отбывающим в третьи территории или третьи государства, а также представлены во время рейса пассажирам, воздушным или морским транспортом следующим в точку назначения за пределами территории Европейского Союза. В случае применения положений настоящего пункта, связанных с со следованием пассажира воздушным или морским транспортом, местом следования пассажира считается ближайшее место высадки пассажира с воздушного судна или судна после посадки в Литовской Республике, а точкой назначения считается первое место, расположенное в аэропорту или морском порту, за пределами Литовской Республики, где воздушное судно или судно останавливается для высадки и (или) посадки пассажиров;

2) предназначены для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Литовской Республике, а также для личного пользования членов этих представительств и учреждений, за исключением обслуживающего персонала, и проживающих вместе членов их семьи, если эти лица не являются гражданами Литовской Республики и если Литовская Республика не является их постоянным местом жительства. Данные положения применяются на паритетной основе. В случае, если применяемый в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения Литовской Республики в иностранном государстве порядок возвращения акцизов является менее благоприятным или более благоприятным по сравнению с порядком, применяемым в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения этого государства в Литовской Республике, Правительство или уполномоченный им орган вправе установить применяемый в Литовской Республике в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения этого государства соответственно менее благоприятный или более благоприятный порядок возвращения акцизов;

3) предназначены для обосновавшихся в других государствах-членах дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, членов этих представительств и учреждений. В данном случае применяются установленные в этих других государствах-членах условия и ограничения;

4) ввозятся в Литовскую Республику не с территории Европейского Союза в личном багаже пассажиров и не превышают установленные Правительством объемы, ввоз которых физическим лицам (пассажирам) разрешается без акцизов на импорт;

5) поставляются в качестве запасов для судов и (или) воздушных судов, перевозящих пассажиров и (или) грузы по международным маршрутам;

6) предназначены для войсковых единиц других, нежели Литовская Республика, стран Организации Североатлантического договора для пользования этих единиц или сопровождающих их гражданских работников во время участия этих единиц в совместных военных операциях, учениях или в ином совместном военном мероприятии. От акцизов также освобождаются поставляемые в другое государство-член подакцизные товары, если они предназначены для войсковых единиц других, нежели государство назначения, стран Организации Североатлантического договора для пользования этих единиц или сопровождающих их гражданских работников (в данном случае применяются установленные в этом другом государстве-члене условия и ограничения);

7) предназначены для признанных в Литовской Республике международных организаций, а также для их представительств и их членов в той мере, в какой это предусмотрено международными договорами, на основании которых создаются международные организации, или международными договорами Литовской Республики, заключенными с соответствующей международной организацией. От акцизов также освобождаются товары, предназначенные для международных организаций, признанных таковыми любым другим государством-членом, или для их представительств, а также для членов этих организаций или представительств (товары освобождаются от акцизов с соблюдением установленных международными договорами, на основании которых создаются международные организации, или международными договорами любого другого государства-члена с международными организациями условий и ограничений);

8) приобретаются или импортируются на основании международных договоров, заключенных между Литовской Республикой и государством, не являющимся государством-членом Европейского Союза, или международной организацией в случае, если этими договорами предусмотрено освобождение указанных товаров от налога на добавленную стоимость.

2. Правительство или уполномоченный им орган устанавливает порядок применения указанных в пунктах 2, 3, 5, 6, 7 и 8 части 1 настоящей статьи льгот по акцизам.

3. Другие случаи, при которых отдельные подакцизные товары освобождаются от акцизов, установлены в специальных положениях настоящего Закона.

4. В случае, если акцизы на указанные в части 1 настоящей статьи подакцизные товары были уплачены, они возвращаются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке.

5. В случае, если подакцизные товары, по которым акцизы были уплачены в Литовской Республике, вывозятся в другое государство-член в коммерческих целях, уплаченные по этим товарам акцизы могут быть возвращены после представления местному налоговому администратору указанного в части 11 статьи 15 настоящего Закона утвержденного экземпляра упрощенного документа на перевозку подакцизных товаров и подтверждения компетентного органа другого государства-члена или иных доказательств того, что за эти товары в данном государстве-члене акцизы уплачены, их уплата обеспечена или что данные товары в этом государстве-члене могут быть освобождены от акцизов.

6. Акцизы возвращаются и по подакцизным товарам, по которым акцизы уплачены в Литовской Республике и которые вывезены из Литовской Республики продавцом товаров или по его заказу другим лицом в другое государство-член лицу, не являющемуся зарегистрированным получателем и не осуществляющему экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость, либо не на склад подакцизных товаров. В таком случае местному налоговому администратору должно быть представлено подтверждение компетентного органа другого государства-члена или иные доказательства того, что за эти товары в этом государстве-члене акцизы уплачены или что данные товары в этом государстве-члене могут быть освобождены от акцизов.

7. В случае, если подакцизные товары в указанных в частях 5 и 6 настоящей статьи целях в другое государство-член вывезены со склада подакцизных товаров и срок уплаты акцизов по этим товарам в Литовской Республике еще не истек, а местному налоговому администратору могут быть представлены указанные в части 5 или 6 настоящей статьи документы, исчисленная подлежащая уплате по этим товарам сумма акцизов аннулируется.

8. Конкретные правила осуществления положений частей 5 и 6 настоящей статьи устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

Статья 20. Возврат необоснованно уплаченных (взысканных) акцизов

1. Необоснованно уплаченная (взысканная) в завышенном размере сумма акцизов подлежит возврату (зачету) в установленном Законом об администрировании налогов порядке.

2. Возврат уплаченных по импортируемым товарам акцизов или отказ от их взыскания осуществляются в установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях. Ходатайства о возврате уплаченных акцизов или отказе от их взыскания рассматриваются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке. Необоснованно уплаченные (взысканные) акцизы на импорт возвращаются таможней в установленном Таможенным департаментом порядке.

Статья 21. Контроль за уплатой акцизов

1. Контроль за уплатой акцизов, за исключением указанного в части 2 настоящей статьи случая, осуществляется Государственной налоговой инспекцией. Государственная налоговая инспекция контролирует уплату акцизов и на импортируемые товары в случае, если они в установленном настоящим Законом порядке отвозятся на склад подакцизных товаров или вывозятся зарегистрированным отправителем в указанные в части 1 статьи 14 и в части 1 статьи 15 настоящего Закона места.

2. Контроль за уплатой акцизов по импортируемым товарам, не указанным в части 1 настоящей статьи, осуществляется территориальными таможнями.

3. Администрирование акцизов осуществляется в установленном Законом об администрировании налогов порядке.

4. Выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть в связи с ввезенными на территорию Европейского Союза не принадлежащими Европейскому Союзу товарами, которые не выпущены в свободное обращение, а также в связи с ввезенными с третьих территорий товарами, по которым акцизы не уплачены, обеспечивается в том же порядке, в каком обеспечиваются обязательства, связанные с могущим возникнуть долгом перед таможней по импорту.

5. Для ввоза товаров Европейского Союза с Заморских департаментов Франции, Канарских, Аландских и Нормандских островов на территорию Европейского Союза применяются такие же таможенные формальности, какие применяются к ввозимым на таможенную территорию Европейского Союза товарам, не принадлежащим Европейскому Союзу. В случае, если на территорию Европейского Союза с третьих территорий ввозятся товары, предназначенные для перемещения в другое государство-член, нежели то, в которое они были ввезены с третьих территорий, эти товары могут быть представлены для оформления процедуры внутреннего транзита, предусмотренной Таможенным кодексом. Если на территорию Европейского Союза с третьих территорий ввозятся товары, к которым в случае их ввоза с третьих государств могла бы применяться таможенная процедура или мера условного освобождения от налогообложения, к ним применяются те же самые условия, которые применялись бы в случае производства указанных санкционированных таможней действий или оформления соответствующих процедур.

6. К вывозу товаров с территории Европейского Союза в Заморские департаменты Франции, Канарские, Аландские и Нормандские острова применяются такие же таможенные формальности, какие применяются при экспорте товаров с таможенной территории Европейского Союза. В случае, если товары временно вывозятся с территории Европейского Союза на третьи территории, после их возврата к ним применяются те же самые положения, которые применялись бы в случае временного вывоза этих товаров с таможенной территории Европейского Союза.

7. Порядок осуществления положений частей 4, 5 и 6 настоящей статьи устанавливается генеральным директором Таможенного департамента.

8. В случаях вывоза товаров в третье государство или на третьи территории либо ввоза их оттуда и применения к ним таможенной процедуры или меры условного освобождения от налогообложения, а также в случаях перемещения товаров между государствами-членами через территорию государства, которое не является государством-членом, однако является членом Европейской ассоциации свободной торговли (в дальнейшем – ЕАСТ), или между государством-членом и членом ЕАСТ с применением процедуры внутреннего транзита, или через одно или несколько третьих государств, не являющихся членами ЕАСТ, с книжками МДП или АТА считается, что уплата акцизов по этим товарам отсрочена. В указанных в настоящей части случаях используется единый административный документ.

9. В случае, если настоящим Законом не установлено иное, центральный налоговый администратор в целях осуществления контроля за уплатой акцизов может установить специальные требования к порядку перемещения, хранения и учета подакцизных товаров, а также продуктов, могущих стать объектом акцизов.

Статья 22. Ответственность

1. Ответственность за нарушения настоящего Закона лица несут в установленном Законом об администрировании налогов и другими законами порядке.

2. В отношении лица, осуществившего продажу сигарет по цене выше указанной в настоящем Законе максимальной разрешаемой цены продажи, применяются установленные законодательством санкции.

РАЗДЕЛ II

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА ПЕРВАЯ

ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ И АЛКОГОЛЬНЫЕ НАПИТКИ

Статья 23. Ставки акциза на пиво

1. К пиву применяется ставка акциза в размере 8,5 литов за 1 процент фактической концентрации спирта, выраженной в объемных процентах, которая устанавливается за гектолитр продукта.

2. Правила начисления акциза на пиво по фактической концентрации спирта устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

Статья 24. Ставки акциза на вино из свежего винограда и прочие сброженные напитки

К вину из свежего винограда и к прочим сброженным напиткам применяются следующие ставки акциза:

1) к вину и прочим сброженным напиткам, фактическая концентрация этилового спирта в которых (в случае прочих сброженных напитков – полученная только путем сбраживания), выраженная в объемных процентах, не превышает 8,5 процента, – в размере 58 литов за гектолитр продукта;

2) к неуказанным в пункте 1 настоящей статьи напиткам – в размере 198 литов за гектолитр продукта.

Статья 25. Ставки акциза на промежуточные продукты

К промежуточным продуктам применяются следующие ставки акциза:

1) к промежуточным продуктам, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в объемных процентах, не превышает 15 процентов, – в размере 216 литов за гектолитр продукта;

2) к промежуточным продуктам, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в объемных процентах, превышает 15 процентов объема, – в размере 304 лита за гектолитр продукта.

Статья 26. Ставки акциза на этиловый спирт

1. К этиловому спирту применяется ставка акциза в размере 4416 литов за гектолитр чистого этилового спирта.

2. При исчислении подлежащей уплате суммы акцизов по указанным в настоящей статье продуктам гектолитром чистого этилового спирта считается 100 литров этилового спирта, фактическая концентрация спирта в котором, выраженная в объемных процентах, составляет 100 процентов объема, а температура – 20°С. Весь объем чистого этилового спирта в гектолитрах округляется до тысячной доли целого числа.

Статья 27. Специальные случаи освобождения этилового спирта и алкогольных напитков от акцизов

1. Помимо указанных в статье 19 настоящего Закона случаев, от акцизов освобождаются:

1) этиловый спирт, признанный денатурированным этиловым спиртом, к которому не применяется акциз;

2) пиво, вино, прочие сброженные напитки, изготавливаемые физическим лицом, при условии, что эти напитки предназначены только для личного пользования (т.е. не для продажи, а только для собственных или семейных нужд). Правительство вправе устанавливать количество указанных в настоящем пункте товаров, которое освобождаются от акцизов;

3) этиловый спирт, который используется в оздоровительных целях;

4) этиловый спирт и алкогольные напитки, предназначенные для производства уксуса;

5) этиловый спирт и алкогольные напитки, предназначенные для производства шоколадных изделий, если расход чистого этилового спирта на 100 килограммов (нетто) шоколадных изделий составляет не более 8,5 литра;

6) этиловый спирт и алкогольные напитки, предназначенные для производства иных, нежели указано в пункте 5 настоящей части, продовольственных продуктов, если расход чистого этилового спирта на 100 килограммов (нетто) этих продуктов составляет не более 5 литров;

7) этиловый спирт и алкогольные напитки, предназначенные для производства используемых в приготовлении пищи и (или) неалкогольных напитков, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в объемных процентах, не превышает 1,2 процента объема, ароматических веществ или их смесей;

8) дегидратированный этиловый спирт, предназначенный для производства биоэтилтретбутилового эфира в установленном Законом Литовской Республики о биотопливе, биогорючем и биомасле порядке.

2. В случае отмены режима временной отсрочки платежей по акцизам или при импорте этилового спирта, указанного в пунктах 1, 3, 4 и 8 части 1 настоящей статьи, акцизы не начисляются. Конкретный порядок применения указанных в части 1 настоящей статьи льгот устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.

Статья 28. Денатурированный этиловый спирт, к которому не применяется акциз

Акциз не применяется к следующему этиловому спирту:

1) денатурированному согласно требованиям соответствующего государства-члена и использованному в производстве продуктов непродовольственного назначения этиловому спирту, к которому акциз должен не применяться в соответствии с пунктом б) части 1 статьи 27 Директивы Совета от 19 октября 1992 г. 92/83/ЕЭС относительно согласования структур акцизного налога на спирт и алкогольные напитки. В Литовской Республике такие требования к денатурированию устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом;

2) этиловому спирту, который признан денатурированным этиловым спиртом в соответствии с Регламентом Европейской Комиссии (ЕС) от 22 ноября 1993 г. 3199/93 относительно полного взаимного признания процедур денатурирования этилового спирта в целях освобождения от акцизов.

Статья 29. Маркировка этилового спирта и алкогольных напитков бандеролями

Предназначенные для продажи в Литовской Республике этиловый спирт (классифицируемый в позиции 2208 КН) и алкогольные напитки подлежат маркировке специальными знаками – бандеролями. Порядок маркировки, а также случаи, когда маркировка не требуется, устанавливаются Правительством.

ГЛАВА ВТОРАЯ

ОБРАБОТАННЫЙ ТАБАК

Статья 30. Ставки акциза на сигареты

1. Сигареты облагаются налогом путем применения комбинированной ставки акциза. Она состоит из специфического (в литах за 1000 сигарет) и адвалорного (в процентах от максимальной розничной цены) элементов. Порядок исчисления комбинированной ставки акциза устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.

2. К сигаретам применяется следующая ставка акциза:

1) специфический элемент – 132 лита;

Редакция пункта 1 с 1 марта 2012 г.:

1) специфический элемент – 140 литов;

2) адвалорный элемент – 25 процентов.

3. Указанная в части 1 настоящей статьи для сигарет комбинированная ставка акциза должна составлять не менее 221 лита за 1000 сигарет.

Редакция части 3 с 1 марта 2012 г.:

3. Указанная в части 1 настоящей статьи для сигарет комбинированная ставка акциза должна составлять не менее 232 лита за 1000 сигарет.

4. Соответствующий указанным в части 11 статьи 3 настоящего Закона признакам сверток табака, длина которого (без фильтра или мундштука) составляет более 8 см, но не более 11 см, в настоящем Законе принимается за две сигареты; сверток, длина которого составляет более 11 см, но не более 14 см, соответственно принимается за три сигареты и так далее.

5. Средневзвешенная розничная цена на сигареты, которая используется при определении соответствия между применяемой в Литовской Республике ставкой акцизов на сигареты и минимальной ставкой акцизов, установленной в Директиве Совета 2011/64/ЕС от 21 июня 2011 г. о структуре и ставках акциза на обработанный табак, на основании утвержденной методики устанавливается министром финансов.

Статья 31. Ставки акциза на прочий обработанный табак

1. К сигарам и сигариллам применяется ставка акциза в размере 80 литов за килограмм продукта.

Редакция части 1 с 1 марта 2012 г.:

1. К сигарам и сигариллам применяется ставка акциза в размере 84 лита за килограмм продукта.

2. К курительному табаку применяется ставка акциза в размере 139 литов за килограмм продукта.

Редакция части 2 с 1 января 2013 г.:

2. К курительному табаку применяется ставка акциза в размере 163 лита за килограмм продукта.

Редакция части 2 с 1 января 2015 г.:

2. К курительному табаку применяется ставка акциза в размере 187 литов за килограмм продукта.

Редакция части 2 с 1 января 2018 г.:

2. К курительному табаку применяется ставка акциза в размере 208 литов за килограмм продукта.

Статья 32. Маркировка обработанного табака бандеролями

Предназначенный для продажи в Литовской Республике обработанный табак должен быть маркирован специальными знаками – бандеролями. Порядок маркировки и случаи, когда маркировка не требуется, устанавливаются Правительством.

Статья 33. Специальные случаи освобождения обработанного табака от акцизов

1. Помимо указанных в статье 19 настоящего Закона случаев от акцизов освобождается обработанный табак в случае его уничтожения под присмотром компетентного органа. Эти положения осуществляются в порядке, установленном центральным налоговым администратором (относительно товаров, контролируемых Государственной налоговой инспекцией) и регламентами Европейского Союза (относительно товаров, контролируемых таможней). Если акцизы на обработанный табак, уничтоженный в установленном в настоящей части порядке, уже были уплачены, сумма акцизов засчитывается или возвращается в порядке, установленном Законом об администрировании налогов. Положения настоящей части не применяются к уничтоженному обработанному табаку, изготовленному или хранящемуся с нарушением требований правовых актов или незаконно привезенному или импортируемому.

2. От акцизов также освобождается обработанный табак, если он использован для проведения необходимых испытаний в процессе производства, для установленных правовыми актами обязательных исследований, когда образцы обработанного табака берутся уполномоченными на это органами, а также обработанный табак, предназначенный для научных исследований. Эти положения осуществляются в установленном центральным налоговым администратором порядке. Если акцизы на указанный в настоящей части обработанный табак уже были уплачены, сумма акцизов зачисляется или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.

Статья 34. Максимальная цена продажи сигарет

Сигареты не могут продаваться по цене выше максимальной розничной цены, указанной на бандероли, которой маркирована их упаковка.

Редакция статьи с 1 марта 2012 г.:

Статья 34. Максимальная цена продажи сигарет

Сигареты не могут продаваться по цене выше максимальной розничной цены, указанной на упаковке.

ГЛАВА ТРЕТЬЯ

ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЕ ПРОДУКТЫ

Статья 35. Ставки акциза на моторный бензин

К моторному бензину применяются следующие ставки акцизов:

1) к бензину без свинца – в размере 1500 литов за 1000 литров продукта;

2) к бензину с содержанием свинца – в размере 2000 литов за 1000 литров продукта.

Статья 36. Ставки акциза на керосин

К керосину применяется ставка акциза в размере 1140 литов за 1000 литров продукта.

Статья 37. Ставки акциза на газойли

1. К газойлям применяется ставка акциза в размере 1043 лита за 1000 литров продукта, если в настоящей статье не установлено иначе.

2. К предназначенным для отопления газойлям (бытовому печному топливу), маркированным в установленном статьей 44 настоящего Закона порядке, применяется ставка акциза в размере 73 лита за 1000 литров продукта.

3. Акцизами не облагаются газойли, предназначенное для использования зарегистрированными в установленном Правительством порядке субъектами сельскохозяйственной деятельности в сельском хозяйстве, а также сельскохозяйственными учреждениями науки, образования и обучения, имеющими учебные (опытные) хозяйства, без превышения в течение одного хозяйственного года (с 1 июля текущего года до 30 июня следующего года) установленных Правительством не облагаемых акцизами объемов газойлей на один гектар сельскохозяйственных угодий, декларированный в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке, в зависимости от видов сельскохозяйственных растений. Акцизами также не облагаются газойли, предназначенные для использования зарегистрированными в установленном Правительством порядке субъектами сельскохозяйственной деятельности в прудовом рыбоводстве и в рыбоводстве, осуществляемом в других внутренних водоемах, без превышения в течение одного календарного года 275 литров на одну тонну выловленной и реализованной рыбы. В настоящей части объем газойлей указан при их температуре 15^оС. Порядок применения установленной в настоящей части льготы устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.

Статья 38. Ставки акциза на жидкое топливо (мазуты), оримульсию

1. К жидкому топливу (мазутам), отвечающему установленным Правительством или уполномоченным им органом признакам, оримульсии применяется ставка акциза в размере 52 лита за тонну продукта.

2. К неуказанному в части 1 настоящей статьи жидкому топливу (мазутам) применяется установленная в части 1 статьи 37 настоящего Закона ставка акциза; если же данное топливо предназначено для отопления и маркировано в установленном статьей 44 настоящего Закона порядке, – установленная в части 2 статьи 37 настоящего Закона ставка.

Статья 39. Ставки акциза на нефтяные газы и газообразные углеводороды (за исключением природного газа)

К нефтяным газам и газообразным углеводородам (за исключением природного газа) применяется ставка акциза в размере 1050 литов за тонну продукта.

Статья 40. Льготы по акцизам на энергетические продукты из материалов биологического происхождения или с их добавками

1. Положения настоящей статьи применяются к энергетическим продуктам, изготовленным из указанных в настоящей части продуктов или содержащим один или несколько указанных в настоящей части продуктов:

1) классифицируемых в позициях 1507–1518 КН;

2) классифицируемых в субпозициях 3824 90 55, 3824 90 80–3824 90 99 КН (настоящие положения применяются только к той части, которая изготовлена из биомассы);

3) классифицируемых в субпозициях 2207 20 00 и 2905 11 00 КН, если они не синтетического происхождения;

4) изготовленных из биомассы (как она определена в Законе о биотопливе, биогорючем и биомасле), включая продукты, классифицируемые в позициях 4401 и 4402 КН.

2. Положения настоящей статьи также применяются и в том случае, если в состав указанных в части 1 настоящей статьи продуктов входит вода (позиция 2201 и субпозиция 2851 00 10 КН).

3. Положения настоящей статьи применяются только к тем продуктам, которые отвечают требованиям Закона о биотопливе, биогорючем и биомасле к биотопливу.

4. К отвечающим требованиям настоящей статьи продуктам, в которых доля примесей биологического происхождения (в процентах) составляет 30 процентов или больше, применяется установленная в статьях 35–39 настоящего Закона ставка акциза, уменьшенная на долю, пропорционально соответствующую доле примесей биологического происхождения (в процентах) в продукте, или продукты освобождаются от акцизов в случае их изготовления только из указанных в части 1 настоящей статьи продуктов.

5. К другим отвечающим требованиям настоящей статьи продуктам, не указанным в части 4 настоящей статьи, применяется установленная в статьях 35–39 настоящего Закона ставка акциза, уменьшенная на долю, пропорционально соответствующую доле примесей биологического происхождения (в процентах), превышающей установленную в правовых актах долю обязательных примесей биологического происхождения (в процентах).

6. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к продуктам, изготовленным лицами, имеющими выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение, а также к продуктам, привезенным или импортированным из другого государства-члена.

Статья 41. Метод исчисления акцизов на энергетические продукты

Ставка акцизов на энергетические продукты, указанные в статьях 35, 36, 37 и 40 настоящего Закона, установлена при температуре продукта 15°С. Методика пересчета акцизов при другой температуре продукта устанавливается центральным налоговым администратором.

Статья 42. Ставки акцизов на другие энергетические продукты

К неуказанным в статьях 35–39 энергетическим продуктам применяются ставки акцизов, установленные в этих статьях для соответствующих эквивалентных продуктов, вместо которых или в качестве добавок к которым они могут продаваться или использоваться либо вместо которых они продаются или используются.

Статья 43. Специальные случаи освобождения энергетических продуктов от акцизов

1. Помимо установленных статьей 19 настоящего Закона случаев освобождения, от акцизов освобождаются:

1) горючее для воздушных судов, которое поставляется для аэронавигационных целей (включая горючее для воздушных судов, используемое для производства, ремонта, испытаний, эксплуатации и обслуживания воздушных судов), за исключением горючего для воздушных судов, поставляемого на воздушные суда, используемые для личных нужд. Считается, что воздушное судно используется для личных нужд в случае, если им пользуется владелец воздушного судна или другое лицо (на основе аренды или по иным юридическим основаниям) для иных целей, нежели коммерческие. Коды энергетических продуктов, к которым применяется данная льгота, в соответствии с КН устанавливаются Правительством;

2) горючее для судов, которое поставляется для целей навигации судов в водах Европейского Союза (включая рыбную ловлю), за исключением горючего для судов, поставляемого на суда, используемые для личных нужд. Считается, что судно используется для личных нужд в случае, если им пользуется владелец судна или другое лицо (на основе аренды или по иным юридическим основаниям) для иных целей, нежели коммерческие. Коды энергетических продуктов, к которым применяется данная льгота, в соответствии с КН устанавливаются Правительством;

3) энергетические продукты, если они используются для иных целей, нежели в качестве моторного топлива, топлива для отопления или добавок к моторному топливу;

4) энергетические продукты, расходуемые в процессе производства всех видов электроэнергии, за исключением энергетических продуктов, расходуемых на нужды производителя в качестве моторного топлива или топлива для отопления, к которым акцизы применяются в общем порядке;

5) нефтяные газы и газообразные углеводороды, заправленные в бытовые газовые баллоны;

6) не заправленные в баллоны нефтяные газы и газообразные углеводороды, приобретаемые или импортируемые в установленном центральным налоговым администратором порядке зарегистрированными потребителями, поставляющими (использующими) их для бытовых нужд (отопления, приготовления пищи и т. п.), включая лиц, которые заправляют нефтяные газы в бытовые газовые баллоны;

7) не заправленные в баллоны нефтяные газы и газообразные углеводороды, поставляемые зарегистрированными потребителями в групповые сооружения, через которые они могут поставляться только для бытовых нужд;

8) энергетические продукты, ввозимые в Литовскую Республику в указанных в технических документах производителя стационарных емкостях транспортных средств, предназначенных для моторного топлива и масла, из которых моторное топливо и масло непосредственно попадают в стационарные системы подачи топлива и смазки двигателя транспортного средства.

2. Порядок и ограничения применения указанных в части 1 настоящей статьи льгот устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.

3. Учетные требования к указанным в пунктах 6 и 7 части 1 настоящей статьи зарегистрированным потребителям устанавливаются центральным налоговым администратором.

Статья 44. Маркировка, поставка и использование энергетических продуктов, к которым применяются льготы по акцизам

1. В установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке маркируются:

1) предназначенные для отопления энергетические продукты, к которым применяется установленная в части 2 статьи 37 настоящего Закона ставка акциза;

2) иные энергетические продукты, к которым применяются льготы по акцизам, в установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях.

2. Порядок поставки указанных в части 1 настоящей статьи, а также в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 43 настоящего Закона энергетических продуктов устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.

3. За несоблюдение порядка маркировки и (или) поставки энергетических продуктов, а также в случаях использования маркированных энергетических продуктов в качестве горючего (моторного топлива) и (или) топлива для отопления, однако для иной цели, нежели в тех случаях, когда при использовании этих энергетических продуктов устанавливается льгота по акцизам, в установленном законодательством порядке применяются санкции.

ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ

ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ

Статья 45. Обязательство по уплате акцизов на электроэнергию

Обязательство по уплате акцизов на электроэнергию возникает в случае ее:

1) продажи или передачи иным образом лицу, не имеющему лицензий на осуществление деятельности, установленных в Законе об электроэнергетике (в дальнейшем – Законе об электроэнергетике) (в дальнейшем – нелицензированное лицо), или

2) получения нелицензированным лицом от другого государства-члена, или

3) импортирования нелицензированным лицом, или

4) израсходования лицом, имеющим лицензии на осуществление деятельности, установленные в Законе об электроэнергетике (в дальнейшем – лицензированное лицо), или производителем электроэнергии для собственных нужд. Израсходованием электроэнергии для собственных нужд считается израсходование электроэнергии для иных нужд, нежели процессы производства и поддержание процесса производства электроэнергии.

Статья 46. Плательщики акцизов на электроэнергию

Плательщиками акцизов за электроэнергию являются лица, для которых по установленным в статье 45 настоящего Закона основаниям возникает обязательство по уплате акцизов. Регистрация лиц плательщиками акцизов на электроэнергию осуществляется в установленном центральным налоговым администратором порядке.

Статья 47. Ставки акцизов, применяемые к электроэнергии

1. К электроэнергии, за исключением электроэнергии, указанной в части 2 настоящей статьи, применяется ставка акциза в размере 3,5 лита за мегаватт-час электроэнергии.

2. К электроэнергии, используемой для предпринимательских нужд, применяется ставка акциза в размере 1,8 лита за мегаватт-час электроэнергии. В настоящем Законе под использованием электроэнергии в предпринимательских целях понимается ее расходование лицом, осуществляющим экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость. Регистрация лиц, использующих электроэнергию для предпринимательских нужд, осуществляется в установленном центральным налоговым администратором порядке.

Статья 48. Освобождение от акцизов

1. От акцизов на электроэнергию освобождается:

1) электроэнергия, расходуемая на процессы производства, распределения и передачи всех видов электроэнергии и на поддержание этих процессов, а также потери электроэнергии, образовавшиеся в электропередаточных и электрораспределительных сетях;

2) электроэнергия, произведенная с использованием возобновляющихся энергоисточников;

3) электроэнергия, поставляемая бытовым потребителям, как они определены в Законе об электроэнергетике, а также публичным юридическим лицам, которые в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке (в дальнейшем – Закон о благотворительной помощи и спонсорской поддержке) являются получателями помощи;

4) электроэнергия, экспортируемая или поставляемая в другое государство-член;

5) электроэнергия, продаваемая или иным образом передаваемая лицам, получившим разрешение местного налогового администратора на приобретение электроэнергии без акцизов.

2. Указанное в пункте 5 части 1 настоящей статьи разрешение местного налогового администратора на приобретение электроэнергии без акцизов выдается лицам:

1) использующим электроэнергию в целях химической редукции;

2) использующим электроэнергию для процессов электролиза и металлургии;

3) использующим электроэнергию для процессов производства, если цена ее закупки (а в случаях ее производства тем же лицом – себестоимость производства) составляет свыше 50 процентов себестоимости единицы производимого продукта.

3. Правила выдачи указанных в части 2 настоящей статьи разрешений, а также документы, которые должны быть представлены для получения разрешения, устанавливаются центральным налоговым администратором.

4. В тех случаях, когда акцизы на электроэнергию, которая в соответствии с положениями настоящей статьи освобождается от акцизов, уплачены, они возвращаются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке.

Статья 49. Указание акцизов на электроэнергию в документах продажи товаров

В установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях в документах продажи должна быть указана исчисленная за электроэнергию сумма акцизов.

Статья 50. Представление декларации по акцизам на электроэнергию и уплата налога

1. Налоговым периодом по акцизам на электроэнергию является календарный месяц. По истечении этого месяца до 15 числа следующего месяца лицо, для которого по установленным в пунктах 1, 2 и 4 части 1 статьи 45 настоящего Закона основаниям возникает обязательство по уплате акцизов, обязано представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано, декларацию по акцизам на электроэнергию. Форма и правила заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором. В ней должна быть декларирована сумма акцизов, исчисленная за электроэнергию, за которую обязательство по уплате акцизов в установленном статьей 45 настоящего Закона порядке возникло в этом налоговом периоде. Акцизы должны быть уплачены до истечения установленного в настоящей части срока представления декларации.

2. В случае утраты лицом статуса лицензированного лица или производителя электроэнергии оно обязано в установленные в части 1 настоящей статьи сроки представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано, декларацию по акцизам на электроэнергию. В ней должны быть декларированы акцизы по всему приобретенному или израсходованному для собственных нужд объему электроэнергии, по которому акцизы еще не уплачены, и они должны быть уплачены до истечения установленного в части 1 настоящей статьи срока представления декларации.

3. Акцизы на импортированную лицензированным лицом электроэнергию уплачиваются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке.

ГЛАВА ПЯТАЯ

ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ КАМЕННОГО УГЛЯ,

КОКСА И ЛИГНИТА

Статья 51. Обязательство по уплате акцизов на каменный уголь, кокс и лигнит

1. Обязательство по уплате акцизов на каменный уголь, кокс и лигнит возникает в случае их:

1) продажи или передачи иным образом лицу, не являющемуся зарегистрированным в установленном центральным налоговым администратором порядке поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, или

2) получения от другого государства-члена лицом, не являющимся зарегистрированным поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, или

3) импортирования лицом, не являющимся зарегистрированным поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, или

4) израсходования зарегистрированным поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита для собственных нужд.

2. Порядок регистрации и отмены регистрации поставщиков каменного угля, кокса и (или) лигнита устанавливается центральным налоговым администратором.

Статья 52. Плательщики акцизов на каменный уголь, кокс, лигнит

Плательщиками акцизов на каменный уголь, кокс и (или) лигнит являются зарегистрированные поставщики, импортеры каменного угля, кокса и (или) лигнита (другие, чем зарегистрированные поставщики каменного угля, кокса и (или) лигнита), а также другие лица в случае получения ими каменного угля, кокса и (или) лигнита от другого государства-члена.

Статья 53. Освобождение от акцизов каменного угля, кокса и лигнита

От акцизов на каменный уголь, кокс и лигнит освобождаются каменный уголь, кокс и лигнит в случае их продажи или передачи иным образом в собственность населения, а также публичных юридических лиц, которые в соответствии с Законом о благотворительной помощи и спонсорской поддержке являются получателями помощи.

Статья 54. Ставки акцизов на каменный уголь

1. К каменному углю, за исключением каменного угля, указанного в части 2 настоящей статьи, применяется ставка акциза в размере 26 литов за тонну продукта.

2. К каменному углю, используемому для предпринимательских нужд, применяется ставка акциза в размере 13 литов за тонну продукта. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к каменному углю, продаваемому или иным образом передаваемому лицу, имеющему выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение. В настоящем Законе использование каменного угля для предпринимательских нужд понимается как его использование лицом, осуществляющим экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость.

Статья 55. Ставки акцизов на кокс и лигнит

1. К коксу и лигниту, за исключением кокса и лигнита, указанного в части 2 настоящей статьи, применяется ставка акциза в размере 31 лит за тонну продукта.

2. К коксу и лигниту, используемому для предпринимательских нужд, применяется ставка акциза в размере 16 литов за тонну продукта. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к коксу и лигниту, продаваемому или иным образом передаваемому лицу, имеющему выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение. В настоящем Законе использование кокса и лигнита для предпринимательских нужд понимается как его использование лицом, самостоятельно осуществляющим экономическую деятельность, как она определена в Законе о налоге на добавленную стоимость.

Статья 56. Представление декларации по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит и уплата налога

1. Налоговым периодом по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит является календарный месяц. По истечении этого месяца до 15 числа следующего месяца зарегистрированный поставщик каменного угля, кокса и (или) лигнита, а также иное лицо, получившее от другого государства-члена каменный уголь, кокс и (или) лигнит, обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы, декларацию по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит. Форма и правила заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором. В ней должна быть декларирована сумма акцизов, исчисленная за каменный уголь, кокс и (или) лигнит, обязательство по уплате акцизов за которые в установленном в части 1 статьи 51 настоящего Закона порядке возникло в текущем налоговом периоде. Акцизы уплачиваются до истечения установленного в настоящей части срока представления декларации.

2. В случае утраты лицом статуса зарегистрированного поставщика каменного угля, кокса и (или) лигнита оно обязано в установленные в части 1 настоящей статьи сроки представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано, декларацию по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит. В ней должны быть декларированы акцизы по всему приобретенному объему каменного угля, кокса, лигнита, акцизы по которому еще не уплачены, и они должны быть уплачены до истечения указанного в настоящей части срока представления декларации.

3. Акцизы на импортированные лицом, не являющимся зарегистрированным поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, каменный уголь, кокс и (или) лигнит уплачиваются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке.

ГЛАВА ШЕСТАЯ

ОБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ ПРИРОДНОГО ГАЗА

Статья 57. Обязательство по уплате акцизов на природный газ, используемый в качестве моторного топлива

Обязательство по уплате акцизов на природный газ, используемый в качестве моторного топлива, возникает в случае его:

1) продажи или передачи иным образом для использования в качестве моторного топлива или

2) использования в качестве моторного топлива, акцизы по которому еще не уплачены.

Статья 58. Плательщики акцизов на природный газ

Плательщиками акцизов на природный газ, используемый в качестве моторного топлива, являются лица, продающие или иным образом передающие природный газ для использования в качестве моторного топлива, а также лица, использующие природный газ, акцизы по которому еще не уплачены, в качестве моторного топлива.

Статья 58¹. Освобождение от акцизов на природный газ, используемый в качестве моторного топлива

1. От акцизов на природный газ освобождается природный газ, используемый в качестве моторного топлива для автобусов местного (городского и пригородного) регулярного сообщения.

2. Лица, оказывающие услуги местного (городского и пригородного) регулярного автобусного сообщения и использующие для этой цели освобожденный от акцизов природный газ, как моторное топливо для автобусов местного (городского и пригородного) регулярного сообщения, регистрируются в установленном центральным налоговым администратором порядке.

3. Учет освобожденного от акцизов природного газа, используемого в качестве моторного топлива для автобусов местного (городского и пригородного) регулярного сообщения, ведется в установленном центральным налоговым администратором порядке.

Статья 59. Ставки акцизов на природный газ, используемый в качестве моторного топлива

К природному газу, используемому в качестве моторного топлива, применяется ставка акциза в размере 758 литов за 1000 кубических метров продукта.

Статья 60. Представление декларации по акцизам на природный газ, используемый в качестве моторного топлива, и уплата налога

Налоговым периодом по акцизам на природный газ, используемый в качестве моторного топлива, является календарный месяц. По истечении этого месяца до 15 числа следующего месяца лицо, продающее или иным образом передающее природный газ для использования в качестве моторного топлива, а также лицо, использующее природный газ, акцизы по которому еще не уплачены, в качестве моторного топлива, обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы, декларацию по акцизам на природный газ, используемый в качестве моторного топлива. Форма и правила заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором. В ней должна быть декларирована сумма акцизов, исчисленная за природный газ, обязательство по уплате акцизов за который в установленном в статье 57 настоящего Закона порядке возникло в текущем налоговом периоде. Акцизы уплачиваются до истечения установленного в настоящей части срока представления декларации.

РАЗДЕЛ III

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 61. Зачисление в бюджет

Акцизы зачисляются в государственный бюджет.

Обнародую настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики

ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ                                                     ВАЛДАС АДАМКУС

Приложение 1

к Закону Литовской Республики

об акцизах (редакция Закона Литовской Республики от 1 апреля 2010 г. № XI-722)

ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЕ ПРОДУКТЫ

1. Продукты, классифицируемые в позициях 2701, 2702, 2704–2715 КН, за исключением продуктов, классифицируемых в позициях 2711 11 и 2711 21 КН, если они не предназначены для использования или не используются в качестве моторного топлива.

2. Продукты, классифицируемые в позициях 2901 и 2902 КН.

3. Продукты, классифицируемые в позиции 2905 11 00 КН, если они не синтетического происхождения и предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления.

4. Продукты, классифицируемые в позиции 3403 КН.

5. Продукты, классифицируемые в позиции 3811 КН.

6. Продукты, классифицируемые в позиции 3817 КН.

7. Продукты, классифицируемые в позициях 1507–1518, 3824 90 97 КН, если они предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления.

Приложение 2

к Закону Литовской Республики

об акцизах (редакция Закона Литовской Республики от 1 апреля 2010 г. № XI-722)

ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЕ ПРОДУКТЫ, К КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЮТСЯ ТРЕБОВАНИЯ ЗАКОНА ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ОБ АКЦИЗАХ ОТНОСИТЕЛЬНО КОНТРОЛЯ ЗА ПОДАКЦИЗНЫМИ ТОВАРАМИ И ИХ ПЕРЕМЕЩЕНИЯ МЕЖДУ ГОСУДАРСТВАМИ-ЧЛЕНАМИ^*

1. Продукты, классифицируемые в позициях 2707 10, 2707 20, 2707 30 и 2707 50 КН.

2. Продукты, классифицируемые в позициях 2710 11–2710 19 69 КН. К продуктам, классифицируемым в позициях 2710 11 21, 2710 11 25 и 2710 19 29 КН, положения Закона Литовской Республики относительно перемещения подакцизных товаров не применяются лишь в случае, если их перемещение между государствами-членами осуществляется в емкости, объем которой составляет не менее 210 литров.

3. Продукты, классифицируемые в позиции 2711 КН, за исключением продуктов, классифицируемых в позициях 2711 11, 2711 21 и 2711 29 КН.

4. Продукты, классифицируемые в позициях 2901 10, 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 и 2902 44 КН.

5. Продукты, классифицируемые в позиции 2905 11 00 КН, если они не синтетического происхождения и предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления.

6. Продукты, классифицируемые в позициях 1507–1518, 3824 90 99 КН, если они предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления.

7. Любой другой энергетический продукт, к которому Европейская Комиссия на основании процедур, установленных соответствующими директивами Совета, решила применять требования относительно контроля за подакцизными товарами и их перемещения между государствами-членами.

Приложение 3

к Закону Литовской Республики

об акцизах (редакция Закона Литовской Республики от 1 апреля 2010 г. № XI-722)

ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА

1. Директива Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 179), с последними изменениями, внесенными директивой Совета от 16 ноября 2004 г. 2004/106/ЕС (ОИ 2004 L 359, с. 30).

2. (утратил силу).

3. (утратил силу).

4. Директива Совета от 19 октября 1992 г. 92/83/ЕЭС относительно согласования структур акцизного налога на спирт и алкогольные напитки (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 206).

5. Директива Совета от 19 октября 1992 г. 92/84/ЕЭС о согласования ставок акциза на спирт и алкогольные напитки (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 213).

6. Регламент Комиссии (ЕЭС) от 11 сентября 1992 г. № 2719/92 о перевозочном документе при перевозке подакцизных продуктов в случае применения к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 192), с последними изменениями, внесенными регламентом Комиссии (ЕС) от 23 октября 2006 г. № 1792/2006 (ОИ 2006 L 362, с. 1).

7. Регламент Комиссии (ЕЭС) от 17 декабря 1992 г. 3649/92 об упрощенном сопроводительном документе на движущиеся внутри Сообщества подакцизные продукты, которые разрешается использовать в государстве-члене отправления (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 216).

8. Регламент Комиссии (ЕС) от 22 ноября 1993 г. № 3199/93 относительно полного взаимного признания процедур денатурирования этилового спирта в целях освобождения от акцизов (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 249), с последними изменениями, внесенными регламентом Комиссии (ЕС) от 28 августа 2008 г. № 849/2008 (ОИ 2008 L 231, с. 11).

9. (утратил силу).

10. Директива Совета от 27 октября 2003 г. 2003/96/ЕС относительно реструктуризации налогообложения энергетических продуктов и электроэнергии Сообщества (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 1, с. 405), с последними изменениями, внесенными директивой Совета от 29 апреля 2004 г. 2004/75/ЕС (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 9, том 2, с. 21).

11. Директива Совета от 16 декабря 2008 г. 2008/118/ЕС относительно единого порядка применения акцизов, отменяющая директиву 92/12/ЕЭС (ОИ 2009 L 9, с. 12), с последними изменениями, внесенными директивой Совета от 16 февраля 2010 г. 2010/12/ЕС (ОИ 2010 L 50, с. 1).

12. Регламента Комиссии (ЕС) от 24 июля 2009 г. № 684/2009, на основании которого реализуются положения директивы Совета 2008/118/ЕС, касающиеся компьютерных процедур перевозки подакцизных товаров, в отношении которых применен режим временной отсрочки платежей по акцизам (ОИ 2009 L 197, с. 24).

13. Директива Совета 2011/64/ЕС от 21 июня 2011 г. о структуре и ставках акциза на обработанный табак (ОИ 2011 L 176, с. 24).

Переводила А. Валицкене

[email protected]

---

^* При наличии соглашения между центральным налоговым администратором и компетентным органом другого государства-члена в отношении всех или некоторых указанных в настоящем Приложении перемещаемых между Литовской Республикой и другим государством-членом энергетических продуктов могут не применяться все или часть установленных Законом Литовской Республики об акцизах требований по перемещению подакцизных товаров между государствами-членами.