LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO
ĮSAKYMAS
DĖL viešojo sektoriaus subjektų BUHALTERINIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ perkėlimo tvarkos aprašo PATVIRTINIMO
2009 m. liepos 10 d. Nr. 1K-224
Vilnius
Vadovaudamasi Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515; 2008, Nr. 137-5372) 3 straipsnio 2 dalimi:
1. Tvirtinu Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašą (pridedama).
2. Nustatau, kad viešojo sektoriaus subjektai, išskyrus sveikatos priežiūros viešąsias įstaigas ir Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. gruodžio 9 d. įsakymu Nr. 1K-429 „Dėl viešojo sektoriaus subjektų 2009 metų ataskaitų rinkiniams rengti pagal Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymą nustatymo“ (Žin., 2008, Nr. 143-5723; 2009, Nr. 4-93) nustatytus viešojo sektoriaus subjektus, šį likučių perkėlimo tvarkos aprašą taiko tų metų, kurių ataskaitų rinkinius privalo sudaryti pagal Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymą (Žin., 2007, Nr. 77-3046; 2008, Nr.137-5370), sausio 1 dieną.
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos finansų ministro
2009 m. liepos 10 d.
įsakymu Nr. 1K-224
VIEŠOJO SEKTORIAUS SUBJEKTŲ BUHALTERINIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO TVARKOS APRAŠAS
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašas (toliau – aprašas) nustato tvarką, pagal kurią biudžetinių įstaigų, išskyrus šio aprašo 2 punkte nurodytas biudžetines įstaigas, buhalterinės apskaitos sąskaitų likučiai perkeliami iš pavyzdinio sąskaitų plano, patvirtinto Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001 m. kovo 16 d. įsakymu Nr. 70 (Žin., 2001, Nr. 30-978; 2006, Nr. 2-16) (toliau – pavyzdinis sąskaitų planas), buhalterinių sąskaitų į viešojo sektoriaus subjektų privalomojo bendrojo sąskaitų plano, patvirtinto Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. gruodžio 22 d. įsakymu Nr. 1K-455 (Žin., 2008, Nr. 148-5952) (toliau – privalomasis bendrasis sąskaitų planas), sąskaitas.
2. Šis aprašas rekomenduojamas biudžetinėms įstaigoms, kurios patvirtintos Lietuvos Respublikos finansų ministro 2008 m. gruodžio 9 d. įsakymu Nr. 1K-429 „Dėl viešojo sektoriaus subjektų 2009 metų ataskaitų rinkiniams rengti pagal Viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatymą nustatymo“.
3. Kitiems viešojo sektoriaus subjektams, išskyrus sveikatos priežiūros viešąsias įstaigas ir biudžetines įstaigas, šiuo aprašu rekomenduojama vadovautis atsižvelgiant į savo veiklos specifiką.
4. Šio aprašo tikslas – reglamentuoti procedūras, užtikrinančias vienodą biudžetinių įstaigų pavyzdinio sąskaitų plano buhalterinių sąskaitų (toliau – sąskaita) likučių perkėlimą į privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas, ir nustatyti privalomojo bendrojo sąskaitų plano registravimo sąskaitų likučius perėjimo prie viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartų (toliau – VSAFAS) dieną pagal VSAFAS nuostatas.
5. Šiame apraše valstybės arba savivaldybės biudžetinės įstaigos (toliau – įstaiga) individualus sąskaitų planas, parengtas pagal šio aprašo 1 punkte nurodytą pavyzdinį sąskaitų planą, vadinamas senuoju sąskaitų planu, o įstaigos individualus sąskaitų planas, parengtas pagal šio aprašo 1 punkte nurodytą privalomąjį bendrąjį sąskaitų planą, vadinamas naujuoju sąskaitų planu. Naująjį sąskaitų planą įstaiga turi parengti ir patvirtinti iki perėjimo prie VSAFAS dienos. Šiame apraše pagal VSAFAS įvertinti, pripažinti ir naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaitose užregistruoti likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną vadinami pradiniais likučiais.
6. Šio aprašo 1 punkte nurodytos įstaigos privalo sudaryti visus žiniaraščius pagal aprašo prieduose pateiktas pavyzdines žiniaraščių formas, kurias pagal poreikį gali papildyti naujomis eilutėmis ir skiltimis, taip pat praleisti (nespausdinti) neužpildytas eilutes. Į pavyzdines žiniaraščių formas įtrauktos visos pavyzdinio sąskaitų plano ir privalomojo bendrojo sąskaitų plano 0–6 klasių sąskaitos, kurios gali nesutapti su įstaigos naujojo ir (arba) senojo sąskaitų plano registravimo sąskaitomis. Įstaiga savo žiniaraščius turi sudaryti taip, kad juose būtų nurodytos naujojo sąskaitų plano visos 0–6 klasių registravimo sąskaitos.
7. Senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai į naujojo sąskaitų plano sąskaitas perkeliami taikant dvejybinį įrašą.
9. Įstaigos senojo sąskaitų plano sąskaitose paskutinių finansinių metų iki perėjimo prie VSAFAS dienos paskutinę dieną neturi būti kitų faktinių išlaidų likučių, išskyrus faktinių išlaidų sumas, lygias kreditinio įsiskolinimo likučių sumai. Sąskaitos „Finansavimas iš biudžeto“ likutis turi būti lygus pinigų, gautų iš biudžeto, atsargų, įsigytų iš biudžeto lėšų, taip pat debetinio įsiskolinimo, kai debitoriams iš anksto sumokėta iš biudžeto lėšų, likučių sumai.
10. Įstaigos naujojo sąskaitų plano pradiniai likučiai nustatomi šiais etapais:
10.1. senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai sugrupuojami pagal naujojo sąskaitų plano sąskaitas pagal aprašo 1 priede pateiktos formos žiniaraštį, kaip nurodyta šio aprašo II skyriuje;
10.2. senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai perkeliami į naujojo sąskaitų plano sąskaitas pagal aprašo 2 priede pateiktos formos žiniaraštį, kaip nurodyta šio aprašo III skyriuje;
10.3. atliekamos šios su VSAFAS reikalavimais susijusios procedūros, kurių rezultatai įrašomi į aprašo 3 priede pateiktos formos žiniaraštį, kaip nurodyta šio aprašo IV skyriuje:
10.3.1. nustatomas atiduotas naudoti ūkinis inventorius, kuris pagal VSAFAS turi būti pripažintas sąnaudomis;
10.3.2. įvertinami pagal VSAFAS perkelti į naujojo sąskaitų plano sąskaitas likučiai, išskyrus atiduotą naudoti ūkinį inventorių;
10.4. nustatomi pradiniai likučiai pagal aprašo 4 priede pateiktos formos žiniaraštį, kaip nurodyta šio aprašo V skyriuje;
11. Prieš pradėdama taikyti VSAFAS, įstaiga inventorizuoja visą turtą ir įsipareigojimus pagal Inventorizacijos taisykles, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. birželio 3 d. nutarimu Nr. 719 (Žin., 1999, Nr. 50-1622; 2008, Nr. 49-1822) (toliau – Inventorizacijos taisyklės), ir apskaitoje įregistruoja inventorizacijos rezultatus.
12. Aprašo 10.3.1–10.3.3 punktuose nurodytos procedūros gali būti atliekamos kartu su metine inventorizacija arba atskirai. Rezultatai įforminami laisvos formos apskaitos dokumentais: aktais, pažymomis ir kt.
13. Pildant žiniaraščius, konkreti naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaita parenkama taikant turinio viršenybės prieš formą principą. Senojo sąskaitų plano sąskaitos likutis analizuojamas pagal kiekvieną sąskaitą, o jos likutis – pagal jį sudarančias sumas (pagal pirkėją, tiekėją, ilgalaikio turto vienetą) taip, kad būtų galima nustatyti jį atitinkančią sumą (sumas) pagal dvejybinio įrašo sąsajas (pagal gautinas sumas, mokėtinas sumas, finansavimo šaltinį).
14. Pradiniai likučiai registruojami naujojo sąskaitų plano sąskaitose taip, kad neturėtų įtakos pirmo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių, kurių finansinės ataskaitos sudaromos pagal VSAFAS, sąskaitų apyvartai.
15. Pradiniai likučiai gali būti taisomi iki pirmą kartą parengtų pagal VSAFAS finansinių ataskaitų pateikimo dienos taip, kad neturėtų įtakos pirmo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių, kurių finansinės ataskaitos sudaromos pagal VSAFAS, sąskaitų apyvartai.
II. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ GRUPAVIMAS PAGAL NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS
17. Pagal finansinių metų, po kurių pradedami taikyti VSAFAS, paskutinės dienos senojo sąskaitų plano sąskaitų likučius sudaromas aprašo 1 priede pateiktos formos žiniaraštis (toliau – 1-asis žiniaraštis). 1-ojo žiniaraščio tikslas – sugrupuoti senojo sąskaitų plano sąskaitų likučius pagal naujojo sąskaitų plano sąskaitas.
18. Senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai grupuojami vadovaujantis VSAFAS reikalavimais, pavyzdžiui, išankstiniai apmokėjimai priskiriami prie turto sąskaitų, iš ilgalaikio ir trumpalaikio turto sąskaitų likučio išskiriamas biologinis turtas, gautinos sumos ir įsipareigojimai suskirstomi į ilgalaikius ir trumpalaikius, prie kurių taip pat priskiriama ilgalaikių, gautinų sumų ir įsipareigojimų einamųjų metų dalis ir pan.
19. Jei įstaiga, grupuodama ilgalaikio turto fondo, trumpalaikio materialiojo turto fondo, finansinio turto fondo ar kitų fondų likučius, negali nustatyti, iš kurio finansavimo šaltinio įsigytas atitinkamas turto vienetas, nurodo finansavimo šaltinį, iš kurio paprastai finansuojama įstaigos veikla.
20. Siekiant, kad dėl likučių perkėlimo sąskaitoje 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ nesusidarytų nepagrįstas perviršis ar deficitas, šie senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai grupuojami pagal naujojo sąskaitų plano sąskaitas taip:
20.1. esant kreditinio įsiskolinimo už turtą, išskyrus atsargas, likučiui, su šio turto likučiu dvejybiniu įrašu susijęs fondo likutis ir faktinių išlaidų likutis senojo sąskaitų plano sąskaitose priskiriami naujojo sąskaitų plano sąskaitoms apskaičiavus šio turto fondo ir kreditinio įsiskolinimo už šį turtą likučių skirtumo sumą taip:
20.1.1. kai fondo ir kreditinio įsiskolinimo už tą patį turtą skirtumo suma teigiama, fondo likučio sumos dalis, lygi šiam skirtumui, priskiriama sąskaitai 42 „Finansavimo sumos (gautos)“ ir fondo likučio sumos dalis, lygi kreditinio įsiskolinimo likučio sumai, įrašoma į sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ kreditą. Visa faktinių išlaidų suma įrašoma į sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ debetą;
20.1.2. kai fondo ir kreditinio įsiskolinimo už tą patį turtą skirtumo suma lygi 0, visa fondo likučio suma įrašoma į sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ kreditą, o visa faktinių išlaidų suma įrašoma į sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ debetą;
20.1.3. kai fondo ir kreditinio įsiskolinimo už tą patį turtą skirtumo suma neigiama, visa fondo likučio suma įrašoma į sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ kreditą. Faktinių išlaidų sumos dalis, lygi ilgalaikio turto fondo likučiui, įrašoma į sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ debetą, o sumos dalis, lygi skirtumui, įrašoma į sąskaitos 228 „Sukauptos gautinos sumos“ debetą. Pateikus paraišką arba gavus finansavimo sumas kreditiniam įsipareigojimui apmokėti, sąskaita 228 „Sukauptos gautinos sumos“ bus kredituojama (suma, kuri buvo įrašyta perkeliant likučius, padengiama) ir debetuojama sąskaita 42 „Finansavimo sumos (panaudotos)“. Tokio atvejo pavyzdys pateikiamas šio aprašo 6 priede;
20.2. esant kreditinio įsiskolinimo už atsargas likučiui, faktinių išlaidų, susijusių su atsargų sunaudojimu, likučio suma priskiriama sąskaitai 228 „Sukauptos gautinos sumos“. Šiai sąskaitai taip pat priskiriamas faktinių išlaidų likutis esant kreditiniam įsiskolinimui už suteiktas paslaugas. Pateikus paraišką arba gavus finansavimo sumas kreditiniam įsipareigojimui apmokėti, sąskaitoje 228 „Sukauptos gautinos sumos“ likutis padengiamas tokiu pačiu būdu, kaip nurodyta šio aprašo 20.1.3 punkte;
20.3. naujojo sąskaitų plano sąskaitai 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ priskiriami šie senojo sąskaitų plano likučiai:
20.3.1. finansavimo, gauto iš valstybės ar savivaldybės biudžeto paslaugų teikimo išlaidoms padengti, likučio sąskaitoje 230 „Finansavimas iš biudžeto“ dalis, kuri atitinka iš biudžeto gautą finansavimą pagal anksčiau pervestas į biudžetą sumas, kurias įstaiga turėjo teisę susigrąžinti ir susigrąžino;
20.3.2. uždirbtų pajamų už suteiktas paslaugas likutis sąskaitoje 400 „Biudžetinių įstaigų pajamos“;
21. Kiti senojo sąskaitų plano likučiai priskiriami naujojo sąskaitų plano sąskaitoms remiantis 1-ajame žiniaraštyje pateiktu pavyzdiniu grupavimu ir atsižvelgiant į konkrečias likučių susidarymo priežastis ir aplinkybes, pavyzdžiui: sąskaitos 06 „Atsargos“ likutis ir jį atitinkantis sąskaitos 23 „Finansavimas“ likutis priskiriami naujojo sąskaitų plano sąskaitoms 20XXXXX „Atsargos“ ir 42XXXXX „Finansavimo sumos (gautos)“.
III. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMAS Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS
23. Sugrupuoti pagal 1-ąjį žiniaraštį senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai perkeliami į naujojo sąskaitų plano registravimo sąskaitas, sudarant žiniaraštį pagal šio aprašo 2 priede pateiktą formą (toliau – 2-asis žiniaraštis). 2-ojo žiniaraščio tikslas – nustatyti naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučius iki jų įvertinimo pagal VSAFAS.
24. 2-ajame žiniaraštyje senojo sąskaitų plano sąskaitos siejamos su naujojo sąskaitų plano sąskaitų konkrečiomis registravimo sąskaitomis (pavyzdžiui, ilgalaikio turto įsigijimo savikaina registruojama 1XXXXX1, ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija) – 1XXXXX4 sąskaitose).
25. Galimi du senojo sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimo būdai, iš kurių įstaiga pasirenka vieną:
25.1. senojo sąskaitų plano tam tikros sąskaitos (sąskaitų) debetinio likučio suma ir kartu tokia pačia senojo sąskaitų plano atitinkamos sąskaitos (sąskaitų) kreditinio likučio suma debetuojamos ir kredituojamos naujojo sąskaitų plano sąskaitos. Pavyzdžiui, senajame sąskaitų plane finansinių metų paskutinę dieną buvo sąskaitos 200 „Išlaidos iš biudžeto“ debetinis likutis, kuris pagal dvigubo įrašo sąsają atitinka 178 sąskaitos „Atsiskaitymai su kitais debitoriais ir kreditoriais“ kreditinio likučio sumą. Perkeliant likučius, perkeliami šių dviejų sąskaitų likučiai iš karto debetuojant naujojo sąskaitų plano sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ ir kredituojant atitinkamą sąskaitos 69 „Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla“ registravimo sąskaitą;
25.2. senojo sąskaitų plano tam tikros sąskaitos (sąskaitų) debetinio (kreditinio) likučio suma debetuojamos (kredituojamos) atitinkamos naujojo sąskaitų plano sąskaitos ir kartu tokia pačia suma kredituojama (debetuojama) naujojo sąskaitų plano sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Pavyzdžiui, 178 sąskaitos „Atsiskaitymai su kitais debitoriais ir kreditoriais“ kreditinis likutis perkeliamas kredituojant atitinkamą sąskaitos 69 „Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla“ registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“, o sąskaitos 200 „Išlaidos iš biudžeto“ debetinis likutis perkeliamas debetuojant ir kredituojant naujojo sąskaitų plano sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ ta pačia suma.
26. Jei taikomas aprašo 25.2 punkte nurodytas būdas:
26.1. perkeliant senojo sąskaitų plano turto sąskaitų likučius į naujojo sąskaitų plano 1–2 klasių turto sąskaitas, debetuojama atitinkama naujojo sąskaitų plano 1–2 klasių sąskaita ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
26.2. perkeliant senojo sąskaitų plano sąskaitų nusidėvėjimo ar amortizacijos sumas į 1 klasės naujojo sąskaitų plano turto sukaupto nusidėvėjimo ar amortizacijos registravimo sąskaitas, kredituojama atitinkama naujojo sąskaitų plano 1 klasės sukaupto nusidėvėjimo ar amortizacijos registravimo sąskaita ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
26.3. perkeliant 1-ajame žiniaraštyje 4 klasės finansavimo sumų sąskaitoms priskirtus likučius, kredituojama atitinkama naujojo sąskaitų plano 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos (gautos)“ ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
26.4. perkeliant senojo sąskaitų plano gautinų ir mokėtinų sumų sąskaitų likučius į naujojo sąskaitų plano sąskaitas, gautinų sumų likučių sumomis debetuojamos atitinkamos naujojo sąskaitų plano 1–2 klasių sąskaitos ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“, o mokėtinų sumų likučių sumomis debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ ir kredituojamos atitinkamos 5–6 klasių sąskaitos;
IV. PERKELTŲ SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ ĮVERTINIMAS IR PAGAL VSAFAS REIKALAVIMUS PRIPAŽINTO AR NEPRIPAŽINTO TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ REGISTRAVIMAS APSKAITOJE
28. Remiantis metinės inventorizacijos arba atskiro patikrinimo rezultatais, nustatomas naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių pokytis dėl VSAFAS reikalavimų taikymo perkeltiems pagal 2-ąjį žiniaraštį iš senojo sąskaitų plano sąskaitų likučiams, taip pat nustatomi likučiai, kurie nebuvo registruoti senojo sąskaitų plano sąskaitose, bet turi būti įregistruoti naujojo sąskaitų plano sąskaitose pradedant taikyti VSAFAS pirmą kartą.
29. Naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių pasikeitimai, atlikus aprašo 10.3 punkte nurodytas procedūras, registruojami žiniaraštyje, kuris sudaromas pagal 3 priede pateiktą formą (toliau – 3‑iasis žiniaraštis). 3-iojo žiniaraščio tikslas – nustatyti perėjimo prie apskaitos tvarkymo pagal VSAFAS poveikį kiekvienam naujojo sąskaitų plano sąskaitos likučiui.
I SKIRSNIS. SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ, PERKELTŲ Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS, VERTINIMAS PAGAL VSAFAS REIKALAVIMUS
30. Perkeltus 2-ajame žiniaraštyje iš senojo sąskaitų plano sąskaitų į naujojo sąskaitų plano sąskaitas likučius įstaiga turi įvertinti pagal VSAFAS reikalavimus:
30.3. ilgalaikį finansinį turtą – pagal 14-ąjį VSAFAS „Investicijos į asocijuotuosius subjektus“, 15-ąjį VSAFAS „Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys ir investicijos į konsoliduojamus subjektus“ arba 17-ąjį VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“;
30.6. išankstinio apmokėjimo sumas, gautinas trumpalaikes finansines sumas ir pinigus – pagal 17-ąjį VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“;
31. Turto nuvertėjimas turi būti apskaičiuotas ir užregistruotas kaip naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai pagal 22-ąjį VSAFAS „Turto nuvertėjimas“.
32. Jeigu ilgalaikis materialusis turtas pagal VSAFAS turi būti įvertintas tikrąja verte, o to turto tikroji vertė didesnė už senojo sąskaitų plano sąskaitose registruotą likutinę vertę, gautas turto vertės padidėjimas turi būti užregistruotas atitinkamoje turto ir tikrosios vertės rezervo sąskaitoje (321-ojoje sąskaitoje).
33. Visi naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučių vertės pasikeitimai registruojami atitinkamoje turto ar įsipareigojimų sąskaitoje ir sąskaitoje 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“, išskyrus aprašo 32 punkte nurodytą atvejį, taip:
33.1. turto, kuris įsigytas ne iš finansavimo sumų, nuvertėjimas registruojamas kredituojant atitinkamą 1–2 klasių registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitos 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ atitinkamą registravimo sąskaitą;
33.2. turto, kurio įsigijimas apmokėtas iš finansavimo sumų, nuvertėjimas registruojamas nuvertėjimo suma kredituojant atitinkamą 1–2 klasių registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama atitinkama 4 klasės „Finansavimo sumos (gautos)“ registravimo sąskaita, skirta gautoms finansavimo sumoms, ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
33.3. ilgalaikio finansinio turto ir ilgalaikių finansinių įsipareigojimų vertės pasikeitimo dėl jų įvertinimo tikrąja verte arba amortizuota savikaina suma debetuojama arba kredituojama ilgalaikio finansinio turto ir ilgalaikių finansinių įsipareigojimų registravimo sąskaitos ir atitinkamai kredituojama arba debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“.
II SKIRSNIS. Į NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS PERKELTŲ SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ, KURIE NETURI BŪTI PRIPAŽĮSTAMI PAGAL VSAFAS, SUMAŽINIMAS
34. Jei pagal VSAFAS reikalavimus turtas arba įsipareigojimai nepripažįstami finansinėse ataskaitose, įstaiga jų vertes atitinkančius likučius turi sumažinti. Pagal 2-ąjį žiniaraštį į naujojo sąskaitų plano sąskaitas perkeltų senojo sąskaitų plano sąskaitų likučių, kurie neturi būti pripažįstami pagal VSAFAS, sumažinimas 3-iajame žiniaraštyje registruojamas taip:
34.1. jei turtas įsigytas ne iš finansavimo sumų, jo vertę atitinkančio likučio suma kredituojamos turto sąskaitos ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
34.2. jei turtas įsigytas iš finansavimo sumų, jo vertę atitinkančio likučio suma kredituojamos turto sąskaitos ir debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama atitinkama 4 klasės sąskaita, skirta gautoms finansavimo sumoms registruoti, ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
34.3. ilgalaikio turto, kurio nusidėvėjimas arba amortizacija pagal VSAFAS nuostatas neturi būti skaičiuojami, nusidėvėjimo arba amortizacijos likutis, sukauptas iki perėjimo prie VSAFAS dienos, nepripažįstamas naujojo sąskaitų plano sąskaitose. Šio likučio sumomis debetuojamos sukaupto nusidėvėjimo ar amortizacijos sąskaitos ir kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Kartu ta pačia suma debetuojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“ ir kredituojama 4 klasės sąskaita, skirta gautoms finansavimo sumoms registruoti;
III SKIRSNIS. TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ, KURIE NEBUVO REGISTRUOTI SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITOSE, BET TURI BŪTI PRIPAŽĮSTAMI PAGAL VSAFAS, LIKUČIŲ REGISTRAVIMAS NAUJOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITOSE
36. Jei nustatoma turto ar įsipareigojimų, atitinkančių VSAFAS reikalavimus, kurie nebuvo registruoti senojo sąskaitų plano sąskaitose, bet, pradedant taikyti VSAFAS pirmą kartą, turi būti įregistruoti kaip naujojo sąskaitų plano sąskaitų likučiai, įstaiga juos įvertina ir jų sumas įtraukia į 3-iąjį žiniaraštį taip:
36.1. registruojant ilgalaikį turtą, kuris anksčiau nebuvo pripažintas, įvertinta pagal VSAFAS reikalavimus jo vertės suma debetuojama atitinkama 1 klasės naujojo sąskaitų plano įsigijimo savikainos registravimo sąskaita ir, jeigu ilgalaikis turtas buvo įsigytas iš gautų finansavimo sumų, kredituojama 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos (gautos)“, kitais atvejais kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.2. registruojant atsargas, kurios anksčiau nebuvo pripažintos, atsargų vertės suma, įvertinta pagal VSAFAS reikalavimus, debetuojama atitinkama 2 klasės naujojo sąskaitų plano įsigijimo savikainos registravimo sąskaita ir, jeigu atsargos buvo įsigytos iš gautų finansavimo sumų, kredituojama 4 klasės sąskaita „Finansavimo sumos nepiniginiam turtui (gautos)“, kitais atvejais kredituojama sąskaita 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.3. įstaiga turi apskaičiuoti ir užregistruoti sukauptas pajamas naujojo sąskaitų plano 228 sąskaitoje „Sukauptos gautinos sumos“ tais atvejais, kai nėra apskaitos dokumento, pagal kurį būtų galima registruoti gautinas sumas, bet labai tikėtina, kad įstaiga gaus iki perėjimo prie VSAFAS dienos suteiktų paslaugų (pavyzdžiui, jeigu sąskaita nuomininkui už nuomos paslaugas išrašoma kitą mėnesį ketvirčiui pasibaigus), perduoto turto apmokėjimo sumą ar bus apmokėtos jo iki perėjimo prie VSAFAS dienos padarytos sąnaudos. Pavyzdžiui, sukauptos finansavimo pajamos registruojamos, kai senojo sąskaitų plano sąskaitose iki likučių perkėlimo buvo užregistruotas kreditinis įsipareigojimas, kuriam įvykdyti finansavimo sumos buvo numatytos metų, po kurių pradedami taikyti VSAFAS, sąmatoje, bet nebuvo gautos, tačiau labai tikėtina, kad įsipareigojimas bus įvykdytas iš finansavimo sumų, kurios bus gautos kitais metais. Sukauptų pajamų likutis registruojamas debetuojant sąskaitos 228 „Sukauptos gautinos sumos“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir kredituojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.4. įstaiga turi įvertinti ir užregistruoti ilgalaikius atidėjinius, atėmusi einamųjų metų dalį, kredituodama atitinkamą 5 klasės registravimo sąskaitą, o ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalies suma ir trumpalaikių atidėjinių suma kredituodama atitinkamą 6 klasės registravimo sąskaitą ir debetuodama sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.5. jei įstaiga pasirašiusi turto veiklos nuomos sutartį, kuri, taikant turinio viršenybės prieš formą principą, savo turiniu atitinka finansinės nuomos (lizingo) sutartį, turi užregistruoti turtą ir įsipareigojimą, išskirdama įsipareigojimo ilgalaikę dalį ir einamųjų metų dalį, ir, jei mokėjimai pagal sutartį vykdomi iš finansavimo sumų, kitus likučius užregistruoti taip (pagal šio aprašo 25.2 punkte nurodytą likučių perkėlimo būdą):
36.5.1. ilgalaikį turtą – ilgalaikio turto įsigijimo savikainos suma – debetuodama atitinkamą 1 klasės ilgalaikio turto įsigijimo savikainos registravimo sąskaitą ir kredituodama sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.5.2. nusidėvėjimo sumą, jei yra apskaičiuota sukaupto iki perėjimo prie VSAFAS dienos nusidėvėjimo suma, – kredituodama atitinkamą 1 klasės ilgalaikio turto registravimo sąskaitą, skirtą sukauptam nusidėvėjimui registruoti, ir debetuodama sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.5.3. įsipareigojimo sumą – neapmokėta įvertinto finansinės nuomos įsipareigojimo dalimi (atėmus apskaičiuotą palūkanų sumą) kredituodama atitinkamą 5 ir 6 klasių registravimo sąskaita ir debetuodama sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.5.4. gautą finansavimo sumą, jei iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo suma mažesnė už įsipareigojimo sumą, – nenudėvėtos įsigijimo savikainos dalies ir įsipareigojimo skirtumo suma kredituodama sąskaitą 42 „Finansavimo sumos (gautos)“ ir debetuodama sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“;
36.5.5. jei iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo ir įsipareigojimo sumos lygios, gauto finansavimo sumos likutis neregistruojamas;
36.5.6. panaudoto finansavimo sumą, jei iki perėjimo prie VSAFAS dienos sukaupto nusidėvėjimo suma didesnė nei įsipareigojimo suma, – nenudėvėtos įsigijimo savikainos dalies ir įsipareigojimo skirtumo suma debetuodama sąskaitą 228 „Sukauptos gautinos sumos“ ir kredituodama sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Pateikus paraišką arba gavus finansavimo sumas kreditiniam įsipareigojimui apmokėti, sąskaitoje 228 „Sukauptos gautinos sumos“ likutis padengiamas tokiu pačiu būdu, kaip nurodyta šio aprašo 20.1.3 punkte.
37. Įstaiga turi apskaičiuoti ir užregistruoti sukauptas sąnaudas ir ateinančių laikotarpių pajamas. Sukauptos sąnaudos ir ateinančių laikotarpių pajamos priskiriamos prie trumpalaikių įsipareigojimų ir registruojamos taip:
37.1.1. sukauptos sąnaudos registruojamos, jeigu sąskaita už laikotarpį iki perėjimo prie VSAFAS dienos gaunama po perėjimo prie VSAFAS dienos, kredituojant naujojo sąskaitų plano 695 sąskaitos „Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“. Atitinkamai turi būti užregistruotos ir sukauptos atostoginių sąnaudos;
37.1.2. ateinančių laikotarpių pajamos registruojamos, jeigu iki perėjimo prie VSAFAS dienos sumokėta už paslaugas, kurios bus suteiktos po perėjimo prie VSAFAS dienos, kredituojant naujojo sąskaitų plano 694 sąskaitos „Gauti išankstiniai mokėjimai“ atitinkamą registravimo sąskaitą ir debetuojant sąskaitą 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“.
V. PRADINIAI LIKUČIAI
39. Pagal 2-ojo ir 3-iojo žiniaraščių duomenis sudaromas aprašo 4 priede pateiktos formos žiniaraštis (toliau – 4-asis žiniaraštis). 4-asis žiniaraštis yra suvestinis ir jo tikslas – nustatyti pradinius likučius.
40. 4-asis žiniaraštis sudaromas taip:
40.1. 2-ojo žiniaraščio 3 ir 4 skilčių eilučių sumos perkeliamos į atitinkamas 4-ojo žiniaraščio 3 ir 4 skilčių eilutes;
40.2. 3-iojo žiniaraščio 6 ir 7 skilčių eilučių sumos perkeliamos į atitinkamas 4-ojo žiniaraščio 5 arba 6 skilties eilutes;
VI. DETALIZUOTI PRADINIAI TURTO IR ĮSIPAREIGOJIMŲ SĄSKAITŲ LIKUČIAI
41. Pradiniai turto ir įsipareigojimų sąskaitų likučiai detalizuojami žiniaraštyje, kurio forma pateikta aprašo 5 priede (toliau – 5-asis žiniaraštis). 5-ojo žiniaraščio tikslas – užtikrinti detalios informacijos įstaigos apskaitos registruose atitiktį 4 žiniaraštyje užregistruotų naujojo sąskaitų plano sąskaitose pradinių likučių sumoms.
42. Pradiniai likučiai detalizuojami pagal kiekvieną apskaitos objektą (turto vienetą, debitorių, kreditorių ir kt.) ir įstaigos apskaitos politikoje nustatytą detalizavimo požymį.
43. Įstaiga gali pildyti atskirus 5-ojo žiniaraščio formos žiniaraščius turtui, įsipareigojimams arba pagal atskiras naujojo sąskaitų plano sąskaitas.
Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių
sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos
aprašo
1 priedas
(Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitų likučių grupavimo pagal privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas žiniaraščio formos pavyzdys)
___________________________________
(įstaigos pavadinimas)
PAVYZDINIO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ GRUPAVIMO PAGAL PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS ŽINIARAŠTIS
| Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitos |
Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos |
||||||
| Nr. |
Pavadinimas |
Likutis |
Nr. |
Pavadinimas |
Likutis |
||
| Debetas |
Kreditas |
Debetas |
Kreditas |
||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 010 |
Nematerialusis turtas |
|
|
111xxxx |
Plėtros darbai |
|
|
| 112xxxx |
Programinė įranga ir jos licencijos |
|
|
||||
| 113xxxx |
Patentai ir kitos licencijos |
|
|
||||
| 114xxxx |
Literatūros, mokslo ir meno kūriniai |
|
|
||||
| 115xxxx |
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 011 |
Žemė ir žemės ištekliai |
|
|
1201xxx |
Žemė |
|
|
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 012 |
Pastatai |
|
|
12021xx |
Gyvenamieji pastatai |
|
|
| 12022xx |
Negyvenamieji pastatai |
|
|
||||
| 12041xx |
Kultūros paveldo statiniai |
|
|
||||
| 12042xx |
Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 013 |
Kiti statiniai |
|
|
12031xx |
Infrastruktūros statiniai |
|
|
| 12032xx |
Kiti statiniai |
|
|
||||
| 12041xx |
Kultūros paveldo statiniai |
|
|
||||
| 12042xx |
Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 014 |
Kompiuterinė ir organizacinė technika |
|
|
12082xx |
Kompiuterinė įranga |
|
|
| 12083xx |
Kita biuro įranga |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 015 |
Transporto priemonės |
|
|
1206xxx |
Transporto priemonės |
|
|
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 016 |
Kitos mašinos ir įrenginiai |
|
|
12051xx |
Gamybos mašinos ir įrenginiai |
|
|
| 12052xx |
Ginkluotė ir karinė technika |
|
|
||||
| 12053xx |
Medicinos įranga |
|
|
||||
| 12054xx |
Kitos mašinos ir įrenginiai |
|
|
||||
| 12081xx |
Baldai |
|
|
||||
| 12083xx |
Kita biuro įranga |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 017 |
Kultūros vertybės |
|
|
12071xx |
Muziejinės vertybės |
|
|
| 12072xx |
Antikvariniai ir meno kūriniai |
|
|
||||
| 12073xx |
Kitos kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
||||
| 12092xx |
Bibliotekų fondai |
|
|
||||
| 12093xx |
Kitos vertybės |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 018 |
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
12072xx |
Antikvariniai ir meno kūriniai |
|
|
| 12073xx |
Kitos kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
||||
| 12091xx |
Scenos meno priemonės |
|
|
||||
| 12092xx |
Bibliotekų fondai |
|
|
||||
| 12093xx |
Kitos vertybės |
|
|
||||
| 12094xx |
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
||||
| 191xxxx |
Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
||||
| 192xxxx |
Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 019 |
Nebaigta statyba ir ilgalaikio turto kūrimas |
|
|
116xxxx |
Nebaigti projektai |
|
|
| 12101xx |
Nebaigta statyba |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 020 |
Materialiojo turto nusidėvėjimas |
|
|
12021xx |
Gyvenamieji pastatai |
|
|
| 12022xx |
Negyvenamieji pastatai |
|
|
||||
| 12031xx |
Infrastruktūros statiniai |
|
|
||||
| 12032xx |
Kiti statiniai |
|
|
||||
| 12041xx |
Kultūros paveldo statiniai |
|
|
||||
| 12051xx |
Gamybos mašinos ir įrenginiai |
|
|
||||
| 12052xx |
Ginkluotė ir karinė technika |
|
|
||||
| 12053xx |
Medicinos įranga |
|
|
||||
| 12054xx |
Kitos mašinos ir įrenginiai |
|
|
||||
| 1206xxx |
Transporto priemonės |
|
|
||||
| 12081xx |
Baldai |
|
|
||||
| 12082xx |
Kompiuterinė įranga |
|
|
||||
| 12083xx |
Kita biuro įranga |
|
|
||||
| 12094xx |
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 021 |
Nematerialiojo turto amortizacija |
|
|
111xxxx |
Plėtros darbai |
|
|
| 112xxxx |
Programinė įranga ir jos licencijos |
|
|
||||
| 113xxxx |
Patentai ir kitos licencijos |
|
|
||||
| 115xxxx |
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
||||
| 207xxxx |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 030 |
Pagaminta produkcija |
|
|
205xxxx |
Pagaminta produkcija |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 040 |
Montuotini įrengimai |
|
|
12101xx |
Nebaigta statyba |
|
|
| 200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 041 |
Statybinės medžiagos |
|
|
12101xx |
Nebaigta statyba |
|
|
| 200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
||||
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 042 |
Medžiagos mokslinio tyrimo tikslams |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 050 |
Gyvūnai, gyvuliai ir jų prieaugis |
|
|
191xxxx |
Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
| 192xxxx |
Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 060 |
Medžiagos mokslo ir mokymo tikslams |
|
|
116xxxx |
Nebaigti projektai |
|
|
| 200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
||||
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 202xxxx |
Ūkinis inventorius |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 061 |
Maisto produktai |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 062 |
Medikamentai |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 063 |
Ūkinės medžiagos ir raštinės reikmenys |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 202xxxx |
Ūkinis inventorius |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 064 |
Kuras, degalai ir tepalai |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 066 |
Tara |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 202xxxx |
Ūkinis inventorius |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 067 |
Kitos medžiagos |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 202xxxx |
Ūkinis inventorius |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 068 |
Atsargos kelyje |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 202xxxx |
Ūkinis inventorius |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 069 |
Atsarginės dalys |
|
|
200xxxx |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
| 201xxxx |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
||||
| 206xxxx |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 070 |
Trumpalaikis materialusis turtas |
|
|
202xxxx |
Ūkinis inventorius |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 080 |
Gamybinės veiklos sąnaudos |
|
|
203xxxx |
Nebaigta gaminti produkcija |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 090 |
Biudžeto lėšos, sumokėtos iš iždo sąskaitos tiesiogiai tiekėjams |
Likučio nėra |
Likučio nėra |
- |
|
|
|
| 100 |
Įstaigos lėšos |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
| 244xxxx |
Pinigai kelyje |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 101 |
Pavaldžių įstaigų lėšos |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 102 |
Atstovybių užsienyje lėšos |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 110 |
Pavedimų lėšos |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 111 |
Lėšos, gautos už prekes ir paslaugas |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
| 244xxxx |
Pinigai kelyje |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 112 |
Kitos lėšos |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
| 244xxxx |
Pinigai kelyje |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 120 |
Biudžetinės lėšos kasoje |
|
|
242xxxx |
Grynieji pinigai |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 122 |
Kitos lėšos kasoje |
|
|
242xxxx |
Grynieji pinigai |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 130 |
Akredityvai |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 131 |
Mokėjimo kortelės |
|
|
241xxxx |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
| 243xxxx |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 132 |
Piniginiai dokumentai |
|
|
245xxxx |
Piniginiai dokumentai |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 140 |
Vertybiniai popieriai |
|
|
1612xxx |
Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus |
|
|
| 1613xxx |
Investicijos į kitus subjektus |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 141 |
Įnašai į viešųjų įstaigų dalininkų kapitalą |
|
|
1611xxx |
Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus |
|
|
| 1612xxx |
Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus |
|
|
||||
| 1613xxx |
Investicijos į kitus subjektus |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 150 |
Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais |
|
|
117xxxx |
Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą |
|
|
| 12102xx |
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą |
|
|
||||
| 1632xxx |
Kitos ilgalaikės gautinos sumos |
|
|
||||
| 166xxxx |
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
||||
| 193xxxx |
Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą |
|
|
||||
| 211xxxx |
Išankstiniai mokėjimai |
|
|
||||
| 2212xxx |
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
||||
| 691xxxx |
Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 151 |
Atsiskaitymai su programų vykdytojais |
|
|
211xxxx |
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
| 6432xxx |
Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 152 |
Atsiskaitymai pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartis |
|
|
524xxxx |
Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
| 634xxxx |
Trumpalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 160 |
Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 170 |
Atsiskaitymai už trūkumus |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 171 |
Atsiskaitymai už socialinio draudimo įmokas |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 693xxxx |
Mokėtini veiklos mokesčiai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 172 |
Tiksliniai atsiskaitymai |
|
|
226xxxx |
Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas |
|
|
| 229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 173 |
Atsiskaitymai su biudžetu |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 681xxxx |
Pervestinos sumos į valstybės biudžetą |
|
|
||||
| 682xxxx |
Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus |
|
|
||||
| 686xxxx |
Grąžintinos finansavimo sumos |
|
|
||||
| 693xxxx |
Mokėtini veiklos mokesčiai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 174 |
Atsiskaitymai už depozitines sumas |
|
|
525xxxx |
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 176 |
Atsiskaitymai už pavedimų lėšas |
|
|
4211xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
| 4212xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4221xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4222xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4232xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4241xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4242xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4251xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4252xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4261xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4262xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 177 |
Atsiskaitymai su deponentais |
|
|
695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 178 |
Atsiskaitymai su kitais debitoriais ir kreditoriais |
|
|
117xxxx |
Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą |
|
|
| 12102xx |
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą |
|
|
||||
| 1632xxx |
Kitos ilgalaikės gautinos sumos |
|
|
||||
| 166xxxx |
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
||||
| 193xxxx |
Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą |
|
|
||||
| 211xxxx |
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
||||
| 2212xxx |
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
||||
| 225xxxx |
Gautinos sumos už turto naudojimą |
|
|
||||
| 226xxxx |
Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas |
|
|
||||
| 227xxxx |
Gautinos sumos už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos |
|
|
||||
| 229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
||||
| 525xxxx |
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
| 635xxxx |
Kiti trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
||||
| 691xxxx |
Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
|
||||
| 694xxxx |
Gauti išankstiniai mokėjimai |
|
|
||||
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 180 |
Atsiskaitymai su darbuotojais pagal darbo užmokestį |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 692xxxx |
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 181 |
Atsiskaitymai su stipendininkais |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 182 |
Atsiskaitymai su darbuotojais pagal jų pavedimus |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 183 |
Atsiskaitymai pagal vykdomuosius dokumentus |
|
|
695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 184 |
Kiti atsiskaitymai |
|
|
229xxxx |
Kitos gautinos sumos |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 190 |
Pašalpos |
|
|
662xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
| 663xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto |
|
|
||||
| 666xxxx |
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 191 |
Rentos |
|
|
525xxxx |
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
| 662xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
||||
| 666xxxx |
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 192 |
Kompensacijos |
|
|
662xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
| 663xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto |
|
|
||||
| 666xxxx |
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
||||
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 193 |
Valstybinės pensijos |
|
|
662xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
| 666xxxx |
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 194 |
Kitos išmokos |
|
|
525xxxx |
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
| 662xxxx |
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
||||
| 692xxxx |
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
||||
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 198 |
Atsiskaitymai pagal pavedimus iš išmokų |
|
|
692xxxx |
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 199 |
Atsiskaitymai pagal vykdomuosius raštus iš išmokų |
|
|
692xxxx |
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 200 |
Išlaidos iš biudžeto |
|
|
222xxxx |
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
| 228xxxx |
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 201 |
Išlaidos iš kitų šaltinių |
|
|
222xxxx |
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
| 228xxxx |
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 210 |
Paskirstytinos išlaidos |
|
|
203xxxx |
Nebaigta gaminti produkcija |
|
|
| 204xxxx |
Nebaigtos vykdyti sutartys |
|
|
||||
| 212xxxx |
Ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 211 |
Paslaugų teikimo išlaidos |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 213 |
Kitų lėšų išlaidos |
|
|
222xxxx |
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
| 228xxxx |
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 214 |
Pavedimų lėšų išlaidos |
|
|
212xxxx |
Ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
| 222xxxx |
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
||||
| 228xxxx |
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 230 |
Finansavimas iš biudžeto |
|
|
4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
| 4232xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4241xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4242xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4251xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4252xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 232 |
Finansavimas iš kitų šaltinių |
|
|
416xxxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautinos) |
|
|
| 4211xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4212xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4221xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4222xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4232xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 4261xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4262xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
||||
| 31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 250 |
Ilgalaikio turto fondas |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
| 4211xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4221xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4241xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4251xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4261xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 260 |
Trumpalaikio materialiojo turto fondas |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
| 4211xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4221xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4241xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4251xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4261xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 270 |
Finansinio turto fondas |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
| 4211xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4221xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4241xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4251xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4261xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 280 |
Kiti fondai |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
| 4211xxx |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4221xxx |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4231xxx |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4241xxx |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4251xxx |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 4261xxx |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
||||
| 525xxxx |
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
| 693xxxx |
Mokėtini veiklos mokesčiai |
|
|
||||
| 695xxxx |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 400 |
Biudžetinių įstaigų pajamos |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
| 681xxxx |
Pervestinos sumos į valstybės biudžetą |
|
|
||||
| 682xxxx |
Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus |
|
|
||||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
| 410 |
Kompensuoti nuompinigiai |
|
|
31xxxxx |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo
2 priedas
(Senojo sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimo į privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitas žiniaraščio formos pavyzdys)
_____________________________
(įstaigos pavadinimas)
SENOJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO Į PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITAS ŽINIARAŠTIS
| Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos |
Suma |
Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitos |
||||||
| Nr. |
Pavadinimas |
Debetas |
Kreditas |
Nr. |
Pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitų likučių perkėlimo į privalomojo sąskaitų plano registravimo sąskaitas nuorodos |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|||
| 0 klasė |
Nebalansinės sąskaitos |
|
|
001, 002, 003, 004 |
Sąskaitų likučiai registruojami individualaus sąskaitų plano pasirinktose atitinkamose 0 klasės sąskaitose. |
|||
| 1 klasė |
Ilgalaikis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|||
| 11 |
|
Nematerialusis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 111 |
|
Plėtros darbai |
|
|
010, 021 |
010 sąskaitos plėtros darbų likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 021 sąskaitos plėtros darbų amortizacijos likutis į sukauptos amortizacijos sąskaitą. |
||
| 112 |
|
Programinė įranga ir jos licencijos |
|
|
010, 021 |
010 sąskaitos programinės įrangos likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 021 sąskaitos programinės įrangos amortizacijos likutis į sukauptos amortizacijos sąskaitą. |
||
| 113 |
|
Patentai ir kitos licencijos |
|
|
010, 021 |
010 sąskaitos licencijų likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 021 sąskaitos licencijų amortizacijos likutis į sukauptos amortizacijos sąskaitą. |
||
| 114 |
|
Literatūros, mokslo ir meno kūriniai |
|
|
010 |
010 sąskaitos literatūros ir mokslo kūrinių likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 115 |
|
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
010, 021 |
010 sąskaitos detaliųjų ir specialiųjų planų, žemėlapių ir kito niekur kitur nepriskirto nematerialiojo turto likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 021 sąskaitos detaliųjų ir specialiųjų planų, žemėlapių ir kito niekur kitur nepriskirto nematerialiajo turto amortizacijos likutis į sukauptos amortizacijos sąskaitą. |
||
| 116 |
|
Nebaigti projektai |
|
|
019, 060 |
019 sąskaitos ilgalaikio nematerialiojo turto kūrimo likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 060 sąskaitos medžiagos mokslo ir mokymo tikslams likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 117 |
|
Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą |
|
|
150, 178 |
150 ir 178 sąskaitų išankstinių mokėjimų už nematerialųjį turtą likutis. |
||
| 118 |
|
Prestižas |
|
|
- |
- |
||
| 12 |
|
Ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 1201 |
|
Žemė |
|
|
011 |
011 sąskaitos žemės likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 1202 |
|
Pastatai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12021 |
|
Gyvenamieji pastatai |
|
|
012, 020 |
012 sąskaitos gyvenamųjų pastatų (išskyrus kultūros paveldo statinius) likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos gyvenamųjų pastatų (išskyrus kultūros paveldo statinius) nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12022 |
|
Negyvenamieji pastatai |
|
|
012, 020 |
012 sąskaitos negyvenamųjų pastatų (išskyrus kultūros paveldo statinių) likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos negyvenamųjų pastatų (išskyrus kultūros paveldo statinių) nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 1203 |
|
Infrastruktūros ir kiti statiniai |
|
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|
| 12031 |
|
Infrastruktūros statiniai |
|
|
013, 020 |
013 sąskaitos infrastruktūros statinių (išskyrus kultūros paveldo statinius ir kitas nekilnojamąsias kultūros vertybes) likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos infrastruktūros statinių (išskyrus kultūros paveldo statinius ir kitas nekilnojamąsias kultūros vertybes) nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12032 |
|
Kiti statiniai |
|
|
013, 020 |
013 sąskaitos kitų statinių (išskyrus kultūros paveldo statinius ir kitas nekilnojamąsias kultūros vertybes) likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos kitų statinių, išskyrus kultūros paveldo statinius ir kitas nekilnojamąsias kultūros vertybes) nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 1204 |
|
Nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12041 |
|
Kultūros paveldo statiniai |
|
|
012, 013, 020 |
012 ir 013 sąskaitų pastatų ir kitų statinių (kultūros vertybių) likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos kultūros paveldo statinių nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12042 |
|
Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
012, 013 |
012 ir 013 sąskaitų pastatų ir kitų statinių (kultūros vertybių) likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 1205 |
|
Mašinos ir įrenginiai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12051 |
|
Gamybos mašinos ir įrenginiai |
|
|
016, 020 |
016 sąskaitos gamybinių mašinų ir įrenginių likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos gamybinių mašinų ir įrenginių nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12052 |
|
Ginkluotė ir karinė technika |
|
|
016, 020 |
016 sąskaitos ginkluotės ir karinės technikos likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos ginkluotės ir karinės technikos nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12053 |
|
Medicinos įranga |
|
|
016, 020 |
016 sąskaitos medicinos įrangos likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos medicinos įrangos nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12054 |
|
Kitos mašinos ir įrenginiai |
|
|
016, 020 |
016 sąskaitos muzikos instrumentų, sporto reikmenų, kito inventoriaus ir kitų niekur kitur nepriskirtų kitų mašinų ir įrenginių likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos mašinų ir įrenginių nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 1206 |
|
Transporto priemonės |
|
|
015, 020 |
015 sąskaitos transporto priemonių žmonėms ir kroviniams pervežti likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos transporto priemonių nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 1207 |
|
Kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12071 |
|
Muziejinės vertybės |
|
|
017 |
017 sąskaitos muziejinių vertybių dalies likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 12072 |
|
Antikvariniai ir meno kūriniai |
|
|
017, 018 |
017 ir 018 sąskaitų antikvarinių ir meno kūrinių likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 12073 |
|
Kitos kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
017, 018 |
017 ir 018 sąskaitų kitų vertybių ir kitų kilnojamųjų kultūros vertybių likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 1208 |
|
Baldai ir biuro įranga |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12081 |
|
Baldai |
|
|
016, 020 |
016 sąskaitos baldų likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos baldų nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12082 |
|
Kompiuterinė įranga |
|
|
014, 020 |
014 sąskaitos kompiuterių tinklų, kompiuterių ir kitos technikos dalies likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos kompiuterių tinklų, kompiuterių ir kitos technikos dalies nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 12083 |
|
Kita biuro įranga |
|
|
014, 016, 020 |
014 ir 016 sąskaitos spausdintuvų, kopijuoklių, faksų, telefono stočių, telefono aparatų (įskaitant mobiliuosius) ryšio įranga ir kitos biuro įrangos likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos spausdintuvų, kopijuoklių, faksų, telefono stočių, telefono aparatų (įskaitant mobiliuosius) ryšio įranga ir kitos biuro įrangos nusidėvėjimo likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 1209 |
|
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12091 |
|
Scenos meno priemonės |
|
|
018 |
018 sąskaitos kultūros vertybių ir scenos meno priemonių likučiai į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 12092 |
|
Bibliotekų fondai |
|
|
017, 018 |
017 ir 018 sąskaitų kultūros vertybių ir bibliotekos fondų likučiai į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 12093 |
|
Kitos vertybės |
|
|
017, 018 |
017 ir 018 sąskaitų kitų vertybių likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 12094 |
|
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
018, 020 |
018 sąskaitos kito niekur kitur neįtraukto ilgalaikio materialiojo turto likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą, 020 sąskaitos kito ilgalaikio materialiojo (priskirto 12094 sąskaitai) turto likutis į sukaupto nusidėvėjimo sąskaitą. |
||
| 1210 |
|
Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 12101 |
|
Nebaigta statyba |
|
|
019, 040, 041 |
019, 040, 041 sąskaitų nebaigtos statybos ir kito ilgalaikio turto kūrimo likučiai registruojami įsigijimo savikainos sąskaitoje. |
||
| 12102 |
|
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą |
|
|
150, 178 |
150 ir 178 sąskaitų išankstinių mokėjimų už ilgalaikį materialųjį turtą likutis į sąskaitą. |
||
| 16 |
|
Ilgalaikis finansinis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 161 |
|
Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 1611 |
|
Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus |
|
|
141 |
141 sąskaitos investicijų į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 1612 |
|
Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus |
|
|
140, 141 |
140 ir 141 sąskaitų investicijų į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 1613 |
|
Investicijos į kitus subjektus |
|
|
140, 141 |
140 ir 141 sąskaitų investicijų į kitus subjektus likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 162 |
|
Investicijos į ne nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 1621 |
|
Investicijos į iki išpirkimo termino laikomą finansinį turtą |
|
|
- |
- |
||
| 1622 |
|
Investicijos į parduoti laikomą finansinį turtą |
|
|
- |
- |
||
| 163 |
|
Po vienų metų gautinos sumos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 1631 |
|
Ilgalaikės paskolos |
|
|
- |
- |
||
| 1632 |
|
Kitos ilgalaikės gautinos sumos |
|
|
150, 178 |
150 ir 178 sąskaitų kitų ilgalaikių gautinų sumų likutis. |
||
| 164 |
|
Ilgalaikiai terminuotieji indėliai |
|
|
- |
- |
||
| 165 |
|
Kitas ilgalaikis finansinis turtas |
|
|
- |
- |
||
| 166 |
|
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
150, 178 |
150 ir 178 sąskaitų išankstinių mokėjimų už ilgalaikį finansinį turtą likutis. |
||
| 17 |
|
Kitas ilgalaikis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 19 |
|
Biologinis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 191 |
|
Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
018, 050 |
018 ir 050 sąskaitų žemės ūkio veikloje naudojamo biologinio turto likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 192 |
|
Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
018, 050 |
018 ir 050 sąskaitų ne žemės ūkio veikloje naudojamo biologinio turto likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 193 |
|
Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą |
|
|
150, 178 |
150 ir 178 sąskaitų išankstinių mokėjimų už biologinį turtą likutis. |
||
| 2 klasė |
Trumpalaikis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|||
| 20 |
|
Atsargos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 200 |
|
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
040, 041, 042, 060, 061, 062, 063, 064, 066, 067, 068, 069 |
040, 041, 042, 060, 061, 062, 063, 064, 066, 067, 068, 069 sąskaitų strateginių ir neliečiamųjų atsargų likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 201 |
|
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
041, 042, 060, 061, 062, 063, 064, 066, 067, 068, 069 |
041, 042, 060, 061, 062, 063, 064, 066, 067, 068, 069 sąskaitų medžiagų ir žaliavų likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 202 |
|
Ūkinis inventorius |
|
|
060, 063, 066, 067, 068, 070 |
060, 063, 066, 067, 068, 070 sąskaitų ūkinio inventoriaus, knygų likutis į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 203 |
|
Nebaigta gaminti produkcija |
|
|
080, 210 |
080 sąskaitos gamybinės veiklos sąnaudų dalies ir 210 sąskaitos paskirstytinų išlaidų dalies likučiai į pasigaminimo savikainos sąskaitą. |
||
| 204 |
|
Nebaigtos vykdyti sutartys |
|
|
210 |
210 sąskaitos paskirstytinų išlaidų likutis (išskyrus perkeltus į 203 sąskaitą) į nebaigtų vykdyti sutarčių savikainos sąskaitą. |
||
| 205 |
|
Pagaminta produkcija |
|
|
030 |
030 sąskaitos likutis į pasigaminimo savikainos sąskaitą. |
||
| 206 |
|
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
040, 041, 042, 060, 061, 062, 063, 064, 066, 067, 068, 069 |
040, 041, 042, 060, 061, 062, 063, 064, 066, 067, 068, 069 sąskaitų atsargų, skirtų parduoti (perduoti), likučiai į įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 207 |
|
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019 ir 020, 021 |
010, 011, 012, 013, 014, 015, 016, 017, 018, 019 sąskaitų ilgalaikio turto, skirto parduoti, įsigijimo savikainos likučių ir 020 arba 021 sąskaitų šio turto sukauptos amortizacijos ar nusidėvėjimo likučių skirtumas (ilgalaikio turto likutinė vertė) į atsargų (207) įsigijimo savikainos sąskaitą. |
||
| 21 |
|
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 211 |
|
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
150, 151, 178 |
150, 151 ir 178 sąskaitų išankstinių apmokėjimų (nepriskirtų kitoms išankstinių apmokėjimų sąskaitoms) likutis. |
||
| 212 |
|
Ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
210, 214 |
210, 214 sąskaitų ateinančių laikotarpių sąnaudų likutis. |
||
| 22 |
|
Per vienus metus gautinos sumos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 221 |
|
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 2211 |
|
Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 2212 |
|
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
150,178 |
150 ir 178 sąskaitų gautinų trumpalaikių finansinių sumų likutis. |
||
| 222 |
|
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
- |
- |
||
| 223 |
|
Gautinos mokesčių sumos |
|
|
- |
- |
||
| 224 |
|
Gautinos socialinės įmokos |
|
|
- |
- |
||
| 225 |
|
Gautinos sumos už turto naudojimą |
|
|
178 |
178 sąskaitos gautinų sumų už turto naudojimą likutis. |
||
| 226 |
|
Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas |
|
|
172, 178 |
172 ir 178 sąskaitų tikslinių atsiskaitymų ir gautinų sumų už parduotas prekes, turtą, paslaugas likutis. |
||
| 227 |
|
Gautinos sumos už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos |
|
|
178 |
178 sąskaitos gautinų sumų už konfiskuotą turtą, baudų ir kitų netesybų dalies likutis. |
||
| 228 |
|
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
200, 201, 213, 214 |
200, 201, 213,214 sąskaitų sukauptų gautinų sumų likutis. |
||
| 229 |
|
Kitos gautinos sumos |
|
|
160, 170, 171, 172, 173, 178, 180, 181, 182, 184 |
160, 170, 171, 172, 173, 178, 180, 181, 182, 184 sąskaitų nepriskirtų gautinoms sumoms gautinų sumų likutis. |
||
| 23 |
|
Trumpalaikės investicijos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 231 |
|
Trumpalaikiai vertybiniai popieriai |
|
|
- |
- |
||
| 232 |
|
Trumpalaikiai terminuotieji indėliai |
|
|
- |
- |
||
| 233 |
|
Kitos trumpalaikės investicijos |
|
|
- |
- |
||
| 24 |
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 241 |
|
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
100, 101, 102, 110, 111, 112, 130, 131 |
100, 101, 102, 110,111, 112,130, 131 sąskaitų pinigų bankų sąskaitose likučiai. |
||
| 242 |
|
Grynieji pinigai |
|
|
120, 122 |
120, 122 sąskaitų likučiai į rekomenduojamas susikurti atskiras grynųjų pinigų sąskaitas. |
||
| 243 |
|
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
100, 101, 102, 110, 111, 112, 130, 131 |
100, 101, 102, 110, 111, 112,130, 131sąskaitų pinigų įšaldytose sąskaitose likučiai. |
||
| 244 |
|
Pinigai kelyje |
|
|
100, 111, 112 |
100, 111 ir 112 sąskaitų pinigų kelyje likutis. |
||
| 245 |
|
Piniginiai dokumentai |
|
|
132 |
132 sąskaitos likutis. |
||
| 246 |
|
Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių) |
|
|
- |
- |
||
| 3 klasė |
Grynasis turtas |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|||
| 31 |
|
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
176, 200, 201, 210, 211, 213, 214, 230, 232, 250, 260, 270, 280, 400, 410 |
176, 200, 201, 210, 211, 213, 214, 230, 232, 400, 410 sąskaitų sąnaudų ar pajamų likutis į sukauptą ankstesnių metų perviršį ar deficitą. 250, 260, 270, 280 sąskaitų likutis, jei turtas įsigytas iš pajamų, o ne iš finansavimo, į sukauptą ankstesnių metų perviršį ar deficitą. |
||
| 32 |
|
Rezervai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 321 |
|
Tikrosios vertės rezervas |
|
|
- |
- |
||
| 322 |
|
Kiti rezervai |
|
|
- |
- |
||
| 33 |
|
Dalininkų kapitalas |
|
|
- |
- |
||
| 4 klasė |
Finansavimo sumos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|||
| 41 |
|
Finansavimo sumos (gautinos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 411 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautinos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 412 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautinos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 413 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautinos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 414 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautinos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 415 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautinos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 416 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautinos) |
|
|
232 |
232 sąskaitos finansavimo iš kitų šaltinių likutis. |
||
| 42 |
|
Finansavimo sumos (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 421 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 4211 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
176, 232, 250, 260, 270, 280 |
176, 232, 250, 260, 270, 280 sąskaitų iš užsienio valstybių gauto finansavimo likutis nepiniginiam turtui įsigyti,ir fondo likutis, jei turtas buvo įsigytas iš užsienio valstybių gauto finansavimo. |
||
| 4212 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
176, 232 |
176, 232 sąskaitų iš užsienio valstybių gauto finansavimo kitoms išlaidoms likutis. |
||
| 422 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 4221 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
176, 232, 250, 260, 270, 280 |
176, 232, 250, 260, 270, 280 sąskaitų iš tarptautinių organizacijų gauto finansavimo nepiniginiam turtui įsigyti ir fondo likutis, jei turtas buvo įsigytas iš tarptautinių organizacijų gauto finansavimo. |
||
| 4222 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
176, 232 |
176, 232 sąskaitų iš tarptautinių organizacijų gauto finansavimo kitoms išlaidoms likutis. |
||
| 423 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 4231 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
176, 230, 232, 250, 260, 270, 280 |
176, 230, 232, 250, 260, 270, 280 sąskaitų iš Europos Sąjungos gauto finansavimo (finansinės paramos) nepiniginiam turtui įsigyti ir fondo, jei turtas buvo įsigytas iš Europos Sąjungos finansavimo (finansinės paramos), likutis. |
||
| 4232 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
176, 230, 232 |
176, 230, 232 sąskaitų iš Europos Sąjungos gauto finansavimo (finansinės paramos) kitoms išlaidoms likutis. |
||
| 424 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 4241 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
176, 230, 250, 260, 270, 280 |
176, 230, 250, 260, 270, 280 sąskaitų iš valstybės biudžeto gauto finansavimo nepiniginiam turtui įsigyti ir fondų likutis, jei turtas buvo įsigytas iš valstybės biudžeto gauto finansavimo. |
||
| 4242 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
176, 230 |
176, 230 sąskaitų iš valstybės biudžeto gauto finansavimo kitoms išlaidoms. |
||
| 425 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 4251 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
176, 230, 250, 260, 270, 280 |
176, 230, 250, 260, 270, 280 sąskaitų iš savivaldybės biudžeto gauto finansavimo nepiniginiam turtui įsigyti dalis ir fondo dalis, jei turtas buvo įsigytas iš savivaldybės biudžeto gauto finansavimo. |
||
| 4252 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
176, 230 |
176, 230 sąskaitų iš savivaldybės biudžeto gauto finansavimo kitoms išlaidoms likutis. |
||
| 426 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos) |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 4261 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
176, 232, 250, 260, 270, 280 |
176, 232, 250, 260, 270, 280 sąskaitų gauto finansavimo nepiniginiam turtui įsigyti ir fondo likutis, jei turtas buvo įsigytas iš kitų šaltinių gauto finansavimo. |
||
| 4262 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
176, 232 |
176, 232 sąskaitos iš kitų šaltinių gauto finansavimo kitoms išlaidoms likutis. |
||
| 5 klasė |
Ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|||
| 51 |
|
Ilgalaikiai atidėjiniai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 52 |
|
Ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 521 |
|
Ilgalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius |
|
|
- |
- |
||
| 522 |
|
Ilgalaikės užsienio paskolos |
|
|
- |
- |
||
| 523 |
|
Ilgalaikės vidaus paskolos |
|
|
|
- |
- |
|
| 524 |
|
Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
152 |
152 sąskaitos atsiskaitymų pagal lizingo (finansinės nuomos) sutartis ilgalaikių įsipareigojimų likutis. |
||
| 525 |
|
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
174, 178, 191, 194, 280 |
174 sąskaitos atsiskaitymų už depozitines sumas likutis, 178 sąskaitos kitų ilgalaikių įsipareigojimų dalies likutis, 191, 194 sąskaitų atsiskaitymų pagal išmokas įsipareigojimų likutis, 280 sąskaitos kitų fondų gautinos už parduotą išsimokėtinai žemę ar kitą nekilnojamąjį turtą likutis. |
||
| 6 klasė |
Trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
|||
| 61 |
|
Trumpalaikiai atidėjiniai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 611 |
|
Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 612 |
|
Trumpalaikiai atidėjiniai |
|
|
- |
- |
||
| 62 |
|
Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 621 |
|
Ilgalaikių įsipareigojimų pagal vyriausybės vertybinius popierius einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 622 |
|
Ilgalaikių užsienio paskolų einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 623 |
|
Ilgalaikių vidaus paskolų einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 624 |
|
Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 625 |
|
Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
- |
- |
||
| 63 |
|
Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 631 |
|
Trumpalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius |
|
|
|
- |
||
| 632 |
|
Trumpalaikės užsienio paskolos |
|
|
- |
- |
||
| 633 |
|
Trumpalaikės vidaus paskolos |
|
|
- |
- |
||
| 634 |
|
Trumpalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
152 |
152 sąskaitos trumpalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų likutis. |
||
| 635 |
|
Kiti trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
178 |
178 sąskaitos kitų trumpalaikių finansinių įsipareigojimų likutis. |
||
| 64 |
|
Mokėtinos subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 641 |
|
Mokėtinos subsidijos |
|
|
- |
- |
||
| 642 |
|
Mokėtinos dotacijos |
|
|
- |
- |
||
| 643 |
|
Mokėtinos finansavimo sumos |
|
|
- |
- |
||
| 6431 |
|
Mokėtinos finansavimo sumos pagal centralizuotus mokėjimus |
|
|
|
- |
||
| 6432 |
|
Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams |
|
|
151 |
151 sąskaitos asignavimų valdytojų programų vykdytojams mokėtinos finansavimo sumos likutis. |
||
| 6433 |
|
Kitos mokėtinos finansavimo sumos |
|
|
|
- |
||
| 65 |
|
Mokėtinos sumos į Europos Sąjungos biudžetą |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 66 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 661 |
|
Mokėtinos valstybinio socialinio draudimo išmokos |
|
|
- |
- |
||
| 662 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
190, 191, 192, 193,194 |
190, 191, 192, 193, 194 sąskaitų atsiskaitymų pagal išmokų, mokėtinų iš valstybės biudžeto, likutis. |
||
| 663 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto |
|
|
190, 192 |
190, 192 sąskaitų atsiskaitymų pagal išmokas, mokėtinų iš savivaldybės biudžeto, likutis. |
||
| 664 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo |
|
|
- |
- |
||
| 665 |
|
Mokėtinos sumos pensijų fondams |
|
|
- |
- |
||
| 666 |
|
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
190, 191, 192, 193 |
190, 191, 192, 193 sąskaitų atsiskaitymų pagal išmokas likutis. |
||
| 67 |
|
Grąžintini mokesčiai ir įmokos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 671 |
|
Grąžintini mokesčiai |
|
|
- |
- |
||
| 672 |
|
Grąžintinos socialinių įmokų permokos |
|
|
- |
- |
||
| 673 |
|
Grąžintinos sumų už konfiskuotą turtą, baudų ir netesybų permokos |
|
|
- |
- |
||
| 674 |
|
Kitos grąžintinos permokos |
|
|
- |
- |
||
| 68 |
|
Pervestinos sumos |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 681 |
|
Pervestinos sumos į valstybės biudžetą |
|
|
173, 400 |
173 ir 400 sąskaitų į valstybės biudžetą pervestinų sumų likutis. |
||
| 682 |
|
Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus |
|
|
173, 400 |
173 ir 400 sąskaitų į savivaldybės biudžetą pervestinų sumų likutis. |
||
| 683 |
|
Pervestinos sumos išteklių fondams |
|
|
- |
- |
||
| 684 |
|
Pervestinos sumos pagal surinktas įmokas užsienio valstybių organizacijoms |
|
|
|
|
||
| 685 |
|
Kitos pervestinos sumos |
|
|
|
|
||
| 686 |
|
Grąžintinos finansavimo sumos |
|
|
173 |
173 sąskaitos grąžintino finansavimo likutis. |
||
| 69 |
|
Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla |
|
|
- |
Sumuojamoji sąskaita. |
||
| 691 |
|
Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
|
150, 178 |
150, 178 sąskaitų atsiskaitymų su tiekėjais ir rangovais mokėtinų sumų tiekėjams likutis. |
||
| 692 |
|
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
180, 194, 198, 199 |
180, 194, 198, 199 sąskaitų su darbo santykiais susijusių mokėtinų sumų likutis. |
||
| 693 |
|
Mokėtini veiklos mokesčiai |
|
|
171,173, 280 |
171, 173 , 280 sąskaitų mokėtinų veiklos mokesčių likutis. |
||
| 694 |
|
Gauti išankstiniai mokėjimai |
|
|
178 |
178 sąskaitos gautų išankstinių mokėjimų likutis. |
||
| 695 |
|
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
160, 174, 177, 178, 181, 182, 183, 184, 192, 194, 198, 199, 280 |
160, 174, 177, 178, 181, 182, 183, 184, 192, 194, 198, 199 sąskaitų kitų mokėtinų sumų likučiai, 280 sąskaitos kitų fodų gautinų už parduotą išsimokėtinai žemę ar kitą nekilnojamąjį turtą sumų likutis. |
||
|
|
Iš viso: |
|
|
|
||||
| 7 klasė |
Pajamos |
|
Pavyzdinio sąskaitų plano likučiai į privalomojo sąskaitų plano pajamų (7 klasės), sąnaudų (8 klasės) ir specialiųjų sąskaitų (9 klasės) sąskaitas nekeliami ir naujų finansinių metų pradžioje turi būti lygūs nuliui. |
|||||
| 8 klasė |
Sąnaudos |
|||||||
| 9 klasė |
Specialiosios sąskaitos |
|||||||
Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo
3 priedas
(Likučių pokyčio dėl pagal VSAFAS reikalavimus atliktų veiksmų žiniaraščio formos pavyzdys)
___________________________________
(įstaigos pavadinimas)
LIKUČIŲ POKYČIO DĖL PAGAL VSAFAS REIKALAVIMUS ATLIKTŲ VEIKSMŲ ŽINIARAŠTIS
| Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos |
Likučių pokytis dėl atliktų pagal VSAFAS reikalavimus veiksmų |
Likučio pokyčio suma |
Dokumento Nr. |
||||||
| Nr. |
Pavadinimas |
Likučio pokyčio dėl įvertinimo pagal VSAFAS suma (+/-) |
Registruotų pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitose likučių, kurie nepripažįstami pagal VSAFAS, sumažinimas (-) |
Neregistruoti pavyzdinio sąskaitų plano sąskaitose likučiai, kurie pripažįstami pagal VSAFAS (+) |
Debetas |
Kreditas |
|||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
| 0 klasė |
Nebalansinės sąskaitos |
|
|
|
|
|
|
||
| 1 klasė |
Ilgalaikis turtas |
|
|
|
|
|
|
||
| 11 |
|
Nematerialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 111 |
|
Plėtros darbai |
|
|
|
|
|
|
|
| 112 |
|
Programinė įranga ir jos licencijos |
|
|
|
|
|
|
|
| 113 |
|
Patentai ir kitos licencijos |
|
|
|
|
|
|
|
| 114 |
|
Literatūros, mokslo ir meno kūriniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 115 |
|
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 116 |
|
Nebaigti projektai |
|
|
|
|
|
|
|
| 117 |
|
Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 118 |
|
Prestižas |
|
|
|
|
|
|
|
| 12 |
|
Ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 1201 |
|
Žemė |
|
|
|
|
|
|
|
| 1202 |
|
Pastatai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12021 |
|
Gyvenamieji pastatai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12022 |
|
Negyvenamieji pastatai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1203 |
|
Infrastruktūros ir kiti statiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12031 |
|
Infrastruktūros statiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12032 |
|
Kiti statiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1204 |
|
Nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
|
| 12041 |
|
Kultūros paveldo statiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12042 |
|
Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
|
| 1205 |
|
Mašinos ir įrenginiai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12051 |
|
Gamybos mašinos ir įrenginiai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12052 |
|
Ginkluotė ir karinė technika |
|
|
|
|
|
|
|
| 12053 |
|
Medicinos įranga |
|
|
|
|
|
|
|
| 12054 |
|
Kitos mašinos ir įrenginiai |
|
|
|
|
|
|
|
| 1206 |
|
Transporto priemonės |
|
|
|
|
|
|
|
| 1207 |
|
Kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
|
| 12071 |
|
Muziejinės vertybės |
|
|
|
|
|
|
|
| 12072 |
|
Antikvariniai ir meno kūriniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12073 |
|
Kitos kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
|
| 1208 |
|
Baldai ir biuro įranga |
|
|
|
|
|
|
|
| 12081 |
|
Baldai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12082 |
|
Kompiuterinė įranga |
|
|
|
|
|
|
|
| 12083 |
|
Kita biuro įranga |
|
|
|
|
|
|
|
| 1209 |
|
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 12091 |
|
Scenos meno priemonės |
|
|
|
|
|
|
|
| 12092 |
|
Bibliotekų fondai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12093 |
|
Kitos vertybės |
|
|
|
|
|
|
|
| 12094 |
|
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 1210 |
|
Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 12101 |
|
Nebaigta statyba |
|
|
|
|
|
|
|
| 12102 |
|
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 16 |
|
Ilgalaikis finansinis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 161 |
|
Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
|
| 1611 |
|
Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1612 |
|
Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus |
|
|
|
|
|
|
|
| 1613 |
|
Investicijos į kitus subjektus |
|
|
|
|
|
|
|
| 162 |
|
Investicijos į ne nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
|
| 1621 |
|
Investicijos į iki išpirkimo termino laikomą finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 1622 |
|
Investicijos į parduoti laikomą finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 163 |
|
Po vienų metų gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1631 |
|
Ilgalaikės paskolos |
|
|
|
|
|
|
|
| 1632 |
|
Kitos ilgalaikės gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 164 |
|
Ilgalaikiai terminuotieji indėliai |
|
|
|
|
|
|
|
| 165 |
|
Kitas ilgalaikis finansinis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 166 |
|
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 17 |
|
Kitas ilgalaikis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 19 |
|
Biologinis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 191 |
|
Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 192 |
|
Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
|
|
|
|
|
| 193 |
|
Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą |
|
|
|
|
|
|
|
| 2 klasė |
Trumpalaikis turtas |
|
|
|
|
|
|
||
| 20 |
|
Atsargos |
|
|
|
|
|
|
|
| 200 |
|
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
|
|
|
|
|
| 201 |
|
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
|
|
|
|
|
| 202 |
|
Ūkinis inventorius |
|
|
|
|
|
|
|
| 203 |
|
Nebaigta gaminti produkcija |
|
|
|
|
|
|
|
| 204 |
|
Nebaigtos vykdyti sutartys |
|
|
|
|
|
|
|
| 205 |
|
Pagaminta produkcija |
|
|
|
|
|
|
|
| 206 |
|
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
|
|
|
|
|
| 207 |
|
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
|
|
|
|
|
| 21 |
|
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 211 |
|
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 212 |
|
Ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
|
|
|
|
|
| 22 |
|
Per vienus metus gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 221 |
|
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 2211 |
|
Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 2212 |
|
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 222 |
|
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 223 |
|
Gautinos mokesčių sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 224 |
|
Gautinos socialinės įmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 225 |
|
Gautinos sumos už turto naudojimą |
|
|
|
|
|
|
|
| 226 |
|
Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas |
|
|
|
|
|
|
|
| 227 |
|
Gautinos sumos už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos |
|
|
|
|
|
|
|
| 228 |
|
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 229 |
|
Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 23 |
|
Trumpalaikės investicijos |
|
|
|
|
|
|
|
| 231 |
|
Trumpalaikiai vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
|
| 232 |
|
Trumpalaikiai terminuotieji indėliai |
|
|
|
|
|
|
|
| 233 |
|
Kitos trumpalaikės investicijos |
|
|
|
|
|
|
|
| 24 |
|
Pinigai ir pinigų ekvivalentai |
|
|
|
|
|
|
|
| 241 |
|
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
|
|
|
|
|
| 242 |
|
Grynieji pinigai |
|
|
|
|
|
|
|
| 243 |
|
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
|
|
|
|
|
| 244 |
|
Pinigai kelyje |
|
|
|
|
|
|
|
| 245 |
|
Piniginiai dokumentai |
|
|
|
|
|
|
|
| 246 |
|
Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių) |
|
|
|
|
|
|
|
| 3 klasė |
Grynasis turtas |
|
|
|
|
|
|
||
| 31 |
|
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
|
|
|
|
|
| 32 |
|
Rezervai |
|
|
|
|
|
|
|
| 321 |
|
Tikrosios vertės rezervas |
|
|
|
|
|
|
|
| 322 |
|
Kiti rezervai |
|
|
|
|
|
|
|
| 33 |
|
Dalininko kapitalas |
|
|
|
|
|
|
|
| 4 klasė |
Finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
||
| 41 |
|
Finansavimo sumos (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 411 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 412 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 413 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinės parama) (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 414 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 415 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 416 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 42 |
|
Finansavimo sumos (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 421 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4211 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4212 |
|
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 422 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4221 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4222 |
|
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 423 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4231 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4232 |
|
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 424 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4241 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4242 |
|
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 425 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4251 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4252 |
|
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 426 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4261 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 4262 |
|
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
|
| 5 klasė |
Ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
||
| 51 |
|
Ilgalaikiai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 52 |
|
Ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 521 |
|
Ilgalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
|
| 522 |
|
Ilgalaikės užsienio paskolos |
|
|
|
|
|
|
|
| 523 |
|
Ilgalaikės vidaus paskolos |
|
|
|
|
|
|
|
| 524 |
|
Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 525 |
|
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 6 klasė |
Trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
||
| 61 |
|
Trumpalaikiai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 611 |
|
Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 612 |
|
Trumpalaikiai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
|
|
| 62 |
|
Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 621 |
|
Ilgalaikių įsipareigojimų pagal vyriausybės vertybinius popierius einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 622 |
|
Ilgalaikių užsienio paskolų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 623 |
|
Ilgalaikių vidaus paskolų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 624 |
|
Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 625 |
|
Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
|
| 63 |
|
Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 631 |
|
Trumpalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
|
| 632 |
|
Trumpalaikės užsienio paskolos |
|
|
|
|
|
|
|
| 633 |
|
Trumpalaikės vidaus paskolos |
|
|
|
|
|
|
|
| 634 |
|
Trumpalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 635 |
|
Kiti trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 64 |
|
Mokėtinos subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 641 |
|
Mokėtinos subsidijos |
|
|
|
|
|
|
|
| 642 |
|
Mokėtinos dotacijos |
|
|
|
|
|
|
|
| 643 |
|
Mokėtinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 6431 |
|
Mokėtinos finansavimo sumos pagal centralizuotus apmokėjimus |
|
|
|
|
|
|
|
| 6432 |
|
Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams |
|
|
|
|
|
|
|
| 6433 |
|
Kitos mokėtinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 65 |
|
Mokėtinos sumos į Europos Sąjungos biudžetą |
|
|
|
|
|
|
|
| 66 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 661 |
|
Mokėtinos valstybinio socialinio draudimo išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 662 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 663 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
|
| 664 |
|
Mokėtinos socialinės išmokos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo |
|
|
|
|
|
|
|
| 665 |
|
Mokėtinos sumos pensijų fondams |
|
|
|
|
|
|
|
| 666 |
|
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 67 |
|
Grąžintini mokesčiai ir įmokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 671 |
|
Grąžintini mokesčiai |
|
|
|
|
|
|
|
| 672 |
|
Grąžintinos socialinių įmokų permokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 673 |
|
Grąžintinos sumų už konfiskuotą turtą, baudų ir netesybų permokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 674 |
|
Kitos grąžintinos permokos |
|
|
|
|
|
|
|
| 68 |
|
Pervestinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 681 |
|
Pervestinos sumos į valstybės biudžetą |
|
|
|
|
|
|
|
| 682 |
|
Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus |
|
|
|
|
|
|
|
| 683 |
|
Pervestinos sumos išteklių fondams |
|
|
|
|
|
|
|
| 684 |
|
Pervestinos sumos pagal surinktas įmokas užsienio valstybių organizacijoms |
|
|
|
|
|
|
|
| 685 |
|
Kitos pervestinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 686 |
|
Grąžintinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 69 |
|
Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla |
|
|
|
|
|
|
|
| 691 |
|
Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
|
|
|
|
|
|
| 692 |
|
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
|
|
|
|
|
| 693 |
|
Mokėtini veiklos mokesčiai |
|
|
|
|
|
|
|
| 694 |
|
Gauti išankstiniai mokėjimai |
|
|
|
|
|
|
|
| 695 |
|
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
||
Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo
4 priedas
(Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitų pradinių likučių žiniaraščio formos pavyzdys)
___________________________________
(įstaigos pavadinimas)
PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO SĄSKAITŲ PRADINIŲ LIKUČIŲ ŽINIARAŠTIS
| Privalomojo bendrojo sąskaitų plano sąskaitos |
Perkelti likučiai |
Įvertintų pagal VSAFAS likučių pokytis(+/-) ir pripažinti (+) arba nepripažinti (-) likučiai |
Pradiniai likučiai perėjimo prie VSAFAS dieną |
||||
| Nr. |
Pavadinimas |
Iki įvertinimo pagal VSAFAS suma |
Suma |
Suma |
|||
| Debetas |
Kreditas |
Debetas |
Kreditas |
Debetas |
Kreditas |
||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
| 0 klasė |
Nebalansinės sąskaitos |
|
|
|
|
|
|
| 1 klasė |
Ilgalaikis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 11 |
Nematerialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 111 |
Plėtros darbai |
|
|
|
|
|
|
| 112 |
Programinė įranga ir jos licencijos |
|
|
|
|
|
|
| 113 |
Patentai ir kitos licencijos |
|
|
|
|
|
|
| 114 |
Literatūros, mokslo ir meno kūriniai |
|
|
|
|
|
|
| 115 |
Kitas nematerialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 116 |
Nebaigti projektai |
|
|
|
|
|
|
| 117 |
Išankstiniai mokėjimai už nematerialųjį turtą |
|
|
|
|
|
|
| 118 |
Prestižas |
|
|
|
|
|
|
| 12 |
Ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 1201 |
Žemė |
|
|
|
|
|
|
| 1202 |
Pastatai |
|
|
|
|
|
|
| 12021 |
Gyvenamieji pastatai |
|
|
|
|
|
|
| 12022 |
Negyvenamieji pastatai |
|
|
|
|
|
|
| 1203 |
Infrastruktūros ir kiti statiniai |
|
|
|
|
|
|
| 12031 |
Infrastruktūros statiniai |
|
|
|
|
|
|
| 12032 |
Kiti statiniai |
|
|
|
|
|
|
| 1204 |
Nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
| 12041 |
Kultūros paveldo statiniai |
|
|
|
|
|
|
| 12042 |
Kitos nekilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
| 1205 |
Mašinos ir įrenginiai |
|
|
|
|
|
|
| 12051 |
Gamybos mašinos ir įrenginiai |
|
|
|
|
|
|
| 12052 |
Ginkluotė ir karinė technika |
|
|
|
|
|
|
| 12053 |
Medicinos įranga |
|
|
|
|
|
|
| 12054 |
Kitos mašinos ir įrenginiai |
|
|
|
|
|
|
| 1206 |
Transporto priemonės |
|
|
|
|
|
|
| 1207 |
Kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
| 12071 |
Muziejinės vertybės |
|
|
|
|
|
|
| 12072 |
Antikvariniai ir meno kūriniai |
|
|
|
|
|
|
| 12073 |
Kitos kilnojamosios kultūros vertybės |
|
|
|
|
|
|
| 1208 |
Baldai ir biuro įranga |
|
|
|
|
|
|
| 12081 |
Baldai |
|
|
|
|
|
|
| 12082 |
Kompiuterinė įranga |
|
|
|
|
|
|
| 12083 |
Kita biuro įranga |
|
|
|
|
|
|
| 1209 |
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 12091 |
Scenos meno priemonės |
|
|
|
|
|
|
| 12092 |
Bibliotekų fondai |
|
|
|
|
|
|
| 12093 |
Kitos vertybės |
|
|
|
|
|
|
| 12094 |
Kitas ilgalaikis materialusis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 1210 |
Nebaigta statyba ir išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
|
|
|
| 12101 |
Nebaigta statyba |
|
|
|
|
|
|
| 12102 |
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį materialųjį turtą |
|
|
|
|
|
|
| 16 |
Ilgalaikis finansinis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 161 |
Investicijos į nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
| 1611 |
Investicijos į kontroliuojamus viešojo sektoriaus subjektus |
|
|
|
|
|
|
| 1612 |
Investicijos į kontroliuojamus ne viešojo sektoriaus ir asocijuotuosius subjektus |
|
|
|
|
|
|
| 1613 |
Investicijos į kitus subjektus |
|
|
|
|
|
|
| 162 |
Investicijos į ne nuosavybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
| 1621 |
Investicijos į iki išpirkimo termino laikomą finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
| 1622 |
Investicijos į parduoti laikomą finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
| 163 |
Po vienų metų gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 1631 |
Ilgalaikės paskolos |
|
|
|
|
|
|
| 1632 |
Kitos ilgalaikės gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 164 |
Ilgalaikiai terminuotieji indėliai |
|
|
|
|
|
|
| 165 |
Kitas ilgalaikis finansinis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 166 |
Išankstiniai mokėjimai už ilgalaikį finansinį turtą |
|
|
|
|
|
|
| 17 |
Kitas ilgalaikis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 19 |
Biologinis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 191 |
Žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 192 |
Ne žemės ūkio veikloje naudojamas biologinis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 193 |
Išankstiniai mokėjimai už biologinį turtą |
|
|
|
|
|
|
| 2 klasė |
Trumpalaikis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 20 |
Atsargos |
|
|
|
|
|
|
| 200 |
Strateginės ir neliečiamosios atsargos |
|
|
|
|
|
|
| 201 |
Medžiagos ir žaliavos |
|
|
|
|
|
|
| 202 |
Ūkinis inventorius |
|
|
|
|
|
|
| 203 |
Nebaigta gaminti produkcija |
|
|
|
|
|
|
| 204 |
Nebaigtos vykdyti sutartys |
|
|
|
|
|
|
| 205 |
Pagaminta produkcija |
|
|
|
|
|
|
| 206 |
Atsargos, skirtos parduoti (perduoti) |
|
|
|
|
|
|
| 207 |
Kitas turtas, skirtas parduoti |
|
|
|
|
|
|
| 21 |
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
|
|
|
| 211 |
Išankstiniai apmokėjimai |
|
|
|
|
|
|
| 212 |
Ateinančių laikotarpių sąnaudos |
|
|
|
|
|
|
| 22 |
Per vienus metus gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 221 |
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
|
|
|
|
| 2211 |
Po vienų metų gautinų sumų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 2212 |
Gautinos trumpalaikės finansinės sumos |
|
|
|
|
|
|
| 222 |
Gautinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
| 223 |
Gautinos mokesčių sumos |
|
|
|
|
|
|
| 224 |
Gautinos socialinės įmokos |
|
|
|
|
|
|
| 225 |
Gautinos sumos už turto naudojimą |
|
|
|
|
|
|
| 226 |
Gautinos sumos už parduotas prekes, turtą, paslaugas |
|
|
|
|
|
|
| 227 |
Gautinos sumos už konfiskuotą turtą, baudos ir kitos netesybos |
|
|
|
|
|
|
| 228 |
Sukauptos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 229 |
Kitos gautinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 23 |
Trumpalaikės investicijos |
|
|
|
|
|
|
| 231 |
Trumpalaikiai vertybiniai popieriai |
|
|
|
|
|
|
| 232 |
Trumpalaikiai terminuotieji indėliai |
|
|
|
|
|
|
| 233 |
Kitos trumpalaikės investicijos |
|
|
|
|
|
|
| 24 |
Pinigai ir pinigų ekvivalentai |
|
|
|
|
|
|
| 241 |
Pinigai bankų sąskaitose |
|
|
|
|
|
|
| 242 |
Grynieji pinigai |
|
|
|
|
|
|
| 243 |
Pinigai įšaldytose sąskaitose |
|
|
|
|
|
|
| 244 |
Pinigai kelyje |
|
|
|
|
|
|
| 245 |
Piniginiai dokumentai |
|
|
|
|
|
|
| 246 |
Trumpalaikės investicijos (iki 3 mėnesių) |
|
|
|
|
|
|
| 3 klasė |
Grynasis turtas |
|
|
|
|
|
|
| 31 |
Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
|
|
|
|
|
| 32 |
Rezervai |
|
|
|
|
|
|
| 321 |
Tikrosios vertės rezervas |
|
|
|
|
|
|
| 322 |
Kiti rezervai |
|
|
|
|
|
|
| 33 |
Dalininkų kapitalas |
|
|
|
|
|
|
| 4 klasė |
Finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
| 41 |
Finansavimo sumos (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 411 |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 412 |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 413 |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinės parama) (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 414 |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 415 |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 416 |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautinos) |
|
|
|
|
|
|
| 42 |
Finansavimo sumos (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 421 |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4211 |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4212 |
Finansavimo sumos iš užsienio valstybių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 422 |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4221 |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4222 |
Finansavimo sumos iš tarptautinių organizacijų kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 423 |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4231 |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4232 |
Finansavimo sumos iš Europos Sąjungos (finansinė parama) kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 424 |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4241 |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4242 |
Finansavimo sumos iš valstybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 425 |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4251 |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4252 |
Finansavimo sumos iš savivaldybės biudžeto kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 426 |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4261 |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių nepiniginiam turtui įsigyti (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 4262 |
Finansavimo sumos iš kitų šaltinių kitoms išlaidoms (gautos) |
|
|
|
|
|
|
| 5 klasė |
Ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 51 |
Ilgalaikiai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
|
| 52 |
Ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 521 |
Ilgalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
| 522 |
Ilgalaikės užsienio paskolos |
|
|
|
|
|
|
| 523 |
Ilgalaikės vidaus paskolos |
|
|
|
|
|
|
| 524 |
Ilgalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 525 |
Kiti ilgalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 6 klasė |
Trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 61 |
Trumpalaikiai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
|
| 611 |
Ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 612 |
Trumpalaikiai atidėjiniai |
|
|
|
|
|
|
| 62 |
Ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 621 |
Ilgalaikių įsipareigojimų pagal vyriausybės vertybinius popierius einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 622 |
Ilgalaikių užsienio paskolų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 623 |
Ilgalaikių vidaus paskolų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 624 |
Ilgalaikių finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 625 |
Kitų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis |
|
|
|
|
|
|
| 63 |
Trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 631 |
Trumpalaikiai įsipareigojimai pagal vyriausybės vertybinius popierius |
|
|
|
|
|
|
| 632 |
Trumpalaikės užsienio paskolos |
|
|
|
|
|
|
| 633 |
Trumpalaikės vidaus paskolos |
|
|
|
|
|
|
| 634 |
Trumpalaikiai finansinės nuomos (lizingo) įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 635 |
Kiti trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
| 64 |
Mokėtinos subsidijos, dotacijos ir finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
| 641 |
Mokėtinos subsidijos |
|
|
|
|
|
|
| 642 |
Mokėtinos dotacijos |
|
|
|
|
|
|
| 643 |
Mokėtinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
| 6431 |
Mokėtinos finansavimo sumos pagal centralizuotus mokėjimus |
|
|
|
|
|
|
| 6432 |
Mokėtinos finansavimo sumos asignavimų valdytojų programų vykdytojams |
|
|
|
|
|
|
| 6433 |
Kitos mokėtinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
| 65 |
Mokėtinos sumos į Europos Sąjungos biudžetą |
|
|
|
|
|
|
| 66 |
Mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
|
|
|
|
| 661 |
Mokėtinos valsybinio socialinio draudimo išmokos |
|
|
|
|
|
|
| 662 |
Mokėtinos socialinės išmokos iš valstybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
| 663 |
Mokėtinos socialinės išmokos iš savivaldybės biudžeto |
|
|
|
|
|
|
| 664 |
Mokėtinos socialinės išmokos iš Privalomojo sveikatos draudimo fondo |
|
|
|
|
|
|
| 665 |
Mokėtinos sumos pensijų fondams |
|
|
|
|
|
|
| 666 |
Kitos mokėtinos socialinės išmokos |
|
|
|
|
|
|
| 67 |
Grąžintini mokesčiai ir įmokos |
|
|
|
|
|
|
| 671 |
Grąžintini mokesčiai |
|
|
|
|
|
|
| 672 |
Grąžintinos socialinių įmokų permokos |
|
|
|
|
|
|
| 673 |
Grąžintinos sumų už konfiskuotą turtą, baudų ir netesybų permokos |
|
|
|
|
|
|
| 674 |
Kitos grąžintinos permokos |
|
|
|
|
|
|
| 68 |
Pervestinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 681 |
Pervestinos sumos į valstybės biudžetą |
|
|
|
|
|
|
| 682 |
Pervestinos sumos į savivaldybių biudžetus |
|
|
|
|
|
|
| 683 |
Pervestinos sumos išteklių fondams |
|
|
|
|
|
|
| 684 |
Pervestinos sumos pagal surinktas įmokas užsienio valstybių organizacijoms |
|
|
|
|
|
|
| 685 |
Kitos pervestinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 686 |
Grąžintinos finansavimo sumos |
|
|
|
|
|
|
| 69 |
Mokėtinos sumos, susijusios su vykdoma veikla |
|
|
|
|
|
|
| 691 |
Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
|
|
|
|
|
| 692 |
Mokėtinos sumos darbuotojams |
|
|
|
|
|
|
| 693 |
Mokėtini veiklos mokesčiai |
|
|
|
|
|
|
| 694 |
Gauti išankstiniai mokėjimai |
|
|
|
|
|
|
| 695 |
Kiti trumpalaikiai įsipareigojimai |
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
|
|
|
Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos aprašo
5 priedas
(Privalomojo bendrojo sąskaitų plano registravimo sąskaitų detaliojo žiniaraščio formos pavyzdys)
___________________________________
(įstaigos pavadinimas)
PRIVALOMOJO BENDROJO SĄSKAITŲ PLANO REGISTRAVIMO SĄSKAITŲ DETALUSIS ŽINIARAŠTIS
| Eil. Nr. |
Privalomosios sąskaitos Nr. |
Registravimo sąskaitos Nr. |
Registravimo sąskaitos pavadinimas |
Apskaitos objekto aprašymas / pavadinimas |
Suma |
|||
| Įsigijimo savikaina |
Sukauptas nusidėvėjimas / amortizacija |
Vertės pasikeitimas |
Likutis |
|||||
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Iš viso: |
|
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Viešojo sektoriaus subjektų buhalterinių
sąskaitų likučių perkėlimo tvarkos
aprašo
6 priedas
KAI KURIŲ SĄSKAITŲ LIKUČIŲ PERKĖLIMO PAVYZDYS
Metų, nuo kurių pereinama prie VSAFAS, paskutinę dieną kreditinio įsiskolinimo už ilgalaikį turtą likutis ir su šiuo turtu susiję likučiai kitose sąskaitose:
| Sąskaita |
Suma, Lt |
|||
| D |
K |
|||
| 01 Ilgalaikis turtas (įsigijimo savikaina) |
100 000 |
|
||
| 02 Ilgalaikio turto nusidėvėjimas amortizacija |
|
50 000 |
||
| 250 Ilgalaikio turto fondas |
|
50 000 |
||
| 200 Išlaidos iš biudžeto |
60 000 |
|
||
| 178 Atsiskaitymai su kitais debitoriais ir kreditoriais |
|
60 000 |
||
Likučiai sugrupuojami pagal aprašo II skyriaus nuostatas ir 1-ajame žiniaraštyje (1 priedas) pateiktą pavyzdinį grupavimą:
| Sąskaitos numeris ir pavadinimas |
Suma, Lt |
Sąskaitos numeris ir pavadinimas |
Suma, Lt |
||
| D |
K |
D |
K |
||
| 01 Ilgalaikis turtas |
100 000 |
|
12XXXX1 Ilgalaikis materialusis turtas (įsigijimo savikaina) |
100 000 |
|
| 02 Ilgalaikio turto nusidėvėjimas amortizacija |
|
50 000 |
12XXXX4 Ilgalaikis materialusis turtas (nusidėvėjimas) |
|
50 000 |
| 250 Ilgalaikio turto fondas |
|
50 000 |
31 Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
50 000 |
| 200 Išlaidos iš biudžeto |
60 000 |
|
31 Sukauptas perviršis ar deficitas |
50 000 |
|
| 228 Sukauptos gautinos sumos |
10 000 |
|
|||
| 178 Atsiskaitymai su kitais debitoriais ir kreditoriais |
|
60 000 |
691 Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
60 000 |
| Iš viso: |
160 000 |
160 000 |
|
160 000 |
160 000 |
Sugrupuoti likučiai perkeliami pagal aprašo III skyriaus nuostatas, taikant aprašo 25.2 punkte nurodytą likučių perkėlimo būdą, ir daromi tokie įrašai:
| Eil. Nr. |
Sąskaita |
Dvigubo įrašo pirma pusė (suma, Lt) |
Sąskaita |
Dvigubo įrašo antra pusė (suma, Lt) |
||
|
|
|
D |
K |
|
D |
K |
| 1 |
12XXXX1 Ilgalaikis materialusis turtas (įsigijimo savikaina) |
100 000 |
|
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
100 000 |
| 2 |
12XXXX4 Ilgalaikis materialusis turtas (nusidėvėjimas) |
|
50 000 |
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
50 000 |
|
| 3 |
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
50 000 |
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
50 000 |
|
| 4 |
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
50 000 |
|
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
50 000 |
| 5 |
228XXXX Sukauptos gautinos sumos (sukauptos finansavimo pajamos) |
10 000 |
|
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
|
10 000 |
| 6 |
691XXXX Tiekėjams mokėtinos sumos |
|
60 000 |
31XXXXX Sukauptas perviršis ar deficitas |
60 000 |
|
|
|
Iš viso: |
160 000 |
160 000 |
|
160 000 |
160 000 |
Likučiai sąskaitoje 31 „Sukauptas perviršis ar deficitas“
| Eil. Nr. |
Suma, Lt |
|
|
|
D |
K |
| 1 |
|
100 000 |
| 2 |
50 000 |
|
| 3 |
50 000 |
50000 |
| 4 |
50 000 |
50 000 |
| 5 |
|
10 000 |
| 6 |
60 000 |
|
| Likutis |
210 000 |
210 000 |
Sąskaitoje 228 „Sukauptos gautinos sumos“ perkeliant likučius užregistruojamos jau panaudoto, bet dar negauto finansavimo sumos, kai jos viršija kreditinio įsipareigojimo likutį.
Šio pavyzdžio likučių perkėlimo schema taikoma ir trumpalaikiam turtui, kurio dalis sunaudota, bet už jį dar nesumokėta, ir atsargoms.
Toliau pavyzdyje pateikiami sąskaitų padengimo perkėlus likučius galimi įrašai.
1. Kitą ataskaitinį laikotarpį, gavus finansavimo sumas kreditiniam įsipareigojimui padengti, registruojami tokie įrašai:
| D 24XXXXX Pinigai |
60 000 |
| K 42XXXX1 Finansavimo sumos (gautos) |
(60 000) |
2. Tuo pačiu metu kaip 1 operacija registruojamos panaudotos, bet tą laikotarpį, kai buvo registruotas ilgalaikio turto nusidėvėjimas, negautos finansavimo sumos.
| D 42XXXX2 Finansavimo sumos (panaudotos) |
10 000 |
| K 228XXXX Sukauptos gautinos sumos (sukauptos finansavimo pajamos) |
(10 000) |
4. Registruojamos nusidėvėjimo sąnaudos:
| D 8703XXX Ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos |
50 000 |
| K 12XXXX4 Ilgalaikis materialusis turtas (nusidėvėjimas) |
(50 000) |
5. Tuo pačiu metu kaip 4 operacija registruojamos sąnaudas atitinkančios finansavimo sumos (panaudotos) ir finansavimo pajamos:
| D 42 XXXX2 Finansavimo sumos (panaudotos) |
50 000 |
| K 70XXXXX Finansavimo pajamos |
(50 000) |