З А К О Н
ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
от 2 июля 2002 г. № IX-1007
Вильнюс
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ
(С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 10 декабря 2002 г. № IX-1252; Законом от 28 января 2003 г. № IX-1321, Законом от 22 апреля 2003 г. № IX-1535, Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1660, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1708, Законом от 16 октября 2003 г. № IX-1790, Законом от 25 ноября 2003 г. № IX-1848, Законом от 18 декабря 2003 г. № IX-1913; Законом от 22 января 2004 г. № IX-1973, Законом от 16 марта 2004 г. № IX-2059, Законом от 23 марта 2004 г. № IX-2070, Законом от 8 апреля 2004 г. № IX-2103, Законом от 29 апреля 2004 г. № IX-2202, Законом от 15 июня 2004 г. № IX-2272, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2419, Законом от 12 октября 2004 г. № IX-2491, Законом от 2 ноября 2004 г. № IX-2529; Законом от 7 июня 2005 г. № X-235, Законом от 9 июня 2005 г. № X-237, Законом от 21 июня 2005 г. № X-260, Законом от 5 июля 2005 г. № X-329, Законом от 29 сентября 2005 г. № X-358, Законом от 15 декабря 2005 г. № X-450, Законом от 20 декабря 2005 г. № X-457, Законом от 22 декабря 2005 г. № X-467;
Законом от 30 марта 2006 г. № X-543, Законом от 25 апреля 2006 г. № X-580, Законом от 27 апреля 2006 г. № X-585, Законом от 4 июля 2006 г. № X-746, Законом от 19 июля 2006 г. № X-799, Законом от 3 октября 2006 г. № X-834)
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Назначение и сфера применения Закона
3. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении к настоящему Закону.
Статья 2. Основные понятия Закона
1. Территория Литовской Республики (в дальнейшем – Литва) – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов.
3. Постоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона считается постоянным жителем Литвы.
4. Непостоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона не считается постоянным жителем Литвы.
5. Гонорар – вознаграждение за предоставленное авторским лицензионным договором право на использование произведения, вознаграждение за предоставленные смежные права, а также вознаграждение за предоставленное лицензионным договором право пользования объектом промышленной собственности, франшизой, вознаграждение за предоставленную информацию о производственном, торговом или научном опыте (know-how), а также компенсация за нарушение авторских или смежных прав.
6. Вклад – денежные средства вкладчика, содержащиеся в коммерческом банке, отделении, кредитной унии или в другом кредитном учреждении в соответствии с договорами вклада и (или) счета, за исключением других денежных средств, на которые вкладчик имеет права требования, возникающие вследствие осуществляемых кредитным учреждением финансовых операций с вкладами или предоставляемых инвестиционных услуг.
7. Индивидуальная деятельность – самостоятельная деятельность, при осуществлении которой житель стремится к получению доходов или иной экономической выгоды в течение продолжительного периода:
1) самостоятельная коммерческая или производственная деятельность любого характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства;
2) самостоятельная творческая, профессиональная и другая самостоятельная деятельность подобного характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства;
8. Спортивная деятельность – деятельность спортсмена (жителя, который осуществляет определенную физическую или умственную деятельность, основанную на определенных правилах и организованную в определенной установленной специально для этой деятельности форме) по подготовке к соревнованиям и участию в соревнованиях.
9. Исполнительская деятельность – деятельность исполнителя (актера, певца, музыканта, дирижера, танцора или другого жителя, играющего, поющего, читающего, декламирующего или исполняющего иным способом произведения литературы, искусства, фольклора или цирковые номера) по подготовке к публичному выступлению и участию в публичном выступлении. Исполнителями не считаются жители, принимающие участие в создании произведения или процессе подготовки к публичному выступлению, но не участвующие в публичном исполнении произведения или в публичном выступлении.
10. Творчество – создание произведений, которые могут быть объектом авторских прав, и отчуждение имущественных прав на созданные произведения.
11. Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, на которых этот инструмент основывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана с ценой на ценные бумаги, курсом валюты, процентной ставкой, биржевым индексом, оценкой кредитоспособности или другой переменной.
12. Постоянное местонахождение – выражение деятельности иностранной единицы в Литве. Иностранная единица считается действующей через постоянное местонахождение в Литве, если она в Литве: осуществляет постоянную деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента); либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо в целях исследования или добычи природных ресурсов постоянно использует оборудование или конструкцию, включая используемые для этого буровые скважины или суда.
13. Постоянная база – выражение индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы, за исключением спортивной и исполнительской деятельности, (в дальнейшем в этой части именуется – деятельность) в Литве. Непостоянный житель Литвы считается действующим через постоянную базу в Литве, если он в Литве: осуществляет постоянную деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента). Определение постоянности деятельности непостоянного жителя Литвы, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) непостоянного жителя Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
14. Доходы – позитивные доходы, закрепленные доходы Европейской группы по экономическим интересам, а также полученное за налоговый период вознаграждение за выполненные работы, предоставленные услуги, отчужденные или предоставленные права, проданное или иначе переданное, инвестированное имущество или средства и (или) другая полученная выгода в денежном и (или) натуральном выражении, за исключением:
1) акций, выданных акционерам бесплатно в связи с увеличением уставного капитала пропорционально числу имеющихся у них акций, или суммы увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций, а также суммы увеличения стоимости или доли пая в связи с увеличением основного капитала пайщикам и членам пропорционально имеющейся у них стоимости или доли паев;
2) недвижимой вещи, возвращенной в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении прав собственности граждан на сохранившееся недвижимое имущество, а также восстановленных сбережений в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении сбережений населения;
3) предоставленных лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, жителю в бесплатное пользование (без отчуждения собственности) рабочей одежды, обуви, рабочих инструментов, оборудования и других орудий средств, если с этой рабочей одеждой, обувью, рабочими инструментами, оборудованием и другими орудиями труда выполняются трудовые функции;
4) суммы налога на добавленную стоимость от продажи за представленные товары и оказанные услуги, исчисленной жителем, зарегистрировавшимся в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
5) сумм (за исключением расходов жителя, компенсируемых лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями), предназначенных для покрытия расходов на ночлег, питание, регистрацию на участие в мероприятии и дорожных расходов, если эти расходы связаны с трудовыми функциями жителя, включая самостоятельную работу, организуемую в установленном Правительством Литовской Республики порядке, или индивидуальной деятельностью;
6) полученной жителями во время рекламного мероприятия или акции либо репрезентации единицы выгоды, если нет возможности установить полученную отдельным участником рекламного мероприятия, акции или репрезентации индивидуальную выгоду. Мероприятие или акция единицы считаются рекламными, если они предназначены для распространения в любой форме и любыми средствами информации, связанной с деятельностью единицы и призывающей приобрести товары или пользоваться услугами, для информирования имеющихся или потенциальных покупателей. Репрезентация единицы – организованное единицей на собственные средства мероприятие для создания новых или улучшения существующих предпринимательских связей с другими единицами либо жителями, за исключением работников организующей репрезентацию единицы, участников этой единицы и контролируемых или контролирующих единиц либо контролирующих жителей;
7) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 2 части 1 статьи 41 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль (в дальнейшем – Закон о налоге на прибыль) единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах;
8) разницы в цене имущества, образовавшейся в ходе выполняемых установленными в пункте 1 части 1 статьи 41 Закона о налоге на прибыль единицами в установленных в части 2 статьи 41 Закона о налоге на прибыль случаях реорганизации или отчуждения операций, когда получение акций (долей, паев) осуществляется путем обмена имеющихся у участников единицы акций (долей, паев) этой единицы на акции (доли, паи) другой единицы, за исключением оплаты разницы в ценах на акции в деньгах;
15. Натуральные доходы – полученное безвозмездно, путем обмена или по льготной цене (установленной под влиянием определенных интересов или сделок в отношении конкретного жителя меньшей, чем действительная рыночная цена) в собственность или пользование (без приобретения права собственности) имущество или полученные услуги, а также иная полученная выгода (если предоставляющее выгоду лицо имело целью предоставить выгоду конкретному лицу), если эквивалент полученного имущества, услуг или другой выгоды в денежном выражении в соответствии с положениями настоящего Закона был бы отнесен к доходам.
16. Доходы, источник которых находится в Литве:
1) доходы постоянного жителя Литвы, полученные от других постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы;
2) гонорар, проценты, доходы от распределенной прибыли, доходы от сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве, непостоянного жителя Литвы, полученные от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы;
4) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также за недвижимую вещь, находящуюся в Литве.
17. Доходы, источник которых находится не в Литве, – все доходы, за исключением перечисленных в части 16 настоящей статьи.
18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 Закона о налоге на прибыль, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующего лица – постоянного жителя Литвы пропорционально числу имеющихся у этого постоянного жителя Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы.
19. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествовавшего отчетному налоговому периоду, они являются:
3) жителем, супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница) которого является членом органов правления единицы, и этой единицей, или
4) жителем и его супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей), а также жителем и связанными с ним связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) либо отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) жителями, а также жителем и родственниками (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) его сожителя (сожительницы), жителем и супругами или сожителями его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками этих и супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или
5) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) в этой единице, или
6) двумя жителями, которые являются участниками одной и той же единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) этой единицы наряду с другими жителями (супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) или родственниками этого сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), жителями, связанными связями родства (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до четвертого колена) или отношениями свойства (жителем и родственниками его супруга (супруги) (прямой линией родства до второго колена, боковой линией родства до второго колена), а также супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) и родственниками этих супругов или сожителей (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), или
20. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую, после заключения прямой сделки, может быть зачтено взаимное обязательство независимых и намеривающихся осуществить куплю или продажу лиц.
21. Целевая территория – иностранное государство или зона, которая внесена в установленный министром финансов Список целевых территорий и соответствует, по меньшей мере, двум установленным в настоящей части критериям:
1) на данной территории ставка налога на прибыль или аналогичного ему налога составляет менее 75 процентов от установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона о налоге на прибыль ставки;
2) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве было зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо;
3) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве осуществляется деятельность;
4) контролируемая единица заключила договор с налоговым администратором того государства о налоговой ставке или налоговой базе;
22. Предпринимательское свидетельство – выданный в установленном настоящим Законом и осуществляющими его правовыми актами порядке документ, подтверждающий уплату подоходного налога установленного фиксированного размера при осуществлении индивидуальной деятельности, внесенной в установленный Правительством Литовской Республики список видов деятельности.
24. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет права собственности на имущество единицы, но приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей.
25. Единица Литвы – юридическое лицо, учрежденное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке, а также филиал или представительство иностранной единицы, учрежденные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке и не являющиеся постоянным местонахождением этой иностранной единицы.
26. Иностранная единица – юридическое лицо или организация иностранного государства, местонахождение которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей единица.
27. Контролируемая единица – единица, которая считается контролируемой постоянным жителем Литвы (в дальнейшем – контролирующее лицо), если:
2) в ней контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение либо
3) в ней контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение.
28. Имущество – движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги и производные финансовые средства, иное нематериальное имущество.
29. Имущество, связанное с индивидуальной деятельностью – имущество, которое житель использует только для осуществления своей индивидуальной деятельности, за исключением индивидуальной деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, индивидуальной спортивной, исполнительской деятельности.
30. Постоянное место жительства – любое место, в котором физическое лицо имеет возможность жить, и которое создается, содержится и используется этим лицом.
31. Трудовые отношения или соответствующие их сути отношения – отношения, при которых работа выполняется в соответствии с трудовыми договорами, а также любая другая деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (соглашению об условиях оплаты труда, о рабочем месте и функциях, трудовой дисциплине и др.) соответствуют отношениям работодателя и работника, создаваемым трудовым договором.
32. Ассоциированные лица – лица (единицы или физические лица), отвечающие хотя бы одному из следующих критериев:
33. Другие используемые в настоящем Законе понятия понимаются так, как они определены в Законе Литовской Республики о налоговом администрировании (в дальнейшем – Закон о налоговом администрировании) и Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением положительно указанных Гражданским кодексом случаев).
Статья 4. Постоянный житель Литвы
1. Постоянным жителем Литвы считается:
1) физическое лицо, постоянное место жительства которого на время налогового периода находится в Литве, или
2) физическое лицо, местонахождение личных, социальных или экономических интересов которого на время налогового периода скорее находится в Литве, нежели за границей, или
3) физическое лицо, которое на время налогового периода находится в Литве непрерывно или с перерывами 183 дня или более. Правила исчисления периода продолжительностью 183 дня устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или
4) физическое лицо, которое находится в Литве непрерывно или с перерывами 280 дней или более в течение следующих друг за другом налоговых периодов и которое в течение одного из этих налоговых периодов пробыло в Литве непрерывно или с перерывами 90 дней или более, если в части 3 настоящей статьи не установлено иначе. Правила исчисления периода продолжительностью 90 и 280 дней устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или
5) физическое лицо, которое является гражданином Литовской Республики и не соответствует критериям пунктов 3 и 4 настоящей части, однако такому физическому лицу вознаграждение по трудовому договору или соответствующим его сущности договорам выплачивается или расходы на его проживание в другом государстве покрываются из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений Литвы.
2. Физическое лицо, несмотря на соответствие положениям пунктов 3, 4, 5 части 1 настоящей статьи, не считается постоянным жителем Литвы, если оно является:
1) дипломатом иностранного государства, членом административно-технического или обслуживающего персонала дипломатического представительства, консульского учреждения или представительства международной организации – не состоящим в гражданстве Литовской Республики (за исключением лиц без гражданства, постоянное место жительства которых либо место нахождения личных, социальных или экономических интересов которых на время налогового периода находится в Литве), или
2) не гражданином Литовской Республики, который получает только связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы от работы в Литве из иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения или местной власти, или
3. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда покидает Литву и в течение налогового периода отбытия находится в Литве менее 183 дней, оно считается постоянным жителем Литвы до дня отбытия. Критерии окончательного отбытия из Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
4. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда отбывает из Литвы на целевую территорию, то в отношении него не применяются положения части 3 настоящей статьи в тех случаях, когда это лицо с Литвой связывают важные коммерческие интересы. Такое физическое лицо считается постоянным жителем Литвы в течение всего налогового периода отбытия, а также в течение двух следующих за ним налоговых периодов. Важные коммерческие интересы имеют место, если:
1) физическое лицо является владельцем индивидуального (персонального) предприятия в Литве и (или) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) единицы Литвы или
5. Физическое лицо, которое не считается постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи, может в установленном Правительством Литовской Республики порядке обратиться к налоговому администратору с ходатайством о признании его постоянным жителем Литвы, если в течение налогового периода его доходы, источник которых находится в Литве (за исключением доходов, которые в течение этого налогового периода облагались налогом с применением установленных в договорах Литовской Республики об избежании двойного налогообложения льгот по подоходному налогу), составляют не менее 90 процентов всех полученных им в течение налогового периода доходов, за исключением указанных в статье 17 настоящего Закона доходов.
Статья 5. Объект подоходного налога
2. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве и не в Литве, за исключением указанного в части 3 настоящей статьи случая.
3. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве, если этот житель:
1) считается постоянным жителем Литвы в соответствии с пунктами 3 или 4 части 1
статьи 4 или частью 3 настоящего Закона, и
3) в течение одного и того же налогового периода он в целях обложения подоходным налогом или аналогичным ему налогом считается постоянным жителем того иностранного государства, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения и об этом факте налогового администратора информирует компетентное лицо того другого государства.
4. Объектом подоходного налога непостоянного жителя Литвы являются:
1) доходы от осуществляемой через постоянную базу индивидуальной деятельности и полученные в иностранных государствах доходы, относящиеся к этой постоянной базе в Литве в том случае, если эти доходы связаны с деятельностью непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве;
5. Полученные не через постоянную базу непостоянным жителям Литвы доходы, источник которых находится в Литве:
6) доходы от спортивной деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена;
7) доходы от исполнительской деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя;
8) доходы, полученные от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если в соответствии с правовыми актами Литовской Республики юридическая регистрация вещи этого вида является обязательной, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также недвижимой вещи, находящейся в Литве.
6. В случае передачи компьютерной программы положения пункта 4 части 5 настоящей статьи применяются, если отчуждается вещь, защищенная не авторским правом, а в компьютерной программе предоставляются следующие права:
1) право производить копии компьютерной программы с целью их публичного распространения или иной передачи в собственность, проката или одалживания, или
2) право создавать производные компьютерные программы, которые основываются на компьютерной программе, защищенной авторским правом, или
Статья 6. Ставки подоходного налога
Редакция части 1 до 1 июля 2006 г.:
Редакция части 1 с 1 июля 2006 г.:
1. С 1 июля 2006 г. до 31 декабря 2007 г. ставки подоходного налога составляют 15 и 27 процентов, с 1 января 2008 г. ставки подоходного налога – 15 и 24 процента, если в настоящей статье не установлено иначе.
2. Ставка подоходного налога в размере 15 процентов применяется в отношении следующих доходов:
1) доходов от распределенной прибыли, получаемых от единицы Литвы или от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных в иностранных государствах или зонах, внесенных в список, утверждаемый министром финансов в соответствии с положениями статьи 39 Закона о налоге на прибыль, и процентов;
3) доходов спортсменов, полученных от спортивной деятельности, включая доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена;
4) доходов исполнителей, полученных от исполнительской деятельности, включая доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя;
6) полученных по авторскому договору доходов от творческой деятельности (включая полученные от осуществления индивидуальной деятельности подобного характера, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешенные отчисления);
7) доходов, полученных от аренды имущества (включая полученные от осуществления индивидуальной деятельности подобного характера, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешенные отчисления);
8) доходов, полученных от неуказанной в пунктах 3–7 настоящей части индивидуальной деятельности, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешенные отчисления;
9) доходов от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности;
*10) части пенсионных выплат, полученных любым предусмотренным Законом Литовской Республики о дополнительном добровольном пенсионном накоплении (в дальнейшем – Закон о дополнительном добровольном пенсионном накоплении) или Законом Литовской Республики о накоплении профессиональных пенсий (в дальнейшем – Закон о накоплении профессиональных пенсий) способом или предусмотренным законами других иностранных государств, регламентирующих аналогичные положения о пенсионном накоплении, способом, равной уплаченным пенсионным взносам, включая и уплаченные за счет средств других лиц взносы в пенсионный фонд, если участник пенсионного фонда в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или Законом о накоплении профессиональных пенсий приобрел право на пенсионные выплаты. Положения настоящего пункта не применяются к пенсионным выплатам, полученным с целевых территорий;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*11) части выплат, выплачиваемых по истечении срока действия страхового договора, по договору страхования жизни, заключенному до 30 апреля 2004 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия страхового договора, равной уплаченным по этому договору взносам, включая и уплаченные за счет средств других лиц взносы, если срок договора составляет не менее 10 лет или если получающий выплату житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий или если в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если в отношении получающего выплату ребенка с недугом установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*12) возвращаемых взносов по страхованию жизни в соответствии с расторгнутым договором страхования жизни, заключенным до 30 апреля 2004 г., в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении действия договора страхования, если договор расторгнут не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или жителю, в отношении которого установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*13) возвращаемых жителю уплаченных пенсионных взносов в пенсионный фонд, учрежденный в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или Законом о накоплении профессиональных пенсий либо законами других иностранных государств, регламентирующих аналогичные положения о пенсионном накоплении, если житель выходит из пенсионного фонда и не переходит в другой пенсионный фонд, если выход из пенсионного фонда осуществляется не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора о пенсионном накоплении, или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий. Положения настоящего пункта не применяются к пенсионным взносам в целевые территории;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*14) части выплат, выплачиваемых по истечении срока действия страхового договора, по договору страхования жизни, заключенному до 1 мая 2004 г. со страховым предприятием государства-члена Европейского экономического пространства, в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия страхового договора, равной уплаченным по этому договору взносам, включая и уплаченные за счет средств других лиц взносы, если срок договора составляет не менее 10 лет или если получающий выплату житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий или если в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если в отношении получающего выплату ребенка с недугом установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*15) возвращаемых взносов по страхованию жизни в соответствии с расторгнутым договором страхования жизни, заключенным до 1 мая 2004 г. со страховым предприятием государства-члена Европейского экономического пространства, в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении действия договора страхования, если договор расторгнут не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или жителю, в отношении которого установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
Редакция части 3 до 1 июля 2006 г.:
Редакция части 3 с 1 июля 2006 г.:
3. В отношении неуказанных в части 2 настоящей статьи доходов с 1 июля 2006 г. до 31 декабря 2007 г. применяется ставка подоходного налога в размере 27 процентов, с 1 января 2008 г. – ставка подоходного налога в размере 24 процента.
Статья 7. Налоговый период
Статья 8. Признание доходов
2. Моментом получения доходов, за исключением позитивных доходов и закрепленных доходов Европейской группы по экономическим интересам, считается момент:
1) фактического получения доходов в любой форме. Если доходы получены в иностранном государстве, фактически полученными доходами считается вся сумма доходов, без учета суммы подоходного или аналогичного ему налога, вычтенной и (или) уплаченной с этих доходов в том государстве, или
3. Моментом получения позитивных доходов налогового периода считается 31 декабря того налогового периода.
Статья 9. Натуральные доходы
Порядок признания и оценки доходов, полученных в натуральном виде, устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган.
Статья 10. Доходы от индивидуальной деятельности
1. К доходам от индивидуальной деятельности относятся доходы от индивидуальной деятельности, включая доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества индивидуальной деятельности.
Статья 11. Доходы, полученные в случае ликвидации единицы
1. В случае ликвидации единицы считается, что житель (участник единицы) осуществляет продажу имеющихся акций (долей, паев).
Статья 12. Доходы от распределенной прибыли
Доходами от распределенной прибыли считаются:
1) дивиденды. Дивидендами считаются и полученные участником единицы при распределении прибыли единицы или уменьшении уставного капитала единицы средства и (или) действительная рыночная цена отчужденного участнику единицы имущества на день отчуждения участнику единицы права собственности на это имущество;
Статья 13. Установление позитивных доходов
1. Позитивные доходы исчисляются и включаются в доходы постоянного жителя Литвы в том же порядке, в каком они исчисляются и включаются в доходы контролирующей единицы Литвы в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль.
2. Одни и те же доходы контролируемой иностранной единицы могут быть обложены налогом в Литве только один раз.
Статья 13(1). Установление и обложение налогом закрепленных доходов и разрешенных отчислений Европейской группы по экономическим интересам при причислении затрат Европейской группы по экономическим интересам
1. Относящиеся к доходам жителя от индивидуальной деятельности и разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности, доходы и затраты Европейской группы по экономическим интересам исчисляются в том же порядке, в каком они исчисляются для единицы в соответствии с положениями частей 1 и 4 статьи 39(1) Закона о налоге на прибыль.
2. Житель (участник Европейской группы по экономическим интересам) причисляет принадлежащую ему часть доходов Европейской группы по экономическим интересам к своим доходам, независимо от того, выплачена ли ему прибыль Европейской группы по экономическим интересам, или нет, и облагает налогом в установленном настоящим Законом порядке.
3. Если по решению жителя с доходов от индивидуальной деятельности вычитаются установленные статьей 18 настоящего Закона разрешенные отчисления, к разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности, причисляются затраты Европейской группы по экономическим интересам, которые в соответствии с положениями настоящего Закона причисляются к разрешенным отчислениям, связанным с получением доходов от индивидуальной деятельности.
Статья 14. Установление доходов моряков, полученных за работу во время рейса судна
Доходы моряков, полученные за работу во время рейса судна, устанавливаются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке.
Статья 15. Корректировка стоимости сделок или хозяйственных операций и определение доходов или выплат заново
1. Жители при исчислении в установленном настоящим Законом порядке подлежащих налогообложению доходов доходами от любой сделки или любой хозяйственной операции должны признать сумму, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции, а разрешенными отчислениями или разрешенными отчислениями ограниченных размеров должны признать сумму затрат на любую сделку или любую хозяйственную операцию, соответствующую действительной рыночной цене такой сделки или такой хозяйственной операции.
2. В случае, если взаимными сделками или хозяйственными операциями ассоциированных лиц создаются или устанавливаются иные условия, нежели те, которые были бы созданы или установлены взаимной сделкой или хозяйственной операцией неассоциированных лиц, то любая прибыль (доходы), которая при отсутствии таких условий была бы отнесена к одному из этих лиц, но в результате таких условий к нему не относится, может быть включена в доходы этого лица и обложена налогом соответствующим образом. Министр финансов устанавливает правила осуществления настоящей части.
Статья 16. Прядок исчисления облагаемых налогом доходов
1. Если в настоящей статье не установлено иначе, при исчислении облагаемых налогом доходов из доходов в установленном настоящим Законом порядке вычитаются:
2) доходы, полученные от деятельности, которая осуществлялась при наличии предпринимательского свидетельства;
3) разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности, – в установленном в статье 18 настоящего Закона порядке;
4) цена приобретения проданного или иначе переданного в собственность в течение налогового периода имущества не индивидуальной деятельности и связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества расходы – в установленном в статье 19 настоящего Закона порядке;
5) необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за один месяц налогового периода, или годовой необлагаемый налогом размер доходов и годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период, или его часть (в установленных в статье 29 настоящего Закона случаях) – в установленном в статье 20 настоящего Закона порядке;
2. При исчислении облагаемых налогом доходов, полученных непостоянным жителем Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, из всех полученных через постоянную базу доходов вычитаются:
1) необлагаемые налогом доходы от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу и (или)
3. Житель вправе принять решение о невычете из доходов, указанных в пунктах 3 и (или) 4 части 1 настоящей статьи разрешенных отчислений и (или) расходов. Решение жителя о вычете или невычете указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи разрешенных отчислений применяется в отношении его доходов, полученных от всех видов индивидуальной деятельности.
Статья 17. Необлагаемые налогом доходы
1. Необлагаемые налогом доходы:
1) пособия, которые после смерти жителя лицо, с которым жителя связывали трудовые отношения или соответствующие их сути отношения, выплачивает его супругу (супруге) или детям (приемным детям), или родителям (приемным родителям), а также пособия, которые выплачивает лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, после смерти супруга (супруги), детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) этого жителя;
2) пособия, выплачиваемые из государственного бюджета, бюджетов самоуправлений и Фонда государственного социального страхования, за исключением пособий по болезни, материнству и материнству (отцовству);
3) пособия не стремящихся к получению прибыли единиц своим членам, выплаченные из средств, накопленных за счет членского взноса, за исключением пособий, которые получают жители, связанные с этими единицами трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, и которые не указаны в других пунктах настоящей части;
4) пособия в случаях стихийных бедствий, если они выплачиваются на основании решений государственных органов или органов самоуправлений;
5) компенсации установленного в законах и в других правовых актах Литовской Республики размера, а также компенсации, размеры которых не установлены, однако выплата регламентирована в законах Литовской Республики и постановлениях Правительства Литовской Республики, в том числе компенсации за нарушение авторских или смежных прав, за исключением компенсаций, выплачиваемых жителю в случае, если трудовой договор или соответствующий его сути договор расторгается по воле работодателя, и денежных компенсаций за неиспользованный отпуск;
6) компенсации, выплачиваемые за ущерб или убытки, понесенные в результате военных действий или имевшего место политического преследования;
7) страховые выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни, для полной или частичной компенсации расходов, убытков или ущерба, а также возвращаемые жителю после расторжения договора о страховании ином, чем страхование жизни, страховые взносы, за исключением части выплат, подлежащих возврату после расторжения договоров о страховании от несчастных случаев и страхования на случай болезни, которые были заключены до 1 января 2003 г., в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц;
*8) выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых не менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, за исключением части взносов, подлежащих возврату после расторжения таких договоров страхования жизни ранее чем по истечении 10 лет со дня их заключения, в отношении которой применялись льготы по подоходному налогу с физических лиц или которая вычиталась из доходов в установленном настоящим Законом порядке; выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы, если в соответствии с этими договорами страхования жизни уплачиваемые взносы не вычитывались из доходов в установленном настоящим Законом порядке; выплаты по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается только при наступлении страхового случая (иного, нежели истечение срока действия договора), а также выплачиваемые жителю после расторжения таких договоров страхования жизни суммы; выплаты, производимые при наступлении страхового случая (иного, нежели истечение срока действия договора или его досрочное расторжение) по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и в случае истечения срока действия договора страхования;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы.
*9) полученная из созданного пенсионного фонда часть пенсионных выплат, превышающая уплаченные в этот фонд пенсионные взносы, если срок действия пенсионного договора составляет не менее 10 лет или если участник пенсионного фонда в соответствии с Законом о дополнительном добровольном пенсионном накоплении или Законом о накоплении профессиональных пенсий приобрел право на пенсионные выплаты, а также часть выплачиваемой в случае выхода жителя из пенсионного фонда и неперехода в другой пенсионный фонд суммы, превышающая уплаченные пенсионные взносы, если выход из пенсионного фонда осуществляется не ранее чем по истечении 10 лет со дня заключения договора о пенсионном накоплении или если житель достиг пенсионного возраста с соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*10) полученная по истечении срока действия договора страхования часть выплат по страхованию жизни, превышающая взносы по страхованию жизни, уплаченные в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными до 30 апреля 2004 г., в которых предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет или если на момент получения выплаты получатель выплаты достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или если на момент получения выплаты в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность), а также часть выплачиваемой после расторжения такого договора суммы, превышающая уплаченные в соответствии с этим договором взносы по страхованию жизни, если договор расторгнут не ранее чем спустя 10 лет со дня его заключения или если житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или если в отношении жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
11) пенсии и ренты, полученные из государственного бюджета Литовской Республики, бюджетов самоуправлений и бюджета Фонда государственного социального страхования, а также из государственных фондов международных организаций и иностранных государств;
13) проценты, полученные за предоставленные кредиты (за исключением кредитов которые участник единицы предоставляет единице либо житель предоставляет лицу, связанному с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, если за эти кредиты единица или лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, выплачивает участнику единицы или жителю проценты, превышающие действительную рыночную цену), если возврат кредитов будет начат не ранее чем спустя 366 дней со дня предоставления кредита;
14) проценты по ценным бумагам (за исключением выпущенных лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, ценных бумаг, если за эти ценные бумаги лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, уплачивает ему проценты в большем размер, чем другим держателям тех же ценных бумаг), если выкуп этих ценных бумаг был начат не ранее, чем спустя 366 дней со дня выпуска этих ценных бумаг;
15) пункт 15 признать утратившим силу;
*16) проценты по ценным бумагам правительств государств-членов Европейского экономического пространства, а также политических или территориально-административных подразделений государств-членов Европейского экономического пространства;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
*17) полученные в государствах-членах Европейского экономического пространства проценты по хранящимся в их банках и иных кредитных учреждениях вкладам;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
18) доходы, полученные в качестве благотворительной помощи в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве (в дальнейшем – Закон о благотворительности и спонсорстве) порядке;
19) полученные путем наследования доходы, которые являются объектом налога в соответствии с регламентирующими налог на наследуемое имущество правовыми актами Литовской Республики; доходы, полученные путем дарения от супругов, детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) и дедушек (бабушек); а также сумма (стоимость) доходов, не превышающая 24 основных ННРД, полученная от других жителей путем дарения в течение налогового периода;
20) разница между доходами от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученными в результате продажи или иной передачи в собственность неуказанного в пунктах 21 и 23 настоящей части имущества, и ценой приобретения этого имущества, а также другими указанными в статье 19 настоящего Закона расходами, связанными с продажей или иной передачей в собственность этого имущества, не превышающая 24 основных ННРД за налоговый период;
*21) доходы от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности, полученные в результате продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если для такого рода вещи в соответствии с правовыми актами Литовской Республики требуется юридическая регистрация и эта вещь в установленном порядке зарегистрирована в государстве-члене Европейского экономического пространства, или недвижимой вещи, находящейся в государстве-члене Европейского экономического пространства, если они приобретены ранее, чем за три года до продажи или иной передачи в собственность этого имущества;
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
22) доходы от проданных или иначе переданных в собственность ценных бумаг, приобретенных до 1 января 1999 г. Эта льгота не применяется в случае, если ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона;
23) доходы от проданных или иначе переданных в собственность ценных бумаг, приобретенных после 1 января 1999 г., если ценные бумаги продаются или иначе отчуждаются в собственность не ранее чем спустя 366 дней со дня их приобретения (при продаже части ценных бумаг одного и того же вида и класса, принадлежащих одному и тому же эмитенту, в каждом случае считается, что в первую очередь осуществляется продажа или иная передача в собственность приобретенных наиболее рано ценных бумаг) и житель в течение 3 лет до окончания налогового периода, во время которого ценные бумаги были проданы или иначе переданы в собственность, не являлся владельцем более чем 10 процентов акций (долей, паев) единицы, ценные бумаги которой продаются или отчуждаются в собственность иным способом. Эта льгота не применяется в случае, если акционер продает или иначе передает в собственность акции эмитенту этих акций, а также в тех случаях, кода ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона;
24) доходы, полученные от реализованной сельскохозяйственной продукции, выращенной, а также выращенной и переработанной на имеющейся на праве собственности у жителя, арендованной или предоставленной жителю в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке земле, а также доходы жителей от продажи самостоятельно собранных даров леса (грибов, ягод, орехов, целебных трав);
25) полученные фермером и его партнерами доходы от осуществляемой в фермерском хозяйстве, зарегистрированном в установленном Законом Литовской Республики о фермерском хозяйстве (в дальнейшем – Закон о фермерском хозяйстве) порядке сельскохозяйственной деятельности, а также доходы, полученные от реализации иной самостоятельно выращенной на земле сельскохозяйственного назначения или выращенной и переработанной продукции. Перечень иной самостоятельно выращенной на земле сельскохозяйственного назначения или выращенной и переработанной продукции устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом;
*26) суммы, присужденные судом и взысканные в соответствии с исполнительными документами, для возмещения материального и морального ущерба, а также возмещение расходов, связанных с социальной, медицинской и профессиональной реабилитацией, в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о безопасности и здоровье работников;
*Примечание: Положения пункта 26 части 1 статьи 17 применяются в отношении полученных с 1 января 2004 г. доходов.
Редакция пункта 28 до 1 октября 2006 г.:
Редакция пункта 28 с 1 октября 2006 г.:
28) стипендии и пособия студентов и учащихся учебных заведений, для выплаты которых используются средства государственного бюджета Литовской Республики и бюджетов самоуправлений; а также выплачиваемые единицами (кроме единиц, не стремящихся к получению прибыли) студентам и учащимся учебных заведений в соответствии с заключенными между единицей, учебным заведением и студентом или учащимся трехсторонними договорами стипендии, предназначенные для оплаты нужд студента или учащегося, связанных с обучением и проживанием, если в период выплаты стипендии получатель стипендии не является владельцем свыше 10 процентов акций (долей, паев), работником выплачивающей стипендию единицы или членом семьи владельца свыше 10 процентов акций (долей, паев) или работника выплачивающей стипендию единицы и если такая стипендия не связана с выполненными или выполняемыми получателем стипендии для этих единиц работами, оказанными или оказываемыми услугами, а годовая сумма стипендии не превышает 24 основных ННРД за налоговый период;
Редакция пункта 29 до 1 октября 2006 г.:
29) стипендии студентов и учащихся учебных заведений, для выплаты которых используются средства учрежденных в установленном законодательством Литовской Республики и иностранных государств порядке не стремящихся к получению прибыли единиц, если выплата стипендий предусматривается в регламентирующих деятельность этих единиц правовых актах и если получатель стипендии не является участником, работником выплачивающей стипендию единицы или членом семьи участника либо работника этой единицы, и если такая стипендия не связана с выполненными получателем стипендии для этих единиц работами либо намеченными к выполнению работами, оказанными или намеченными к оказанию услугами;
Редакция пункта 29 с 1 октября 2006 г.:
29) стипендии студентов и учащихся учебных заведений, для выплаты которых используются средства учрежденных в установленном законодательством Литовской Республики и иностранных государств порядке не стремящихся к получению прибыли единиц, если выплата стипендий предусматривается в регламентирующих деятельность этих единиц правовых актах и если получатель стипендии не является участником, работником выплачивающей стипендию единицы или членом семьи участника либо работника этой единицы, и если такая стипендия не связана с выполненными или выполняемыми получателем стипендии для этих единиц работами, оказанными или оказываемыми услугами;
31) премии, присужденные в конкурсном порядке из государственного бюджета Литовской Республики или бюджетов самоуправлений, бюджетов иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения, местной власти, а также премии, присужденные решениями Правительства Литовской Республики или советов самоуправлений, и премии победителям профессиональных художественных конкурсов, присуждаемые решениями организаций творческих работников из средств этих организаций, а также премии спортсменам и их тренерам, врачам, массажистам и ученным установленного Правительством Литовской Республики размера, выплачиваемые из средств государственного бюджета, выделенных Департаменту физической культуры и спорта при Правительстве Литовской Республики;
32) приз спортивных соревнований, если этот приз учреждается и присуждается олимпийскими (параолимпийскими) комитетами, международными федерациями (союзами, ассоциациями) по видам спорта или членами этих федераций (союзов, ассоциаций), Литовскими федерациями (союзами, ассоциациями) по видам спорта, а также именные подарки, дарение которых осуществляется в установленном законами Литовской Республики порядке;
33) лотерейные выигрыши, если их выплачивают единицы государств-членов Европейского экономического пространства, которые в установленном правовыми актами этих государств порядке уплачивают налог с оборота лотерей;
34) стоимость призов, полученных в течение налогового периода от лица, связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, не превышающая 2 основных ННРД;
35) неуказанные в пунктах 32 и 33 настоящей части призы и выигрыши спортивных соревнований и другие призы и выигрыши, не превышающие 2 основных ННРД, в случае их получения от одного и того же лица не более 6 раз в течение налогового периода;
36) пожертвования и подарки, полученные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке во время политической кампании и использованные для этой кампании;
37) содержание духовных лиц, религиозных служителей и обслуживающего персонала (за исключением лиц, осуществляющих строительные, ремонтные, реставрационные работы) религиозных общин, сообществ и центров (вышестоящих органов правления);
38) проценты по коммерческому кредиту, которые предусмотрены в правовых актах Литовской Республики, регламентирующих расчет за сельскохозяйственную продукцию;
39) доходы участника единицы с неограниченной гражданской ответственностью, полученные от обложенной налогом прибыли этой единицы, не превышающие 12 основных ННРД за налоговый период;
40) полученные моряками за работу во время рейса судна доходы, как они определены в статье 14 настоящего Закона;
41) в соответствии с положениями статьи 26 Закона о налоге на прибыль уплачиваемые работодателем в пользу работника взносы по страхованию жизни в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными до 30 апреля 2004 г., и пенсионные взносы на пенсионный счет в учрежденном в государствах-членах Европейского экономического пространства пенсионном фонде;
42) иные уплачиваемые в пользу жителя другими жителями взносы по страхованию жизни в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными до 30 апреля 2004 г., и пенсионные взносы в учрежденные в государствах-членах Европейского экономического пространства пенсионные фонды;
Редакция пункта 44 до 1 января 2009 г.:
Редакция пункта 44 с 1 января 2009 г.:
44) полученные за счет средств Европейских Сообществ связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы, которые были обложены налогом в пользу Европейских Сообществ, а также полученные за счет средств Европейских Сообществ выплаты, компенсации и уплачиваемые за жителей взносы, предусмотренные в Решении Европейского Парламента от 28 сентября 2005 г. о принятии устава членов Европейского Парламента (2005/684/ЕС, Евратом);
*45) полученная по истечении срока действия договора страхования часть выплат по страхованию жизни, превышающая взносы по страхованию жизни, уплаченные в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными с 1 мая 2004 г. и позднее со страховыми предприятиями государств-членов Европейского экономического пространства, в которых предусмотрено, что страховая выплата производится не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет или если на момент получения выплаты получатель выплаты достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или если на момент получения выплаты в отношении получающего выплату жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы), или если получателем выплаты является ребенок с недугом, в отношении которого установлена потребность в постоянном уходе (также и в отношении детей в возрасте до 18 лет, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность), а также часть выплачиваемой после расторжения такого договора суммы, превышающая уплаченные в соответствии с этим договором взносы по страхованию жизни, если договор расторгнут не ранее чем спустя 10 лет со дня его заключения или если житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или если в отношении жителя установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды I группы) или уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов (до 30 июня 2007 г. – также и инвалиды II группы);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
46) уплачиваемые работодателем в соответствии с положениями статьи 26 Закона о налоге на прибыль в пользу работника взносы по страхованию жизни в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными с 1 мая 2004 г. со страховыми предприятиями государств-членов Европейского экономического пространства;
47) уплачиваемые другими жителями в пользу жителя взносы по страхованию жизни в соответствии с договорами страхования жизни, заключенными с 1 мая 2004 г. со страховыми предприятиями государств-членов Европейского экономического пространства;
*48) получаемые лицами, избранными в Литовской Республике или решением государственных органов Литовской Республики командированными, переведенными или иным образом отправленными в международные межправительственные организации, органы Европейского Союза или зарубежные государственные органы, а также в проводимые этими организациями или органами гражданские международные операции и миссии (далее в этом пункте – организации), выплаты, предназначенные для покрытия расходов этих лиц, связанных с их деятельностью в этих организациях, выплата которых регламентируется действующими в этих организациях правовыми актами;
*Примечание: Положения пункта 48 части 1 статьи 17 применяются при исчислении и декларировании доходов за 2004 г. и последующие годы.
49) пени установленного законодательством размера за просрочку выплат, связанных с трудовыми отношениями;
*50) выплаты по договорам страхования жизни, заключенным после 30 апреля 2004 г., в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, а также выплачиваемые жителю в случае расторжения таких договоров суммы, если в соответствии с такими договорами взносы производились только жителями и они не вычитывались с доходов в установленном настоящим Законом порядке.
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы.
*51) в случае ликвидации единицы имущество (денежные средства) участника единицы (жителя), источником которого являются компенсации, полученные в соответствии с программами финансовой помощи Европейского Союза Литовской Республике за сдачу рыболовных судов в металлолом, и который считается доходами от продажи имевшегося имущества (акций, долей, паев) участника единицы (жителя).
*Примечание: Положения применяются при исчислении налогооблагаемых доходов за налоговый период, начавшийся в 2005 г., и за налоговые периоды последующих лет.
*52) пропорциональные обороту выплаты, выплачиваемые участникам (членам) единицы (кооперативного общества (кооператива) из прибыли этой единицы, если в конце налогового периода, за который производятся такие выплаты, свыше 70 процентов членов этой единицы, внесенных в регистр ее членов, являлись физическими лицами и (или) другими единицами, часть доходов которых от сельскохозяйственной деятельности составляла 50 и более процентов всех доходов, а стоимость их паев – более 70 процентов стоимости паев всех членов этой единицы.
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
2. Установленные в пунктах 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 20, 21, 22, 23, 24, 27, 29, 31, 34, 35, 37, 39 и 43 части 1 настоящей статьи льготы, а также установленная в пункте 19 льгота в отношении полученных путем дарения от других, нежели супруги, дети (приемные дети) и родители (приемные родители), доходов не применяются, если соответствующие доходы жителя получены от иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или жителей, постоянное место жительства которых находится на целевой территории.
Статья 18. Разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности
1. Разрешенными отчислениями постоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью, считаются связанные с фактически полученными в течение налогового периода доходами от индивидуальной деятельности понесенные постоянным жителем Литвы обычные для этой деятельности расходы, если в настоящей статье не установлено иначе. Разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности постоянного жителя Литвы, а также порядок их исчисления устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
2. Разрешенными отчислениями непостоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, считаются связанные с фактически полученными в течение налогового периода доходами от индивидуальной деятельности понесенные непостоянным жителем Литвы обычные для этой деятельности расходы, если в настоящей статье не установлено иначе. Разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу непостоянного жителя Литвы, а также порядок их исчисления устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
3. Если житель осуществляет индивидуальную деятельность нескольких явно различных видов, разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от такой деятельности, в установленном в настоящем Законе порядке вычитаются отдельно по доходам от каждого вида индивидуальной деятельности.
4. Сумма разрешенных отчислений не может превышать фактически полученных за этот налоговый период доходов от индивидуальной деятельности.
5. Расходы должны быть обоснованы документами, снабженными всеми предусмотренными Законом Литовской Республики о бухгалтерском учете, а также другими правовыми актами Литовской Республики обязательными реквизитами документов учета и, если в отношении бланков документов Правительством Литовской Республики установлены соответствующие требования, – соответствующими предъявляемым требованиям. Помимо этих реквизитов, в обосновывающих расходы документах должно быть указано:
1) имя, фамилия и личный код поставщика товаров или поставщика услуг (в случае, если поставщиком товаров или поставщиком услуг является физическое лицо);
6. В случае приобретения товаров и услуг у иностранных единиц и жителей расходы могут быть обоснованы составленными иностранными единицами и жителями документами, если на основании этих документов можно установить содержание хозяйственной операции.
Статья 19. Цена приобретения проданного или иначе переданного в собственность имущества не индивидуальной деятельности и связанные с продажей или иной передачей в собственность этого имущества расходы
1. При продаже или иной передаче в собственность имущества не индивидуальной деятельности из полученных доходов в установленном в настоящей статье порядке могут вычитаться:
2. К цене приобретения имущества относятся расходы, понесенные при приобретении имущества, в том числе уплаченные комиссионные вознаграждения, а также налоги, сборы, связанные с приобретением этого имущества, а также расходы на произведенную за счет собственных средств или средств супруга (супруги) (включая возвращенную часть средств, взятых с этой целью взаймы) реконструкцию имущества. В случае, если имущество произведено самим жителем, ценой приобретения имущества считаются все расходы по производству и реконструкции этого имущества (включая возвращенную часть средств, взятых с этой целью взаймы).
3. Допускается вычет только тех сумм, которые обоснованы документами, снабженными всеми установленными Законом Литовской Республики о бухгалтерском учете и другими правовыми актами обязательными реквизитами документов учета и, если в отношении бланков документов Правительством Литовской Республики установлены соответствующие требования, – соответствующими предъявляемым требованиям, и (или) действующими сделками, и (или) составленными иностранными единицами и жителями документами, если по этим документам можно установить содержание хозяйственной операции. Уплата налогов, сборов должна быть обоснована соответствующими документами, подтверждающими уплату этих сумм.
4. Цена приобретения проданных в указанном в статье 11 настоящего Закона случае акций (долей, паев) равна:
1) стоимости всех взносов, внесенных жителем в капитал единицы за продаваемые в установленном в статье 11 настоящего Закона случае акции (доли, паи). Стоимость взносов равна их стоимости на момент внесения, включая увеличение стоимости имущества (если взнос был внесен в виде имущества) в связи с индексацией или переоценкой имущества, если обязанность по ее осуществлению была наложена на единицу правовыми актами Литовской Республики, и (или)
5. Если житель осуществляет продажу или иную передачу в собственность акций (долей, паев), полученных в указанных в пунктах 7 и 8 части 14 статьи 2 настоящего Закона случаях в обмен на акции (доли, паи) приобретаемой единицы, цена приобретения продаваемых или отчуждаемых в собственность иным способом акций (долей, паев) равна цене приобретения имевшихся акций (долей, паев) приобретаемой единицы, которая была непосредственно до передачи в обмен этих акций (долей, паев).
Статья 20. Необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов
2. В отношении следующих постоянных жителей Литвы применяются индивидуальные необлагаемые налогом размеры доходов (если житель соответствует более чем одному из указанных в пунктах 1-5 критериев, применяется максимальный индивидуальный ННРД):
1) лиц, в отношении которых установлен уровень трудоспособности в размере 0–25 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых в установленном правовыми актами порядке установлен уровень высоких специальных потребностей, (до 30 июня 2007 г. – также и в отношении инвалидов I группы) – 430 литов в месяц;
2) лиц, в отношении которых установлен уровень трудоспособности в размере 30–40 процентов, или лиц, достигших возраста для получения пенсии по старости, в отношении которых в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних специальных потребностей, (до 30 июня 2007 г. – также и в отношении инвалидов II группы) – 380 литов в месяц;
3) лиц, воспитывающих троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, а также старше, если они обучаются в дневных общеобразовательных школах, – 430 литов в месяц, кроме того, за четвертого и каждого последующего ребенка (приемного ребенка) ННРД увеличивается на 46 литов;
4) матери (приемной матери) или отца (приемного отца), который (которая) один (одна) воспитывает детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, а также старше, если они обучаются в дневных общеобразовательных школах, – 335 литов в месяц, кроме того, за воспитываемого второго и каждого последующего ребенка (приемного ребенка) ННРД увеличивается на 53 лита;
5) работников субъектов сельскохозяйственной деятельности, если доходы этих субъектов от реализованной сельскохозяйственной продукции за год составляют более 50 процентов всех доходов, а также работников фермеров, которые в установленном законодательством порядке зарегистрировали хозяйство, – 330 литов в месяц.
3. ННРД индексируются по окончании налогового периода с применением годового индекса цен на потребительские товары и услуги, если он превышает 1. Индексированные ННРД применяются в отношении доходов, полученных с 1 числа третьего месяца текущего налогового периода. Индексированные ННРД публикуются в сообщении Министерства финансов.
4. ННРД применяется при исчислении облагаемых налогом доходов постоянных жителей Литвы. При исчислении облагаемых налогом доходов непостоянных жителей Литвы основной ННРД применяется только в отношении доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, полученными из источника, находящегося в Литве.
5. ННРД в течение налогового периода применяется, если житель подает ходатайство в свободной форме по одному месту получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями.
6. В отношении постоянных жителей Литвы (родителей или приемных родителей), воспитывающих одного или двух детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, а также старше, если они учатся в дневных общеобразовательных школах, за каждого воспитываемого ребенка (приемного ребенка) применяется дополнительный необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ДННРД), который равен 0,1 основного ННРД. Положения настоящей части не применяются в отношении указанных в пункте 4 части 2 настоящей статьи постоянных жителей Литвы.
7. В течение налогового периода ДННРД применяется в том месте получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, где применяется ННРД, путем деления суммы ДННРД на каждого из родителей (приемных родителей) поровну.
8. В случаях получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, за период, продолжительность которого превышает один месяц налогового периода, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы исчисляются отдельно за каждый месяц налогового периода, за который эти доходы были начислены к выплате, с применением действующего в течение этого месяца налогового периода ННРД и рассчитанного в соответствии с ним ДННРД.
Редакция частей 10 и 11 до 1 июля 2006 г.:
10. Годовой необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ГННРД) устанавливается путем сложения применяемых в соответствии с положениями настоящей статьи в отношении этого жителя ННРД соответствующих месяцев налогового периода и при исчислении облагаемых налогом доходов налогового периода вычитается в первую очередь из доходов налогового периода, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, а в случае, если подлежащий применению ГННРД превышает эти доходы или если житель такие доходы не получил, неприменявшийся ГННРД или его часть вычитается из других доходов. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГННРД, исчисленная в установленном в этой статье порядке.
11. Годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ГДННРД) устанавливается путем сложения применяемых в отношении родителей (приемных родителей) в соответствии с положениями настоящей статьи ДННРД соответствующих месяцев и при исчислении облагаемых налогом доходов налогового периода вычитается в первую очередь из доходов родителей (приемных родителей) за налоговый период, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, а в случае, если подлежащий применению ГДННРД превышает эти доходы или если житель такие доходы не получил, неприменявшийся ГДННРД или его часть вычитается из других доходов. ГДННРД в отношении родителей (приемных родителей) применяются в выбранном ими соотношении. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГДННРД, исчисленная в установленном в этой статье порядке.
Редакция частей 10 и 11 с 1 июля 2006 г.:
10. Годовой необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ГННРД) устанавливается путем сложения применяемых в соответствии с положениями настоящей статьи в отношении этого жителя ННРД соответствующих месяцев налогового периода. При исчислении облагаемых налогом доходов налогового периода 2006 г. в первую очередь из доходов налогового периода, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, вычитается часть ГННРД, соответствующая сумме подлежащих применению не более чем в первые шесть месяцев этого налогового периода в соответствии с положениями настоящей статьи ННРД, а остальная часть ГННРД или, если житель такие доходы не получил, ГННРД вычитается из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов. Если доходов, облагаемых налогом с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов, не хватает или если житель такие доходы не получил, то не вычтенная часть ГННРД в первую очередь вычитается из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, а если таких доходов не хватает или если житель такие доходы не получил, ГННРД или не вычтенная его часть вычитаются из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15 процентов. При исчислении подлежащих налогообложению доходов налогового периода 2007 г. ГННРД в первую очередь вычитается из доходов налогового периода, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов, а если таких доходов не хватает или если житель такие доходы не получил, ГННРД или не вычтенная его часть вычитаются из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15 процентов. При исчислении подлежащих налогообложению доходов налогового периода 2008 г. и последующих налоговых периодов ГННРД в первую очередь вычитается из доходов налогового периода, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 24 процентов, а если таких доходов не хватает или если житель такие доходы не получил, ГННРД или не вычтенная его часть вычитаются из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15 процентов. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГННРД, исчисленная в установленном этой статьей порядке.
11. Годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов (в дальнейшем – ГДННРД) устанавливается путем сложения применяемых в отношении родителей (приемных родителей) в соответствии с положениями настоящей статьи ДННРД соответствующих месяцев. При исчислении облагаемых налогом доходов налогового периода 2006 г. в первую очередь из доходов родителей (приемных родителей) за налоговый период, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, вычитается часть ГДННРД, соответствующая сумме подлежащих применению не более чем в первые шесть месяцев этого налогового периода в соответствии с положениями настоящей статьи ДННРД, а остальная часть ГДННРД или, если житель такие доходы не получил, ГДННРД вычитается из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов. Если доходов, облагаемых налогом с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов, не хватает или если житель такие доходы не получил, то не вычтенная часть ГДННРД в первую очередь вычитается из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, а если таких доходов не хватает или если житель такие доходы не получил, ГДННРД или не вычтенная его часть вычитаются из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15 процентов. При исчислении подлежащих налогообложению доходов налогового периода 2007 г. ГДННРД в первую очередь вычитается из доходов родителей (приемных родителей) за налоговый период, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов, а если таких доходов не хватает или если житель такие доходы не получил, ГДННРД или не вычтенная его часть вычитаются из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15 процентов. При исчислении подлежащих налогообложению доходов налогового периода 2008 г. и последующих налоговых периодов ГДННРД в первую очередь вычитается из доходов родителей (приемных родителей) за налоговый период, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 24 процентов, а если таких доходов не хватает или если житель такие доходы не получил, ГДННРД или не вычтенная его часть вычитаются из доходов, которые облагаются налогом с применением ставки подоходного налога в размере 15 процентов. ГДННРД в отношении родителей (приемных родителей) применяются в выбранном ими соотношении. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГДННРД, исчисленная в установленном этой статьей порядке.
Статья 21. Вычитаемые из доходов понесенные жителем расходы
1. Из доходов могут вычитаться следующие понесенные постоянным жителем Литвы в течение налогового периода расходы:
1) взносы по страхованию жизни, уплаченные в свою пользу, в пользу супруга (супруги) или своих несовершеннолетних детей (приемных детей), а также детей (приемных детей) с недугом в возрасте до 18 лет и старше, в отношении которых установлена специальная потребность в постоянном уходе (детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет и старше, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность) в соответствии с договорами страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только в случае наступления страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования;
*2) пенсионные взносы в пенсионные фонды, в имеющиеся у ассоциаций участников профессиональных пенсионных фондов и (или) аналогичных им субъектов, действующих в государстве-члене Европейского экономического пространства, пенсионные фонды, уплаченные в свою пользу, в пользу супруга (супруги), а также детей (приемных детей) с недугом в возрасте до 18 лет и старше, в отношении которых установлена специальная потребность в постоянном уходе (детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет и старше, которым до 30 июня 2005 г. была установлена полная инвалидность);
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2007 г. и последующие годы.
3) проценты за один взятый кредит (или его часть) на строительство или приобретение одного жилья, уплаченные банку, другим кредитным учреждениям или указанным в списке министра финансов фондам иностранных государств и государственным финансовым учреждениям, держателями пакета более 50 процентов акций (долей, паев) которых являются правительства иностранных государств, или проценты, уплаченные финансовому предприятию за финансовую аренду (лизинг) одного жилья. Если постоянный житель Литвы получает более чем один кредит на строительство или приобретение жилья либо если он заключает более чем один договор финансовой аренды (лизинга) жилья, он может вычесть из доходов проценты за первый взятый кредит или проценты по первому заключенному договору финансовой аренды (лизинга);
4) уплаченные за обучение (по окончании которого приобретается высшее образование и (или) присваивается квалификация, а также обучение в докторантуре и аспирантуре в области искусств) получающими образование постоянными жителями Литвы суммы. Если обучение было оплачено заемными средствами (для этой цели взят кредит из кредитного учреждения), то из доходов может вычитаться возвращенная в течение налогового периода часть этого кредита.
*5) за одно приобретенное в течение трех лет место персонального компьютера с программным обеспечением и (или) оборудование доступа в интернет вместе с расходами на приобретение необходимого для этого доступа оборудования, не превышающие 4000 Лт. Если компьютерная единица с программным обеспечением приобретается по договору, в котором установлено, что право собственности на вещь переходит к покупателю после оплаты всей установленной в договоре цены, то из доходов может вычитаться фактически оплаченная часть цены (кроме процентов), однако вся вычитаемая сумма не может превышать 4000 Лт (включая расходы на оборудование доступа в интернет и приобретение необходимого для этого доступа оборудования) в течение срока действия договора. Перечень составляющих единицу персонального компьютера элементов утверждается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
*Примечание: Положения пункта 5 применяются при декларировании подоходного налога с населения за 2004, 2005, 2006 годы.
*2. В случаях, когда получающий образование постоянный житель Литвы не является плательщиком подоходного налога или не имеет возможностей воспользоваться правом вычесть из доходов уплаченные за обучение указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи расходы, эти расходы с соблюдением положений указанного пункта могут из своих доходов вычесть родители (приемные родители) или опекуны, брат, сестра и (или) супруг (сожитель).
*Примечание: Положения применяются при исчислении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы.
3. Общая сумма вычитаемых расходов, указанных в части 1 настоящей статьи, не может превышать 25 процентов от суммы, исчисленной путем вычета со всех полученных за налоговый период доходов указанных в пунктах 1-5 части 1 статьи 16 настоящего Закона сумм.
4. Расходы вычитаются только из полученных постоянным жителем Литвы доходов с исчислением подоходного налога за налоговый период при подаче годовой декларации о подоходном налоге.
5. Положения части 1 настоящей статьи не применяются, если постоянный житель Литвы уплачивает соответствующие взносы иностранным единицам, зарегистрированным или иным образом организованным на целевых территориях, в отношении уплачиваемых постоянным жителем Литвы взносов на приобретение пенсионных аннуитетов, – в отношении постоянных жителей Литвы, указанных в части 3 статьи 4 настоящего Закона, а также в отношении накопительных пенсионных взносов в общество пенсионного накопления в соответствии с положениями Закона о пенсионном накоплении.
6. В отношении договоров страхования жизни, заключенных с 1 мая 2004 г., положения пункта 1 части 1 настоящей статьи применяются, если получателем взносов по этим договорам является единица, зарегистрированная или иным образом организованная в государстве-члене Европейского экономического пространства.
Статья 22. Отнесение доходов к классам в соответствии с порядком уплаты налога
1. В соответствии с порядком уплаты налога доходы жителя (включая доходы, которые в соответствии с положениями настоящего Закона не облагаются налогом) разделяются на два класса – А и В.
2. К доходам класса А относятся:
1) полученные от единицы Литвы, от иностранной единицы через ее постоянную базу, а также от непостоянного жителя Литвы через его постоянную базу доходы, за исключением выигрышей в азартных играх и лотереях, доходов участника единицы с неограниченной гражданской ответственностью, полученных от этой единицы с неограниченной гражданской ответственностью, и неуказанных в настоящем пункте доходов от индивидуальной деятельности, а также неуказанных в настоящем пункте доходов от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности. Полученные от единицы Литвы, от иностранной единицы через ее постоянное местонахождение и от непостоянного жителя Литвы через его постоянную базу доходы от спортивной деятельности, исполнительской деятельности, а также от продажи или иной передачи в собственность имущества не индивидуальной деятельности доходы, полученные за проданную или иначе переданную в собственность движимую вещь, если в отношении вещи данного вида в соответствии с правовыми актами Литовской Республики обязательна юридическая регистрация и эта вещь является (или должна быть) зарегистрирована в Литве, или недвижимую вещь, находящуюся в Литве, а также доходы от индивидуальной и не индивидуальной деятельности, полученные за проданный или иначе переданный в собственность несрубленный лес, круглый лесоматериал, лом недрагоценных металлов, причисляются к доходам класса А, и
Статья 23. Порядок исчисления, вычета и уплаты подоходного налога с доходов класса А
1. Постоянный житель Литвы, единица Литвы, постоянное местонахождение или непостоянный житель Литвы, осуществляющий индивидуальную деятельность через постоянную базу, как лица, производящие вычет налога, при выплате выплат, относящихся в соответствии с порядком уплаты налога к доходам жителя класса А, обязаны исчислить, вычесть и уплатить в бюджет установленный настоящим Законом подоходный налог, если эти выплаты в соответствии с положениями настоящего Закона не относятся к необлагаемым налогом доходам. Если связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачиваются по частям, то подоходный налог вычитается при выплате последней части этой выплаты (от общей суммы выплаченных за этот месяц частей), за исключением выплат, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, выплачиваемых за декабрь соответствующего налогового периода, когда подоходный налог должен быть исчислен с суммы выплаченных за этот месяц частей, если последняя часть выплаты будет произведена позднее, нежели в последний день этого месяца. Если последняя часть выплаты, связанной с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, за соответствующий месяц налогового периода не выплачена в течение 10 рабочих дней по истечении этого месяца, подоходный налог должен исчисляться с суммы частей выплаченных за этот месяц выплат.
2. Если житель подает ходатайство в свободной форме вычитающему налог лицу о применении ННРД, причитающийся ему ННРД вычитается при исчислении облагаемых налогом доходов.
3. Постоянный житель Литвы, единица Литвы, постоянное местонахождение или непостоянный житель Литвы, осуществляющий индивидуальную деятельность через постоянную базу, как лица, производящие вычет налога, вычтенный с выплат, относящихся в соответствии с порядком уплаты налога к доходам жителя класса А, выплаченных до 15 числа соответствующего месяца налогового периода, подоходный налог обязаны уплатить в бюджет до 15 числа того же месяца, а вычтенный с выплат, выплаченных после 15 числа соответствующего месяца налогового периода, подоходный налог должен быть уплачен до последнего дня того же месяца.
4. Если производящее вычет налога лицо связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачивает по частям и за этот месяц соответствующего налогового периода выплачивает всю выплату целиком, то вычтенный в установленном в части 1 настоящей статьи порядке подоходный налог производящее вычет налога лицо обязано уплатить в бюджет не позднее чем до 15 числа этого месяца (если последняя часть выплаты выплачена до 15 числа этого месяца) или до последнего дня этого месяца (если последняя часть выплаты выплачена после 15 числа этого месяца).
5. Если производящее вычет налога лицо связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачивает по частям и последняя часть выплаты была выплачена в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем, за который выплачиваются связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы, то исчисленный в установленном в части 1 настоящей статьи порядке подоходный налог должен быть уплачен в бюджет производящим вычет налога лицом до 15 числа месяца, в котором выплачена последняя часть выплаты, за исключением связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплат, выплачиваемых за декабрь месяц соответствующего налогового периода, когда подоходный налог с суммы выплаченных за этот месяц частей должен быть уплачен в бюджет до последнего дня декабря месяца соответствующего налогового периода, если последняя часть выплаты выплачена позднее нежели в последний день этого месяца.
6. Если производящее вычет налога лицо связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачивает по частям и последняя часть выплаты не была выплачена в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем, за который выплачиваются связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы, то считается, что исчисленный в установленном в части 1 настоящей статьи порядке подоходный налог должен был быть уплачен в бюджет производящим вычет налога лицом до 15 числа месяца, за который выплачиваются связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы (если последняя выплата произведена до 15 числа этого месяца), или до последнего дня этого месяца (если последняя выплата произведена после 15 числа этого месяца).
Статья 24. Декларации подоходного налога, вычтенного из доходов класса А
1. Производящее вычет налога лицо, выплатившее в течение налогового периода выплаты, в соответствии с порядком уплаты налога относящиеся к доходам жителя класса А, обязано декларировать выплаченные выплаты, вычтенный и уплаченный подоходный налог путем подачи деклараций.
*2. Декларации о подоходном налоге, вычтенном с доходов класса А, являются месячными и годовыми. Месячная декларация, в которой декларируется общая сумма и сумма выплаченных каждому жителю в установленных центральным налоговым администратором случаях в течение этого месяца выплат, отнесенных к облагаемым налогом доходам, вычтенного подоходного налога, подается за каждый месяц налогового периода до 15 числа следующего месяца налогового периода. Годовая декларация, в которой декларируется общая сумма выплаченных в течение налогового периода выплат, отнесенных к облагаемым налогом и необлагаемым налогом доходам, вычтенного и уплаченного подоходного налога, а также сумма выплаченных каждому жителю в течение этого налогового периода выплат, отнесенных к облагаемым налогом и необлагаемым налогом доходам, вычтенного и уплаченного подоходного налога, подается за налоговый период до 15 числа второго месяца следующего налогового периода.
*Примечание: Положения части 2 применяются при декларировании выплат, произведенных в 2004 году и в последующие налоговые периоды.
3. Формы деклараций о подоходном налоге, вычтенном из доходов класса А, порядок заполнения и подачи деклараций устанавливаются центральным налоговым администратором после согласования с министром финансов. Центральный налоговый администратор вправе установить перечень подоходного налога, вычтенного из доходов класса А, не декларируемых в декларации необлагаемых налогом доходов, а также размер в определенных необлагаемых налогом доходов, выплачиваемые без превышения которого суммы не декларируются в декларации о подоходном налоге, вычтенном из доходов класса А.
Статья 25. Порядок декларирования, исчисления и уплаты подоходного налога с доходов класса В постоянного жителя Литвы
1. Подоходный налог с доходов, в соответствии с порядком уплаты налога относящихся к доходам класса В, в установленном настоящим Законом порядке декларирует, исчисляет и уплачивает сам постоянный житель Литвы или уполномоченное им лицо.
Статья 26. Порядок уплаты фиксированного подоходного налога с доходов, полученных от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, и выдачи предпринимательского свидетельства
Подоходный налог фиксированного размера уплачивается в бюджет до выдачи предпринимательского свидетельства. Порядок выдачи предпринимательского свидетельства устанавливает Правительство Литовской Республики.
Статья 27. Исчисление, декларирование, уплата подоходного налога с полученных за налоговый период доходов, возврат переплаты и подача годовой декларации о подоходном налоге
1. Постоянный житель Литвы, получивший доходы за налоговый период, которые в соответствии с порядком выплаты налога относятся как к доходам класса А, так и к доходам класса В, по истечении налогового периода, до 1 мая календарного года, следующего за этим налоговым периодом (если в части 4 настоящей статьи или в статье 28 настоящего Закона не установлено иначе), обязан сам или через свое уполномоченное лицо представить налоговому администратора годовую декларацию о подоходном налоге за прошедший налоговый период и в ней декларировать все доходы за истекший налоговый период и исчисленный за них подоходный налог, если в настоящей статье не установлено иначе.
Редакция пунктов 1 и 2 части 2 до 1 июля 2006 г.:
1) ставка в размере 15 процентов применяется в отношении той части облагаемых налогом доходов, которая является пропорциональной части доходов (в случае продажи или иной уступки в собственность имущества не индивидуальной деятельности из доходов, полученных от продажи или иной уступки в собственность имущества не индивидуальной деятельности, вычитаются стоимость приобретения этого имущества и связанные с продажей или иной уступкой в собственность этого имущества расходы в установленном в части 19 настоящей статьи порядке), в отношении которых в соответствии со статьей 6 настоящего Закона применяется эта ставка, во всех доходах постоянного жителя Литвы за налоговый период после вычета из них указанных в пунктах 1, 2, 3, 4 части 1 статьи 16 настоящего Закона сумм, а также части ГННРД и (или) ГДННРД, не превышающей связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы, облагаемые налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов;
Редакция пунктов 1 и 2 части 2 с 1 июля 2006 г.:
1) ставка в размере 15 процентов применяется в отношении той части облагаемых налогом доходов, которая является пропорциональной части доходов (в случае продажи или иной уступки в собственность имущества не индивидуальной деятельности из доходов, полученных от продажи или иной уступки в собственность имущества не индивидуальной деятельности, вычитаются стоимость приобретения этого имущества и связанные с продажей или иной уступкой в собственность этого имущества расходы в установленном в части 19 настоящей статьи порядке), уменьшенных на часть ГННРД и (или) ГДННРД, не приспособленную для доходов, облагаемых налогом в течение налогового периода за 2006 г. с применением ставок подоходного налога в размере 33 или 27 процентов, в течение налогового периода за 2007 г. с применением ставки подоходного налога в размере 27 процентов, в течение налогового периода за 2008 г. и последующих налоговых периодов с применением ставки подоходного налога в размере 247 процентов, и в отношении которых в соответствии со статьей 6 настоящего Закона применяется эта ставка, во всех доходах постоянного жителя Литвы за налоговый период после вычета из них указанных в пунктах 1, 2, 3, 4 части 1 статьи 16 настоящего Закона сумм;
2) ставка в размере 33 процентов применяется в отношении той части облагаемых налогом доходов, которая является пропорциональной части доходов (в случае индивидуальной деятельности, если было принято решение о вычете с доходов разрешенных отчислений, из доходов от индивидуальной деятельности вычитаются разрешенные отчисления, связанные с получением этих доходов, в установленном в статье 18 настоящего Закона порядке), уменьшенных на часть ГННРД, приспособленную в установленном в части 10 статьи 20 настоящего Закона порядке для доходов, облагаемых налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, и (или) на часть ГДННРД, приспособленную в установленном в части 11 статьи 20 настоящего Закона порядке для доходов, облагаемых налогом с применением ставки подоходного налога в размере 33 процентов, к которым в соответствии с частью 6 настоящего Закона применялась эта ставка, во всех доходах постоянного жителя Литвы за налоговый период за вычетом с них указанных в пунктах 1, 2, 3, 4, 5 части 1 статьи 16 настоящего Закона сумм;
Часть 2 дополняется пунктом 3 с 1 июля 2006 г.:
3) в налоговом периоде за 2006 г. ставка в размере 27 процентов применяется к части облагаемых налогом доходов, неуказанной в пунктах 1 и 2 настоящей части. В налоговом периоде за 2007 г. ставка в размере 27 процентов применяется к части облагаемых налогом доходов, неуказанной в пункте 1 настоящей части. С 2008 г. ставка в размере 24 процента применяется к части облагаемых налогом доходов, неуказанной в пункте 1 настоящей части.
3. Если в настоящей статье не установлено иначе, годовую декларацию о подоходном налоге имеет право не подавать постоянный житель Литвы, который:
1) не желает воспользоваться правом вычесть из доходов ГННРД или ГДННРД и (или) указанные в части 1 статьи 21 настоящего Закона расходы и
4. Фермер и его партнеры, в течение налогового периода получившие доходы от осуществляемой в фермерском хозяйстве, зарегистрированном в установленном Законом о фермерском хозяйстве порядке, сельскохозяйственной деятельности, а также доходы от реализованной иной выращенной ими на земле сельскохозяйственного назначения или выращенной и переработанной продукции, а также житель, в отношении которого возникает обязательство декларировать имеющееся имущество в установленном Законом о декларировании имущества населения порядке, за исключением жителя, намеревающегося получить гарантируемую государством правовую помощь или денежную социальную поддержку, обязаны подать годовую декларацию о подоходном налоге без учета исключений, установленных в части 3 настоящей статьи. Житель, в отношении которого возникает обязанность декларировать имеющееся имущество в установленном Законом о декларировании имущества населения порядке, после 1 мая календарного года, за который подается декларация об имуществе жителя, обязан сам или через свое уполномоченное лицо представить налоговому администратору годовую декларацию о подоходном налоге за истекший налоговый период в сроки подачи декларации об имуществе жителя.
5. Постоянный житель Литвы, который получил доходы за налоговый период от деятельности, которую осуществлял при наличии предпринимательского свидетельства (свидетельств), обязан подать годовую декларацию о подоходном налоге.
6. Форма годовой декларации о подоходном налоге, порядок ее заполнения и представления устанавливается центральным налоговым администратором после согласования с министром финансов. Центральный налоговый администратор вправе установить перечень не декларируемых в годовой декларации о подоходном налоге необлагаемых налогом доходов, а также размер определенных необлагаемых налогом доходов, полученные без превышения которого доходы не декларируются в годовой декларации о подоходном налоге.
7. Постоянный житель Литвы, в отношении которого в соответствии с настоящей статьей установлена обязанность подавать годовую декларацию о подоходном налоге, разницу подоходного налога между исчисленной в годовой декларации о подоходном налоге за налоговый период суммой подоходного налога и уплаченной (вычтенной) за налоговый период суммой подоходного налога обязан уплатить в бюджет до окончания срока подачи годовой декларации о подоходном налоге, установленного в этой статье.
8. Постоянный житель Литвы, который за налоговый период получил позитивные доходы, обязан наряду с годовой декларацией о подоходном налоге представить приложение установленной центральным налоговым администратором формы, в котором должна быть указана информация об акциях (долях, паях) контролируемых единиц, которыми он прямо или косвенно владеет, или других правах на часть распределяемой прибыли либо исключительных правах на их приобретение, а также наименование и адрес местонахождения контролируемой единицы, список управляющих контролируемой единицы. Постоянный житель Литвы баланс и отчет о прибыли и убытках контролируемой единицы обязан хранить не менее 10 лет.
9. Если в представленной постоянным жителем Литвы годовой декларации о подоходном налоге исчисляется переплата по подоходному налогу, она может быть зачтена либо возвращена в установленном Законом о налоговом администрировании порядке.
Статья 28. Декларирование подоходного налога с полученных за налоговый период доходов и уплата подоходного налога физическим лицом, ставшим постоянным жителем Литвы
В случае, если физическое лицо стало постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями пункта 4 части 1 статьи 4 настоящего Закона, годовая декларация о подоходном налоге за календарный год, в котором оно прибыло в Литву, должна быть подана и подоходный налог уплачен не позднее, чем до 31 декабря календарного года, следующего за годом прибытия.
Статья 29. Декларирование подоходного налога с доходов, полученных физическим лицом, навсегда покидающим Литву, за налоговый период отбытия, и уплата подоходного налога
1. Постоянный житель Литвы, за исключением указанного в части 2 настоящей статьи, навсегда покидающий Литву в течение налогового периода, до отбытия обязан представить декларацию о подоходном налоге физического лица, навсегда покидающего Литву, а также исчислить и декларировать доходы, полученные за этот налоговый период до дня отбытия, и уплатить подоходный налог до дня отбытия. Такой постоянный житель Литвы обязан представить также годовую декларацию о подоходном налоге и уплатить подоходный налог в установленном в настоящем Законе порядке, если в этой статье не установлено иначе.
2. Физическое лицо, считающееся в соответствии с частью 3 статьи 4 настоящего Закона постоянным жителем Литвы, навсегда покидающее Литву, до отбытия обязано представить декларацию о подоходном налоге физического лица, навсегда покидающего Литву, а также исчислить и декларировать доходы, полученные за этот налоговый период до дня отбытия, и уплатить подоходный налог до дня отбытия.
Статья 30. Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога непостоянного жителя Литвы с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу. Декларация о подоходном налоге непостоянного жителя Литвы с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу
1. Непостоянный житель Литвы, который получил доходы за налоговый период от индивидуальной деятельности через постоянную базу, по окончании налогового периода, до 1 мая следующего за этим налоговым периодом календарного года обязан представить годовую декларацию о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу и декларировать в ней все полученные за этот налоговой период доходы от индивидуальной деятельности через постоянную базу и исчисленный за них в установленном настоящим Законом порядке подоходный налог.
2. Исчисленный в годовой декларации о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу подоходный налог с полученных непостоянным жителем за налоговый период доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу должен быть уплачен в бюджет до окончания установленного в настоящей статье срока подачи годовой декларации о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу.
3. В случае, если непостоянный житель Литвы через постоянную базу получает доходы, связанные с этой деятельностью и в соответствии с настоящим Законом относящиеся к доходам класса А, то на размер вычтенного с этих доходов класса А и уплаченного подоходного налога уменьшается подоходный налог, подлежащий уплате в соответствии с годовой декларацией о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу.
4. Формы деклараций о подоходном налоге с доходов непостоянного жителя Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, порядок их заполнения и подачи устанавливает центральный налоговый администратор после согласования с министром финансов.
Статья 31. Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога с доходов непостоянного жителя Литвы класса В, неуказанных в статье 30 настоящего Закона. Декларация о подоходном налоге с доходов непостоянного жителя Литвы класса В, неуказанных в статье 30 настоящего Закона
1. Непостоянный житель Литвы, получивший за налоговый период неуказанные в статье 30 настоящего Закона доходы, относящиеся к доходам класса В, обязан исчислить подоходный налог с этих доходов и уплатить его в бюджет, а также подать декларацию об этом подоходном налоге не позднее, чем в течение 25 дней со дня получения доходов.
Статья 32. Пересчет подоходного налога с некоторых доходов от продажи имущества
1. Житель, который получил доходы от единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные местонахождения или от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы от продажи или иной передачи в собственность движимой вещи, если в отношении вещи такого вида в соответствии с правовыми актами Литовской Республики обязательна юридическая регистрация и эта вещь является (или обязана быть) зарегистрированной в Литве, недвижимой вещи, находящейся в Литве, а также доходы не индивидуальной деятельности от продажи или иной передачи в собственность несрубленного леса, круглого лесоматериала, лома недрагоценных металлов, с которых в установленном в статье 23 настоящего Закона порядке был вычтен подоходный налог, имеет право обратиться к налоговому администратору относительно пересчета подоходного налога за проданную вещь, т. е. относительно исчисления подоходного налога с полученных доходов после вычета установленных в статье 19 настоящего Закона расходов.
2. Налоговый администратор осуществляет пересчет подоходного налога только в том случае, если предоставляются соответствующие требованиям статьи 19 настоящего Закона обосновывающие расходы документы.
3. Ходатайства о пересчете подоходного налога подаются в установленном центральным налоговым администратором и согласованном с министром финансов порядке.
Статья 33. Обязанности осуществляющей выплаты единицы Литвы, постоянного местонахождения и жителя
1. Постоянный житель Литвы, непостоянный житель Литвы через постоянную базу, единица Литвы или иностранная единица через постоянное местонахождение выплатившие жителям выплаты, которые в соответствии с порядком уплаты налога относятся к доходам жителя класса А, по просьбе жителя выдают справки, в которых должны быть указаны исчисленные и выплаченные выплаты, примененный ННРД, а также вычтенная и уплаченная сумма подоходного налога. Если жителю выплаты выплачивает иностранная единица через постоянное местонахождение, эти справки постоянному жителю выдает уполномоченное лицо иностранной единицы. Если жителю выплаты выплачивает непостоянный житель Литвы через постоянную базу, эти справки постоянному жителю может выдать этот непостоянный житель Литвы или уполномоченное им лицо. Справки подготавливаются и выдаются бесплатно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления.
2. Единица Литвы, иностранная единица через постоянное местонахождение или непостоянный житель Литвы через постоянную базу выплатившие за налоговый период жителям выплаты, которые в соответствии с порядком уплаты налога относятся к доходам класса В, обязаны до 1 февраля календарного года, следующего за этим налоговым периодом, представить налоговому администратору справки о таких выплаченных жителям выплатах. Если жителю выплаты выплачивает иностранная единица через постоянное местонахождение, эти справки налоговому администратору представляет уполномоченное лицо иностранной единицы. Если выплаты жителю выплачивает непостоянный житель Литвы через постоянную базу, эти справки налоговому администратору представляет этот непостоянный житель Литвы или уполномоченное им лицо.
3. Формы справок об исчисленных и выплаченных выплатах, порядок их заполнения и представления, размер суммы, до которого не требуется представить налоговому администратору справки о выплаченных жителям выплатах, устанавливает центральный налоговый администратор после согласования с Министерством финансов.
4. Единица Литвы или иностранная единица, через постоянное местонахождение получающая указанные в статье 21 настоящего Закона взносы, по просьбе постоянного жителя выдает оригиналы подтверждающих уплату документов или их копии. Указанные документы или их копии подготавливаются, утверждаются и выдаются бесплатно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления
Статья 34. Обязанности налогового администратора
1. Жителям и производящим вычет налога лицам бланки деклараций и методические указания по их заполнению выдаются бесплатно.
2. Налоговый администратор по просьбе постоянного жителя Литвы по истечении налогового периода обязан выдать справку, в которой должны быть указаны полученные постоянным жителем Литвы в течение налогового периода доходы и уплаченный с них подоходный налог. Налоговый администратор по просьбе непостоянного жителя Литвы обязан выдать справку, в которой должны быть указаны полученные непостоянным жителем Литвы в Литве доходы и уплаченный с них подоходный налог. Порядок выдачи справок устанавливается центральным налоговым администратором.
3. Налоговый администратор по просьбе постоянного жителя Литвы по истечении налогового периода в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке обязан перевести единицам Литвы, которые в соответствии с Законом о благотворительности и спонсорстве имеют право на получение спонсорской поддержки, до 2 процентов от суммы подоходного налога, подлежащего уплате в соответствии с годовой декларацией о подоходном налоге, а в случае, если постоянный житель Литвы не представляет годовую декларацию о подоходном налоге, – до 2 процентов от суммы вычтенного производящим вычет налога лицом подоходного налога.
Статья 35. Обязанности налогоплательщика
1. Постоянный житель Литвы, который воспользовался правом вычесть из доходов расходы, указанные в статье 21 настоящего Закона, обязан хранить оригиналы документов, подтверждающих уплату, или их копии, заверенные в нотариальном порядке, не менее 10 лет с момента подачи годовой декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый период.
2. Постоянный житель Литвы, который начал осуществлять индивидуальную деятельность какого-либо вида, обязан информировать об этом центрального налогового администратора в установленном центральным налоговым администратором порядке.
3. Постоянный житель Литвы обязан в установленном центральным налоговым администратором порядке указать производящему вычет налога лицу, с которым он связан трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, самоуправление, в котором имеется его постоянное место жительства в последний день налогового периода. Постоянный житель Литвы при получении несвязанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходов класса А обязан в установленном центральным налоговым администратором порядке указать производящему вычет налога лицу самоуправление, в котором имелось его постоянное место жительства в последний день истекшего налогового периода. Непостоянный житель Литвы, получивший доходы, в соответствии с порядком уплаты налога относящиеся к доходам класса А, обязан в установленном центральным налоговым администратором порядке указать производящему вычет налога лицу самоуправление, в котором имелось его место жительства в последний день налогового периода, если он имел место жительства в Литве. Если в последний день истекшего налогового периода непостоянный житель Литвы не имел места жительства в Литве, он обязан указать производящему вычет налога лицу самоуправление, в котором имелось его место жительства в последний день пребывания в Литве в истекшем налоговом периоде. В том случае, если непостоянный житель Литвы в истекшем налоговом периоде не имел места жительства в Литве, он обязан указать производящему вычет налога лицу самоуправление, в котором он имеет место жительства в налоговом периоде, если он имеет место жительства в Литве.
Статья 36. Ответственность
1. В случае, если житель не соблюдает установленные в части 5 статьи 20 настоящего Закона требования по представлению ходатайства о применении ННРД и в связи с этим был уплачен подоходный налог в заниженном размере, в установленном законами Литовской Республики и другими правовыми актами порядке ответственность за это нарушение несет сам житель.
*Статья 37. Отмена двойного налогообложения доходов, полученных в иностранных государствах
1. Полученные в иностранном государстве, которое является государством-членом Европейского Союза или с которым Литовская Республика заключила и применяет договор об избежании двойного налогообложения, доходы постоянного жителя Литвы, кроме полученных в указанном государстве процентов, дивидендов и гонораров, в установленном настоящим Законом порядке не облагаются подоходным налогом в Литовской Республике в случае, если подоходный налог или аналогичный ему налог с этих доходов в установленном порядке уплачен в этом иностранном государстве. Уплаченную в иностранном государстве, которое является государством-членом Европейского Союза или с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения, сумму подоходного налога или аналогичного ему налога с полученных в этом государстве процентов, дивидендов и гонораров постоянный житель Литвы может вычесть из суммы исчисленного в установленном настоящим Законом порядке подоходного налога. Положения настоящей части применяются только в случае представления доказательств о полученных в иностранном государстве за этот налоговый период доходах и уплаченной с них сумме подоходного налога или аналогичного ему налога.
2. Постоянный житель Литвы из суммы исчисленного в установленном настоящим Законом порядке подоходного налога может вычесть сумму подоходного налога или идентичного ему налога, уплаченную в неуказанном в части 1 настоящей статьи иностранном государстве с полученных в этом государстве за этот налоговый период доходов. Положения настоящей части применяются только в случае наличия представленных налоговым администратором иностранного государства документов о полученных в этом государстве за этот налоговый период доходов и уплаченной с них сумме подоходного налога или идентичного ему налога. Положение настоящей части не применяется при исчислении подоходного налога с доходов, полученных в иностранном государстве, включенном в установленный министром финансов Список целевых территорий.
3. Постоянный житель Литвы имеет право уменьшить на размер налога с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, включенных в доходы постоянного жителя Литвы, уплаченного в иностранном государстве, которое является государством-членом Европейского Союза или с которым Литовская Республика заключила и применяет договор об избежании двойного налогообложения и по соответствующему закону которого позитивные доходы контролируемой иностранной единицы включены в доходы единицы этого государства и обложены налогом по аналогичным установленным в Законе о налоге на прибыль правилам, уменьшить подлежащий уплате в бюджет в соответствии с настоящим Законом исчисленный подоходный налог с позитивных доходов.
4. В случае, если исчисленная в установленном настоящим Законом порядке сумма подоходного налога с полученных в иностранном государстве доходов является меньшей, чем сумма подоходного налога или идентичного ему налога, уплаченная с этих доходов в иностранном государстве, вычитается только исчисленная в установленном настоящим Законом порядке сумма подоходного налога, за исключением установленных в части 6 настоящей статьи случаев.
5. В случае, если постоянный житель Литвы в течение налогового периода получает доходы в нескольких иностранных государствах, то вычитаемая сумма подоходного налога с полученных в каждом государстве доходов исчисляется отдельно.
6. Если с процентов был исчислен подоходный налог, установленный в части 1 статьи 11 директивы Совета от 3 июня 2003 г. 2003/48/ЕС о налогообложении доходов по вкладам в виде процентов или в заключенных с указанными в части 2 статьи 17 Директивы государствами или территориями и применяемых договорах, то вся сумма исчисленного подоходного налога возвращается (зачисляется) в установленном Законом об администрировании налогов порядке возврата (зачисления) переплаты по налогу после представления постоянным жителем Литвы годовой декларации о подоходном налоге.
*Примечание: Положения статьи 37 применяются при налогообложении и декларировании доходов за 2005 г. и последующие годы.
Статья 38. Зачисление подоходного налога
1. До 31 декабря 2003 года (включительно) уплаченный жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность, а также подоходный налог, вычтенный и уплаченный в соответствии с настоящим Законом производящим вычет налога лицом с выплачиваемых постоянному жителю Литвы выплат, а также уплаченная (взысканная) налоговая задолженность, которые в соответствии с правовыми актами Литовской Республики поступают в бюджеты самоуправлений, зачисляются в следующем порядке:
1) уплаченный постоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого находится его постоянное место жительства;
2) вычтенный и уплаченный производящим вычет налога лицом подоходный налог, а также уплаченная (взысканная) налоговая задолженность зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого зарегистрировано (должно быть зарегистрировано) или проживает производящее вычет налога лицо;
3) если единица Литвы имеет подразделения на территориях других самоуправлений, исчисленный и уплаченный подоходный налог с доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими им отношениями, полученных постоянными жителями Литвы, работающими в этих подразделениях, а также уплаченная (взысканная) с этих доходов исчисленная налоговая задолженность в соответствии с представленными в декларации производящего вычет налога лица данными налоговый администратор переводит в бюджет того самоуправления, на территории которого находятся упомянутые подразделения.
2. С 1 января 2004 года (включительно) уплаченный постоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность, а также вычтенный и уплаченный в соответствии с настоящим Законом производящим вычет налога лицом подоходный налог с выплачиваемых постоянному жителю Литвы выплат и выплаченная (взысканная) налоговая задолженность, в соответствии с правовыми актами Литовской Республики поступающие в бюджеты самоуправлений, зачисляются в следующем порядке:
1) уплаченный постоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого находится его постоянное место жительства;
2) вычтенный и уплаченный производящим вычет налога лицом подоходный налог зачисляется в бюджет того самоуправления, на территории которого находится постоянное место жительства постоянного жителя Литвы;
3) уплаченная (взысканная) производящим вычет налога лицом налоговая задолженность зачисляется так, как в момент уплаты (взыскания) налоговой задолженности зачисляется уплачиваемый производящим вычет налога лицом подоходный налог, а если это установить невозможно, – в бюджет того самоуправления, на территории которого зарегистрировано (должно быть зарегистрировано) или имеет место жительства производящее вычет налога лицо.
3. Уплаченный непостоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность, а также вычтенный и уплаченный производящим вычет налога лицом в соответствии с настоящим Законом подоходный налог с выплачиваемых непостоянному жителю Литвы выплат, а также уплаченная (взысканная) налоговая задолженность, поступающие в соответствии с правовыми актами Литовской Республики в бюджеты самоуправлений, зачисляются в следующем порядке:
1) уплаченный непостоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого он проживает, а если место проживания в Литве отсутствует, – в бюджет того самоуправления, на территории которого находится место осуществления деятельности;
2) вычтенный и уплаченный производящим вычет налога лицом подоходный налог с выплачиваемых непостоянному жителю Литвы выплат и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого он проживает, а если место проживания или место осуществления деятельности отсутствуют, – в бюджет того самоуправления, на территории которого зарегистрировано (должно быть зарегистрировано) либо проживает производящее вычет налога лицо.
4. Уплаченный непостоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая задолженность, которые не могут быть зачислены в бюджет соответствующего самоуправления на основании положений части 3 настоящей статьи, зачисляются в государственный бюджет.
5. Уплаченные после вступления в силу настоящего Закона в соответствии с правовыми актами Литовской Республики поступающие в бюджеты самоуправлений подоходный налог с физических лиц и налоговая задолженность, за исключением уплаченной единицами с неограниченной гражданской ответственностью в качестве единиц налоговой задолженности по подоходному налогу с физических лиц, зачисляются в установленном в частях 1, 3 и 4 настоящей статьи порядке.
6. Уплаченный производящим вычет налога лицом подоходный налог зачисляется в бюджет самоуправления, в котором житель имеет постоянное место жительства или место жительства, в следующем порядке:
1) самоуправление, в котором постоянный житель Литвы имеет постоянное место жительства, а непостоянный житель Литвы имеет место жительства, устанавливается в соответствии с представленными производящему вычет налога жителя лицу данными;
2) установленные в части годовой декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый период, вычтенном из доходов класса А, в которой декларируется подоходный налог, вычтенный из доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, за исключением пособий по болезни, материнству и материнству (отцовству), пропорции распределения по самоуправлениям вычтенного в истекшем налоговом периоде подоходного налога применяются при зачислении подоходного налога, уплачиваемого в бюджет в следующем налоговом периоде, начиная с апреля месяца, а также в январе-марте следующего за ним налогового периода;
3) после установления по годовым декларациям о подоходном налоге, вычтенном из доходов класса А, фактических пропорций распределения по самоуправлениям вычтенного в истекшем налоговом периоде подоходного налога не позднее чем до 1 июля текущего налогового периода производятся соответствующие уточнения зачисления в бюджеты самоуправлений уплаченного в истекшем налоговом периоде подоходного налога, кроме уплаченной (взысканной) в предыдущие налоговые периоды налоговой задолженности;
4) уплачиваемые в январе-марте налогового периода 2004 г. суммы подоходного налога зачисляются в соответствии с пропорциями распределения по самоуправлениям подоходного налога, уплачиваемого в III квартале 2003 года. Уточнения зачисления в бюджеты самоуправлений уплаченного в 2003 г. подоходного налога, предусмотренные в пункте 3 настоящей части, не производятся.
Статья 39. Применение Закона и предложения Правительству
2. Положения пункта 7 части 14 статьи 2 настоящего Закона, касающиеся оплаченной деньгами разницы цен на акции, а также положения статьи 15 применяются с 1 января 2004 г.
3. Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган и центральный налоговый администратор все необходимые для осуществления настоящего Закона правовые акты подготавливают и утверждают не позднее, чем за 3 месяца до введения в действие настоящего Закона.
4. С 1 января 2003 г. признаются утратившими силу:
1) Временный Закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц (Вед. 1990 г., № 31-742; 1991 г., № 6-170, № 19-501, № 22-569; 1992 г., № 7-150, № 14-388; 1993 г., № 32-693, 1994 г., № 32-693, № 9-11, № 22-257; 1995 г., № 19-289, № 23-355; 1996 г., № 11-206, № 14-275, № 19-372, № 30-530, № 29-512, № 30-537; 1997 г., № 29-328; 1998 г., № 7-86, № 29-332, № 9-111, № 31-373; Žin., 1999, Nr. 19-515, Nr. 33-947, Nr. 55-1770, Nr. 60-1950, Nr. 66-2121, Nr. 109-3174, Nr. 113-3290; 2000, Nr. 5-127, Nr. 34-955, Nr. 53-1522, Nr. 64-1911, 1943, Nr. 84-2534, Nr. 89-2747, Nr. 90-2781, Nr. 113-3603; 2001, Nr. 39-1329, Nr. 41-1421, Nr. 62-2217, 2236, Nr. 110-3993, 3994, Nr. 111-4023; 2002, Nr. 62-2492);
2) Закон Литовской Республики «О продлении срока действия Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1993 г., № 2-27);
3) Закон Литовской Республики «О продлении срока действия Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1993 г., № 70-1305);
4) Статья 2 Закона Литовской Республики «О внесении дополнений в налоговое законодательство Литовской Республики» (Вед. 1996 г., № 3-55);
5) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1990 г., № 31-743);
6) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О применении первого пункта постановления Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1991 г., № 5-141);
7) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О порядке вступления в силу статьи 10 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1991 г., № 6-169);
8) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Закона Литовской Республики «О внесение изменений в статью 5 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1991 г., № 22-570);
9) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О внесении изменений в пункт 8 постановления Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1991 г., 22-571);
10) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О минимальном прожиточном уровне и необлагаемом налогом минимуме подоходного налога с физических лиц» (Вед. 1991 г., № 20-523);
11) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О введении в действие Закона Литовской Республики «О внесении изменений и дополнений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1992 г., № 7-151);
12) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О введении в действие Закона Литовской Республики «О внесении изменений и дополнений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1992 г., № 14-389);
13) Постановление Сейма Литовской Республики «О применении Закона Литовской Республики «О внесении изменений и дополнений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед. 1993 г., № 31-717);
ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ ВАЛДАС АДАМКУС
Приложение к Закону
Литовской Республики
о подоходном налоге с населения
ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ
ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА
1. Регламент Совета (ЕЭС) от 25 июля 1985 г. № 2137/85 о Европейских группах по экономическим интересам (ЕГЭИ).
2. Директива Совета от 23 июля 1990 г. 90/434/ЕЭС об общей системе налогообложения, применяемой в случае слияния, разделения, отчуждения имущества и обмена акциями предприятий разных государств-членов.
3. Директива Совета от 3 июня 2003 г. 2003/48/ЕС о налогообложении доходов по вкладам в виде процентов.