З А К О Н
ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
от 29 января 2004 г. № IX-1987
Вильнюс
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН ОБ АКЦИЗАХ
(Žin., 2001, Nr. 98-3482; 2002, Nr. 57-2298, Nr. 66-2706, Nr. 123-5520;
2003, Nr. 59-2640, Nr. 112-4995; 2004, Nr. 25-756)
Статья 1. Новая редакция Закона Литовской Республики об акцизах
Статья 1. Сфера применения Закона
1. Настоящий Закон устанавливает обложение акцизами товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, особенности контроля за ними и их перевозки.
2. Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении 3 к настоящему Закону.
3. При обложении акцизами электроэнергии, как она определена в части 11 статьи 3 настоящего Закона, применяются положения только статей 18-20 и главы четвертой раздела II настоящего Закона.
Статья 2. Объект акцизов
1. Акцизами облагаются следующие товары, как они определены в статье 3 настоящего Закона:
2. Другие, чем указанные в приложении 2 к настоящему Закону, энергетические продукты становятся объектом акцизов в случае их продажи или использования в качестве моторного топлива, добавок к нему или топлива для отопления, однако в отношении них не применяются требования настоящего Закона, касающиеся контроля и перевозки товаров (требование, чтобы их производство, переработка, смешение, хранение осуществлялись на складе подакцизных товаров, требование, чтобы их перевозка осуществлялась в таком же порядке, как и перевозка указанных в приложении 2 к настоящему Закону продуктов, и т.д.).
3. Все остальные продукты, не указанные в части 1 настоящей статьи, становятся объектом акцизов в случае их продажи или использования в качестве моторного топлива или добавок к нему. В отношении указанных в настоящей части продуктов применяются ставки акцизов, установленные настоящим Законом для соответствующего эквивалентного энергетического продукта, вместо которого или в качестве добавки к которому продукт продается или используется.
4. Все остальные углеводороды, за исключением природного газа и торфа, не указанные в части 1 настоящей статьи, становятся объектом акцизов в случае их продажи или использования в качестве топлива для отопления. В отношении указанных в настоящей части продуктов применяются ставки акцизов, установленные в настоящем Законе для соответствующего эквивалентного энергетического продукта, вместо которого продукт продается или используется.
Статья 3. Основные понятия настоящего Закона
1. Документ на перевозку подакцизных товаров – документ, который используется при перевозке подакцизных товаров (а если это энергетические продукты – только указанных в приложении 2 к настоящему Закону товаров) с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам. Форма документа на перевозку подакцизных товаров, правила его использования и заполнения устанавливаются Регламентом Европейской Комиссии от 11 сентября 1992 г. 2719/92/ЕЭС о перевозочном документе при перевозке подакцизных продуктов в случае применения к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам, однако центральный налоговый администратор в отношении выписываемых в Литовской Республике документов на перевозку подакцизных товаров вправе устанавливать дополнительные требования к этому документу в случае, если указанный в настоящей части регламент предоставляет государству-члену такое право.
2. Склад подакцизных товаров – помещение (помещения) и (или) территория (территории), где в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке разрешается держать (производить, перерабатывать, смешивать, хранить), а также привозить или вывозить свободно циркулирующие на таможенной территории Европейских сообществ подакцизные товары, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. Складами подакцизных товаров считаются также находящиеся в других государствах-членах помещения и (или) территории, признанные складами подакцизных товаров компетентными органами этих государств-членов.
3. Владелец склада подакцизных товаров – лицо, которому в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке налоговым администратором предоставлено право учреждать склад подакцизных товаров. Владельцами склада подакцизных товаров также считаются лица, признанные таковыми компетентными органами других государств-членов.
4. Режим временной отсрочки платежей по акцизам – режим налогообложения, при котором производство, переработка, смешение, хранение и (или) перемещение подакцизных товаров осуществляются с временной отсрочкой уплаты исчисленных по ним акцизов.
5. Алкогольные напитки – пиво, вино из свежего винограда, прочие сброженные напитки и промежуточные продукты, как это определено в настоящей статье.
6. Пиво – алкогольный напиток, классифицируемый в позиции 2203 Комбинированной номенклатуры (в дальнейшем – КН), фактическая концентрация спирта в котором, выраженная в процентах по объему, составляет более 0,5 процента объема, а также любой напиток, изготовленный путем смешивания пива с безалкогольными напитками, классифицируемый в позиции 2206 КН, фактическая концентрация спирта в котором, выраженная в процентах по объему, составляет более 0,5 процента объема.
7. Обработанный табак – сигареты, сигары и сигариллы, курительный табак, как это определено в настоящей статье.
8. Сигары и сигариллы – следующие продукты:
1) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, изготовленные полностью из натурального табака;
2) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, завернутые в покровный лист, изготовленный из натурального табака;
3) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, заполненные смесью измельченного табака, полностью покрытые покровным листом обычного сигарного цвета, изготовленным из регенерированного табака и покрывающего фильтр, если он имеется, но не мундштук (в случае сигар с мундштуками), а также имеющие связующий лист (подлист) из регенерированного табака, если их штучный вес (без фильтра или мундштука) составляет не менее 1,2 грамма и если они спиралеобразно, под углом не менее 30 градусов завернуты в покровный лист обычного сигарного цвета;
4) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, заполненные смесью измельченного табака, полностью покрытые покровным листом обычного сигарного цвета, изготовленным из регенерированного табака и покрывающим фильтр, если он есть, но не мундштук (в случае сигар с мундштуками), если их штучный вес (без фильтра или мундштука) составляет не менее 2,3 грамма и длина окружности на участке не менее одной трети свертка (по длине) составляет не менее 34 мм.
9. Сигареты – следующие продукты:
1) табачные свертки, которые можно курить в том виде, как они есть, не относящиеся к сигарам или сигариллам в соответствии с положениями части 8 настоящей статьи;
2) табачные свертки, которые непромышленным способом могут быть всунуты в гильзы, изготовленные из сигаретной бумаги;
10. Этиловый спирт – все следующие продукты:
1) классифицируемые в позициях 2207 и 2208 КН продукты, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 1,2 процента объема;
2) классифицируемые в позициях 2204, 2205 и 2206 КН продукты, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 22 процента объема;
3) классифицируемые в иных позициях, нежели позиции 2203-2208 КН, продукты, в составе которых имеются указанные в пункте 1 и (или) 2 настоящей части продукты и фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 1,2 процента объема, а если это не жидкие продукты – этиловый спирт в которых составляет свыше 1 процента их массы.
13. Таможенная территория Европейских сообществ – территория, в пределах которой применяются положения Регламента Совета (ЕЭС) от 12 октября 1992 г. 2913/92, определяющего Таможенный кодекс Сообщества.
14. Территория Европейских сообществ – территория, в пределах которой применяются положения Директивы Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними.
15. Фактическая концентрация спирта, выраженная в процентах по объему, – число объемов чистого спирта при температуре 20°С, приходящееся на 100 объемов продукта при этой температуре.
17. Прочие сброженные напитки – прочие неигристые и игристые сброженные напитки, как они определены в частях 18 и 19 настоящей статьи.
18. Прочие неигристые сброженные напитки – алкогольные напитки, соответствующие всем следующим признакам:
1) классифицируются в позициях 2204 и 2205 КН (за исключением напитков, которые в соответствии с настоящим Законом считаются винами из свежего винограда или прочими игристыми сброженными напитками), а также классифицируются в позиции 2206 (за исключением напитков, которые в соответствии с настоящим Законом считаются прочими игристыми сброженными напитками или пивом);
19. Прочие игристые сброженные напитки – алкогольные напитки, соответствующим всем следующим признакам:
1) классифицируются в субпозициях 2206 00 91, а также 2204 10, 2204 21 10, 2204 29 10 и в позиции 2205 КН (за исключением напитков, которые в соответствии с настоящим Законом считаются винами из свежего винограда);
2) поставляются в бутылках с «грибовидными» пробками, удерживаемыми завязками или креплениями, или в другой таре, если их избыточное давление, обусловленное диоксидом углерода, составляет не менее 3 бар;
20. Поручительство по обязательствам владельца склада подакцизных товаров (или зарегистрированного коммерсанта) – выданный заключившим с центральным налоговым администратором договор о сотрудничестве действующим на территории Европейских сообществ банковским учреждением или страховым предприятием, которым компетентные органы предоставили право на занятие соответственно банковской или страховой деятельностью, документ поручительства (гарантии), на основании которого поручитель (гарант) обязуется выполнить налоговое обязательство, связанное с хранением (или получением) подакцизных товаров с временной отсрочкой уплаты исчисленных по ним акцизов, в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения владельцем склада подакцизных товаров (или зарегистрированным коммерсантом) данного обязательства.
21. Незарегистрированный коммерсант – не указанное в частях 3 и 24 настоящей статьи лицо, в предпринимательских целях изредка получающее от другого государства-члена подакцизные товары, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. Незарегистрированными коммерсантами считаются и лица других государств-членов, которые незарегистрированными коммерсантами считаются в соответствии с требованиями правовых актов этих государств-членов.
22. Неигристое вино из свежего винограда – алкогольный напиток, соответствующий двум следующим признакам:
2) фактическая концентрация спирта в нем, выраженная в процентах по объему, составляет:
а) более 1,2 процента объема, но не более 15 процентов объема и получена только путем сбраживания, или
б) более 15 процентов объема, но не более 18 процентов объема и получена только путем сбраживания при условии, что напиток изготовлен без добавления сахара.
23. Игристое вино из свежего винограда – алкогольный напиток, соответствующий всем следующим признакам:
2) поставляется разлитым в бутылки с «грибовидными» пробками, удерживаемыми завязками или креплениями, либо в иной таре в случае, если его избыточное давление, обусловленное растворившимся диоксидом углерода, составляет не менее 3 бар;
24. Зарегистрированный коммерсант – лицо, не являющееся владельцем склада подакцизных товаров и зарегистрировавшееся в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке на получение от другого государства-члена в предпринимательских целях подакцизных товаров, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам. Зарегистрированными коммерсантами считаются и лица других государств-членов, признанные зарегистрированными коммерсантами компетентными органами этих государств.
25. Курительный табак – следующие продукты:
1) расщипанный, разрезанный или иным способом измельченный и спрессованный в брикеты (кубики) либо непрессованный табак, пригодный для курения без дополнительной его обработки промышленным способом;
26. Упрощенный документ на перевозку подакцизных товаров – документ, используемый при перемещении подакцизных товаров, по которым акцизы уплачены, между государствами-членами. Форма, правила использования и заполнения упрощенного документа на перевозку подакцизных товаров устанавливаются Регламентом Европейской Комиссии от 17 декабря 1992 г. 3649/92/ЕЭС об упрощенном сопроводительном документе на движущиеся внутри Сообщества подакцизные продукты, которые разрешается использовать в государстве-члене отправления, однако центральный налоговый администратор вправе устанавливать дополнительные требования к выписываемым в Литовской Республике упрощенным документам на перевозку подакцизных товаров в случае, если указанный в настоящей части регламент предоставляет государству-члену такое право.
27. Промежуточные продукты – алкогольные напитки (включая крепленные с добавлением любого количества этилового спирта), соответствующие всем следующим признакам:
2) фактическая концентрация спирта в них, выраженная в процентах по объему, составляет более 1,2 процента объема, но не более 22 процентов объема;
28. Третьи государства – государства, не принадлежащие к таможенной территории Европейских сообществ.
29. Третьи территории – имеющиеся в списке, утвержденном министром финансов на основании Директивы Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними, территории, в отношении которых не применяются положения настоящей директивы.
30. Государство-член или территория государства-члена – территория соответствующего государства-члена Европейского Союза, за исключением третьих территорий. Территорией соответствующего государства-члена считаются также территории, заключенные на которых в соответствии с положениями Директивы Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними или предназначенные для которых сделки считаются заключенными в соответствующем государстве-члене или предназначенными для него сделками.
31. Вино из свежего винограда – неигристое и игристое вино из свежего винограда, как это определено в частях 22 и 23 настоящей статьи.
32. Продукты, часть которых составляют заменители табака, однако которые по другим критериям соответствуют указанным в части 8 настоящей статьи признакам, считаются сигарами и сигариллами, если они завернуты в покровный лист, изготовленный из натурального табака, или в покровный лист из регенерированного табака и имеют связующий лист (подлист) из регенерированного табака либо завернуты в покровный лист из регенерированного табака.
33. Продукты, полностью или частично изготовленные из заменителей табака, однако по другим критериям соответствующие указанным в частях 9 или 25 настоящей статьи признакам, считаются соответственно сигарами или курительным табаком. Данные положения не применяются к продуктам, не содержащим табак, в случае, если они предназначены для медицинских нужд.
34. Иные используемые в настоящем Законе термины следует понимать так, как они определены в Законе об администрировании налогов и Таможенном кодексе Европейских сообществ (в дальнейшем – Таможенный кодекс), однако налоговым администратором в настоящем Законе именуется только Государственная налоговая инспекция.
Статья 4. Учреждение склада подакцизных товаров
1. Производство, переработка, смешение, хранение указанных в части 1 статьи 2 настоящего Закона подакцизных товаров (а если это энергетические продукты, – только указанных в приложении 2 к настоящему Закону товаров), акцизы по которым еще не уплачены, должны осуществляться на складе подакцизных товаров.
2. Разрешение на учреждение склада подакцизных товаров выдается и аннулируется в установленном центральным налоговым администратором порядке. Для каждого склада подакцизных товаров выдается отдельное разрешение.
4. Разрешение на учреждение склада подакцизных товаров с намерением заниматься иной, нежели указано в части 1 настоящей статьи, деятельностью, может быть выдано:
1) в случае, если средняя сумма акцизов, исчисленная по количеству подакцизных товаров, которое предполагается одновременно хранить на складе подакцизных товаров, относительно учреждения которого высказано желание, будет не меньше установленной Правительством или уполномоченным им органом суммы;
5. Требования части 1 настоящей статьи не применяются к подакцизным товарам, которые изготавливаются, перерабатываются и (или) смешиваются физическим лицом исключительно для личного пользования (т. е. предназначаются не для продажи, а только для собственных или семейных нужд) и которые на основании настоящего Закона освобождаются от акцизов.
6. Требования части 1 настоящей статьи не применяются и считается, что акцизы уплачены по подакцизным товарам, изготовленным путем использования, переработки, смешения одного или нескольких подакцизных товаров, при условии, что акциз по товарам, использованным для изготовления конечного товара, уплачен и что этот налог не является меньше налога, подлежащего уплате за конечный подакцизный товар. Однако лицо, производящее подобные подакцизные товары, обязано в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать о таком производстве местного налогового администратора, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
7. Требования части 1 настоящей статьи не применяются при производстве товаров, классифицируемых в иных позициях, нежели позиции 2203-2208 КН, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в процентах по объему, превышает 1,2 процента объема, а если это не жидкие продукты, – этиловый спирт составляет свыше 1 процента их массы, если к ним могут применяться положения пунктов 1 или 3-7 части 1 статьи 25 настоящего Закона. Однако лицо, производящее подобные подакцизные товары, обязано в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать о таком производстве местного налогового администратора, на территории деятельности которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
Статья 5. Регистрация складов подакцизных товаров
1. Регистрация и отмена регистрации всех складов подакцизных товаров осуществляются в порядке, установленном центральным налоговым администратором.
Статья 6. Требования к деятельности склада подакцизных товаров
1. После вынесения в установленном центральным налоговым администратором порядке решения о выдаче разрешения на учреждение склада подакцизных товаров его владелец обязан представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого будет находиться этот склад, поручительство (гарантию) по обязательствам владельца склада подакцизных товаров. Размер поручительства (гарантии) исчисляется центральным налоговым администратором при вынесении решения о выдаче разрешения на учреждение склада подакцизных товаров. Если на складе подакцизных товаров планируется заниматься лицензируемой деятельностью, владелец этого склада обязан иметь соответствующую лицензию (лицензии). Разрешение владельцу склада подакцизных товаров выдается и склад может приступить к осуществлению деятельности только после представления поручительства (гарантии) по обязательствам владельца склада подакцизных товаров и наличия у владельца лицензии (лицензий) установленной формы. Порядок исчисления и уточнения размера поручительства (гарантии) по обязательствам владельца склада подакцизных товаров, а также случаи, когда представление поручительства (гарантии) не требуется, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
2. Владелец склада подакцизных товаров обязан в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке вести учет всех операций, выполняемых на складе с подакцизными товарами, и представлять установленные центральным налоговым администратором отчеты местному налоговому администратору. Владелец склада подакцизных товаров обязан соблюдать установленные Правительством или уполномоченным им органом требования в отношении средств учета.
3. На складе подакцизных товаров в случае применения режима временной отсрочки платежей по акцизам разрешается хранить только такие виды подакцизных товаров, которые указаны в разрешении на учреждение склада подакцизных товаров. Хранение на складе подакцизных товаров, а также доставка на склад или вывоз со склада товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам (т. е. товаров, которые не являются объектом акцизов, а также товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, но по которым акцизы уже уплачены), не запрещаются.
4. На складе подакцизных товаров с соблюдением требований части 3 настоящей статьи разрешается хранить подакцизные товары, принадлежащие не только владельцу склада подакцизных товаров, но и любому другому лицу. Хранение всех подакцизных товаров, не принадлежащих владельцу склада подакцизных товаров, должно основываться на соответствующих договорах между владельцем склада и лицом, имеющим право распоряжаться этими товарами.
5. В случае несоблюдения владельцем склада подакцизных товаров установленных в разрешении условий деятельности, неведения или ненадлежащего ведения учета выполняемых на складе операций, а также в других предусмотренных Правительством случаях налоговый администратор вправе установить дополнительные требования (представить новый или дополнительный документ поручительства (гарантии), дополнительные отчеты, произвести инвентаризацию по указанию налогового администратора, осуществлять надзор за выполнением операций на складе подакцизных товаров и др.), если это требуется для надлежащего исполнения налоговых обязательств владельца склада подакцизных товаров. Порядок установления дополнительных требований утверждается центральным налоговым администратором.
6. Разрешение на учреждение склада подакцизных товаров может быть аннулировано:
2) по решению налогового администратора в случае неисправления владельцем склада подакцизных товаров в течение установленного налоговым администратором срока установленных недостатков, в связи с которыми в установленном в части 5 настоящей статьи порядке были установлены дополнительные требования к деятельности этого склада;
3) по решению налогового администратора в случае неведения владельцем склада подакцизных товаров требуемого учета выполняемых на складе операций;
4) по решению налогового администратора в случае несоблюдения владельцем склада подакцизных товаров установленных в разрешении условий деятельности, ненадлежащего ведения учета выполняемых на складе операций, если даже после выдвижения дополнительных требований в установленном в части 5 настоящей статьи порядке обеспечение надлежащего исполнения налоговых обязательств владельца склада подакцизных товаров было бы невозможным;
5) по решению налогового администратора в случае, если на складе подакцизных товаров осуществлялась лицензируемая деятельность, а соответствующая лицензия (лицензии) владельцу этого склада аннулируется;
7. О решении аннулировать разрешение на учреждение склада подакцизных товаров владелец склада подакцизных товаров должен быть информирован в письменном виде не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения.
8. После аннулирования разрешения на учреждение склада подакцизных товаров доставка на такой склад новых подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, или вывоз со склада товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, запрещается.
9. Лицо, выданное которому разрешение на учреждение склада подакцизных товаров было аннулировано за несоблюдение требований правовых актов, обращаться с ходатайством о выдаче ему разрешения на учреждение склада подакцизных товаров может не раньше, чем по истечении 3 лет со дня аннулирования разрешения.
Статья 7. Зарегистрированные и незарегистрированные коммерсанты, их права и обязательства
1. Лицо, не являющееся владельцем склада подакцизных товаров, вправе получать от другого государства-члена в предпринимательских целях подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, однако оно не вправе держать (производить, перерабатывать, смешивать, хранить), а также вывозить подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам.
2. Указанное в части 1 настоящей статьи лицо вправе подать ходатайство о его регистрации в качестве зарегистрированного коммерсанта. До регистрации в качестве зарегистрированного коммерсанта лицо обязано представить местному налоговому администратору, на территории которого оно зарегистрировано в качестве налогоплательщика, поручительство (гарантию) по обязательствам зарегистрированного коммерсанта. В отношении лица, являющегося зарегистрированным коммерсантом, применяются установленные в настоящем Законе требования к зарегистрированным коммерсантам. Регистрация и отмена регистрации зарегистрированных коммерсантов осуществляются в установленном центральным налоговым администратором порядке. Зарегистрированному коммерсанту присваивается отдельный идентификационный номер, который указывается в удостоверении зарегистрированного коммерсанта. Форма и порядок выдачи удостоверения зарегистрированного коммерсанта устанавливаются центральным налоговым администратором. Порядок исчисления размера поручительства (гарантии) по обязательствам зарегистрированного коммерсанта, а также случаи, когда представление поручительства (гарантии) не требуется, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
3. Зарегистрированный коммерсант вправе получать только те виды подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и которые указаны в удостоверении зарегистрированного коммерсанта.
4. Зарегистрированный коммерсант обязан вести учет полученных от другого государства-члена подакцизных товаров с соблюдением порядка, установленного центральным налоговым администратором, а также представлять местному налоговому администратору установленные центральным налоговым администратором отчеты о полученных от другого государства-члена подакцизных товарах.
5. В установленных Правительством случаях налоговый администратор вправе исключить зарегистрированного коммерсанта из списка зарегистрированных коммерсантов.
6. В отношении указанных в части 1 настоящей статьи лиц, которые не являются зарегистрированными коммерсантами, однако изредка получают от других государств-членов подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, применяются установленные настоящим Законом требования в отношении незарегистрированных коммерсантов.
Статья 8. Возникновение обязательства по уплате акцизов в Литовской Республике
1. Обязательство по уплате акцизов в Литовской Республике возникает по:
1) подакцизным товарам, в отношении которых в Литовской Республике отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам (т.е. по отгруженным со склада подакцизных товаров товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, а также по товарам, полученным зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантом от другого государства-члена);
2) подакцизным товарам, утраченным на складе подакцизных товаров Литовской Республики, а также по утраченным товарам, перемещение которых в Литовской Республике осуществлялось с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам. Акцизы не начисляются на объем утраченных товаров, не превышающий установленные Правительством или уполномоченным им органом нормы естественной убыли, а также на товары, утраченные в результате действия непреодолимой силы (force majeure), если это доказано в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке;
3) подакцизным товарам, израсходованным на складе подакцизных товаров Литовской Республики, за исключением случаев, когда эти товары использованы для производства других товаров, которые в соответствии с настоящим Законом являются объектом акцизов, или для установленных настоящим Законом целей, используемые для которых товары освобождаются от акцизов, а также по энергетическим продуктам, израсходованным на территории склада подакцизных товаров, на котором производятся эти энергетические продукты, в процессе производства этих энергетических продуктов (в отношении энергетических продуктов, использованных на нужды производителя в качестве горючего (моторного топлива) или топлива для отопления, акцизы применяются в общем порядке);
4) подакцизным товарам, которые были приобретены или импортированы без акцизов для установленных в статьях 17, 25 или 41 настоящего Закона целей, однако в Литовской Республике использованы для других целей;
5) указанным в части 2 статьи 2 настоящего Закона энергетическим продуктам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве моторного топлива, добавок к нему или топлива для отопления, по указанным в части 3 статьи 2 настоящего Закона продуктам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве моторного топлива или добавок к нему, а также по указанным в части 4 статьи 2 настоящего Закона углеводородам в случае, если они в Литовской Республике продаются или используются в качестве топлива для отопления;
6) подакцизным товарам, произведенным в Литовской Республике не на складе подакцизных товаров, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Законом производство (смешение или переработка) подакцизных товаров не обязательно должно осуществляться на складе подакцизных товаров;
7) подакцизным товарам, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, привезенным в Литовскую Республику и хранящимся здесь в предпринимательских целях или привезенным в Литовскую Республику из другого государства-члена для нужд публичных юридических лиц, а также по подакцизным товарам, привезенным в Литовскую Республику из другого государства-члена в случае их доставки продавцом товаров или по его заказу другим лицом лицу, не являющемуся зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантом, либо не на склад подакцизных товаров;
2. Помимо указанных в части 1 настоящей статьи случаев, обязательство по уплате акцизов в Литовской Республике возникает по импортируемым в Литовской Республике подакцизным товарам, за исключением подакцизных товаров, доставляемых в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке на склад подакцизных товаров. Считается, что подакцизные товары импортируются в Литовской Республике, если:
1) товары, не принадлежащие Сообществу, находятся на территории Литовской Республики во время их ввоза на территорию Европейских сообществ. Если ввезенные на территорию Европейских сообществ товары, не принадлежащие Сообществу, не выпускаются в свободное обращение, а передаются на временное хранение в местах временного хранения товаров под надзором таможни, ввозятся в свободную зону или помещаются на свободный склад, в отношении них оформляется процедура таможенного складирования, переработки под таможенным надзором, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами или таможенная процедура внешнего транзита, считается, что товары, не принадлежащие Сообществу, импортированы на территорию Литовской Республики в случае, если после прекращения применения этих процедур или действий товары находятся на территории Литовской Республики;
2) товары Сообщества находятся на территории Литовской Республики во время их ввоза на территорию Европейских сообществ с третьих территорий. Если в отношении этих товаров, ввезенных на территорию Европейских сообществ, применяется режим, который в случае, если бы эти товары не принадлежали Сообществу, разрешил бы их передачу на временное хранение в местах временного хранения товаров под надзором таможни, ввоз в свободную экономическую зону или помещение на свободный склад, разрешил бы оформление в отношении них процедуры таможенного складирования, переработки под надзором таможни, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, временного ввоза без обложения какими бы то ни было импортными таможенными пошлинами или таможенной процедуры внешнего транзита, считается, что эти товары Сообщества импортированы на территорию Литовской Республики в случае, если после прекращения применения указанного режима или процедуры внутреннего транзита товары находятся на территории Литовской Республики.
3. Обязательство по уплате акцизов по указанным в части 1 настоящей статьи товарам возникает в момент сложения указанных в части 1 настоящей статьи обстоятельств. Обязательство по уплате акцизов по указанным в части 2 настоящей статьи товарам, к которым на основании соответствующих правовых актов Европейских сообществ применяются импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, установленные в масштабе Европейских сообществ, возникает тогда, когда на основании соответствующих правовых актов возникает обязательство исчислить по ним импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы. Если в отношении указанных в части 2 настоящей статьи товаров не применяются какие бы то ни было импортные таможенные пошлины, сельскохозяйственные или иные сборы, обязательство по уплате по ним акцизов возникает в случае, если на основании соответствующих положений Таможенного кодекса возник бы долг перед таможней по импорту в случае установления этих налогов или сборов для данных товаров.
4. В указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи случаях обязательство по уплате акцизов несут владелец склада подакцизных товаров, зарегистрированный или незарегистрированный коммерсант. Владелец склада подакцизных товаров другого государства-члена вправе назначить в Литовской Республике фискального агента, к которому переходит обязательство по уплате акцизов в указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи случаях, если от этого владельца товары складов подакцизных товаров в Литовской Республике поступают к зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантам. Порядок назначения фискального агента и требования к лицу, могущему быть фискальным агентом, устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
5. В указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи случаях обязательство по уплате акцизов на товары, утраченные или израсходованные на складе подакцизных товаров, несет владелец склада подакцизных товаров, на котором они утрачены или израсходованы, а за товары, утраченные во время перевозки с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам, – владелец склада подакцизных товаров, с которого они отгружены.
6. В указанном в пункте 4 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, использовавшее подакцизные товары иным образом, нежели установлено в условиях применения льготы по акцизам, а в указанных в пункте 5 части 1 настоящей статьи случаях – лицо, продавшее или использовавшее указанные в нем продукты указанными в пункте 5 части 1 настоящей статьи способами.
7. В указанном в пункте 6 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, изготовившее подакцизные товары.
8. В указанном в пункте 7 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет:
1) в случае обложения акцизами товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, привезенных в Литовскую Республику из другого государства-члена и хранящихся здесь в предпринимательских целях или привезенных в Литовскую Республику из другого государства-члена для нужд публичных юридических лиц, – лицо, включая публичных юридических лиц, хранящее (получающее) эти подакцизные товары;
2) в случае доставки товаров в Литовскую Республику из другого государства-члена продавцом товаров или по его заказу другим лицом лицу, не являющемуся зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантом, либо не на склад подакцизных товаров, – продавцу товаров. Продавец товаров, обосновавшийся вне пределов Литовской Республики, в указанном в части 4 настоящей статьи порядке должен назначить в Литовской Республике фискального агента, который обязан выполнить все обязательства продавца товаров, связанные с декларированием и уплатой акцизов.
9. В указанном в пункте 8 части 1 настоящей статьи случае обязательство по уплате акцизов несет лицо, хранящее немаркированные, но подлежащие маркировке товары.
10. Обязательство по уплате акцизов в указанном в части 2 настоящей статьи случае несет импортер. Импортером считается лицо, которое должно уплатить за товары установленный долг перед таможней по импорту или должно было бы уплатить долг перед таможней по импорту в случае установления для товаров импортных таможенных пошлин, сельскохозяйственных или иных сборов.
Статья 9. Налоговый период и представление декларации по акцизам
1. Налоговым периодом владельца склада подакцизных товаров и зарегистрированного коммерсанта является календарный месяц, по истечении которого владелец склада подакцизных товаров и зарегистрированный коммерсант обязаны до 15 числа следующего месяца представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого находится склад подакцизных товаров или зарегистрированный коммерсант зарегистрирован в качестве налогоплательщика, декларацию по акцизам и установленные правовыми актами приложения к ней. Форма и порядок заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором.
2. В случае наличия у одного владельца нескольких складов подакцизных товаров декларация представляется по каждому складу отдельно.
3. В представляемой владельцем склада подакцизных товаров или зарегистрированным коммерсантом декларации по акцизам должна декларироваться сумма акцизов, обязательство по уплате которой в соответствии со статьей 8 настоящего Закона возникло в том налоговом периоде, за который представляется декларация по акцизам.
4. После аннулирования разрешения на учреждение склада подакцизных товаров в декларации по акцизам, представляемой за тот налоговый период, в котором было аннулировано разрешение на учреждение склада подакцизных товаров, помимо исчисленной в установленном в части 3 настоящей статьи порядке суммы акцизов, должна быть декларирована и сумма акцизов, подлежащая уплате за все имевшиеся на следующий день после аннулирования разрешения на этом складе подакцизные товары, по которым акцизы еще не были уплачены, а также за отгруженные со склада подакцизные товары, в отношении которых применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, однако факт доставки которых на место назначения (в случае экспорта – вывоза с территории Европейских сообществ) не был подтвержден до дня аннулирования разрешения, за исключением случаев, когда на такие товары в соответствии с настоящим Законом акцизы не должны начисляться. Эта сумма исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день аннулирования разрешения, а за отгруженные товары – на день отгрузки. В случае получения после аннулирования разрешения доказательств доставки товаров на место назначения (или соответственно вывоза с территории Европейских сообществ) переплаченная за объем товаров, доставленный на место назначения (или соответственно вывезенный с территории Европейских сообществ), сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если со дня отгрузки товаров прошло не более 3 лет.
5. После исключения зарегистрированного коммерсанта из списка зарегистрированных коммерсантов, не позднее чем в течение 10 дней со дня отмены регистрации лицом должна быть представлена декларация зарегистрированного коммерсанта по акцизам, в которой была бы декларирована подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, по которым акцизы еще не были уплачены, полученным от другого государства-члена до исключения из списка зарегистрированных коммерсантов, с применением действовавших на день поступления товаров ставок акцизов.
6. Лица, не являющиеся владельцами складов подакцизных товаров или зарегистрированными коммерсантами, не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня доставки товаров в Литовскую Республику обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы в качестве налогоплательщиков, декларацию по акцизам установленной центральным налоговым администратором формы и установленные правовыми актами приложения к ней. В случаях, если обязательство по уплате акцизов несет не лицо, обосновавшееся в Литовской Республике, декларация по акцизам и установленные правовыми актами приложения к ней представляются тому местному налоговому администратору, на территории которого в качестве налогоплательщика зарегистрирован его фискальный агент.
7. В случае изготовления лицом в нарушение требований частей 1, 5, 6 и 7 статьи 4 настоящего Закона любым способом подакцизных товаров не на складе подакцизных товаров оно обязано не позднее чем на следующий рабочий день после изготовления товаров представить декларацию по акцизам и в ней декларировать подлежащую уплате по изготовленным таким способом товарам сумму акцизов, исчисленную с применением ставок акцизов, действовавших на день изготовления товаров. Декларация по акцизам представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
8. Любое лицо, в отношении которого обязательство по уплате акцизов возникает на основании пунктов 4 и (или) 5, и (или) 8 части 1 статьи 8 настоящего Закона, обязано не позднее чем на следующий рабочий день после возникновения обязательства представить декларацию по акцизам и декларировать в ней подлежащую уплате сумму акцизов. Декларация по акцизам представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого лицо зарегистрировано в качестве налогоплательщика.
Статья 10. Исчисление подлежащей уплате в Литовской Республике суммы акцизов
Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, по которым в соответствии с настоящим Законом в Литовской Республике возникает обязательство по уплате акцизов, исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день возникновения обязательства. В случае утраты подакцизных товаров и невозможности установить день их утраты подлежащая уплате сумма акцизов исчисляется с применением ставок акцизов, действовавших на день обнаружения утраты товаров.
Статья 11. Порядок уплаты налога
1. Подлежащая уплате сумма акцизов должна быть уплачена не позднее, чем до истечения указанного в настоящем Законе срока представления декларации по акцизам, на собирательный счет местного налогового администратора, на территории которого находится склад подакцизных товаров, а в случае, если плательщик не является владельцем склада подакцизных товаров, – на счет местного налогового администратора, на территории которого он (или назначенный им фискальный агент) зарегистрирован в качестве налогоплательщика. В случае уплаты лицом, которое несет обязательство по уплате акцизов, в установленных настоящим Законом или регламентирующими его правовыми актами случаях денежного залога до получения, доставки или пересылки подакцизных товаров зачет подлежащей уплате суммы акцизов в первую очередь производится за счет денежного залога.
2. Правительство или уполномоченный им орган вправе установить предел подлежащей уплате за налоговый период суммы акцизов и в случае, если исчисленная в представляемой по конкретному складу подакцизных товаров владельцем этого склада (или соответственно зарегистрированным коммерсантом) декларации по акцизам подлежащая уплате за налоговый период сумма акцизов превысит этот предел, владелец склада подакцизных товаров (или зарегистрированный коммерсант) акцизы по этому складу в установленном в статье 10 настоящего Закона порядке должен исчислять ежедекадно и уплачиваться в следующем порядке:
3. Акцизы по импортированным подакцизным товарам уплачиваются в установленном Правительством порядке. В случаях неуплаты акцизов заранее или сразу после возникновения обязательства по их уплате и в случае, если это необходимо для обеспечения надлежащего исполнения обязательств перед таможней, таможня вправе потребовать уплаты денежного залога или представления документа поручительства (гарантии), обеспечивающего исполнение этих обязательств. Настоящие положения осуществляются в том же порядке, как и обязательства должника, связанные с импортными таможенными пошлинами.
Статья 12. Указание исчисленной суммы акцизов в документах на продажу товаров
В установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях в документах на продажу подакцизных товаров должна быть указана исчисленная по этим товарам сумма акцизов.
Статья 13. Перемещение подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, между находящимися в Литовской Республике складами подакцизных товаров
1. Перемещение подакцизных товаров с одного склада подакцизных товаров Литовской Республики на другой склад подакцизных товаров Литовской Республики может осуществляться с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам. Перемещение товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, может осуществляться только на такой склад подакцизных товаров, на котором разрешается хранение товаров данного вида. При таком перемещении товаров не считается, что в отношении них отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам, если настоящей статьей не устанавливается иначе.
2. При перемещении подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, с одного склада подакцизных товаров Литовской Республики (далее в этой статье – отправитель) на другой склад подакцизных товаров Литовской Республики (далее в этой статье – получатель) должен быть выписан документ на перевозку подакцизных товаров. Один экземпляр этого документа должен быть заверен подписями уполномоченных владельцем получателя лиц и снабжен отметкой уполномоченных местным налоговым администратором, на территории деятельности которого находится получатель, лиц. Этот экземпляр должен быть возвращен владельцу отправителя. В установленных центральным налоговым администратором случаях и в установленном им порядке в случае подтверждения факта получения подакцизных товаров в информационной системе учета движения этих товаров местный налоговый администратор получателя этот экземпляр подписью не заверяет.
3. В случае, если полученный объем подакцизных товаров не совпадает с объемом, указанным в документе на перевозку подакцизных товаров, выписанном при вывозе этих товаров, уполномоченные владельцем получателя и местным налоговым администратором лица при подписании подлежащего возврату экземпляра документа должны произвести об этом отметку и указать фактически полученный объем.
4. В случае, если в течение 30 календарных дней с момента вывоза подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, владелец отправителя не получает заверенный экземпляр указанного в части 2 настоящей статьи документа, не может в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке доказать, что вывезенные подакцизные товары во время перемещения утрачены в результате действия непреодолимой силы (force majeure), а также если эти товары не были возвращены, в декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором эти товары были вывезены, следует декларировать эти товары как подакцизные товары, к которым был отменен режим временной отсрочки платежей по акцизам, и исчислить по ним акцизы с применением ставок акцизов, действовавших на день вывоза товаров. В случае поступления указанного экземпляра документа позднее, приведения в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке доказательств утраты товаров во время перевозки в результате действия непреодолимой силы (force majeure), или возврата товаров переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
Статья 14. Перемещение подакцизных товаров в другое государство-член
1. Подакцизные товары с применением к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам со склада подакцизных товаров в Литовской Республике могут быть:
1) перемещены на склад подакцизных товаров другого государства-члена (далее в этой статье – склад-получатель);
2. Со склада подакцизных товаров Литовской Республики (далее в этой статье – склад-отправитель) подакцизные товары с применением к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам могут быть вывезены незарегистрированному коммерсанту другого государства-члена только в случае, если владелец склада-отправителя имеет выданное компетентным органом другого государства-члена подтверждение того, что компетентный орган информирован о намечаемом получении товаров и что уплата акцизов в данном государстве-члене обеспечена. Указанное в настоящей части подтверждение вместе с документом на перевозку подакцизных товаров должен сопровождать перемещаемые подакцизные товары.
3. При вывозе подакцизных товаров в указанных в части 1 настоящей статьи случаях должен быть выписан документ на перевозку подакцизных товаров. Один экземпляр этого документа должен быть заверен подписями уполномоченных владельцем склада-получателя или коммерсантом и компетентным органом государства-члена получения, ответственным за администрирование акцизов, лиц. В случае осуществления экспорта подакцизных товаров через одно или несколько государств-членов данный экземпляр документа на перевозку подакцизных товаров заверяется уполномоченными лицами таможенного учреждения того государства-члена, из которого подакцизные товары вывозятся с территории Европейских сообществ. Этот экземпляр должен быть возвращен владельцу склада-отправителя. В случае, если в соответствии с правовыми актами другого государства-члена экземпляр документа на перевозку подакцизных товаров не подлежит проверке компетентных органов, достаточно подтверждения уполномоченных владельцем склада-получателя или коммерсантом лиц.
4. При вывозе в другое государство-член подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, упаковки товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленных им случаях должны быть запломбированы и пронумерованы, а сведения о таких коммерческих печатях (пломбах) должны быть представлены в перевозочных документах.
5. Считается, что владелец склада-отправителя должным образом выполнил налоговые обязательства, связанные с вывезенными в другое государство-член подакцизными товарами, в случае доставки товаров на место назначения (в случае экспорта – вывоза с территории Европейских сообществ) и:
1) получения должным образом заверенного экземпляра документа на перевозку подакцизных товаров. В исключительных случаях налоговый администратор вправе принять и иные установленные центральным налоговым администратором доказательства, если они позволяют точно установить, что вывезенные товары получены на месте назначения (или надлежащим образом вывезены с территории Европейских сообществ);
2) уплаты акцизов по объему товаров, утраченному во время перемещения, а также в результате совершения нарушений порядка перемещения, в государстве-члене, в котором были совершены нарушения, образовались или были установлены недостачи (или освобождения от уплаты акцизов решением компетентных органов других государств-членов).
6. В случае неполучения владельцем склада-отправителя до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вывезенные подакцизные товары должны были быть получены в другом государстве-члене или представлены таможне государства-члена выезда с территории Европейских сообществ, заверенного экземпляра указанного в части 3 настоящей статьи документа не позднее чем в течение 10 дней по истечении этого срока владелец склада-отправителя обязан в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать об этом местного налогового администратора склада-отправителя, в противном случае владелец склада-отправителя обязан декларировать акцизы, исчисленные по этим товарам с применением действовавших на день вывоза ставок, в декларации по акцизам за тот налоговый период, в котором истек указанный 10-дневный срок, и уплатить их в установленном настоящим Законом порядке. Если владелец склада-отправителя информировал о том, что документ не получен, однако по истечении 4-месячного срока со дня отгрузки товаров не поступают доказательства о доставке товаров на место назначения (в случае экспорта – о вывозе с территории Европейских сообществ) и если не было установлено, что нарушение порядка перемещения произошло в другом государстве-члене, местный налоговый администратор склада-отправителя может потребовать декларировать акцизы, исчисленные по этим товарам с применением действовавших на день вывоза ставок, в декларации по акцизам за тот налоговый период, в котором истек указанный 4-месячный срок, и уплатить их в установленном настоящим Законом порядке или предоставить дополнительный срок для представления доказательств, однако в любом случае этот срок не может превышать 3 лет со дня выписки указанного в части 3 настоящей статьи документа. Если у владельца склада-отправителя не было возможности узнать о том, что товары не доставлены на место назначения (или соответственно не вывезены с территории Европейских сообществ), 4-месячный срок исчисляется с того дня, когда ему стало или должно было стать известно об этом. В случае получения доказательств о доставке товаров на место назначения (или соответственно о вывозе с территории Европейских сообществ) позднее или определения государства-члена, в котором произошло нарушение порядка перемещения, и уплаты в нем установленных акцизов переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если с момента выписки указанного в части 3 настоящей статьи документа прошло не более 3 лет.
7. Перемещение подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в другое государство-член должно быть оформлено упрощенным документом на перевозку подакцизных товаров. Один экземпляр перевозочного документа должен быть заверен подписями уполномоченных получателем товаров и компетентным органом, ответственным за администрирование акцизов, получающего государства-члена лиц. Этот экземпляр должен быть возвращен отправителю товаров. В случае, если в соответствии с правовыми актами другого государства-члена компетентные органы не обязаны заверять соответствующий экземпляр упрощенного документа на перевозку подакцизных товаров, достаточно подтверждения уполномоченных получателем товаров лиц.
8. Упрощенный документ на перевозку подакцизных товаров не применяется в случаях вывоза из Литовской Республики подакцизных товаров, перемещаемых продавцом товаров или по его заказу другим лицом в другое государство-член лицу, не являющемуся зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантом, либо не на склад подакцизных товаров. В данном случае продавец товаров до отправления товаров таким способом должен иметь доказательства обеспечения уплаты акцизов в государстве-члене назначения. Документы, доказывающие обеспечение уплаты акцизов в государстве-члене назначения, должны сопровождать подакцизные товары.
Статья 15. Доставка подакцизных товаров в Литовскую Республику, а также их перемещение через Литовскую Республику
1. Подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, со склада подакцизных товаров другого государства-члена могут быть:
1) доставлены на склад подакцизных товаров Литовской Республики (далее в этой статье – склад-получатель);
2. Подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам и которые привозятся в Литовскую Республику в указанных в части 1 настоящей статьи случаях, должны быть привезены вместе с документом на перевозку подакцизных товаров, соответствующий экземпляр которого должен быть заверен подписями уполномоченных владельцем склада-получателя или коммерсантом лиц и снабжен отметкой уполномоченных местным налоговым администратором, на территории деятельности которого находится склад-получатель или коммерсант, лиц, а в случае экспорта подакцизных товаров из другого государства-члена с территории Европейских сообществ через Литовскую Республику соответствующий экземпляр документов на перевозку подакцизных товаров снабжается отметкой уполномоченных на это таможенным учреждением отправления должностных лиц. При доставке подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, незарегистрированному коммерсанту Литовской Республики, помимо документа на перевозку подакцизных товаров, необходимо иметь подтверждение обеспечения уплаты акцизов в Литовской Республике установленной центральным налоговым администратором формы.
3. При намерении получить от другого государства-члена подакцизные товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, незарегистрированный коммерсант должен обратиться к местному налоговому администратору, на территории деятельности которого он зарегистрирован в качестве налогоплательщика, и:
1) в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать местного налогового администратора о планируемом получении подакцизных товаров и
4. В случае несовпадения объема доставленных в Литовскую Республику подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, с объемом, указанным в сопровождающем эти товары перевозочном документе, уполномоченные владельцем склада-отправителя или коммерсантом и местным налоговым администратором лица либо соответственно должностные лица таможни при подписании подлежащего возврату экземпляра перевозочного документа должны произвести об этом отметку и указать фактически полученное количество товаров. Если в перевозочном документе уже имеются отметки компетентных государственных органов другого государства-члена об установленных недостачах количества подакцизных товаров, компетентные органы Литовской Республики, ответственные за администрирование акцизов, в установленном ими порядке и в установленные ими сроки обязаны отправить этому компетентному органу другого государства-члена копию данного перевозочного документа с отметками этого органа, в которой компетентный орган Литовской Республики обязан отметить, может ли недостающее количество товаров в соответствии с правовыми актами Литовской Республики считаться утраченным в результате естественной убыли или действия непреодолимой силы (force majeure), в связи с чем недостающее количество товаров освобождается от акцизов. Если установленное компетентным органом другого государства-члена недостающее количество товаров в Литовской Республике не может быть освобождено от акцизов или могут быть освобождены не все утраченные товары, компетентный орган Литовской Республики должен отметить, какое количество товаров может быть обложено налогом в этом государстве-члене. Если недостача перемещаемых подакцизных товаров установлена только компетентными лицами Литовской Республики, за недостающее количество товаров, превышающее количество, которое в соответствии с правовыми актами Литовской Республики может считаться утраченным в результате естественной убыли, и (или) количество, которое не может считаться утраченным в результате действия непреодолимой силы (force majeure), в Литовской Республике должны быть уплачены акцизы. В случае получения позднее доказательств, что товары утрачены в другом государстве-члене и уплаты в нем установленных акцизов, переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если с момента выписки документа на перевозку товаров прошло не более 3 лет.
5. В случае перемещения подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, между другими государствами-членами через территорию Литовской Республики они должны перемещаться с документом на перевозку подакцизных товаров, а в установленных настоящим Законом и Директивой Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними случаях – и с другими дополнительными документами (документом, доказывающим обеспечение уплаты акцизов в государстве назначения, сертификатом освобождения от акцизов или др.). В случае установления во время перемещения по территории Литовской Республики недостач количества товаров, которые не были раньше установлены, налоговый администратор в установленном центральным налоговым администратором порядке обязан произвести об этом отметку в возвращенном владельцу склада-отправителя экземпляре документа на перевозку подакцизных товаров. За утраченные на территории Литовской Республики товары или товары, утрата которых установлена в Литовской Республике, акцизы должны быть уплачены в случае, если компетентный орган государства-члена назначения принимает решение не освобождать от уплаты акцизов за недостачу количества товаров. В случае получения позднее доказательств утраты товаров в другом государстве-члене и уплаты в нем установленных акцизов переплаченная сумма акцизов засчитывается или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке, однако лишь в том случае, если с момента выписки документа на перевозку товаров прошло не более 3 лет.
6. В случае доставки подакцизных товаров, к которым не применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в Литовскую Республику в предпринимательских целях или для нужд публичных юридических лиц, лица, для которых эти товары предназначены, включая публичных юридических лиц, обязаны:
1) в установленном центральным налоговым администратором порядке информировать местного налогового администратора о планируемом получении подакцизных товаров;
7. Указанные в части 6 настоящей статьи товары должны быть привезены с упрощенным документом на перевозку подакцизных товаров, соответствующий экземпляр которого должен быть заверен подписями уполномоченных получателем товаров и местным налоговым администратором, на территории деятельности которого он зарегистрирован в качестве налогоплательщика, лиц.
8. В случае доставки подакцизных товаров продавцом или по его заказу другим лицом в Литовскую Республику лицу, не являющемуся зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантом, либо не на склад подакцизных товаров, продавец товаров или его фискальный агент в установленном центральным налоговым администратором порядке перед тем, как привезти товары в Литовскую Республику, обязан информировать своего местного налогового администратора о планируемой доставке подакцизных товаров и в установленном Правительством порядке обеспечить уплату подлежащих уплате в Литовской Республике акцизов по товарам, которые планируется получить от другого государства-члена.
9. В случае возникновения обязательства по уплате акцизов в Литовской Республике в связи с указанными в части 4 или 5 настоящей статьи обстоятельствами лицо, представившее поручительство (гарантию), обеспечивающее выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения товаров с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам, в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки обязан декларировать и уплатить этот налог, если с момента выписки документа на перевозку товаров прошло не более 3 лет.
Статья 16. Обеспечение выполнения налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения с применением режима временной отсрочки платежей по акцизам
1. Выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения со склада подакцизных товаров Литовской Республики (далее в настоящей статье – отправитель) с применением к товарам режима временной отсрочки платежей по акцизам, должно быть обеспечено, если в настоящей статье не установлено иначе, одним из следующих способов:
1) денежным залогом, который владелец отправителя уплачивает на собирательный счет местного налогового администратора, на территории деятельности которого находится отправитель;
2) документом поручительства (гарантии), выданным действующим на территории Европейских сообществ банковским учреждением или страховым предприятием, заключившим договор о сотрудничестве с центральным налоговым администратором, которым компетентные органы предоставили право заниматься соответственно банковской или страховой деятельностью. Этот документ владелец отправителя представляет местному налоговому администратору, на территории деятельности которого находится отправитель.
2. Правительством может быть установлен и иной способ обеспечения выполнения налоговых обязательств, могущих возникнуть во время перемещения с применением к товарам режима временной отсрочки платежей по акцизам.
3. Размер указанного в части 1 настоящей статьи денежного залога или поручительства (гарантии) за перемещаемые товары, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, устанавливается местным налоговым администратором, на территории деятельности которого находится отправитель, с учетом установленной центральным налоговым администратором методики определения размера денежного залога или поручительства (гарантии).
4. Указанный в части 1 настоящей статьи денежный залог возвращается или документ поручительства (гарантии) аннулируется после выявления какого-либо из нижеуказанных обстоятельств:
1) владелец отправителя представляет местному налоговому администратору утвержденный в установленном порядке экземпляр документа на перевозку подакцизных товаров, а в нем отсутствуют отметки об установленных недостачах количества товаров;
2) в случае неполучения владельцем отправителя утвержденного в установленном порядке документа на перевозку подакцизных товаров или отсутствия в нем отметок об установленных недостачах количества товаров владелец отправителя уплачивает связанные с вывезенными, но не доставленными товарами подлежащие уплате (включая и подлежащие уплате в другом государстве-члене) акцизы и представляет доказывающие это документы либо представляет доказательства того, что товары могут быть освобождены от этих акцизов.
5. Выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть при доставке подакцизных товаров, к которым применяется режим временной отсрочки платежей по акцизам, в Литовскую Республику или при перемещении таких товаров между другими государствами-членами через Литовскую Республику, обеспечивается с соблюдением положений Директивы Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними.
Статья 17. Случаи освобождения подакцизных товаров от акцизов
1. От акцизов освобождаются подакцизные товары, по которым в соответствии с положениями статьи 8 настоящего Закона возникает обязательство по уплате акцизов, в случае, если они:
1) экспортированы, со специальных мест торговли, расположенных в международном морском порту или аэропорту, представлены пассажирам, воздушным или морским транспортом отбывающим в третьи территории или третьи государства, а также представлены во время рейса пассажирам, воздушным или морским транспортом отправляющимся в точку назначения за пределами территории Европейских сообществ. Согласно положениям настоящего пункта местом следования пассажира считается ближайшее место высадки пассажира с воздушного судна или судна после посадки в Литовской Республике, а точкой назначения считается первое место за пределами Литовской Республики, где воздушное судно или судно останавливается для высадки и (или) посадки пассажиров;
2) предназначены для официальной деятельности дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Литовской Республике, а также для личного пользования членов этих представительств и учреждений, за исключением обслуживающего персонала, и проживающих вместе членов их семьи, если эти лица не являются гражданами Литовской Республики и если Литовская Республика не является их постоянным местом жительства. Данные положения применяются на паритетной основе. В случае, если применяемый в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения Литовской Республики в иностранном государстве порядок возвращения акцизов является менее благоприятным или более благоприятным по сравнению с порядком, применяемым в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения этого государства в Литовской Республике, Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган вправе установить применяемый в Литовской Республике в отношении дипломатического представительства или консульского учреждения этого государства соответственно менее благоприятный или более благоприятный порядок возвращения акцизов;
3) предназначены для обосновавшихся в других государствах-членах дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, членов этих представительств и учреждений. В данном случае применяются установленные в этих других государствах-членах условия и ограничения;
4) ввозятся в Литовскую Республику не с территории Европейских сообществ в личном багаже пассажиров и не превышают установленные Правительством объемы, ввоз которых физическим лицам (пассажирам) разрешается без акцизов на импорт;
5) поставляются в качестве запасов для судов и (или) воздушных судов, перевозящих пассажиров и (или) грузы по международным маршрутам;
6) предназначены для войсковых единиц других, нежели Литовская Республика, стран Организации Североатлантического договора для пользования этих единиц или сопровождающих их гражданских работников во время участия этих единиц в совместных военных операциях, учениях или в ином совместном военном мероприятии. От акцизов также освобождаются поставляемые в другое государство-член подакцизные товары, если они предназначены для войсковых единиц других, нежели государство назначения, стран Организации Североатлантического договора для пользования этих единиц или сопровождающих их гражданских работников (в данном случае применяются установленные в этом другом государстве-члене условия и ограничения);
7) предназначены для признанных в Литовской Республике международных организаций, а также для их представительств и их членов в той мере, в какой это предусмотрено международными договорами, на основании которых создаются международные организации, или международными договорами Литовской Республики, заключенными с соответствующей международной организацией. От акцизов также освобождаются товары, предназначенные для международных организаций, признанных таковыми любым другим государством-членом, или для их представительств, а также для членов этих организаций или представительств (товары освобождаются от акцизов с соблюдением установленных международными договорами, на основании которых создаются международные организации, или международными договорами любого другого государства-члена с международными организациями условий и ограничений);
8) приобретаются или импортируются на основании международных договоров, заключенных между Литовской Республикой и государством, не являющимся государством-членом Европейского Союза, или международной организацией в случае, если этими договорами предусмотрено освобождение указанных товаров от налога на добавленную стоимость.
2. Правительство или уполномоченный им орган устанавливает порядок применения указанных в пунктах 2, 3, 5-8 части 1 настоящей статьи льгот по акцизам.
3. Другие случаи, при которых отдельные подакцизные товары освобождаются от акцизов, установлены в специальных положениях настоящего Закона.
4. В случае, если акцизы на указанные в части 1 настоящей статьи подакцизные товары были уплачены, они возвращаются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке.
5. В случае, если подакцизные товары, по которым акцизы были уплачены в Литовской Республике, вывозятся в другое государство-член в предпринимательских целях или для нужд публичных юридических лиц, уплаченные по этим товарам акцизы могут быть возвращены после представления местному налоговому администратору указанного в части 7 статьи 14 настоящего Закона утвержденного экземпляра упрощенного документа на перевозку подакцизных товаров и подтверждения компетентного органа другого государства-члена того, что за эти товары в данном государстве-члене акцизы уплачены, их уплата обеспечена или что они в этом государстве-члене могут быть освобождены от акцизов. Акцизы возвращаются лишь в том случае, когда о желании получить обратно акцизы отправитель товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке информировал местного налогового администратора до вывоза этих товаров в другое государство-член.
6. Акцизы возвращаются и по подакцизным товарам, по которым акцизы уплачены в Литовской Республике и которые вывезены из Литовской Республики продавцом товаров или по его заказу другим лицом в другое государство-член лицу, не являющемуся зарегистрированным или незарегистрированным коммерсантом, либо не на склад подакцизных товаров. В таком случае местному налоговому администратору должно быть представлено подтверждение компетентного органа другого государства-члена о том, что за эти товары в этом государстве-члене акцизы уплачены или что они в этом государстве-члене могут быть освобождены от акцизов. Акцизы возвращаются лишь в том случае, когда о желании получить обратно акцизы продавец товаров в установленном центральным налоговым администратором порядке информировал местного налогового администратора до вывоза этих товаров в другое государство-член.
7. В случае, если подакцизные товары в указанных в частях 5 и 6 настоящей статьи целях в другое государство-член вывезены со склада подакцизных товаров и срок уплаты акцизов по этим товарам в Литовской Республике еще не истек, а местному налоговому администратору могут быть представлены указанные в части 5 или 6 настоящей статьи документы, исчисленная подлежащая уплате по этим товарам сумма акцизов аннулируется.
Статья 18. Возврат необоснованно уплаченных (взысканных) акцизов
1. Необоснованно уплаченная (взысканная) в завышенном размере сумма акцизов подлежит возврату (зачету) в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
2. Возврат уплаченных по импортируемым товарам акцизов или отказ от их взыскания осуществляются в установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях. Ходатайства о возврате уплаченных акцизов или отказе от их взыскания рассматриваются в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке. Необоснованно уплаченные (взысканные) акцизы на импорт возвращаются Таможней Литовской Республики (в дальнейшем – таможня) в установленном Таможенным департаментом при Министерстве финансов Литовской Республики (в дальнейшем – Таможенный департамент) порядке.
Статья 19. Контроль за уплатой акцизов
1. Контроль за уплатой акцизов, за исключением указанного в части 2 настоящей статьи случая, осуществляется Государственной налоговой инспекцией. Государственная налоговая инспекция контролирует уплату акцизов и на импортируемые товары в случае, если они в установленном настоящим Законом порядке отвозятся на склад подакцизных товаров. Государственная налоговая инспекция должна обеспечить представление заинтересованным лицам информации, указанной в части 4 статьи 15а Директивы Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними.
2. Контроль за уплатой акцизов по импортируемым товарам, не указанным в части 1 настоящей статьи, осуществляется территориальными таможнями.
3. Администрирование акцизов осуществляется в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
4. Выполнение налоговых обязательств, могущих возникнуть в связи с ввезенными на территорию Европейских сообществ не принадлежащими Сообществу товарами, которые не выпущены в свободное обращение, а также в связи с ввезенными с третьих территорий товарами, по которым акцизы не уплачены, обеспечивается в том же порядке, в каком обеспечиваются обязательства, связанные с могущим возникнуть долгом перед таможней по импорту.
5. Для ввоза товаров Сообщества с третьих территорий на территорию Европейских сообществ применяются такие же таможенные формальности, какие применяются к ввозимым на таможенную территорию Европейских сообществ товарам, не принадлежащим Сообществу. В случае, если на территорию Европейских сообществ с третьих территорий ввозятся товары, предназначенные для перемещения в другое государство-член, нежели то, в которое они были ввезены с третьих территорий, эти товары могут быть представлены для оформления процедуры внутреннего транзита, предусмотренной Таможенным кодексом. Если на территорию Европейских сообществ с третьих территорий ввозятся товары, которые в случае их ввоза с третьих государств могли бы быть представлены для временного хранения в местах временного хранения товаров под надзором таможни, ввезены в свободную зону или помещены на свободный склад, в отношении них могла бы быть оформлена процедура таможенного складирования, временного ввоза для переработки без обложения импортными таможенными пошлинами, переработки под надзором таможни, временного ввоза с полным освобождением от импортной таможенной пошлины, к ним применяются те же самые условия, которые применялись бы в случае производства указанных санкционированных таможней действий или оформления соответствующих процедур.
6. К вывозу товаров с территории Европейских сообществ на третьи территории применяются такие же таможенные формальности, какие применяются при экспорте товаров с таможенной территории Европейских сообществ. В случае, если товары временно вывозятся с территории Европейских сообществ на третьи территории, после их возврата к ним применяются те же самые положения, которые применялись бы в случае временного вывоза этих товаров с таможенной территории Европейских сообществ.
7. Порядок осуществления положений частей 4-6 настоящей статьи устанавливается Таможенным департаментом.
8. В случаях вывоза товаров в третьи государства или на третью территорию либо ввоза их оттуда и применения к ним указанных в пункте а) части 1 статьи 84 Таможенного кодекса процедур, помещения их на временное хранение в местах временного хранения товаров под надзором таможни, ввоза в свободную зону или помещения на свободный склад, а также в случаях перемещения товаров между государствами-членами через территорию государства, которое не является государством-членом, однако является членом Европейской ассоциации свободной торговли (в дальнейшем – ЕАСТ), или между государством-членом и членом ЕАСТ с применением процедуры внутреннего транзита, или через одно или несколько третьих государств, не являющихся членами ЕАСТ, с книжками МДП или АТА считается, что уплата акцизов по этим товарам отсрочена. В указанных в настоящей части случаях используется единый административный документ.
Статья 20. Ответственность
1. Владелец склада подакцизных товаров несет ответственность за нарушения настоящего Закона в установленном Законом об администрировании налогов и другими законами порядке.
2. Другие лица несут ответственность за нарушения настоящего Закона в установленном законодательством порядке. За невыполнение требования заниматься указанной в части 1 статьи 4 настоящего Закона деятельностью только на складе подакцизных товаров применяются установленные законодательством санкции.
Статья 21. Ставки акциза на пиво
1. К пиву применяется ставка акциза в размере 7 литов за 1 процент фактической концентрации спирта, выраженной в объемных процентах, которая устанавливается за гектолитр продукта.
2. К 10 тыс. гектолитров пива, реализованного в течение года малым предприятием по производству пива (в дальнейшем – малым пивоваренным заводом), применяется ставка акциза в размере на 50 процентов меньше, чем установлено в части 1 настоящей статьи. В настоящем Законе малым пивоваренным заводом, в отношении которого применяется данная льгота, считается предприятие, производящее не более 80 тыс. гектолитров пива за календарный год, которое в соответствии с установленными Правительством или уполномоченным им органом критериями признается в правовом и экономическом отношении независящим от какого бы то ни было другого предприятия по производству пива (за исключением случаев, когда объем пива, произведенного вместе этими предприятиями по производству пива за календарный год, не превышает 80 тыс. гектолитров), а производственные помещения предприятия физически отделены от какого бы то ни было другого предприятия по производству пива. Указанная в настоящей части льгота по акцизам не применяется к пиву, произведенному на основании лицензионных договоров. В настоящей части производством пива не считается смешение и (или) разлив пива, произведенного на другом предприятии по производству пива. Порядок применения данной льготы устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.
Статья 22. Ставки акциза на вино из свежего винограда и прочие сброженные напитки
К вину из свежего винограда и к прочим сброженным напиткам применяются следующие ставки акциза:
1) к вину и к прочим сброженным напиткам, фактическая концентрация спирта в которых (в случае прочих сброженных напитков – полученная исключительно путем ферментации), выраженная в объемных процентах, не превышает 8,5 процента объема и в которых ферментированный напиток составляет 100 процентов объема, – в размере 40 литов за гектолитр продукта;
Статья 23. Ставки акциза на промежуточные продукты
К промежуточным продуктам применяются следующие ставки акциза:
1) к промежуточным продуктам, фактическая концентрация спирта в которых, выраженная в объемных процентах, не превышает 15 процентов объема, – в размере 150 литов за гектолитр продукта;
Статья 24. Ставки акциза на этиловый спирт
1. К этиловому спирту применяется ставка акциза в размере 3200 литов за гектолитр чистого этилового спирта.
2. При исчислении подлежащей уплате суммы акцизов по указанным в настоящей статье продуктам гектолитром чистого этилового спирта считается 100 литров этилового спирта, фактическая концентрация спирта в котором, выраженная в объемных процентах, составляет 100 процентов объема, а температура – 20°С. Весь объем чистого этилового спирта в гектолитрах округляется до тысячной доли целого числа.
Статья 25. Специальные случаи освобождения этилового спирта и алкогольных напитков от акцизов
1. Помимо указанных в статье 17 настоящего Закона случаев, от акцизов освобождаются:
2) пиво, вино, прочие сброженные напитки, изготавливаемые физическим лицом, при условии, что эти напитки предназначены только для личного пользования (т.е. не для продажи, а только для собственных или семейных нужд). Правительство вправе устанавливать количество указанных в настоящем пункте товаров, которое освобождаются от акцизов;
5) этиловый спирт и алкогольные напитки, предназначенные для производства шоколадных изделий, если расход чистого этилового спирта на 100 килограммов (нетто) шоколадных изделий составляет не более 8,5 литра;
6) этиловый спирт и алкогольные напитки, предназначенные для производства иных, нежели указано в пункте 5 настоящей части, продовольственных продуктов, если расход чистого этилового спирта на 100 килограммов (нетто) этих продуктов составляет не более 5 литров;
2. В случае отмены режима временной отсрочки платежей по акцизам или при импорте этилового спирта, указанного в пунктах 1, 3 и 4 части 1 настоящей статьи, акцизы не начисляются. Конкретный порядок применения указанных в части 1 настоящей статьи льгот устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.
Статья 26. Денатурированный этиловый спирт, к которому не применяется акциз
Акциз не применяется к следующему этиловому спирту:
1) денатурированному согласно требованиям соответствующего государства-члена и использованному в производстве продуктов непродовольственного назначения этиловому спирту, к которому акциз должен не применяться в соответствии с пунктом б) части 1 статьи 27 Директивы Совета от 19 октября 1992 г. 92/83/ЕЭС относительно согласования структур акцизного налога на спирт и алкогольные напитки. В Литовской Республике такие требования к денатурированию устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом;
Статья 27. Маркировка этилового спирта и алкогольных напитков бандеролями
Предназначенные для продажи в Литовской Республике этиловый спирт (классифицируемый в позиции 2208 КН) и алкогольные напитки подлежат маркировке специальными знаками – бандеролями. Порядок маркировки, а также случаи, когда маркировка не требуется, устанавливаются Правительством.
Статья 28. Ставки акциза на сигареты
1. Сигареты облагаются налогом путем применения комбинированной ставки акциза. Она состоит из специфического (в литах за 1000 сигарет) и адвалорного (в процентах от максимальной розничной цены) элементов. Порядок исчисления комбинированной ставки акциза устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.
2. К сигаретам применяется следующая ставка акциза:
3. Соответствующий указанным в части 9 статьи 3 настоящего Закона признакам сверток табака, длина которого (без фильтра или мундштука) составляет более 9 см, но не более 18 см, в настоящем Законе принимается за две сигареты; сверток, длина которого составляет более 18 см, но не более 27 см, соответственно принимается за три сигареты и так далее.
4. Методика определения категории цен на наиболее популярные сигареты, которая используется при определении соответствия между применяемой в Литовской Республике ставкой акцизов на сигареты и установленной в Директиве Совета от 19 октября 1992 г. 92/79/ЕЭС относительно согласования налогов на сигареты минимальной ставкой акцизов, утверждается министром финансов.
Статья 29. Ставки акциза на прочий обработанный табак
Статья 30. Маркировка обработанного табака бандеролями
Предназначенный для продажи в Литовской Республике обработанный табак должен быть маркирован специальными знаками – бандеролями. Порядок маркировки и случаи, когда маркировка не требуется, устанавливаются Правительством.
Статья 31. Специальные случаи освобождения обработанного табака от акцизов
1. Помимо указанных в статье 17 настоящего Закона случаев от акцизов освобождается обработанный табак в случае его уничтожения под присмотром компетентного органа. Эти положения осуществляются в порядке, установленном Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов (относительно товаров, контролируемых Государственной налоговой инспекцией) и регламентами Европейского Союза (относительно товаров, контролируемых таможней). Если акцизы на обработанный табак, уничтоженный в установленном в настоящей части порядке, уже были уплачены, сумма акцизов засчитывается или возвращается в порядке, установленном Законом об администрировании налогов.
2. От акцизов также освобождается обработанный табак, если он использован для проведения необходимых испытаний в процессе производства, для установленных правовыми актами обязательных исследований, когда образцы обработанного табака берутся уполномоченными на это органами, а также обработанный табак, предназначенный для научных исследований. Эти положения осуществляются в установленном центральным налоговым администратором порядке. Если акцизы на указанный в настоящей части обработанный табак уже были уплачены, сумма акцизов зачисляется или возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
Статья 32. Максимальная цена продажи сигарет
Сигареты не могут продаваться по цене выше максимальной розничной цены, указанной на бандероли, которой маркирована их упаковка.
Статья 33. Ставки акциза на моторный бензин
К моторному бензину применяются следующие ставки акцизов:
Статья 34. Ставки акциза на керосин
К керосину применяется ставка акциза в размере 1002 лита за тонну продукта.
Статья 35. Ставки акциза на газойли
1. К газойлям применяется ставка акциза в размере 1002 лита за тонну продукта, если в настоящей статье не установлено иначе.
2. К предназначенным для отопления газойлям (бытовому печному топливу), маркированным в установленном статьей 42 настоящего Закона порядке, применяется ставка акциза в размере 86 литов за тонну продукта.
3. Акцизами не облагается дизельное топливо, предназначенное для использования зарегистрированными в установленном Правительством порядке субъектами сельскохозяйственной деятельности в сельском хозяйстве, а также в прудовом рыбоводстве и в рыбоводстве, осуществляемом в других внутренних водоемах, не превышая в течение одного календарного года 120 литров на один гектар сельскохозяйственных угодий, декларированный в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке, и 275 литров на одну тонну выловленной и реализованной рыбы. Количество указанных в настоящей части продуктов указано при их температуре 15оС. Правила применения установленной в настоящей части льготы устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
Статья 36. Ставки акциза на жидкое топливо (мазуты), оримульсию
1. К жидкому топливу (мазутам), отвечающему установленным Правительством или уполномоченным им органом признакам, оримульсии применяется ставка акциза в размере 52 лита за тонну продукта.
2. К неуказанному в части 1 настоящей статьи жидкому топливу (мазутам) применяется установленная в части 1 статьи 35 настоящего Закона ставка акциза; если же данное топливо предназначено для отопления и маркировано в установленном статьей 42 настоящего Закона порядке, – установленная в части 2 статьи 35 настоящего Закона ставка.
Статья 37. Ставки акциза на нефтяные газы и газообразные углеводороды (за исключением природного газа)
К нефтяным газам и газообразным углеводородам (за исключением природного газа) применяется ставка акциза в размере 432 лита за тонну продукта.
Статья 38. Льготы по акцизам на энергетические продукты из материалов биологического происхождения или с их добавками
1. Положения настоящей статьи применяются к энергетическим продуктам, изготовленным из указанных в настоящей части продуктов или содержащим один или несколько указанных в настоящей части продуктов:
2) классифицируемых в субпозициях 3824 90 55, 3824 90 80-3824 90 99 КН (настоящие положения применяются только к той части, которая изготовлена из биомассы);
3) классифицируемых в субпозициях 2207 20 00 и 2905 11 00 КН, если они не синтетического происхождения;
2. Положения настоящей статьи также применяются и в случае, если в состав указанных в части 1 настоящей статьи продуктов входит вода (позиция 2201 и субпозиция 2851 00 10 КН).
3. Положения настоящей статьи применяются только к тем продуктам, которые отвечают требованиям Закона о биотопливе, биогорючем и биомасле к биотопливу.
4. К отвечающим требованиям настоящей статьи продуктам применяется установленная в статьях 33-37 настоящего Закона ставка акциза, уменьшенная на долю, пропорционально соответствующую доле примесей биологического происхождения (в процентах) на тонну продукта. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к смесям, изготовленным лицами, имеющими выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение, указанным в настоящем разрешении.
Статья 39. Метод исчисления акцизов на энергетические продукты
Ставка акцизов на энергетические продукты, указанные в статьях 33-35 настоящего Закона, установлена при температуре продукта 15°С. Методика пересчета акцизов при другой температуре продукта устанавливается центральным налоговым администратором.
Статья 40. Ставки акцизов на другие энергетические продукты
К неуказанным в статьях 33-37 энергетическим продуктам применяются ставки акцизов, установленные в этих статьях для соответствующих эквивалентных продуктов, вместо которых они могут продаваться или использоваться либо вместо которых они продаются или используются.
Статья 41. Специальные случаи освобождения энергетических продуктов от акцизов
1. Помимо установленных статьей 17 настоящего Закона случаев освобождения, от акцизов освобождаются:
1) горючее для воздушных судов, которое поставляется для аэронавигационных целей (включая горючее для воздушных судов, используемое для производства, ремонта, испытаний, эксплуатации и обслуживания воздушных судов), за исключением горючего для воздушных судов, поставляемого на воздушные суда, используемые для личных нужд. Считается, что воздушное судно используется для личных нужд в случае, если им пользуется владелец воздушного судна или другое лицо (на основе аренды или по иным юридическим основаниям) для иных целей, нежели коммерческие. Коды энергетических продуктов, к которым применяется данная льгота, в соответствии с КН устанавливаются Правительством;
2) горючее для судов, которое поставляется для целей навигации судов в водах Европейских сообществ (включая рыбную ловлю), за исключением горючего для судов, поставляемого на суда, используемые для личных нужд. Считается, что судно используется для личных нужд в случае, если им пользуется владелец судна или другое лицо (на основе аренды или по иным юридическим основаниям) для иных целей, нежели коммерческие. Коды энергетических продуктов, к которым применяется данная льгота, в соответствии с КН устанавливаются Правительством;
3) энергетические продукты, если они используются для иных целей, нежели в качестве моторного топлива, топлива для отопления или добавок к моторному топливу;
4) энергетические продукты, расходуемые в процессе производства всех видов электроэнергии, за исключением энергетических продуктов, расходуемых на нужды производителя в качестве моторного топлива или топлива для отопления, к которым акцизы применяются в общем порядке;
6) неразлитые нефтяные газы и газообразные углеводороды, приобретаемые или импортируемые в установленном центральным налоговым администратором порядке зарегистрированными потребителями, поставляющими (использующими) их для бытовых нужд (отопления, приготовления пищи и т. п.), включая лиц, которые разливают нефтяные газы в бытовые газовые баллоны;
7) неразлитые нефтяные газы и газообразные углеводороды, поставляемые зарегистрированными потребителями в групповые сооружения, через которые они могут поставляться только для бытовых нужд;
8) энергетические продукты, ввозимые в Литовскую Республику в предусмотренных в технических документах производителя стационарных емкостях транспортных средств, предназначенных для моторного топлива и масла, из которых моторное топливо и масло непосредственно попадают в стационарные системы подачи топлива и смазки двигателя транспортного средства.
2. Порядок и ограничения применения указанных в части 1 настоящей статьи льгот устанавливаются Правительством или уполномоченным им органом.
Статья 42. Маркировка, поставка и использование энергетических продуктов, к которым применяются льготы по акцизам
1. В установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке маркируются:
1) предназначенные для отопления энергетические продукты, к которым применяется установленная в части 2 статьи 35 настоящего Закона ставка акциза;
2. Порядок поставки указанных в части 1 настоящей статьи, а также в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 41 настоящего Закона энергетических продуктов устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.
3. За несоблюдение порядка маркировки и (или) поставки энергетических продуктов, а также в случаях использования маркированных энергетических продуктов в качестве горючего (моторного топлива) и (или) топлива для отопления, однако для иной цели, нежели в тех случаях, когда при использовании этих энергетических продуктов устанавливается льгота по акцизам, в установленном законодательством порядке применяются санкции.
Статья 43. Обязательство по уплате акцизов на электроэнергию
Обязательство по уплате акцизов на электроэнергию возникает в случае ее:
1) продажи или передачи иным образом лицу, не являющемуся независимым или общественным поставщиком, как они определены в Законе об электроэнергетике (Žin., 2000, Nr. 66-1984) (в дальнейшем – независимый или общественный поставщик), или
2) получения от другого государства-члена лицом, не являющимся независимым или общественным поставщиком, или
Статья 44. Плательщики акцизов на электроэнергию
Плательщиками акцизов за электроэнергию являются независимые или общественные поставщики, импортеры (другие, чем независимые или общественные поставщики), а также другие лица в случае получения ими электроэнергии от другого государства-члена. Независимые или общественные поставщики плательщиками акцизов на электроэнергию регистрируются в установленном центральным налоговым администратором порядке.
Статья 45. Ставки акцизов, применяемые к электроэнергии
1. К электроэнергии, за исключением электроэнергии, указанной в части 2 настоящей статьи, применяется ставка акциза в размере 3,5 лита за мегаватт-час электроэнергии.
2. К электроэнергии, используемой для предпринимательских нужд, применяется ставка акциза в размере 1,8 лита за мегаватт-час электроэнергии. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к электроэнергии, продаваемой или иным образом передаваемой лицу, имеющему выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение. В настоящем Законе под использованием электроэнергии в предпринимательских целях понимается ее расходование лицом, осуществляющим экономическую деятельность, как она понимается в Законе о налоге на добавленную стоимость.
Статья 46. Освобождение от акцизов
1. От акцизов на электроэнергию освобождается:
1) электроэнергия, расходуемая на процессы производства всех видов электроэнергии и на поддержание процесса производства;
3) электроэнергия, поставляемая населению, а также публичным юридическим лицам, которые могут быть получателями помощи и которые в установленном центральным налоговым администратором порядке получили разрешение местного налогового администратора, на территории деятельности которого они зарегистрированы;
2. Указанное в пункте 4 части 1 настоящей статьи разрешение местного налогового администратора на приобретение электроэнергии без акцизов выдается лицам:
Статья 47. Указание акцизов на электроэнергию в документах продажи товаров
В установленных Правительством или уполномоченным им органом случаях в документах продажи должна быть указана исчисленная за электроэнергию сумма акцизов.
Статья 48 Представление декларации по акцизам на электроэнергию и уплата налога
1. Налоговым периодом по акцизам на электроэнергию является календарный месяц. По истечении этого месяца до 15 числа следующего месяца независимый или общественный поставщик, а также другое лицо, получившее электроэнергию от другого государства-члена, обязаны представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы, декларацию по акцизам на электроэнергию. Форма и правила заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором. В ней должна быть декларирована сумма акцизов, исчисленная за электроэнергию, за которую обязательство по уплате акцизов в установленном статьей 43 настоящего Закона порядке возникло в этом налоговом периоде. Акцизы должны быть уплачены до истечения установленного в настоящей части срока представления декларации.
2. В случае утраты лицом статуса независимого или общественного поставщика оно обязано в установленные в части 1 настоящей статьи сроки представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано, декларацию по акцизам на электроэнергию. В ней должны быть декларированы акцизы по всему приобретенному объему электроэнергии, по которому акцизы еще не уплачены, и они должны быть уплачены до истечения установленного в части 1 настоящей статьи срока представления декларации.
Статья 49. Обязательство по уплате акцизов на каменный уголь, кокс и лигнит
1. Обязательство по уплате акцизов на каменный уголь, кокс и лигнит возникает в случае их:
1) продажи или передачи иным образом лицу, не являющемуся зарегистрированным в установленном центральным налоговым администратором порядке поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, или
2) получения от другого государства-члена лицом, не являющимся зарегистрированным поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, или
3) импортирования лицом, не являющимся зарегистрированным поставщиком каменного угля, кокса и (или) лигнита, или
Статья 50. Плательщики акцизов на каменный уголь, кокс, лигнит
Плательщиками акцизов на каменный уголь, кокс и (или) лигнит являются зарегистрированные поставщики, импортеры каменного угля, кокса и (или) лигнита (другие, чем зарегистрированные поставщики каменного угля, кокса и (или) лигнита), а также другие лица в случае получения ими каменного угля, кокса и (или) лигнита от другого государства-члена.
Статья 51. Освобождение каменного угля от акцизов
От акцизов на каменный уголь освобождается каменный уголь в случае его продажи или передачи иным образом в собственность населения.
Статья 52. Ставки акцизов на каменный уголь
1. К каменному углю, за исключением каменного угля, указанного в части 2 настоящей статьи, применяется ставка акциза в размере 26 литов за тонну продукта.
2. К каменному углю, используемому для предпринимательских нужд, применяется ставка акциза в размере 13 литов за тонну продукта. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к каменному углю, продаваемому или иным образом передаваемому лицу, имеющему выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение. В настоящем Законе использование каменного угля для предпринимательских целей понимается как его использование лицом, осуществляющим экономическую деятельность, как она понимается в Законе о налоге на добавленную стоимость.
Статья 53. Ставки акцизов на кокс и лигнит
1. К коксу и лигниту, за исключением кокса и лигнита, указанного в части 2 настоящей статьи, применяется ставка акциза в размере 31 лит за тонну продукта.
2. К коксу и лигниту, используемому для предпринимательских нужд, применяется ставка акциза в размере 16 литов за тонну продукта. Указанная в настоящей части ставка акциза применяется только к коксу и лигниту, продаваемому или иным образом передаваемому лицу, имеющему выданное в установленном центральным налоговым администратором порядке соответствующее разрешение. В настоящем Законе использование кокса и лигнита для предпринимательских целей понимается как его использование лицом, самостоятельно осуществляющим экономическую деятельность, как она понимается в Законе о налоге на добавленную стоимость.
Статья 54. Представление декларации по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит и уплата налога
1. Налоговым периодом по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит является календарный месяц. По истечении этого месяца до 15 числа следующего месяца зарегистрированный поставщик каменного угля, кокса и (или) лигнита, а также иное лицо, получившее от другого государства-члена каменный уголь, кокс и (или) лигнит, обязаны представить местному налоговому администратору, на территории которого они зарегистрированы, декларацию по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит. Форма и правила заполнения декларации устанавливаются центральным налоговым администратором. В ней должна быть декларирована сумма акцизов, исчисленная за каменный уголь, кокс и (или) лигнит, обязательство по уплате акцизов за которые в установленном в части 1 статьи 49 настоящего Закона порядке возникло в текущем налоговом периоде. Акцизы уплачиваются до истечения установленного в настоящей части срока представления декларации.
2. В случае утраты лицом статуса зарегистрированного поставщика каменного угля, кокса и (или) лигнита оно обязано в установленные в части 1 настоящей статьи сроки представить местному налоговому администратору, на территории деятельности которого оно зарегистрировано, декларацию по акцизам на каменный уголь, кокс, лигнит. В ней должны быть декларированы акцизы по всему приобретенному объему каменного угля, кокса, лигнита, акцизы по которым еще не уплачены, и они должны быть уплачены до истечения указанного в настоящей части срока представления декларации.
Статья 55. Зачисление в бюджет
Акцизы зачисляются в государственный бюджет.
Приложение 1
к Закону Литовской Республики
об акцизах
Энергетическими продуктами считаются:
1) продукты, классифицируемые в позициях 2701, 2702, 2704-2715 КН, за исключением продуктов, классифицируемых в позициях 2711 11 и 2711 21 КН;
3) продукты, классифицируемые в позиции 2905 11 00 КН, если они не синтетического происхождения и предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления;
Энергетические продукты, к которым применяются требования
Закона об акцизах относительно контроля за подакцизными товарами
и их перемещения между государствами-членами*:
2) продукты, классифицируемые в позициях 2710 11-2710 19 69 КН. К продуктам, классифицируемым в позициях 2710 11 21, 2710 11 25 и 2710 19 29 КН, положения Закона относительно перемещения подакцизных товаров не применяются лишь в случае, если они перемещаются между государствами-членами разлитыми в упаковку, предназначенную для розничной торговли;
3) продукты, классифицируемые в позиции 2711 КН, за исключением продуктов, классифицируемых в позициях 2711 11, 2711 21 и 2711 29 КН;
4) продукты, классифицируемые в позициях 2901 10, 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 и 2902 44 КН;
5) продукты, классифицируемые в позиции 2905 11 00 КН, если они не синтетического происхождения и предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления;
6) продукты, классифицируемые в позициях 1507-1518, 3824 90 99 КН, если они предназначены для использования в качестве моторного топлива или топлива для отопления;
7) любой другой энергетический продукт, к которому Европейская Комиссия на основании процедур, установленных соответствующими директивами Совета, решила применять требования относительно контроля за подакцизными товарами и их перемещения между государствами-членами.
Приложение 3
к Закону Литовской Республики
об акцизах
Правовые акты Европейского Союза, с положениями которых
согласован Закон Литовской Республики об акцизах
1. Директива Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними (изменена директивой Совета от 14 декабря 1992 г. 92/108/ЕЭС, директивой Совета от 22 декабря 1994 г. 94/74/ЕЭС, директивой Совета от 30 декабря 1996 г. 96/99/ЕС, директивой Совета от 30 июня 2000 г. 2000/44/ЕС и директивой Совета от 20 июля 2000 г. 2000/47/ЕС).
2. Директива Совета от 19 октября 1992 г. 92/79/ЕЭС относительно согласования налогов на сигареты (изменена директивой Совета от 29 июля 1999 г. 1999/81/ЕС, директивой Совета от 12 февраля 2002 г. 2002/10/ЕС).
3. Директива Совета от 19 октября 1992 г. 92/80/ЕЭС относительно согласования налогов, применяемых к иному, нежели сигареты, промышленному табаку (изменена директивой Совета от 29 июля 1999 г. 1999/81/ЕС, директивой Совета от 12 февраля 2002 г. 2002/10/ЕС).
4. Директива Совета от 19 октября 1992 г. 92/83/ЕЭС относительно согласования структур акцизного налога на спирт и алкогольные напитки.
5. Директива Совета от 19 октября 1992 г. 92/84/ЕЭС о сближении ставок акциза на спирт и алкогольные напитки.
6. Регламент Европейской Комиссии от 11 сентября 1992 г. 2719/92/ЕЭС о перевозочном документе при перевозке подакцизных продуктов в случае применения к ним режима временной отсрочки платежей по акцизам.
7. Регламент Европейской Комиссии от 17 декабря 1992 г. 3649/92/ЕЭС об упрощенном сопроводительном документе на движущиеся внутри Сообщества подакцизные продукты, которые разрешается использовать в государстве-члене отправления.
8. Регламент Европейской Комиссии от 22 ноября 1993 г. 3199/93/ЕЭС относительно полного взаимного признания процедур денатурирования этилового спирта в целях освобождения от акцизов (изменен регламентом Европейской Комиссии от 30 октября 1995 г. 2546/95/ЕС и регламентом Европейской Комиссии от 27 ноября 1998 г. 2559/98/ЕС).
9. Директива Совета от 27 ноября 1995 г. 95/59/ЕС относительно налогов, за исключением оборотных налогов, оказывающих влияние на расходование произведенного табака (изменена директивой Совета от 29 июля 1999 г. 1999/81/ЕС, директивой Совета от 12 февраля 2002 г. 2002/10/ЕС).
Статья 2. Введение Закона в действие
1. Настоящий Закона, за исключением частей 2, 3 и 5 настоящей статьи, вводится в действие с 1 мая 2004 г.
3. Положения Закона об акцизах, связанные с каменным углем, коксом и лигнитом, вступают в силу с 1 января 2007 г.
Статья 3. Применение акцизов к определенным товарам
1. Порядок применения настоящего Закона к ввезенным в Литовскую Республику с Европейских сообществ или новых государств-членов и представленным для таможенного надзора подакцизным товарам, которые до 30 апреля 2004 г. (включительно) не были выпущены в свободное обращение, к товарам, перемещение которых до 30 апреля 2004 г. (включительно) из Литовской Республики в Европейские сообщества или новые государства-члены начато, но не закончено, а также к товарам, которые до 30 апреля 2004 г. (включительно) экспортированы из Европейских сообществ или новых государств-членов, однако в Литовскую Литву ввезены после 30 апреля 2004 г., устанавливается Правительством или уполномоченным им органом.
2. В случае применения настоящей статьи:
1) Европейскими сообществами считается территория, на которой до 1 мая 2004 г. применяются положения Директивы Совета от 25 февраля 1992 г. 92/12/ЕЭС относительно единых процедур, связанных с подакцизными продуктами, и относительно хранения, движения таких продуктов и контроля за ними;
* При наличии соглашения между центральным налоговым администратором и компетентным органом другого государства-члена в отношении всех или некоторых указанных в настоящем Приложении перемещаемых между Литовской Республикой и другим государством-членом энергетических продуктов могут не применяться все или часть установленных Законом Литовской Республики об акцизах требований по перемещению подакцизных товаров между государствами-членами.