З А К О Н

ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 2 июля 2002 г. № IX-1007

Вильнюс

О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Назначение Закона

1. Настоящий Закон устанавливает порядок налогообложения подоходным налогом доходов населения.

2. Настоящий Закон применяется на территории Литовской Республики.

Статья 2. Основные понятия Закона

1. Территория Литовской Республики (в дальнейшем – Литва) - территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов.

2. Житель – постоянный и непостоянный житель Литвы.

3. Постоянный житель Литвы – физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона.

4. Непостоянный житель Литвы – физическое лицо, которое в соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона не считается постоянным жителем Литвы.

5. Гонорар – вознаграждение за предоставленное авторским лицензионным договором право на использование произведения, вознаграждение за предоставленные смежные права, а также вознаграждение за предоставленное лицензионным договором право пользования объектом промышленной собственности, франчайзингом, вознаграждение за предоставленную информацию о производственном, торговом или научном опыте (know-how), а также компенсация за нарушение авторских или смежных прав.

6. Вклад – денежные средства вкладчика, содержащиеся в коммерческом банке, отделении, кредитной унии или в другом кредитном учреждении в соответствии с договором о вкладе и (или) счета, за исключением других денежных средств, на которые вкладчик обладает правом требования, возникающих вследствие осуществляемых кредитным учреждением финансовых операций со вкладами или предоставляемых инвестиционных услуг.

7. Индивидуальная деятельность – самостоятельная деятельность, при осуществлении которой житель стремится к получению доходов или иной экономической выгоды в течение продолжительного периода:

1) самостоятельная коммерческая или производственная деятельность любого характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства;

2) самостоятельная творческая, профессиональная и другая самостоятельная деятельность подобного характера, в том числе та, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства;

3) самостоятельная спортивная деятельность;

4) самостоятельная исполнительская деятельность.

8. Спортивная деятельность – деятельность спортсмена (жителя, который осуществляет определенную физическую или умственную деятельность, основанную на определенных правилах и организованную в определенной установленной специально для этой деятельности форме) по подготовке к соревнованиям и участию в соревнованиях.

9. Исполнительская деятельность – деятельность исполнителя (актера, певца, музыканта, дирижера, танцора или другого жителя, играющего, поющего, читающего, декламирующего или исполняющего иным способом произведения литературы, искусства, фольклора или цирковые номера) по подготовке к публичному выступлению и участию в публичном выступлении. Исполнителями не считаются жители, принимающие участие в создании произведения или процессе подготовки к публичному выступлению, но не участвующие в публичном исполнении или публичном представлении произведения.

10. Творчество – создание произведений, которые могут быть объектом авторских прав, и отчуждение имущественных прав на свои созданные произведения.

11. Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, на которых этот инструмент основывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или иное), стоимость или цена которого связана с ценой на ценные бумаги, курсом валют, процентной ставкой, биржевым индексом, оценкой кредитоспособности или другой переменной.

12. Место постоянного пребывания – выражение деятельности иностранной единицы в Литве. Иностранная единица считается действующей через место постоянного пребывания в Литве, если он в Литве: постоянно осуществляет деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента); либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо в целях исследования или добычи природных ресурсов постоянно использует оборудование или конструкцию, включая используемые для этого буровые скважины или суда.

13. Постоянная база – выражение индивидуальной деятельности непостоянного жителя Литвы, за исключением спортивной и исполнительской деятельности (в дальнейшем в этой части называемая – деятельность) в Литве. Непостоянный житель Литвы считается действующим через постоянную базу в Литве, если он в Литве: постоянно осуществляет деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента). Определение постоянности деятельности непостоянного жителя Литвы, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) непостоянного жителя Литвы устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

14. Доходы – позитивные доходы, а также полученное за налоговый период вознаграждение за проведенные работы, предоставленные услуги, отчужденные или предоставленные права, проданное или отчужденное иным способом инвестированное имущество или средства и (или) другая полученная выгода в денежном и (или) натуральном выражении, за исключением:

1) выданных акционерам бесплатно акций в связи с увеличением уставного капитала пропорционально числу имеющихся у них акций или суммы увеличения номинальной стоимости ранее выпущенных акций, а также суммы увеличения стоимости пая или доли в связи с увеличением основного капитала пайщикам и членам пропорционально имеющейся у них стоимости пая или доли;

2) недвижимой вещи, возвращенной в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении прав собственности граждан на сохранившееся недвижимое имущество, а также восстановленных сбережений в соответствии с Законом Литовской Республики о восстановлении сбережений населения;

3) выданных жителю бесплатно для пользования (без отчуждения собственности) лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, рабочей одежды, обуви, рабочих инструментов, оборудования и других средств труда, если с этой рабочей одеждой, обувью, рабочими инструментами, оборудованием и другими средствами труда выполняются рабочие функции;

4) суммы налога на добавленную стоимость от продажи за представленные товары и оказанные услуги исчисленной жителем, зарегистрировавшимся в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

5) сумм (за исключением компенсируемых расходов жителя лица, связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями), предназначенных для покрытия расходов на ночлег, питание, регистрацию на участие в мероприятии и дорожные расходы, если эти расходы связаны с рабочими функциями жителя, в том числе самостоятельной работой, организуемой в установленном Правительством Литовской Республики порядке, или индивидуальной деятельностью;

6) полученной жителями во время рекламного мероприятия или акции либо репрезентации единицы выгоды, если нет возможности установить полученную отдельным участником рекламного мероприятия, акции или репрезентации индивидуальную выгоду. Мероприятие или акция единицы считаются рекламными, если они предназначены для распространения в любой форме и любыми средствами информации, связанной с деятельностью единицы и призывающей приобрести товары или пользоваться услугами, для информирования имеющихся или потенциальных покупателей. Репрезентация единицы – организованное на средства единицы мероприятие для создания новых предпринимательских связей или улучшения существующих с другими единицами либо жителями, за исключением работников организующей репрезентацию единицы, участников этой единицы и контролируемых или контролирующих единиц либо контролирующих жителей;

7) полученных вследствие уступки имущества и прав между единицами Литвы, налогооблагаемая прибыль которых обложена налогом с применением тарифа налога на прибыль в размере 15 или 13 процентов, и единицами иностранных государств, которые являются государствами-членами Европейского Союза, формы организации предпринимательства которых перечислены в приложении 2 к Закону Литовской Республики о налоге на прибыль (в дальнейшем – Закон о налоге на прибыль) и которые являются плательщиками установленных в этом приложении налогов, когда эта уступка является следствием указанных в статье 41 Закона о налоге на прибыль операций, в ходе реорганизации и по условиям реорганизации акций (долей, паев) участника приобретающей единицы в обмен на имевшиеся акции (доли, паи) приобретаемой единицы, когда обе указанные единицы принимают участие в реорганизации, а разница в ценах на акции, оплаченная деньгами (при ее наличии), не превышает 10 процентов номинальной стоимости акций приобретающей единицы или, при отсутствии номинальной стоимости, - исчисленной действительной рыночной цены акций;

8) полученных вследствие уступки имущества и прав между единицами Литвы, налогооблагаемая прибыль которых обложена с применением тарифа налога на прибыль в размере 15 или 13 процентов, когда эта уступка является следствием указанных в статье 41 Закона о налоге на прибыль, в ходе реорганизации и по условиям реорганизации акций (долей, паев) приобретающей единицы в обмен на имевшиеся акции (доли, паи) приобретаемой единицы, когда обе указанные единицы принимают участие в реорганизации и разница в ценах на акции в оплате деньгами отсутствует.

15. Натуральные доходы – полученные безвозмездно, путем обмена или по льготной цене (установленной под влиянием определенных интересов или сделок в отношении конкретного жителя меньшей, чем действительная рыночная цена) в собственность или пользование (без приобретения права собственности) имущество или полученные услуги, а также иная полученная выгода (если предоставляющее выгоду лицо имело целью предоставить выгоду конкретному лицу), если эквивалент полученного имущества, услуг или другой выгоды в денежном выражении в соответствии с положениями настоящего Закона был бы отнесен к доходам.

16. Доходы, источник которых находится в Литве:

1) доходы постоянного жителя Литвы, полученные от других постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные места пребывания и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы;

2) гонорар, проценты, доходы от распределенной прибыли, доходы от сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве, непостоянного жителя Литвы, полученные от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы, от иностранных единиц через их постоянные места пребывания и от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы;

3) доходы от любой деятельности в Литве;

4) доходы, полученные от продажи или отчуждения в собственность иным способом движимой вещи, если в отношении вещи подобного вида в соответствии с правовыми актами Литовской Республики обязательной является юридическая регистрация, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также за недвижимую вещь, находящуюся в Литве.

17. Доходы, источник которых находится не в Литве, - все доходы, за исключением перечисленных в части 16 настоящей статьи.

18. Позитивные доходы - все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 Закона о налоге на прибыль, или их части, зачисляемые в доходы контролирующего лица – постоянного жителя Литвы, пропорционально числу имеющихся у этого постоянного жителя Литвы акций (частей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы.

19. Связанные лица – связанными считаются лица в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествовавшего отчетному налоговому периоду, они являются:

1) жителем, который является частью единицы, и этой единицей или

2) жителем, который является членом органов правления единицы, и этой единицей или

3) жителем, супруг (супруга), жених (невеста) или сожитель (сожительница) которого являются членами органов правления единицы, или этой единицей, или

4) жителем и его супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей), а также жителем и связанными с ним связями родства (до четвертой степени) либо отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (супруги) (до четвертой степени) связанные лица, а также жителем и родственниками (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), а также жителем и его наследниками по завещанию, или

5) двумя жителями, которые являются участниками одной единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) в этой единице, или

6) двумя жителями, которые являются участниками одной единицы и каждый из них прямо или косвенно владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) этой единицы наряду с другими лицами (супругами, женихом (невестой), сожителями, лицами, связанными связями родства (до четвертой степени) или отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (супруги) (до четвертой степени), а также родственниками (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследниками по завещанию), или

7) жителем и его постоянной базой.

20. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую, после заключения прямой сделки, может быть зачтено взаимное обязательство независимых и намеривающихся осуществить куплю или продажу лиц.

21. Целевая территория – иностранное государство или зона, которая внесена в установленный министром финансов Список целевых территорий и соответствует, по меньшей мере, двум установленным в настоящей части критериям:

1) на данной территории ставка налога на прибыль или аналогичного ему налога составляет менее 75 процентов от установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона о налоге на прибыль ставки;

2) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве было зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо;

3) на данной территории применяются разные правила взимания налога на прибыль или аналогичного ему налога – в соответствии с тем, в каком государстве осуществляется деятельность;

4) контролируемая единица заключила договор с налоговым администратором того государства о налоговой ставке или налоговой базе;

5) на данной территории отсутствует эффективный обмен информацией;

6) на данной территории отсутствует финансово-административная прозрачность: не достаточно ясные правила администрирования налога на прибыль или аналогичного ему налога и порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств.

22. Предпринимательское свидетельство – выданный в установленном настоящим Законом и осуществляющими его правовыми актами порядке документ, подтверждающий уплату подоходного налога установленного фиксированного размера при осуществлении индивидуальной деятельности, внесенной в установленный Правительством Литовской Республики список видов деятельности.

23. Единица – единица Литвы и иностранная единица.

24. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет права собственности на имущество единицы, но приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей.

25. Единица Литвы – юридическое лицо, учрежденное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке, а также филиал иностранной единицы или представительство, учрежденные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке и не являющиеся местом постоянного пребывания этой иностранной единицы.

26. Иностранная единица – юридическое лицо или организация иностранного государства, место постоянного пребывания которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или организованная иным способом заграницей единица.

27. Контролируемая единица – единица, считается контролируемой постоянным жителем Литвы (в дальнейшем – контролирующее лицо), если:

1) она контролируется контролирующим лицом в последний день налогового периода и

2) в ней контролирующее лицо прямо или косвенно управляет более чем 50 процентами акций (частей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение либо

3) в ней контролирующее лицо совместно со связанными лицами управляет более чем 50 процентами акций (частей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение и управляемая контролирующим лицом часть составляет не менее 10 процентов акций (частей, паев) или других прав на часть распределенной прибыли или исключительных прав на их приобретение.

28. Имущество – движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги и производные финансовые средства, иное нематериальное имущество.

29. Имущество, связанное с индивидуальной деятельностью – имущество, которое житель использует только для осуществления своей индивидуальной деятельности, за исключением индивидуальной деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, индивидуальной спортивной, исполнительской деятельности.

30. Постоянное место жительства – любое место, в котором физическое лицо имеет возможность жить, и которое оно создало, содержит и использует.

31. Трудовые отношения или соответствующие их сути отношения – отношения, когда работа выполняется в соответствии с трудовым договором, а также любая другая деятельность, осуществляемая на основании правовых отношений, которые по существу (соглашению об условиях оплаты труда, о рабочем месте и функциях, трудовой дисциплине и др.) соответствуют отношениям работодателя и работника, которые создаются в соответствии с трудовым договором.

32. Другие используемые в настоящем Законе понятия понимаются так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (в дальнейшем – Закон об администрировании налогов) и Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем –Гражданском кодексе), в той мере в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением положительно указанных Гражданским кодексом случаев).

Статья 3. Плательщики подоходного налога

Подоходный налог уплачивает получивший доходы житель.

Статья 4. Постоянный житель Литвы

1. Постоянным жителем Литвы считается:

1) физическое лицо, постоянное место жительства которого находится в Литве, или

2) физическое лицо, местонахождение личных, социальных или экономических интересов которого на время налогового периода скорее находится в Литве, нежели заграницей, или

3) физическое лицо, которое на время налогового периода находится в Литве непрерывно или с перерывами 183 дня или более. Правила исчисления периода из 183 дней устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или

4) физическое лицо, которое находится в Литве непрерывно или с перерывами 280 дней или более в течение следующих друг за другом налоговых периодов и в течение одного из этих налоговых периодов пробыл в Литве непрерывно или с перерывами 90 дней или более, если в части 3 настоящей статьи не установлено иначе. Правила исчисления периода из 90 и 280 дней устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом, или

5) физическое лицо, которое является гражданином Литовской Республики и не соответствует критериям пунктов 3 и 4 настоящей статьи, однако такому физическому лицу вознаграждение в соответствии с трудовым договором или отражающим его суть соответствующими договорами выплачивается или расходы на его проживание в другом государстве покрываются из государственного бюджета Литвы или бюджетов самоуправлений.

2. Физическое лицо, которое, несмотря на соответствие положениям пунктов 3, 4, 5 части 1 настоящей статьи, не считается постоянным жителем Литвы, если оно является:

1) дипломатом иностранного государства, членом административно-технического или обслуживающего персонала дипломатического представительства, консульского учреждения или представительства международной организации – не являющиеся гражданином Литовской Республики (за исключением лиц без гражданства, постоянным местом жительства которых либо местом нахождения личных, социальных или экономических интересов на время налогового периода является Литва), или

2) не гражданином Литовской Республики, который получает связанные только с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы от работы в Литве из иностранного государства, его политического или административно -территориального подразделения или местной власти, или

3) не гражданин Литовской Республики, который осуществляет в Литве только индивидуальную деятельность через постоянную базу и это является единственной целью его прибытия в Литву.

3. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда покидает Литву и в налоговый период отбытия находится в Литве менее 183 дней, он считается постоянным жителем Литвы до дня отбытия. Критерии окончательного отбытия из Литвы устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

4. Если физическое лицо, которое считается постоянным жителем Литвы в течение не менее трех следующих друг за другом налоговых периодов, в течение непосредственно следующего за ними налогового периода навсегда отбывает из Литвы на целевую территорию, то в отношении него не применяются положения части 3 настоящей статьи в тех случаях, когда это лицо с Литвой связывают важные коммерческие интересы. Такое физическое лицо считается постоянным жителем Литвы в течение всего налогового периода отбытия, а также в течение двух следующих за ним налоговых периодов. Важные коммерческие интересы наличествуют, если:

1) физическое лицо является владельцем индивидуального (персонального) предприятия в Литве и (или) управляет более чем 25 процентами акций (частей, паев) единицы Литвы или

2) более чем 30 процентов доходов налогового периода составляют доходы, источник которых находится в Литве.

5. Физическое лицо, которое не считается постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи, может в установленном Правительством Литовской Республики порядке обратиться к налоговому администратору с ходатайством о признании его постоянным жителем Литвы, если в течение налогового периода его доходы, источник которых находится в Литве (за исключением доходов, которые в течение этого налогового периода облагались налогом с применением установленных в договорах Литовской Республики об избежании двойного налогообложения льгот на подоходный налог), составляют не менее 90 процентов всех полученных им в течение налогового периода доходов, за исключением указанных в статье 17 настоящего Закона доходов.

Статья 5. Объект подоходного налога

1. Объектом подоходного налога являются доходы жителя.

2. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве и не в Литве, за исключением указанного в части 3 настоящей статьи случая.

3. Объектом подоходного налога постоянного жителя Литвы являются доходы, источник которых находится в Литве, если этот житель:

1) считается постоянным жителем Литвы в соответствии с пунктами 3 или 4 части 1

статьи 4 или части 3 настоящего Закона, и

2) не является гражданином Литовской Республики, и

3) в течение одного и того же налогового периода он в целях обложения подоходным налогом или аналогичным ему налогом считается постоянным жителем того иностранного государства, с которым заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения и об этом факте налогового администратора информирует компетентное лицо того другого государства.

4. Объектом подоходного налога непостоянного жителя Литвы являются:

1) доходы от осуществляемой через постоянную базу индивидуальной деятельности и полученные в иностранных государствах доходы, относящиеся к этой постоянной базе в Литве в том случае, если эти доходы связаны с деятельностью непостоянного жителя Литвы через постоянную базу в Литве;

2) полученные не через постоянную базу доходы, источник которых находится в Литве.

5. Полученные не через постоянную базу непостоянным жителям Литвы доходы, источник которых находится в Литве:

1) проценты;

2) доходы от распределенной прибыли;

3) доходы от аренды недвижимой по природе вещи, находящейся в Литве;

4) гонорар, в том числе установленные в части 6 настоящей статьи случаи;

5) связанные с трудовыми отношениями или отвечающими их сути отношениями доходы;

6) доходы от спортивной деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена;

7) доходы от исполнительской деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того, выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя;

8) доходы, полученные от продажи или отчуждения иным способом в собственность движимой вещи, если в соответствии с правовыми актами Литовской Республики юридическая регистрация вещи этого вида является обязательной, и эта вещь является (или должна быть) зарегистрированной в Литве, а также недвижимой вещи, находящейся в Литве.

6. В случае отчуждения в собственность компьютерной программы положения пункта 4 части 5 настоящей статьи применяются, если отчуждается в собственность, не охраняемая авторским правом вещь, а в компьютерной программе предоставляются следующие права:

1) право производить копии компьютерной программы с целью их публичного распространения или отчуждения в собственность иным способом, проката или одалживания, или

2) право создавать производные компьютерные программы, которые основываются на компьютерной программе, защищенной авторским правом, или

3) право публично демонстрировать компьютерную программу.

Статья 6. Ставки подоходного налога

1. Ставки подоходного налога составляют 15 и 33 процента, если в настоящей статье не установлено иное.

2. Ставка подоходного налога в размере 15 процентов применяется в отношении следующих доходов:

1) доходов от распределенной прибыли, если они получаются от единицы Литвы или от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных в иностранных государствах или зонах, внесенных в список, утвержденный министром финансов в соответствии с положениями статьи 39 Закона о налоге на прибыль, и процентов;

2) доходов моряков, внесенных в список членов экипажа судна, плавающего под флагом не Литовского государства или государства-члена Европейского Союза, полученных за работу во время рейса судна, в соответствии с их определением в статье 14 настоящего Закона;

3) доходов спортсменов, полученных от спортивной деятельности, в том числе доходы, прямо или косвенно связанные с этой деятельностью, независимо от того выплачиваются ли они непосредственно спортсмену или третьему лицу, действующему от имени спортсмена;

4) доходов исполнителей, полученных от исполнительской деятельности, в том числе доходы прямо или косвенно связанные с этой деятельностью независимо от того выплачиваются ли они непосредственно исполнителю или третьему лицу, действующему от имени исполнителя;

5) гонорара;

6) в отношении полученных по авторскому договору доходов от творческой деятельности (в том числе полученные от осуществления индивидуальной деятельности подобного характера, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешаемые отчисления);

7) доходов, полученных от аренды имущества (в том числе полученные от осуществления индивидуальной деятельности подобного характера, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешаемые отчисления);

8) доходов, полученных от не указанной в пунктах 3-7 настоящей части индивидуальной деятельности, если по решению жителя из этих доходов не вычтены установленные в статье 18 настоящего Закона разрешаемые отчисления;

9) доходов от не индивидуальной деятельности по продаже имущества или отчуждению в собственность иным способом;

10) части пенсионных выплат, полученных любым предусмотренным Законом Литовской Республики о пенсионных фондах (в дальнейшем – Закон о пенсионных фондах) способом, равной уплаченным пенсионным взносам, в том числе уплаченные в этот фонд взносы за счет средств других лиц, если участник пенсионной программы в соответствии с Законом о пенсионных фондах приобрел право на пенсионные выплаты;

11) части выплат по договору о страховании жизни, в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении срока действия страхового договора, равной выплаченным в соответствии с этим договором выплатам, в том числе и уплаченные взносы за счет средств других лиц, если срок договора составляет не менее 10 лет или если получающий выплату житель достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о пенсионных фондах;

12) возвращаемых жителю уплаченных взносов по страхованию жизни в соответствии с прекращенным договором о страховании жизни, в котором предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только при наступлении страхового случая, но и по истечении действия договора страхования, если договор прерван не ранее, чем спустя 10 лет со дня заключения договора или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о пенсионных фондах;

13) возвращаемых жителю уплаченных пенсионных взносов в пенсионный фонд, учрежденный в соответствии с Законом о пенсионных фондах, если житель выходит из пенсионной программы и не переходит в другую пенсионную программу, если выход из пенсионной программы осуществляется не ранее, чем по прошествии 10 лет со дня заключения пенсионного договора или если взносы возвращаются жителю, который достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о пенсионном фонде.

3. В отношении неуказанных в части 2 настоящей статьи доходов применяется ставка подоходного налога в размере 33 процентов.

4. За доходы, полученные от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, уплачивается установленный советами самоуправлений подоходный налог фиксированного размера.

Статья 7. Налоговый период

1. Налоговый период подоходного налога совпадает с календарным годом.

2. Первым налоговым периодом налога с доходов непостоянного жителя Литвы, которые были получены через постоянную базу в Литве, является календарный год, в который постоянная база была или должна была быть зарегистрирована.

РАЗДЕЛ II

ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ

Статья 8. Признание доходов

1. Доходы признаются на момент их получения.

2. Моментом получения доходов, за исключением позитивных доходов, считается момент:

1) когда доходы в любой форме получаются фактически. Если доходы получены в иностранном государстве, фактически полученными доходами считается вся сумма доходов, без учета суммы подоходного или ему аналогичного налога вычтенной и (или) уплаченной с этих доходов в том государстве, или

2) когда в любой форме выплачиваются выплаты, если в соответствии с настоящим Законом обязанность по вычету подоходного налога с доходов жителя установлена в отношении лица, осуществляющего вычет налога.

3. Моментом получения позитивных доходов налогового периода считается 31 декабря того налогового периода.

РАЗДЕЛ III

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРИ УСТАНОВЛЕНИИ

НЕКОТОРЫХ ДОХОДОВ

Статья 9. Натуральные доходы

Порядок признания и оценки доходов, полученных в натуральном виде, устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган.

Статья 10. Доходы от индивидуальной деятельности

1. К доходам от индивидуальной деятельности относятся доходы от индивидуальной деятельности, в том числе доходы от индивидуальной деятельности по продаже имущества или отчуждения в собственность иным способом.

2. Список видов индивидуальной деятельности, осуществление которой возможно при наличии предпринимательского свидетельства, устанавливает Правительство Литовской Республики.

Статья 11. Доходы, полученные в случае ликвидации единицы

1. В случае ликвидации единицы считается, что житель (участник единицы) осуществляет продажу имеющихся акций (частей, паев).

2. В случае ликвидации единицы ее участнику отчуждается имущество, доходами считается действительная рыночная цена имущества, которое отчуждается участнику единицы в случае ликвидации единицы, на день отчуждения права собственности на это имущество участнику единицы.

Статья 12. Доходы от распределенной прибыли

Доходами от распределенной прибыли считаются:

1) дивиденды. Дивидендами считаются и полученные участником единицы средства при распределении прибыли единицы или уменьшении уставного капитала единицы и (или) действительная рыночная цена отчужденного имущества на день отчуждения прав собственности на это имущество;

2) доходы участника единицы неограниченной гражданской ответственности, полученные от обложенной налогом прибыли этой единицы.

Статья 13. Установление позитивных доходов

1. Позитивные доходы рассчитываются и включаются в доходы постоянного жителя Литвы в том же порядке, в каком они рассчитываются и включаются в доходы контролирующей единицы Литвы в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль.

2. Одни и те же доходы контролируемой иностранной единицы могут быть обложены налогом в Литве только один раз.

3. Если налоговый период контролируемой иностранной единицы не совпадает с календарным годом или он не устанавливается, считается, что налоговым периодом контролируемой иностранной единицы является календарный год.

Статья 14. Установление доходов моряков, полученных за работу во время рейса судна

Доходы моряков, полученные за работу во время рейса судна, устанавливаются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке.

Статья 15. Корректирование стоимости сделок и косвенный расчет доходов

1. Любые доходы, которые были косвенно переведены другому жителю или единице (плательщику подоходного налога (налога на прибыль) при увеличении или уменьшении цен приобретенных и (или) проданных либо отчужденных товаров или полученных любым иным способом, исчисляются налоговым администратором и считаются доходами жителя за тот налоговый период, в течение которого между связанными лицами были заключены установленные в части 2 настоящей статьи сделки.

2. Налоговый администратор вправе корректировать указанные в сделке или сделках связанных лиц цены, если они не соответствуют действительной рыночной цене, с учетом особенностей указанной в этих сделках хозяйственной операции, либо доходы или выплаты охарактеризовать заново.

3. Налоговый администратор при установлении действительной рыночной цены может применять методы корректирования стоимости сделки. Эти методы, порядок их применения и порядок характеристики заново и установления подлежащих корректированию сделок и доходов или выплат устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган.

4. Налоговый администратор может заключить договор с налоговыми администраторами других государств для установления стоимости сделки.

РАЗДЕЛ IV

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ

Статья 16. Прядок исчисления облагаемых налогом доходов

1. Если в настоящей статье не установлено иначе, при исчислении облагаемых налогом доходов, из доходов в установленном настоящим Законом порядке вычитаются:

1) не облагаемые налогом доходы;

2) доходы, полученные от деятельности, которая осуществлялась при наличии предпринимательского свидетельства;

3) разрешаемые отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности, - в установленном в статье 18 настоящего Закона порядке;

4) цена приобретения проданного или отчужденного в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности в течение налогового периода и связанные с продажей или отчуждением в собственность иным способом этого имущества расходы – в установленном в статье 19 настоящего Закона порядке;

5) необлагаемый налогом размер доходов и дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за один месяц налогового периода, или годовой необлагаемый налогом размер доходов и годовой дополнительный необлагаемый налогом размер доходов при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период или его части (в установленных в статье 29 настоящего Закона случаях) – в установленном в статье 20 настоящего Закона порядке;

6) понесенные постоянным жителем Литвы затраты (с исчислением облагаемых налогом доходов за налоговый период) – в установленном в статье 21 настоящего Закона порядке.

2. При исчислении облагаемых налогом доходов полученных непостоянным жителем Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу из всех полученных через постоянную базу доходов вычитаются:

1) необлагаемые налогом доходы от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу и (или)

2) разрешаемые отчисления, связанные с этих получением доходов от индивидуальной деятельности, осуществляемой через эту постоянную базу.

3. Житель вправе принять решение о не вычитании из доходов, указанных в пунктах 3 и (или) 4 части 1 настоящей статьи разрешаемых отчислений и (или) расходов. Решение жителя о вычитании или не вычитании указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи разрешаемых отчислений применяется в отношении его доходов, полученных от всех видов индивидуальной деятельности.

Статья 17. Необлагаемые налогом доходы

1. Необлагаемые налогом доходы:

1) пособия, которые, после смерти жителя, лицо, которое было связано с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, выплачивает его супругу (супруге) или детям (приемным детям), либо родителям (приемным родителям), а также пособия, которые выплачивает лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, после смерти супруга (супруги), детей (приемных детей), родителей (приемных родителей) этого жителя;

2) пособия, выплачиваемые из государственного бюджета, бюджетов самоуправлений и Государственного фонда социального страхования, за исключением пособий по болезни, материнству и материнству (отцовству);

3) пособия не стремящихся к получению прибыли единиц своим членам, выплаченные из средств, накопленных за счет членского взноса, за исключением пособий, которые получают жители, связанные с этими единицами трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, и которые не указаны в других пунктах настоящей части;

4) пособия в случаях стихийных бедствий, если они выплачиваются на основании решений государственных органов или органов самоуправлений;

5) компенсации установленного в законах Литовской Республики и в других правовых актах размера, а также компенсации, размеры которых не установлены, однако выплата регламентирована в законах Литовской Республики и постановлениях Правительства Литовской Республики, в том числе компенсации за нарушение авторских или смежных прав, за исключением компенсаций, выплачиваемых жителю в случае, если трудовой договор или соответствующий его сути договор прерывается по воле работодателя, и денежных компенсаций за неиспользованный отпуск;

6) компенсации, выплачиваемые за ущерб или убытки, понесенные в результате военных действий или имевшего место политического преследования;

7) страховые выплаты по страхованию иному, чем страхование жизни, для полной или частичной компенсации расходов, убытков или ущерба;

8) выплаты по договорам страхования жизни, продолжительность которых не менее 10 лет и которые заключены до 1 января 2003 г., а также выплаты по договорам страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается только при наступлении страхового случая;

9) полученная из учрежденного в Литовской Республике пенсионного фонда часть пенсионных выплат, превышающая уплаченные в этот фонд пенсионные взносы, если срок действия пенсионного договора не менее 10 лет или участник пенсионной программы в соответствии с Законом о пенсионных фондах приобрел право на пенсионные выплаты;

10) полученная часть выплат страхования жизни, превышающая взносы по страхованию жизни, уплаченные в соответствии с договорами страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только в случае наступления страхового случая, но и по истечении срока действия договора страхования, если срок действия договора страхования жизни составляет не менее 10 лет или на момент получения выплаты получатель выплаты достиг пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о пенсионных фондах;

11) пенсии, полученные из государственного бюджета Литовской Республики, бюджетов самоуправлений и бюджета Государственного фонда социального страхования, а также из государственных фондов иностранных государств;

12) полученные из осуществляющего страхование жизни страхового предприятия пенсионные аннуитеты;

13) проценты, полученные за предоставленные кредиты (за исключением кредитов которые участник единицы предоставляет единице либо житель предоставляет лицу, связанному с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, если за эти кредиты единица или лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, выплачивает участнику единицы или жителю проценты, превышающие действительную рыночную цену), если возврат кредитов будет начат не ранее чем по прошествии 366 дней со дня предоставления кредита;

14) проценты по ценным бумагам (за исключением выпущенных лицом, связанным с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, ценных бумаг, если за эти ценные бумаги лицо, связанное с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, уплачивает ему проценты в большем размер, чем другим держателям тех же ценных бумаг), если выкуп этих ценных бумаг был начат не ранее, чем по прошествии 366 дней со дня выпуска этих ценных бумаг;

15) проценты, выплачиваемые жителям, принимающим участие в предложенной Правительством Литовской Республики программе сбережений;

16) проценты по ценным бумагам Правительства Литовской Республики и самоуправлений;

17) проценты по хранящимся в банковских и иных кредитных учреждениях, обладающих лицензией Банка Литвы, вкладам;

18) доходы, полученные в качестве благотворительной помощи в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве (в дальнейшем – Закон о благотворительности и спонсорстве) порядке;

19) полученные путем наследования доходы, которые являются объектом налога в соответствии с регламентирующими налог на наследуемое имущество правовыми актами Литовской Республики; доходы, полученные путем дарения от супругов, детей (приемных детей) и родителей (приемных родителей); а также сумма (стоимость) доходов, не превышающая 24 основных РННД, полученная от других жителей путем дарения в течение налогового периода;

20) разница, не превышающая 24 основных РННД за налоговый период, доходов от продажи или отчуждения в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности, полученных в результате продажи или отчуждения в собственность иным способом не указанного в пунктах 21 и 23 настоящей части имущества, и ценой приобретения этого имущества и другими указанными в статье 19 настоящего Закона расходов, связанных с продажей или отчуждением в собственность иным способом этого имущества;

21) доходы от продажи или отчуждения в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности, полученные в результате продажи или отчуждения в собственность иным способом движимой вещи, юридически зарегистрированной в Литве, или недвижимой вещи, находящейся в Литве, если они приобретены ранее, чем за три года до продажи или отчуждения в собственность иным способом этого имущества;

22) доходы от проданных или отчужденных в собственность иным способом ценных бумаг, приобретенных до 1 января 1999 г. Эта льгота не применяется в случае, если ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона;

23) доходы от проданных или отчужденных в собственность иным способом ценных бумаг, приобретенных после 1 января 1999 г., если ценные бумаги продаются или отчуждаются в собственность иным способом не ранее чем спустя 366 дней со дня их приобретения (при продаже части одного и того же эмитента одного и того же вида и класса ценных бумаг в каждом случае считается, что в первую очередь осуществляется продажа или отчуждение в собственность иным способом приобретенных ранее по времени ценных бумаг) и житель в течение3 лет до окончания налогового периода, во время которого ценные бумаги были проданы или отчуждены в собственность иным способом, не являлся владельцем более чем 10 процентов акций (долей, паев) единицы, ценные бумаги которой продаются или отчуждаются в собственность иным способом. Эта льгота не применяется в случае, если акционер продает или отчуждает в собственность иным способом акции эмитенту этих акций, а также в тех случаях, кода ценные бумаги считаются проданными в соответствии со статьей 11 настоящего Закона;

24) доходы, полученные от реализованной сельскохозяйственной продукции, выращенной, а также выращенной и переработанной на имеющейся на праве собственности у жителя, арендованной или предоставленной в порядке, установленном правовыми актами Литовской Республики, земле;

25) полученные фермером и членами фермерского хозяйства доходы от осуществляемой в зарегистрированном в установленном Законом Литовской Республики о фермерском хозяйстве (в дальнейшем – Закон о фермерском хозяйстве) порядке сельскохозяйственной деятельности,

26) суммы, присужденные судом и взысканные в соответствии с исполнительными документами, для возмещения материального и морального ущерба, а также возмещение расходов, связанных с социальной, медицинской и профессиональной реабилитацией, в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о безопасности и здоровье работников;

27) присужденное судом или полученное в соответствии с договором содержание;

28) стипендии и пособия студентов и учеников учебных заведений, для выплаты которых используются средства государственного бюджета Литовской Республики и бюджетов самоуправлений;

29) стипендии студентов и учеников учебных заведений, для выплаты которых используются средства учрежденных в установленном законодательством Литовской Республики и иностранных государств порядке не стремящихся к получению прибыли единиц, если выплата стипендии предусматривается в регламентирующих деятельность этих единиц правовых актах и если получатель стипендии не является участником, работником выплачивающей стипендию единицы, или членом семьи участника либо работника этой единицы, и если такая стипендия не связана с предоставленными этой единице получателем стипендии работами либо намеченными к выполнению работами, оказанными или намеченными к оказанию услугами;

30) государственная стипендия;

31) премии, присужденные в конкурсном порядке из государственного бюджета Литовской Республики или бюджетов самоуправлений, бюджетов местной власти иностранного государства, его политического или административно-территориального подразделения, а также премии, присужденные решениями Правительства Литовской Республики или советов самоуправлений, а также премии победителям профессиональных творческих конкурсов, присуждаемые по решениям организаций творческих работников из средств этих организаций;

32) приз спортивных соревнований, если этот приз учреждается и вручается олимпийскими (пара-олимпийскими) комитетами, международными федерациями видов спорта (союзами, ассоциациями) или членами этих федераций (союзов, ассоциаций), Литовскими федерациями видов спорта (союзами, ассоциациями), а также именные подарки, дарение которых осуществляется в установленном законами Литовской Республики порядке;

33) лотерейные выигрыши, если их выплачивают единицы, которые в установленном законами Литовской Республики порядке уплачивают налог с оборота лотерей;

34) стоимость призов, не превышающая 2 основных РННД, полученных в течение налогового периода от лица, связанного с жителем трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями;

35) не указанные в пунктах 32 и 33 настоящей части призы и выигрыши спортивных соревнований и другие призы и выигрыши, стоимость которых не превышает 2 основных РННД, если они получаются от одного и того же лица не более 6 раз в течение налогового периода;

36) пожертвования и подарки, полученные в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке во время политических кампаний и использованные для этой кампании;

37) содержание духовных лиц (органов верховного правления) религиозных сообществ, общин и центров, служителей, отправляющих религиозные обряды, и обслуживающего персонала (за исключением лиц, осуществляющих строительные, ремонтные, реставрационные работы);

38) проценты по коммерческому кредиту, которые предусмотрены в правовых актах Литовской Республики, регламентирующих расчеты за сельскохозяйственную продукцию;

39) доходы участникам единицы с неограниченной гражданской ответственностью, полученные от обложенной налогом прибыли этой единицы, не превышающие 12 основных РННД за налоговый период;

40) полученные моряками, внесенными в список членов экипажа корабля, плавающего под флагом Литовского государства или государства-члена Европейского Союза, за работу во время рейса судна доходы, как они определены в статье 14 настоящего Закона;

41) в соответствии с положениями статьи 26 Закона о налоге на прибыль уплачиваемые в пользу работника работодателем выплаты по страхованию жизни и пенсионные выплаты на личный счет пенсионной программы в учрежденном в Литовской Республике пенсионном фонде;

42) иные уплачиваемые в пользу жителя другими жителями выплаты по страхованию жизни и пенсионные выплаты в учрежденные в Литовской Республике пенсионные фонды.

2. Установленные в пунктах 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 20, 21, 22, 23, 24, 27, 29, 31, 34, 35, 37 и 39 части 1 настоящей статьи льготы, а также установленная в пункте 19 льгота в отношении полученных путем дарения от других, нежели супруги, дети (приемные дети) и родители (приемные родители) доходов не применяются, если соответствующие доходы жителя получены от иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или жителей, постоянное место жительства которых находится на целевой территории.

Статья 18. Разрешаемые отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности

1. Разрешаемыми отчислениями постоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью, считаются связанные с фактически полученными в течение налогового периода доходами от индивидуальной деятельности, понесенные постоянным жителем Литвы обычные для этой деятельности расходы, если в настоящей статье не установлено иначе. Разрешаемые отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности постоянного жителя Литвы, и порядок их исчисления устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган.

2. Разрешаемыми отчислениями непостоянного жителя Литвы, который занимается индивидуальной деятельностью через постоянную базу, считаются связанные с фактически полученными в течение налогового периода доходами от индивидуальной деятельности понесенные непостоянным жителем Литвы обычные для этой деятельности расходы, если в настоящей статье не установлено иначе. Разрешаемые отчисления, связанные с получением доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу непостоянного жителя Литвы, а также порядок их исчисления устанавливает Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган.

3. Если житель осуществляет индивидуальную деятельность нескольких очевидно различных видов, разрешенные отчисления, связанные с получением доходов от этой деятельности, в установленном в настоящем Законе порядке вычитаются по отдельности в отношении доходов каждого вида индивидуальной деятельности.

4. Сумма разрешаемых отчислений не может превышать фактически полученных за этот налоговый период доходов от индивидуальной деятельности.

5. Расходы должны быть обоснованы документами, со всеми предусмотренными Законом Литовской Республики о бухгалтерском учете, а также другими правовыми актами Литовской Республики обязательными реквизитами документов учета и, если в отношении бланков документов Правительством Литовской Республики установлены соответствующие требования, - соответствующими выдвигаемым требованиям. Помимо этих реквизитов, в обосновывающих расходы документах должно быть указано:

1) имя, фамилия и личный код поставщика товаров или поставщика услуг (в случае, если поставщиком товаров или поставщиком услуг является юридическое лицо);

2) имя, фамилия и личный код покупателя товаров или услуг (жителя), если Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом не устанавливается иначе.

6. В случае приобретения товаров и услуг у иностранных единиц и жителей расходы могут быть обоснованы составленными иностранными единицами и жителями документами, если на основании этих документов можно установить содержание хозяйственной операции.

7. Расходы, связанные с индивидуальной деятельностью, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, спортивной и исполнительской деятельностью, не считаются разрешаемыми отчислениями и при исчислении облагаемых налогом доходов не могут вычитаться из доходов.

Статья 19. Цена приобретения проданного или отчужденного в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности и связанные с продажей или отчуждением иным способом этого имущества расходы

1. При продаже или отчуждении в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности из полученных доходов в установленном в настоящей статье порядке могут вычитаться:

1) цена приобретения имущества;

2) уплаченное комиссионное вознаграждение, а также налоги, сборы, связанные с продажей или отчуждением в собственность иным способом этого имущества.

2. К цене приобретения имущества относятся расходы, понесенные при приобретении имущества, в том числе уплаченные комиссионные вознаграждения, а также налоги, сборы, связанные с приобретением этого имущества, а также расходы на произведенную реконструкцию имущества за счет собственных средств или средств супруга (супруги) (в том числе возвращенную часть средств, взятых с этой целью взаймы). В случае, если имущество произведено самим жителем, ценой приобретения имущества считаются все расходы по производству и реконструкции этого имущества (в том числе возвращенную часть средств, взятых с этой целью взаймы).

3. Допускается вычет только тех сумм, которые обоснованы документами, с наличием всех установленных Законом Литовской Республики о бухгалтерском учете и другими правовыми актами обязательных реквизитов документов учета и, если в отношении бланков документов Правительством Литовской Республики установлены соответствующие требования, - соответствующими выдвигаемым требованиям, и (или) действующими сделками, и (или) составленными иностранными единицами и жителями документами, если по этим документам можно установить содержание хозяйственной операции. Уплата налогов, сборов должна быть обоснована на соответствующих подтверждающих уплату этих сумм документах.

4. Цена приобретения проданных в указанном в статье 11 настоящего Закона случае акций (частей, паев) равна:

1) стоимости всех взносов, внесенных жителем в капитал единицы, за продаваемые в установленном в статье 11 настоящего Закона случае акций (частей, паев). Стоимость взносов равна их стоимости на момент внесения, в том числе увеличение стоимости имущества (если взнос был внесен в виде имущества) в связи с индексацией или переоценкой имущества, если ее осуществить единицу обязали правовые акты Литовской Республики, и (или)

2) цене приобретения акций (частей, паев) на вторичном рынке если акции (части, паи) были приобретены на вторичном рынке.

5. Если житель осуществляет продажу или отчуждение в собственность иным способом акций (частей, паев), в указанных в пунктах 7 и 8 части 14 статьи 2 настоящего Закона случаях полученных в обмен на акции (части, паи) приобретаемой единицы, цена приобретения продаваемых или отчуждаемых в собственность иным способом акций (частей, паев) равна цене приобретения имевшихся акций (частей, паев) приобретаемой единицы, которая была непосредственно до передачи в обмен этих акций (частей, паев).

6. Правительство Литовской Республики имеет право в определенных случаях устанавливать правила установления цены приобретения имущества неиндивидуальной деятельности.

Статья 20. Размер необлагаемых налогом доходов и дополнительный размер необлагаемых налогом доходов

1. Основной размер необлагаемых налогом доходов (в дальнейшем – основной РННД) – 290 литов в месяц.

2. В отношении следующих постоянных жителей Литвы применяются индивидуальные размеры необлагаемых налогом доходов (если житель соответствует более чем одному из указанных в пунктах 1-3 критериям, применяется наибольший индивидуальный РННД):

1) инвалидов I группы – 430 литов в месяц;

2) инвалидов II группы – 380 литов в месяц;

3) лиц, воспитывающих троих и более детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, - 430 литов в месяц, кроме того, за четвертого и каждого последующего ребенка (приемного ребенка) РННД увеличивается на 46 литов.

3. РННД индексируются по окончании налогового периода с применением годового индекса цен на потребительские товары и услуги, если он больше чем 1. Индексированные РННД применяются в отношении доходов, полученных с 1 дня третьего месяца текущего налогового периода. Индексированные РННД публикуются в сообщении Министерства финансов.

4. РННД применяется при исчислении облагаемых налогом доходов постоянных жителей Литвы. При исчислении облагаемых налогом доходов непостоянных жителей Литвы, основной РННД применяется только в отношении доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, полученными из источника, находящегося в Литве.

5. РННД в течение налогового периода применяется, если житель подает ходатайство в свободной форме в одном месте получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями.

6. В отношении постоянных жителей Литвы (родителей или приемных родителей), воспитывающих одного или двух детей (приемных детей) в возрасте до 18 лет, за каждого воспитываемого ребенка (приемного ребенка) применяется дополнительный размер необлагаемых налогом доходов (в дальнейшем – ДРННД), который равен 0,1 основного РННД.

7. В течение налогового периода ДРННД применяется в том месте получения доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, где применяется РННД, путем деления суммы ДРННД на каждого из родителей (приемных родителей) поровну. Если житель воспитывает детей (приемных детей) один в отношении такого жителя применяется весь ДРННД.

8. В случаях, когда доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, получаются за период, продолжительность которого больше чем один месяц налогового периода, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями доходы исчисляются отдельно за каждый месяц налогового периода, за который эти доходы были начислены к выплате с применением действующего в течение этого месяца налогового периода РННД и рассчитанного в соответствии с ним ДРННД.

9. С возникновением или прекращением права на индивидуальные РННД, ДРННД или больший ДРННД, эти размеры начинают или прекращают применяться с доходов, полученных в течение другого, нежели возникло или прекратилось право на них, месяца.

10. Годовой размер не облагаемых налогом доходов (в дальнейшем – ГРННД) устанавливается путем сложения применяемых в соответствии с положениями настоящей статьи в отношении этого жителя РННД соответствующих месяцев налогового периода и РННД соответствующих месяцев налогового периода, применяемых в соответствии с положениями настоящей статьи в отношении его супруга, не применявшихся при исчислении облагаемых налогом доходов этого супруга, и вычитается в общем из всех доходов налогового периода при исчислении облагаемых налогом доходов налогового периода. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГРННД, рассчитанная в установленном в той статье порядке.

11. Годовой дополнительный размер необлагаемых налогом доходов (в дальнейшем – ГДРННД) устанавливается путем сложения применяемых в отношении родителей (приемных родителей) в соответствии с положениями настоящей статьи ДРННД соответствующих месяцев налогового периода и вычитается в общем из всех доходов родителей (приемных родителей) за налоговый период при исчислении облагаемых налогом доходов за налоговый период. ГДРННД в отношении родителей (приемных родителей) применяются в избранном ими соотношении. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях из доходов вычитается часть ГДРННД, исчисленная в установленном в той статье порядке.

12. Отрицательная разница, возникшая после вычета из доходов РННД и ДРННД (или ГРННД и ГДРННД), не подлежит возврату и в другие налоговые периоды не переносится.

Статья 21. Вычитаемые из доходов понесенные жителем расходы

1. Из доходов могут вычитаться следующие понесенные постоянным жителем Литвы в течение налогового периода расходы:

1) страховые взносы по страхованию жизни, выплаченные в свою пользу, в пользу супруга (супруги) или своих несовершеннолетних детей (приемных детей) в соответствии с договорами страхования жизни, в которых предусмотрено, что страховая выплата выплачивается не только в случае наступления страхового случая, но и по истечению срока действия договора страхования;

2) уплаченные в свою пользу и в пользу супруга (супруги) пенсионные взносы в зарегистрированные в Литовской Республике пенсионные фонды;

3) проценты за взятый кредит на строительство или приобретение жилья, уплаченные банку, другим кредитным учреждениям или указанным в списке министра финансов фондам иностранных государств и государственным финансовым институциям, держателями более 50 процентов пакета акций (частей, паев) которых являются правительства иностранных государств, а также проценты, уплаченные финансовому предприятию за финансовую аренду (лизинг) жилья;

4) уплаченные за обучение (по окончании которого приобретается высшее образование и (или) предоставляется квалификация, а также обучение в докторантуре и аспирантуре в области искусств) получающими образование постоянными жителями Литвы суммы. Если за обучение было уплачено из взятых в кредит средств (с этой целью взятый из кредитного учреждения кредит), то из доходов может вычитаться возвращенная в течение налогового периода часть этого кредита.

2. В случаях, когда получающий образование постоянный житель Литвы в возрасте не старше 26 лет не является плательщиком подоходного налога или не имеет возможностей использовать право вычесть из доходов уплаченные за обучение, указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи расходы, эти расходы в соответствии с положениями указанного пункта может из своих доходов вычесть один из родителей (приемных родителей) или опекунов.

3. Общая сумма вычитаемых расходов, указанных в части 1 настоящей статьи, не может превышать 25 процентов от суммы, рассчитанной со всех полученных за налоговый период доходов после вычета указанных в пунктах 1-5 части 1 статьи 16 настоящего Закона сумм.

4. Расходы вычитаются только из полученных постоянным жителем Литвы доходов с исчислением подоходного налога за налоговый период при подаче годовой декларации о подоходном налоге.

5. Положения части 1 настоящей статьи не применяются, если постоянный житель Литвы соответствующие выплаты выплачивает иностранным единицам, зарегистрированным или иным образом организованным на целевых территориях, для приобретения пенсионных аннуитетов для выплачиваемых постоянным жителям Литвы выплат, а также в отношении постоянных жителей Литвы, указанных в части 3 статьи 4 настоящего Закона.

РАЗДЕЛ V

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ, ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

И ВОЗВРАТА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 22. Отнесение доходов к классам в соответствии с порядком уплаты налога

1. В соответствии с порядком уплаты налога доходы жителя (в том числе доходы, которые в соответствии с положениями настоящего Закона не облагаются налогом) разделяются на два класса – А и В.

2. К доходам А класса относятся:

1) полученные от единицы Литвы, от иностранной единицы через ее постоянную базу, а также от непостоянного жителя Литвы через его постоянную базу доходы, за исключением выигрышей в азартных играх и лотереях и не указанных в этом пункте доходов от индивидуальной деятельности, а также не указанные в этом пункте доходы от продажи или отчуждения в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности. Полученные от единицы Литвы, от иностранной единицы через ее постоянное место нахождение и от непостоянного жителя Литвы через его постоянную базу доходы от спортивной деятельности, исполнительской деятельности, а также от продажи или отчуждения в собственность иным способом имущества неиндивидуальной деятельности, а также полученные за проданную или отчужденную в собственность иным способом движимую вещь, если в отношении вещи данного вида в соответствии с правовыми актами Литовской Республики обязательной является юридическая регистрация и эта вещь является или (должна быть) зарегистрирована в Литве, или недвижимую вещь, находящуюся в Литве, также причисляются к доходам А класса, и

2) полученные от постоянного жителя Литвы доходы, связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями, доходы от спортивной деятельности, доходы от исполнительской деятельности, проценты и гонорары.

3. К доходам В класса относятся все, не относящиеся к классу А доходы.

Статья 23. Порядок исчисления, вычета и уплаты подоходного налога с доходов А класса

1. Постоянный житель Литвы, единица Литвы, место постоянного пребывания или непостоянный житель Литвы, осуществляющий индивидуальную деятельность через постоянную базу, как лица, вычитающие налог, при выплате выплат, относящихся в соответствии с порядком уплаты налога к доходам жителя А класса, обязаны исчислять, вычитать и уплачивать в бюджет установленный настоящим Законом подоходный налог, если эти выплаты в соответствии с положением настоящего Закона не относятся к необлагаемым налогом доходам. Если связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачиваются частями, то подоходный налог вычитается после выплаты последней части этих выплат (от общей суммы выплаченных за этот месяц частей). Если последняя часть выплаты за соответствующий месяц налогового периода не выплачена в течение 10 рабочих дней по истечении этого месяца, подоходный налог должен исчисляться с суммы частей уплаченных за этот месяц выплат.

2. Если житель подает ходатайство в свободной форме вычитающему налог лицу о применении РННД, относящийся к нему РННД вычитается с исчислением облагаемых налогом доходов.

3. Постоянный житель Литвы, единица Литвы, место постоянного пребывания или непостоянный житель Литвы, осуществляющий индивидуальную деятельность через постоянную базу, как вычитающие налог лица вычтенный с выплат, относящихся в соответствии с порядком уплаты налога к доходам жителя А класса, вычтенный подоходный налог обязаны уплатить в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день со дня выплаты упомянутых выплат. Если вычитающее налог лицо связанные с трудовыми отношениями или соответствующими их сути отношениями выплаты за соответствующий месяц налогового периода выплачивает частями, то вычтенный в установленном в части 1 настоящей статьи порядке подоходный налог обязано уплатить в бюджет не позднее, чем на следующий рабочий день после выплаты последней части выплат. Если последняя часть выплаты за соответствующий месяц налогового периода не уплачена в течение 10 рабочих дней по истечении этого месяца, считается, что подоходный налог должен был быть вычтен и уплачен не позднее, чем на следующий рабочий день после дня, выплаты последней части выплаты за тот месяц.

Статья 24. Декларации подоходного налога, вычтенного из доходов А класса

1. Вычитающее налог лицо, выплатившее в течение налогового периода выплаты, в соответствии с порядком уплаты налога относящиеся к доходам жителя А класса, обязано декларировать выплаченные выплаты, вычтенный и уплаченный подоходный налог путем подачи деклараций.

2. Декларации о подоходном налоге, вычтенном с доходов А класса, являются квартальными. Квартальная декларация, в которой декларируется сумма выплаченных в течение этой календарного квартала выплат, вычтенного и уплаченного подоходного налога на каждого жителя, подается за каждый квартал налогового периода до 25 числа первого месяца следующего квартала.

3. Формы деклараций о подоходном налоге, вычтенном из доходов А класса, порядок заполнения и подачи деклараций устанавливаются центральным налоговым администратором после согласования с министром финансов.

Статья 25. Порядок декларирования, исчисления и выплаты подоходного налога с доходов В класса постоянного жителя Литвы

1. Подоходный налог с доходов, в соответствии с порядком уплаты налога относящихся к доходам В класса, в установленном настоящим Законом порядке декларирует, исчисляет и уплачивает постоянный житель Литвы сам или уполномоченное им лицо.

2. Подоходный налог с полученных в течение налогового периода доходов, в соответствии с порядком уплаты налога относящихся к доходам В класса, декларируется, исчисляется и выплачивается в установленном в статье 27 настоящего Закона порядке.

Статья 26. Порядок выплаты фиксированного подоходного налога с доходов, полученных от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, и выдачи предпринимательского свидетельства

Подоходный налог фиксированного размера выплачивается в бюджет до выдачи предпринимательского свидетельства. Порядок выдачи предпринимательского свидетельства устанавливает Правительство Литовской Республики.

Статья 27. Исчисление, декларирование, уплата подоходного налога с полученных за налоговый период доходов, возврат переплаты и подача годовой декларации о подоходном налоге

1. Постоянный житель Литвы, получивший доходы за налоговый период, которые в соответствии с порядком выплаты налога относятся как к доходам А класса, так и к доходам В класса, по истечении налогового периода, до 1 мая календарного года, следующего за тем налоговым периодом (если в статье 28 настоящего Закона не установлено иначе) обязан сам или через свое уполномоченное лицо представить налоговому администратора годовую декларацию о подоходном налоге за прошедший налоговый период и в ней декларировать все доходы за истекший налоговый период и исчисленный за них подоходный налог, если в настоящей статье не установлено иначе.

2. Если постоянный житель Литвы за налоговый период получил доходы, в отношении которых в соответствии со статьей 6 настоящего Закона применяются различные ставки подоходного налога, то при исчислении подоходного налога за налоговый период:

1) ставка в размере 15 процентов применяется в отношении той части облагаемых налогом доходов, которая является пропорциональной части доходов, в отношении которых в соответствии со статьей 6 настоящего Закона применяется эта ставка, во всех доходах постоянного жителя Литвы за налоговый период после вычета из них указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 16 настоящего Закона сумм доходов;

2) ставка в размере 33 процентов применяется в отношении части облагаемых налогом доходов, не указанной в пункте 1 настоящей части.

3. Если в настоящей статье не установлено иначе, годовую декларацию о подоходном налоге имеет право не подавать постоянный житель Литвы, который:

1) не желает воспользоваться правом вычесть из доходов ГРННД или ГДРННД и (или) указанные в части 1 статьи 21 настоящего Закона расходы и

2) за соответствующий налоговый период получил доходы только А класса.

4. Фермер и члены фермерского хозяйства, в течение налогового периода получившие доходы от осуществляемой в фермерском хозяйстве, зарегистрированном в установленном Законом о фермерском хозяйстве порядке, сельскохозяйственной деятельности обязаны подать годовую декларацию о подоходном налоге без учета исключений, установленных в части 3 настоящей статьи.

5. Постоянный житель Литвы, который получил доходы за налоговый период от деятельности, которую осуществлял при наличии предпринимательского свидетельства (свидетельств), обязан подать годовую декларацию о подоходном налоге.

6. Форма годовой декларации о подоходном налоге, порядок ее заполнения и представления устанавливается центральным налоговым администратором после согласования с министром финансов.

7. Постоянный житель Литвы, в отношении которого в соответствии с настоящей статьей установлена обязанность подавать годовую декларацию о подоходном налоге, разницу между исчисленной за налоговый период суммой подоходного налога в годовой декларации о подоходном налоге и выплаченной (вычтенной) суммой подоходного налога за налоговый период обязан уплатить в бюджет до истечения срока подачи годовой декларации о подоходном налоге, установленного в этой статье.

8. Постоянный житель Литвы, который за налоговый период получил позитивные доходы, обязан наряду с годовой декларацией о подоходном налоге представить приложение установленной центральным налоговым администратором формы, в котором должна быть указана информация об акциях (частях, паях) контролируемых единиц, которыми он прямо или косвенно владеет, или других правах на часть распределяемой прибыли либо исключительных правах на их приобретение, а также

1) наименование и адрес места нахождения контролируемой единицы;

2) список управляющих контролируемой единицы;

3) баланс и отчет о прибыли и убытках контролируемой единицы.

9. Если в представленной постоянным жителем Литвы годовой декларации о подоходном налоге исчисляется переплата подоходного налога, она может быть зачтена либо возвращена в установленном Законом об администрировании налогов порядке, если подоходный налог со всех полученных за этот налоговый период доходов жителя А класса был вычтен и уплачен в бюджет. Если подоходный налог не был вычтен и (или) уплачен, часть исчисленной переплаты подоходного налога в годовой декларации о подоходном налоге равная сумме не вычтенного и (или) не уплаченного подоходного налога с полученных жителем доходов А класса, не может быть вычтена или возвращена, до тех пор, пока не будет уплачена в бюджет сумма подоходного налога, не вычтенная и (или) не уплаченная с доходов жителя А класса.

10. В установленных в статье 29 настоящего Закона случаях постоянный житель Литвы годовую декларацию о подоходном налоге не подает.

Статья 28. Декларирование подоходного налога с полученных за налоговый период доходов и уплата подоходного налога физическим лицом, ставшим постоянным жителем Литвы

В случае, если физическое лицо стало постоянным жителем Литвы в соответствии с положениями пункта 4 части 1 статьи 4 настоящего Закона, годовая декларация о подоходном налоге за календарный год, в течение которого оно прибыло в Литву, должна быть подана и подоходный налог уплачен не позднее, чем до 31 декабря следующего за годом прибытия календарного года.

Статья 29. Декларирование подоходного налога с доходов, полученных физическим лицом, навсегда покидающим Литву за налоговый период отбытия, и уплата подоходного налога

1. Постоянный житель Литвы, за исключением указанного в части 2 настоящей статьи, навсегда покидающий Литву в течение налогового периода до отбытия обязан представить декларацию о подоходном налоге физического лица, навсегда покидающего Литву, и исчислить и декларировать доходы, полученные за этот налоговый период до дня отбытия, а также уплатить подоходный налог до дня отбытия. Такой постоянный житель Литвы обязан представить и годовую декларацию о подоходном налоге и уплатить подоходный налог в установленном в настоящем Законе порядке, если в этой статье не установлено иначе.

2. Физическое лицо, считающееся в соответствии с частью 3 статьи 4 настоящего Закона постоянным жителем Литвы, навсегда покидающим Литву, до отбытия обязано представить декларацию о подоходном налоге физического лица, навсегда покидающего Литву, а также исчислить и декларировать доходы, полученные за этот налоговый период до дня отбытия, и уплатить подоходный налог до дня отбытия.

3. В соответствии с частью 2 настоящей статьи в отношении декларируемых доходов применяется часть ГРННД и ГДРННД, которая исчисляется в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке.

Статья 30. Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога непостоянного жителя Литвы с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу. Декларация о подоходном налоге непостоянного жителя Литвы с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу

1. Непостоянный житель Литвы, который получил доходы за налоговый период от индивидуальной деятельности через постоянную базу, по окончании налогового периода, до 1 мая следующего за этим налоговым периодом календарного года обязан представить годовую декларацию о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу и декларировать в ней все полученные за этот налоговой период доходы от индивидуальной деятельности через постоянную базу и исчисленный за них в установленном настоящим Законом порядке подоходный налог.

2. В годовой декларации о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу исчисленный подоходный налог с полученных непостоянным жителем за налоговый период доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу должен быть уплачен в бюджет до истечения установленного в настоящей статье срока подачи декларации о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу.

3. В случае, если непостоянный житель Литвы через постоянную базу получает доходы, связанные с этой деятельностью и в соответствии с настоящим Законом относящиеся к доходам А класса, то на размер вычтенного и уплаченного подоходного налога с этих доходов А класса уменьшается подоходный налог, который следует уплатить в соответствии с годовой декларацией о подоходном налоге с доходов от индивидуальной деятельности через постоянную базу.

4. Формы деклараций о подоходном налоге с доходов непостоянного жителя Литвы от индивидуальной деятельности через постоянную базу, порядок их заполнения и подачи устанавливает центральный налоговый администратор после согласования с министром финансов.

5. Положения настоящей статьи не применяются в отношении доходов непостоянного жителя Литвы, полученных от деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства.

Статья 31. Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога с доходов непостоянного жителя Литвы В класса, неуказанных в статье 30 настоящего Закона. Декларация о подоходном налоге с доходов непостоянного жителя Литвы В класса, не указанных в статье 30 настоящего Закона непостоянного жителя Литвы

1. Непостоянный житель Литвы, который за налоговый период получил доходы, не указанные в статье 30 настоящего Закона относящиеся к доходам В класса, обязан исчислить подоходный налог с этих доходов и уплатить его в бюджет, а также подать декларацию об этом подоходном налоге не позднее, чем в течение 25 дней со дня получения доходов.

2. Форму декларации о подоходном налоге с доходов В класса непостоянного жителя Литвы, порядок ее заполнения и представления устанавливает центральный налоговый администратор после согласования с министром финансов.

Статья 32. Пересчет подоходного налога с некоторых доходов от продажи имущества

1. Житель, который получил доходы от единиц Литвы, от иностранных единиц через их места постоянного пребывания или от непостоянных жителей Литвы через их постоянные базы от продажи или отчуждения в собственность иным способом движимой вещи, если в отношении вещи такого вида в соответствии с правовыми актами Литовской Республики является обязательной юридическая регистрация и эта вещь является (или обязана быть) зарегистрированной в Литве, либо недвижимой вещи, находящейся в Литве, с которых в установленном в статье 23 настоящего Закона порядке был вычтен подоходный налог, имеет право обращаться к налоговому администратору о пересчете подоходного налога за проданную вещь, т.е. об исчислении подоходного налога с полученных доходов после вычета установленных в статье 19 настоящего Закона расходов.

2. Налоговый администратор осуществляет пересчет подоходного налога только в тому случае, если предоставляются соответствующие требованиям статьи 19 настоящего Закона обосновывающие расходы документы.

3. Ходатайства о пересчете подоходного налога подаются в установленном центральным налоговым администратором порядке при согласовании с министром финансов.

4. Переплата налога возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.

РАЗДЕЛ VI

ОБЯЗАННОСТИ, ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 33. Обязанности осуществляющей выплаты единицы Литвы, места постоянного пребывания и жителя

1. Постоянный житель Литвы, непостоянный житель Литвы через постоянную базу, единица Литвы или иностранная единица через место постоянного пребывания выплатившие жителям выплаты, которые в соответствии с порядком уплаты налога относятся к доходам жителя А класса, по просьбе жителя выдают справки, в которых должны быть указаны исчисленные и выплаченные выплаты, примененный РННД, а также вычтенная и уплаченная сумма подоходного налога. Если жителю выплаты выплачивает иностранная единица через место постоянного пребывания, эти справки постоянному жителю выдает уполномоченное лицо иностранной единицы. Если жителю выплаты выплачивает непостоянный житель Литвы через постоянную базу, эти справки постоянному жителю может выдать этот непостоянный житель Литвы или уполномоченное им лицо. Справки выдаются в течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления.

2. Единица Литвы, иностранная единица через место постоянного нахождения или непостоянный житель Литвы через постоянную базу выплатившие за налоговый период жителям выплаты, которые в соответствии с порядком уплаты налога относятся к доходам В класса, обязаны до 1 февраля следующего за налоговым периодом календарного года представить налоговому администратору справки о таких выплаченных жителям выплатах. Если жителю выплаты выплачивает иностранная единица через место постоянного пребывания, эти справки налоговому администратору представляет уполномоченное лицо иностранной единицы. Если выплаты жителю выплачивает непостоянный житель Литвы через постоянную базу, эти справки налоговому администратору представляет этот непостоянный житель Литвы или уполномоченное им лицо.

3. Формы справок об исчисленных и выплаченных выплатах, порядок их заполнения и представления устанавливает центральный налоговый администратор после согласования с Министерством финансов.

Статья 34. Обязанности налогового администратора

1. Жителям и вычитающим налог лицам бланки декларации и методические указания по их заполнению выдаются бесплатно.

2. Налоговый администратор по ходатайству жителя в течение 10 рабочих дней со дня подачи ходатайства обязан выдать справки, в которых должны быть указаны полученные жителем в Литве доходы и уплаченный подоходный налог, или заверить выданные в установленном настоящим Законом порядке справки выплачивающим выплаты лицам. Если проводится проверка, справка выдается не позднее чем в течение 10 дней со дня осуществления проверки. Порядок выдачи справок или заверения выданных выплачивающим выплаты лицам справок устанавливает центральный налоговый администратор.

3. Налоговый администратор по ходатайству постоянного жителя Литвы по истечении налогового периода в установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке обязан перевести единицам Литвы, которые в соответствии с Законом о благотворительности и спонсорстве имеют право на получение благотворительности, до 2 процентов от суммы подоходного налога, уплаченной с доходов этого постоянного жителя Литвы за соответствующий налоговый период.

4. Налоговый администратор по ходатайству жителя в течение 10 рабочих дней со дня подачи ходатайства обязан выдать справку об осуществляемой постоянным жителем Литвы индивидуальной деятельности или зарегистрированной в Литве постоянной базе непостоянного жителя Литвы.

Статья 35. Обязанности налогоплательщика

1. Постоянный житель Литвы, который воспользовался правом вычесть из доходов расходы, указанные в статье 21 настоящего Закона, обязан сохранять оригиналы документов, подтверждающих уплату, или их копии, заверенные в нотариальном порядке, не менее 10 лет с момента подачи годовой декларации о подоходном налоге за соответствующий налоговый период.

2. Постоянный житель Литвы, который начал осуществлять индивидуальную деятельность какого-либо вида, обязан информировать об этом центрального налогового администратора в установленном центральным налоговым администратором порядке.

Статья 36. Ответственность

1. В случае, если житель не соблюдает установленные в части 5 статьи 20 настоящего Закона требования в связи с представлением ходатайства о применении РННД и в связи с этим был уплачен подоходный налог в недостаточном размере, в установленном законами Литовской Республики и другими правовыми актами порядке за это нарушение отвечает сам житель.

2. За нарушения настоящего Закона назначаются штрафы и (или) начисляются пени в установленном Законом Литовской Республики и другими правовыми актами порядке.

РАЗДЕЛ VII

ВЫЧЕТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО

В ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ

Статья 37. Вычет подоходного налога, уплаченного в иностранных государствах

1. Постоянный житель Литвы из суммы исчисленного в установленном настоящим Законом порядке подоходного налога, может вычесть сумму подоходного налога или идентичного ему налога, уплаченную в иностранном государстве с полученных в том государстве за этот налоговый период доходов, если с этим государством заключен и применяется договор об избежании двойного налогообложения либо это государство включено в утверждаемый министром финансов список.

2. Постоянный житель Литвы имеет право уменьшить на размер подоходного налога с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, включенных в доходы постоянного жителя Литвы, уплаченного в иностранном государстве, с которым Литовская Республика заключила договор об избежании двойного налогообложения и по соответствующему закону которого позитивные доходы контролируемой иностранной единицы включены в доходы единицы того государства и обложены налогом по аналогичным установленным в Законе о налоге на прибыль правилам, уменьшить предусмотренный к уплате в бюджет в соответствии с настоящим Законом исчисленный подоходный налог с позитивных доходов.

3. В случае, если исчисленная в установленном настоящим Законом порядке сумма подоходного налога с полученных в иностранном государстве доходов является меньшей, чем сумма подоходного налога или аналогичного ему налога, уплаченная с этих налогов в иностранном государстве, вычитается только исчисленная в установленном настоящим Законом порядке сумма подоходного налога.

4. В случае, если постоянный житель Литвы за налоговый период получает доходы в нескольких иностранных государствах, то вычитаемая сумма подоходного налога исчисляется по отдельности в каждом государстве, в котором были получены доходы.

5. Произвести вычет из исчисленной суммы подоходного налога в установленном в настоящей статье порядке разрешается только в случае, если представлены заверенные налоговым администратором иностранного государства документы о полученных в том государстве за тот налоговый период доходах, а также исчисленная и уплаченная с них сумма подоходного налога или идентичного ему налога.

РАЗДЕЛ VIII

ЗАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

Статья 38. Зачисление подоходного налога

1. До 31 декабря 2003 года (включительно) уплаченный жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата, а также подоходный налог, исчисленный и уплаченный в соответствии с настоящим Законом исчисляющим налог лицом с выплачиваемых постоянному жителю Литвы выплат, а также уплаченная (взысканная) налоговая недоплата, которые в соответствии с правовыми актами Литовской Республики поступают в бюджеты самоуправлений, зачисляются в следующем порядке:

1) уплаченный постоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого находится его постоянное место жительства;

2) исчисленный и уплаченный исчисляющим налог лицом подоходный налог, а также уплаченная (взысканная) налоговая недоплата зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого зарегистрировано (обязано быть зарегистрировано) или проживает исчисляющее налог лицо;

3) если единица Литвы имеет подразделения на территориях других самоуправлений, исчисленный и уплаченный подоходный налог с доходов, связанных с трудовыми отношениями или соответствующими им отношениями, постоянных жителей Литвы, работающих в этих подразделениях, в соответствии с представленными в декларации исчисляющего налог лица данными налоговый администратор переводит в бюджет того самоуправления, на территории которого находятся упомянутые подразделения.

2. С 1 января 2004 года (включительно) уплаченный постоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата, а также исчисленный и уплаченный в соответствии с настоящим Законом исчисляющим налог лицом подоходный налог с выплачиваемых постоянному жителю Литвы выплат, а также выплаченная (взысканная) налоговая недоплата, в соответствии с правовыми актами Литовской Республики поступающие в бюджеты самоуправлений, зачисляются в следующем порядке:

1) уплаченный постоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого находится его постоянное место жительства;

2) исчисленный и уплаченный исчисляющим налог лицом подоходный налог зачисляется в бюджет того самоуправления, на территории которого находится постоянное место жительства постоянного жителя Литвы (в соответствии с представленными в декларациях исчисляющего налог лица данными);

3) уплаченная (взысканная) исчисляющим налог лицом налоговая недоплата зачисляется в бюджет того самоуправления, на территории которого зарегистрировано (обязано быть зарегистрировано) либо проживает исчисляющее налог лицо.

3. Уплаченный непостоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата, а также исчисленный и уплаченный исчисляющим налог лицом подоходный налог с выплачиваемых непостоянному жителю Литвы выплат в соответствии с настоящим Законом, а также уплаченная (взысканная) налоговая недоплата, поступающие в соответствии с правовыми актами Литовской Республики бюджеты самоуправлений, зачисляются в следующем порядке:

1) уплаченный непостоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого он проживает, если место проживания в Литве отсутствует, - в бюджет того самоуправления, на территории которого находится место осуществления деятельности;

2) исчисленный и уплаченный исчисляющим налог лицом подоходный налог с выплачиваемых непостоянному жителю Литвы выплат и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата зачисляются в бюджет того самоуправления, на территории которого он проживает, и если место проживания или место осуществления деятельности отсутствуют, - в бюджет того самоуправления, на территории которого зарегистрировано (обязано быть зарегистрировано) либо проживает исчисляющее налог лицо.

4. Уплаченный непостоянным жителем Литвы подоходный налог и уплаченная (взысканная) налоговая недоплата, которые не могут быть зачислены в бюджет соответствующего самоуправления на основании положений части 3 настоящей статьи, зачисляются в государственный бюджет.

5. Уплаченные после вступления в силу настоящего Закона в соответствии с правовыми актами Литовской Республики, перечисляемые в бюджеты самоурправлений подоходный налог с физических лиц и налоговая недоплата, за исключением единиц с неограниченной гражданской ответственностью как единиц, уплаченная налоговая недоплата подоходного налога с физических лиц, зачисляются в установленном в частях 1, 3 и 4 настоящей статьи порядке.

РАЗДЕЛ IX

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 39. Применение Закона и предложения Правительству

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 г.

2. Положения пункта 7 части 14 статьи 2 настоящего Закона об оплаченной деньгами разнице цен на акции, применяются с 1 января 2004 г.

3. Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган и центральный налоговый администратор все необходимые для осуществления настоящего Закона правовые акты подготавливают и утверждают не позднее, чем за 3 месяца до вступления в силу настоящего Закона.

4. С 1 января 2003 г. признаются утратившими силу:

1) Временный Закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц (Вед., 1990 г., № 31-742; 1991 г., № 6-170, № 19-501, № 22-569; 1992 г., № 7-150, № 14-388; 1993 г., № 32-693, 1994 г., № 32-693, № 9-11, № 22-257; 1995 г., № 19-289, № 23-355; 1996 г., № 11-206, № 14-275, № 19-372, № 30-530, № 29-512, № 30-537; 1997 г., № 29-328; 1998 г., № 7-86, № 29-332, № 9-111, № 31-373; Žin., 1999, № 19-515, № 33-947, № 55-1770, № 60-1950, № 66-2121, № 109-3174, № 113-3290; 2000, № 5-127, № 34-955, № 53-1522, № 64-1911, 1943, № 84-2534, № 89-2747, № 90-2781, № 113-3603; 2001, № 39-1329, № 41-1421, № 62-2217, 2236, № 110-3993, 3994, № 111-4023; 2002, № 62-2492);

2) Закон Литовской Республики «О продлении срока действия Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1993 г. № 2-27);

3) Закон Литовской Республики «О продлении срока действия Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1993 г. № 70-1305);

4) Статья 2 Закона Литовской Республики «О внесении дополнений в налоговое законодательство Литовской Республики» (Вед., 1996 г. № 3-55);

5) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1990 г. № 31-743);

6) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О применении первого пункта постановления Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1991 г. № 5-141);

7) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О порядке вступления в силу статьи 10 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1991 г. № 6-169);

8) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Закона Литовской Республики «О внесение изменений в статью 5 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1991 г. № 22-570);

9) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О внесении изменений в пункт 8 постановления Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Временного закона Литовской Республики о налоге с физических лиц» (Вед., 1991 г. 22-571);

10) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О не обложении подоходным налогом минимального прожиточного уровня и минимума доходов физических лиц» (Вед., 1991г. № 20-523);

11) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Закона Литовской Республики «О внесении изменений и дополнений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1992. № 7-151);

12) Постановление Верховного Совета Литовской Республики «О вступлении в силу Закона Литовской Республики «О внесении изменений и дополнений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1992 г. № 14-389);

13) Постановление Сейма Литовской Республики «О применении Закона Литовской Республики «О внесении изменений и дополнений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1993 г. № 31-717);

14) Постановление Сейма Литовской Республики «О порядке осуществления Закона Литовской Республики «О внесении изменений во Временный закон Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц» (Вед., 1993 г., № 59-1145).

Обнародую настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики.

ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ	ВАЛДАС АДАМКУС