З А К О Н
ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
от 20 декабря 2001 г. № IX-675
Вильнюс
О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Назначение Закона
1. Настоящий Закон устанавливает порядок обложения налогом на прибыль заработанной прибыли и (или) полученных доходов.
Статья 2. Основные понятия настоящего Закона
1. Налогооблагаемая единица (в дальнейшем – единица) – налогооблагаемая единица Литвы и иностранная налогооблагаемая единица.
2. Налогооблагаемая единица Литвы (в дальнейшем – единица Литвы) – юридическое лицо, зарегистрированное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке.
3. Иностранная налогооблагаемая единица (в дальнейшем – иностранная единица) – юридическое лицо или организация иностранного государства, место пребывания которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей налогооблагаемая единица.
4. Контролируемая налогооблагаемая единица (в дальнейшем – контролируемая единица) – единица, которая считается находящейся под контролем другой единицы или постоянного жителя (в дальнейшем – контролирующее лицо) в случае, если:
2) в ее пределах контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение, или
3) в ее пределах контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение.
5. Не стремящаяся к прибыли единица – единица, целью деятельности которой не является стремление к прибыли и которая в соответствии с регламентирующими ее деятельность правовыми актами не вправе распределять полученную прибыль между собственными учредителями и (или) участниками.
6. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет прав собственности на имущество единицы, однако приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей.
7. Группа единиц – группа, состоящая из патронирующей единицы и ее дочерней или нескольких дочерних налогооблагаемых единиц, в которых патронирующая единица имеет более 25 процентов акций (паев, долей).
8. Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или другое), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, которыми данный инструмент обосновывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или другое), стоимость или цена которого связана с ценой ценных бумаг, курсом валюты, нормой процентов, индексом биржи, оценкой кредитоспособности или иной переменной величиной.
9. Компьютерная программа – согласно определению настоящего понятия в Законе Литовской Республики об авторских правах и смежных правах.
10. Территория Литовской Республики – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов.
11. Недвижимая по природе вещь – вещь, являющаяся недвижимой по своей природе, т. е. земля или иная вещь, которую невозможно перенести с одного места на другое без изменения ее назначения и существенного снижения ее стоимости.
12. Место постоянного пребывания – проявление деятельности иностранной единицы в Литовской Республике. Иностранная единица считается действующей через место постоянного пребывания на территории Литовской Республики, если она в Литовской Республике: постоянно осуществляет деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента); либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо в целях исследования или добычи природных ресурсов постоянно использует оборудование или конструкцию, включая используемые для этого буровые скважины или суда. Определение постоянности, критерии зависимости и независимости статуса представителя (агента) устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
13. Постоянный житель – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики, регламентирующем налогообложение населения.
14. Доходы – доходы всех видов в целом, заработанные и (или) полученные из литовских и нелитовских источников, в денежном и (или) не в денежном выражении.
15. Доходы от распределенной прибыли – доходы, получаемые при распределении прибыли между участниками единицы, включая дивиденды. После обложения налогом прибыли единицы с неограниченной гражданской ответственностью полученные данным участником единицы доходы или изъятие принадлежащего ему имущества у единицы не считается распределением прибыли.
16. Доходы, источник которых находится на территории Литовской Республики (в дальнейшем – доходы, источник которых находится в Литовской Республике):
1) полученные иностранными единицами от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы и мест постоянного пребывания доходы в виде процентов, доходы от распределенной прибыли, доходы в виде авторского вознаграждения, включая вознаграждение за предоставление смежных прав, доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное на основании лицензионного договора право пользоваться объектом промышленной собственности, франчайзингом, или в качестве вознаграждения за предоставленную информацию, касающуюся производственного, торгового или научного опыта (know-how), доходы в виде компенсаций за нарушение авторских или смежных прав, а также доходы от продажи, иной уступки в собственность или сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литовской Республике;
4) 50 процентов доходов от транспортировки, начинающейся на территории Литовской Республики и заканчивающейся за рубежом или начинающейся за рубежом и заканчивающейся на территории Литовской Республики, заработанных через место постоянного пребывания, за исключением доходов, перечисленных в пункте 1 настоящей части;
17. Доходы, источник которых находится не на территории Литовской Республики (в дальнейшем – доходы, источник которых находится вне Литовской Республики) – все доходы, за исключением доходов, источник которых находится в Литовской Республике.
18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 настоящего Закона, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующей единицы Литвы пропорционально числу имеющихся у единицы Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы.
20. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествующего отчетному налоговому периоду, отвечают, по меньшей мере, одному из следующих критериев – они являются:
3) единицей и супругами, женихом (невестой), сожителями ее участников или членов органов управления, лицами, связанными связями родства (до четвертой степени) и отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (до четвертой степени)), а также физическим лицом и родственниками (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследниками по завещанию;
5) единицей и участниками другой единицы, если эта единица и эти участники составляют одну группу единиц;
6) единицей и членами органов управления другой единицы, если эти единицы составляют одну группу единиц;
7) единицей и супругами, женихом (невестой), сожителями участников или членов органов управления другой единицы, лицами, связанными связями родства (до четвертой степени) и отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (до четвертой степени)), а также физическим лицом и родственниками (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследниками по завещанию, если эти налогооблагаемые единицы составляют одну группу единиц;
8) двумя единицами, если одна из них прямо или косвенно (через одну или несколько единиц либо физических лиц) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) другой единицы или имеет права на более чем 25 процентов всех решающих голосов другой из них, или обязалась согласовывать касающиеся ее деятельности решения с другой единицей, или обязалась нести ответственность за исполнение обязательств другой единицы перед третьими лицами, или обязалась передать этой другой единице всю прибыль или ее часть либо предоставила ей право пользоваться более чем 25 процентами своего имущества;
9) двумя единицами, если эти же участники или их супруги, жених (невеста), сожители, лица, связанные связями родства (до четвертой степени) и отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (до четвертой степени)), а также физическое лицо и родственники (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследники по завещанию прямо или косвенно владеют 25 процентами акций (долей, паев) в пределах каждой из них;
21. Доходы от международных телекоммуникаций – доходы, полученные от оказания телекоммуникационных услуг согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о телекоммуникациях, если при оказании подобных услуг передача, коммутация сигналов и посылка программ осуществляются с территории Литовской Республики за границу или из заграницы на территорию Литовской Республики.
22. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую в случае совершения прямой сделки может быть произведен зачет взаимного обязательства независимых лиц, намеревающихся осуществить покупку или продажу.
23. Целевая территория – иностранное государство или зона, включенные в установленный министром финансов Перечень целевых территорий и отвечающие, по меньшей мере, двум из установленных в настоящей части критериев:
1) на этой территории ставка аналогичного налога составляет менее 75 процентов установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона ставки;
2) на этой территории применяются разные правила обложения аналогичным налогом – в зависимости от того, в каком государстве зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо;
3) на этой территории применяются разные правила обложения аналогичным налогом – в зависимости от того, в каком государстве осуществляется деятельность;
4) контролируемой налогооблагаемой единицей заключен договор с налоговым администратором данного государства относительно ставки налога или налогооблагаемой базы;
24. Доходы от транспортировки – доходы, полученные от перевозки грузов железнодорожным, дорожным, водным, воздушным транспортом с использованием собственных или арендуемых автомобилей, судов, воздушных судов, подвижного состава, предназначенных для транспортировки грузов емкостей (контейнеров, цистерн и др.), а также от транспортировки грузов по трубопроводам. К таким доходам относятся также доходы от оказания услуг, непосредственно связанных с перемещением или транспортировкой грузов.
25. Деятельность – коммерческая или производственная деятельность любого характера, которой преследуется цель получить и (или) заработать доходы или какую-либо иную экономическую выгоду.
26. Другие употребляемые в настоящем Законе понятия следует понимать так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (в дальнейшем – Закон об администрировании налогов) и в Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением случаев, положительно указанных в Гражданском кодексе).
Статья 3. Плательщики налога
2. В установленном настоящим Законом порядке налог на прибыль не уплачивают:
4) государство и самоуправления, за исключением предусмотренных в разделе VII настоящего Закона случаев;
5) государственные органы, учреждения, службы или организации, а также органы, учреждения, службы или организации местного самоуправления;
Статья 4. Налогооблагаемая база
1. Налогооблагаемую базу единицы Литвы составляют все заработанные в Литовской Республике и в иностранных государствах доходы, источник которых находится в Литовской Республике и вне Литовской Республики.
2. В доходы единицы Литвы зачисляются также позитивные доходы контролируемой ею иностранной единицы или их часть в установленном статьей 39 настоящего Закона порядке.
3. Налогооблагаемую базу иностранной единицы составляют:
1) доходы от осуществляемой иностранной единицей через места постоянного пребывания на территории Литовской Республики деятельности и заработанные в иностранных государствах доходы, относимые к данным местам постоянного пребывания в Литовской Республике в случае, если эти доходы связаны с деятельностью иностранной единицы через места постоянного пребывания в Литовской Республике;
4. Полученные иностранной единицей не через места постоянного пребывания на территории Литвы доходы, источник которых находится в Литовской Республике:
1) доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая ценные бумаги (за исключением ценных бумаг Правительства, выпускаемых на международных финансовых рынках), облигации, а также связанные с этими долговыми обязательствами доплаты и премии, за исключением доходов в виде процентов по вкладам и доходов в виде процентов по субординационным ссудам, которые отвечают установленным правовыми актами Банка Литвы критериям;
3) доходы в виде авторского вознаграждения, включая вознаграждение за предоставленные смежные права, а также включая установленные частью 5 настоящей статьи случаи;
4) доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное на основании лицензионного договора право пользоваться объектом промышленной собственности, франчайзингом;
5) вознаграждение за предоставленную информацию, касающуюся производственного, торгового или научного опыта (know-how);
6) доходы, полученные от продажи, иной уступки в собственность или сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики;
5. При уступке компьютерной программы положения пункта 3 части 4 настоящей статьи применяются в случае уступки вещи, охраняемой не авторским правом, а в отношении компьютерной программы осуществляется уступка следующих прав:
1) права на производство копий компьютерной программы в целях их публичного распространения или иной уступки в собственность, сдачи в аренду либо предоставления в долг, или
2) права на разработку производных компьютерных программ, основанных на охраняемой авторским правом компьютерной программе, или
Статья 5. Ставки налога
1. Применяются следующие ставки налога на прибыль:
1) налогооблагаемая прибыль единицы Литвы, мест постоянного пребывания облагается налогом по ставке в размере 15 процентов в случае, если настоящим Законом не устанавливается иное;
2) доходы иностранных единиц, источник которых находится в Литовской Республике, полученные не через места их постоянного пребывания в Литовской Республике, перечисленные в части 4 статьи 4 настоящего Закона, облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов;
2. Налогооблагаемая прибыль единиц, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 13 процентов, за исключением случаев, установленных в части 3 настоящей статьи.
3. Положения части 2 настоящей статьи не применяются к единицам:
1) участник которых или члены его семьи являются также участниками других единиц либо отвечают установленным в пунктах 2 и (или) 3 настоящей части критериям;
2) в пределах которых тот же самый участник владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) на последний день налогового периода и (или)
Статья 6. Налоговый период
1. Налоговым периодом является налоговый год. Он совпадает с календарным годом в случае, если настоящей статьей не устанавливается иное.
2. В установленном центральным налоговым администратором порядке по ходатайству налогоплательщика и с учетом особенностей его деятельности местный налоговый администратор может установить иной налоговый период, чем указано в части 1 настоящей статьи, при условии, что продолжительность этого налогового периода будет составлять 12 месяцев. Такой налоговый период может изменяться только по объективным причинам после получения разрешения местного налогового администратора.
3. Первый налоговый период начинается с момента регистрации единицы Литвы в Литовской Республике или, если единица Литвы не зарегистрировалась в установленном законодательством порядке, – с начала осуществления деятельности. Последний налоговый период единицы Литвы заканчивается с прекращением единицы Литвы.
4. В случае, если деятельность единицей Литвы фактически осуществлялась менее 12 месяцев, налоговый период исчисляется с момента регистрации единицы в Литовской Республике, а если единица Литвы не зарегистрировалась в установленном законодательством порядке, – с начала осуществления деятельности до дня прекращения единицы Литвы.
Статья 7. Признание доходов и затрат
Признание доходов и затрат осуществляется в соответствии с принципами учета накопления доходов и затрат, а также в соответствии с другими установленными правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, принципами учета, за исключением случаев, когда согласно положениям настоящего раздела признание доходов может осуществляться путем применения принципа учета денежных средств.
Статья 8. Признание доходов и затрат в соответствии с принципом учета денежных средств
1. В случае применения принципа учета денежных средств доходы единицы Литвы признаются на фактический момент получения доходов. В таком же порядке признаются определенные в статье 37 настоящего Закона доходы.
2. В случае применения принципа учета денежных средств затраты единицы Литвы признаются в таком же порядке, в каком они признаются в случае применения принципа учета накопления, однако признаются только те затраты единицы, которые связаны с доходами, фактически полученными в течение налогового периода.
Статья 9. Применение принципа учета денежных средств
1. Принцип учета денежных средств могут применять только те единицы Литвы, которые до введения в действие настоящего Закона признавали доходы в соответствии с принципом учета денежных средств и доходы которых за последние 3 налоговых периода в течение ни одного из них не превышали 100 тысяч литов, а также вновь зарегистрированные единицы Литвы, планируемые доходы которых в течение первого налогового периода не будут превышать 100 тысяч литов за налоговый период.
2. Единицы Литвы, применяющие принцип учета денежных средств, должны перейти на принцип учета накопления в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в течение которого доходы превысили 100 тысяч литов.
Статья 10. Выбор и изменение принципа учета
1. Единица Литвы, хотя и отвечающая установленному в части 1 статьи 9 критерию, с начала любого налогового года может перейти от принципа учета денежных средств на принцип учета накопления. О таком переходе единица Литвы извещает местного налогового администратора.
2. В тех случаях, когда единица Литвы вместо применяемого принципа учета денежных средств начинает применять принцип учета накопления, переходящие в налоговый год применения данного принципа учета долги покупателей включаются в доходы единицы Литвы после оплаты этих долгов, однако не позднее чем в течение 3 лет с начала того налогового периода, в котором был осуществлен переход на принцип учета накопления.
3. Единица Литвы, которая до введения в действие настоящего Закона применяла принцип учета накопления, и единица Литвы, которой согласно положениям настоящего Закона вменено в обязанность перейти от принципа учета денежных средств на принцип учета накопления, не могут менять принцип учета накопления на принцип учета денежных средств до ликвидации или прекращения единицы Литвы.
Статья 11. Налогооблагаемая прибыль
1. При исчислении налогооблагаемой прибыли единицы Литвы в случае, если настоящей статьей не устанавливается иное, с доходов:
2. Исчисление налогооблагаемой прибыли мест постоянного пребывания производится путем вычета из заработанных доходов не облагаемых налогом доходов, разрешаемых отчислений ограничиваемых размеров и таких отчислений, которые связаны с получением иностранной единицей доходов через места постоянного пребывания. Порядок отчислений, связанных с получением доходов через места постоянного пребывания, устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
3. Налогооблагаемую прибыль иностранной единицы, полученную не через места постоянного пребывания, составляют все полученные доходы, источник которых находится в Литовской Республике, и статьей 37 настоящего Закона установлено обязательство по их налогообложению у источника без каких бы то ни было отчислений.
4. Расходы, на основании которых признаются затраты, могут обосновываться только имеющими юридическую силу документами, которые должны содержать все установленные правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, обязательные для учетных документов реквизиты. Помимо этих реквизитов, в документах, обосновывающих расходы, на основании которых признаются затраты, должно быть указано:
1) код или личный код (если это физическое лицо) поставщика товаров или оказывающего услуги субъекта;
2) наименование и код или имя, фамилия и личный код (если это физическое лицо) покупателя товаров или услуг (клиента);
5. Необходимо использовать изготовленные и приобретенные в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке бланки счетов-фактур НДС, счетов-фактур и квитанций на покупку сельскохозяйственной продукции, если Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом не устанавливается иначе. Кредитные учреждения в установленных Банком Литвы случаях и в установленном им порядке вправе вместо счета-фактуры НДС или счета-фактуры использовать учетные документы произвольной формы, содержащие все необходимые для счета-фактуры НДС или счета-фактуры реквизиты.
6. Требования частей 4 и 5 настоящей статьи не применяются к документам, составленным иностранными единицами или физическими лицами. Признание затрат на основании составленных иностранными единицами или физическими лицами документов осуществляется в случае, если по этим документам можно установить содержание хозяйственной операции.
Статья 12. Не облагаемые налогом доходы
Налогом не облагаются следующие заработанные и (или) полученные единицей Литвы и иностранной единицей через места постоянного пребывания доходы:
1) помощь, полученная в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке;
2) полученные страховые выплаты, не превышающие стоимость утраченного имущества либо понесенных убытков или ущерба; часть возвращенных страховых взносов, превышающая вычтенные из доходов в установленном статьей 26 настоящего Закона порядке страховые взносы, а также часть страховой выплаты, превышающая вычтенные из доходов в установленном статьей 26 настоящего Закона порядке страховые взносы;
4) остаток организационного фонда страхового предприятия в установленном Законом Литовской Республики о страховании порядке;
5) полученные пенсионными фондами, действующими на основании Закона Литовской Республики о пенсионных фондах, на лицевые счета участников пенсионных программ пенсионные взносы и инвестиционные доходы этих фондов, инвестиционные доходы инвестиционных обществ переменного капитала и закрытых инвестиционных фондов, действующих на основании Закона Литовской Республики об инвестиционных обществах, а также полученные страховыми предприятиями взносы по пенсионному страхованию, взносы по страхованию жизни, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет, и страховые инвестиционные доходы страховых предприятий;
6) доходы учреждений по надзору за здоровьем от оказания услуг, которые финансируются за счет средств Фонда обязательного страхования здоровья;
7) доходы, связанные с переоценкой долгосрочного имущества и ценных бумаг, произведенной в установленном правовыми актами порядке;
8) неустойка, за исключением неустойки, полученной от иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или жителей этих территорий;
9) прибыль, полученная от юридических лиц – налогоплательщиков – с неограниченной гражданской ответственностью, доходы которых облагаются налогом на прибыль согласно настоящему Закону или аналогичным налогом согласно соответствующим правовым актам иностранных государств, или ее часть, за исключением установленных статьей 39 настоящего Закона случаев;
10) сборы морских портов, аэропортов, сборы за аэронавигационные услуги и собранные за аренду земли морского порта денежные средства;
11) исправления ошибок и неточностей предыдущих налоговых периодов в соответствии со статьей 18 Закона Литовской Республики об основах бухгалтерского учета;
Статья 13. Имущество единицы
1. Имущество единицы – приобретенные единицей материальные, нематериальные и финансовые ценности. Они принадлежат единице на праве собственности или получены на основании лизингового договора (договора финансовой аренды), в котором предусмотрен переход права собственности, а в случае единиц (государственных и муниципальных предприятий, учреждений и организаций) – на праве доверия.
2. Имущество единицы подразделяется на долгосрочное и краткосрочное. Долгосрочное и краткосрочное имущество единицы является материальным и нематериальным.
3. Долгосрочное имущество – это имущество, которое используется для получения единицей доходов (экономической выгоды) в течение более одного года и цена приобретения которого не меньше установленной единицей в соответствии с перечисленными в приложении 1 к настоящему Закону группами долгосрочного имущества цены. Цена приобретения данного имущества зачисляется в затраты единицы по частям в течение периода износа или амортизации имущества.
4. Краткосрочное имущество – это имущество, которое может использоваться единицей для получения доходов (экономической выгоды) в течение менее одного года, а цена его приобретения зачисляется в разрешаемые к вычету единицей затраты в том налоговом периоде, в котором начато использование данного имущества.
Статья 14. Цена приобретения имущества
1. Цена приобретения имущества – расходы, понесенные в ходе приобретения имущества, включая уплаченные комиссионные вознаграждения и налоги (сборы), за исключением налога на добавленную стоимость, связанные с приобретением данного имущества.
2. Цена приобретения имущества, приобретенного за товары и услуги, – соответствующая сумма, включенная в доходы единицы, полученные за эти товары и услуги, и расходы, понесенные в ходе приобретения имущества, включая уплаченные комиссионные вознаграждения и налоги (сборы), связанные с приобретением данного имущества.
3. В случае обмена имущества на другое имущество цена приобретения вновь приобретенного имущества представляет собой цену приобретения обмененного имущества. В случае, если цену приобретения обмененного имущества невозможно установить, цена приобретения вновь приобретенного имущества является действительной рыночной ценой на данное имущество.
4. В случае оплаты участником (компаньоном, пайщиком) единицы акций (долей, паев) единицы имуществом цена приобретения данного имущества для единицы является такой же, за какую данное имущество приобрел участник (компаньон, пайщик). Данная цена приобретения имущества единицы может увеличиваться на сумму доходов от увеличения стоимости имущества акционера (компаньона, пайщика), заработанных от подобной уступки данного имущества и включенных в доходы акционера (компаньона, пайщика), которые были подвергнуты налогообложению.
Статья 15. Цена продажи имущества
1. Цена продажи или иной уступки в собственность имущества – все доходы, полученные от продажи или иной уступки в собственность имущества за вычетом уплаченных налогов (сборов), за исключением налога на добавленную стоимость, связанные с продажей или иной уступкой в собственность данного имущества.
2. В случае уступки имущества в собственность безвозмездно или по цене, которая является меньше действительной рыночной цены на данное имущество, считается, что имущество продано и цена его продажи является действительной рыночной ценой на данное имущество, установленной на день уступки права собственности на имущество, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
Статья 16. Доходы от увеличения стоимости имущества
1. Доходами от увеличения стоимости имущества являются полученные доходы, которые составляет разница между ценой продажи или иной уступки в собственность имущества и ценой приобретения имущества. Расходы на приобретение имущества должны обосновываться установленными статьей 11 настоящего Закона документами и (или) имеющими силу сделками.
2. В случае уступки имущества единицы, по которому в целях расчета налога на прибыль начислялся износ или амортизация, при исчислении доходов от увеличения стоимости имущества цена приобретения в отношении данного имущества уменьшается на сумму износа или амортизации, включенную в разрешаемые отчисления ограничиваемого размера.
3. В случае безвозмездной уступки единицей имущества в собственность ее участников разница между ценой приобретения данного имущества для единицы и действительной рыночной ценой на это имущество будет представлять доходы от увеличения стоимости имущества для единицы, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
4. В случае безвозмездной уступки единицей своего имущества в собственность другого связанного лица разница между ценой приобретения данного имущества для единицы и действительной рыночной ценой на это имущество будет представлять доходы от увеличения стоимости имущества, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
5. В случае уступки единицей облигации результат данной уступки в пределах осуществившей уступку облигации единицы – доходы от увеличения стоимости имущества уменьшаются на сумму дисконта, которая уже была включена в доходы уступившей облигацию единицы.
6. В определенных случаях при реорганизации, ликвидации или преобразовании единиц порядок признания и налогообложения доходов от увеличения стоимости имущества установлен в разделе IX настоящего Закона.
Статья 17. Порядок признания разрешаемых отчислений
1. Разрешаемые отчисления представляют собой все фактически понесенные обычные для такой деятельности затраты единицы, необходимые для получения единицей доходов или экономической выгоды, если настоящим Законом не устанавливается иное. К разрешаемым отчислениям относятся установленные Правительством Литовской Республики дополнительные отчисления Игналинской атомной электростанции.
2. Разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров:
2) затраты, связанные с эксплуатацией, ремонтом или реконструкцией долгосрочного материального имущества;
Статья 18. Затраты, связанные с износом или амортизацией долгосрочного имущества
1. В пределах единицы осуществляются износ или амортизация ее долгосрочного имущества и престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе. Цена приобретения долгосрочного имущества переносится в затраты и вычитается из доходов по частям в течение периода износа или амортизации данного имущества, устанавливаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При исчислении налога на прибыль затраты, связанные с работами по исследованию и развитию, не накапливаются и не включаются в разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров, а вычитаются из доходов в качестве разрешаемых отчислений в течение того налогового периода, в котором они фактически понесены, и отвечают критериям, установленным настоящим Законом для разрешаемых отчислений.
2. Группы долгосрочного имущества и максимальные нормативы его износа или амортизации (годами) установлены в приложении 1 к настоящему Закону. Единица сама устанавливает (выбирает) период износа или амортизации долгосрочного имущества продолжительностью не менее установленных в приложении 1 к настоящему Закону нормативов износа или амортизации долгосрочного имущества (годами), а также ликвидационную стоимость в размере не менее 1 лита и не более 10 процентов цены приобретения.
3. Единицы, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 тысяч литов и которые не отвечают установленным в части 3 статьи 5 настоящего Закона критериям, могут самостоятельно установить максимальные нормативы износа или амортизации для групп долгосрочного имущества, за исключением новых зданий, используемых в деятельности, и реконструкции зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики в случае, если здания построены или реконструкция произведена с 1 января 2002 г., а также жилых домов и иных зданий, без учета нормативов, установленных в приложении 1 к настоящему Закону.
4. Начисление износа или амортизации долгосрочного имущества производится с применением прямо пропорционального (линейного) (в дальнейшем – линейный метод) или двойного – снижающейся стоимости (двойного баланса) (в дальнейшем – метод двойного баланса) методов в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону. Избранный метод должен соблюдаться последовательно: в отношении установленной в приложении 1 к настоящему Закону группы долгосрочного имущества и каждой отнесенной к этой группе единицы имущества применяется тот же избранный единицей метод износа или амортизации в течение всего периода износа или амортизации долгосрочного имущества.
5. При применении линейного метода годовая сумма износа или амортизации исчисляется как соотношение разницы между ценой приобретения долгосрочного имущества и ликвидационной стоимостью этого имущества и срока износа или амортизации (годами).
6. При применении метода двойного баланса:
1) путем умножения соотношения между 100 процентами и сроком износа или амортизации долгосрочного имущества (годами) на 2 исчисляется коэффициент износа или амортизации (в дальнейшем – коэффициент износа);
2) при исчислении суммы износа или амортизации налогового периода в первом году цена приобретения долгосрочного имущества умножается на коэффициент износа;
3) во все последующие годы износа или амортизации долгосрочного имущества, за исключением последнего, сумма износа или амортизации долгосрочного имущества за налоговый период исчисляется путем умножения остаточной стоимости долгосрочного имущества, имеющейся в начале налогового периода, на коэффициент износа;
7. В случае, если единица приобретает и начинает использовать долгосрочное имущество до последнего числа шестого месяца налогового периода, износ или амортизация приобретенного и используемого долгосрочного имущества начинается в том же налоговом периоде. В случае, если единица приобретает и начинает использовать долгосрочное имущество после последнего числа шестого месяца налогового периода, износ или амортизация такого долгосрочного имущества начинается в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором данное имущество было приобретено и начато использовать.
8. В случае возмездной или безвозмездной передачи единицей долгосрочного имущества до последнего числа шестого месяца налогового периода износ или амортизация в течение данного налогового периода не начисляются. В случае возмездной или безвозмездной передачи единицей долгосрочного имущества после последнего числа шестого месяца налогового периода в этом налоговом периоде в затраты единицы переносится 1/2 годовой суммы износа или амортизации, исчисленной по установленным нормативам.
9. Приобретенный от других единиц престиж, как и долгосрочное имущество, включается в разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров в установленном настоящим Законом порядке.
10. По выбору единицы начисление износа или амортизации всего долгосрочного имущества может производиться с первого числа следующего месяца после начала использования долгосрочного имущества в соответствии с установленными в приложении 1 к настоящему Закону нормативами с применением линейного метода.
11. Единицы, произведшие ремонт долгосрочного имущества, цена приобретения которого в течение налогового периода превышает 50 процентов цены приобретения ремонтируемого долгосрочного имущества, реконструировавшие его или изменившие назначение его использования, могут уточнять нормативы износа или амортизации долгосрочного имущества.
Статья 19. Ограничения при начислении износа или амортизации
1. Износ или амортизация земли, переданного на основании лизингового договора (договора финансовой аренды), в котором предусмотрен переход права собственности, долгосрочного имущества, а также библиотечных фондов и включенного в регистр ценностей культуры долгосрочного имущества не начисляются, за исключением износа реконструкции зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики.
2. Амортизация не начисляется для созданного самой единицей нематериального долгосрочного имущества, установленного в группах приложения 1 к настоящему Закону – приобретенные права и иное нематериальное имущество, а также для престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
3. Износ или амортизация неиспользуемого, имеющегося в запасе или законсервированного долгосрочного имущества, результатов переоценки долгосрочного имущества не начисляются.
4. В тех случаях, когда владелец долгосрочного имущества уступает данное имущество в собственность другого лица (приобретателя), а уже раньше была произведена уступка данного имущества этим приобретателем в собственность уступающего имущество владельца, приобретатель долгосрочного имущества продолжает начисление износа или амортизации данного имущества путем применения того же метода от неизношенной или неамортизированной до первой уступки имущества цены приобретения, за исключением случаев, когда новая цена приобретения имущества меньше по сравнению с неизношенной или неамортизированной до первой уступки в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 20. Затраты, связанные с эксплуатацией, ремонтом или реконструкцией собственного, арендуемого или используемого в порядке безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества
1. В случае, если стоимость ремонта используемого единицей долгосрочного материального имущества в течение налогового периода превышает 50 процентов стоимости приобретения ремонтируемого имущества или если производятся работы по реконструкции имущества, стоимость приобретения отремонтированного или реконструированного имущества увеличивается на стоимость работ по ремонту или реконструкции.
2. Во всех других случаях расходы на ремонт используемого единицей материального долгосрочного имущества относятся к затратам по ремонту и вычитаются из доходов в течение того налогового периода, в котором они фактически были понесены.
3. Затраты по ремонту или реконструкции имеющегося на основании договора аренды или безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества вычитаются из доходов арендатора или получателя безвозмездного пользования равными долями в течение периода аренды или безвозмездного пользования в случае, если затраты по ремонту понесены в целях сохранения экономической выгоды данного имущества. Однако в случае, если стоимость ремонта в течение налогового периода превышает 50 процентов цены приобретения взятого в аренду или используемого на основании договора безвозмездного пользования отремонтированного материального долгосрочного имущества, или в случае реконструкции имущества арендодатель или субъект, предоставляющий имущество в безвозмездное пользование, увеличивают цену приобретения долгосрочного материального имущества на стоимость работ по ремонту или реконструкции в течение того налогового периода, в котором были окончательно произведены ремонт или реконструкция, и облагают налогом в установленном настоящим Законом порядке.
4. Вычет из доходов затрат по эксплуатации и ремонту материального долгосрочного имущества, которое на праве собственности принадлежит членам хозяйственных товариществ, владельцам индивидуальных предприятий и членам их семей и используется в деятельности этих единиц, производится в установленном министром финансов порядке.
Статья 21. Командировочные затраты
1. Командировкой считается оформленное в установленном правовыми актами порядке выбытие работника с постоянного места работы по направлению руководителя администрации единицы или уполномоченного им лица, или владельца индивидуального предприятия для выполнения связанных с работой функций, служебного поручения либо повышения квалификации. Командировкой считается также выбытие владельца индивидуального предприятия, действительного члена хозяйственного товарищества, порядок работы и оплаты работы которого предусмотрен в договоре об общей совместной деятельности, с постоянного места работы для выполнения связанных с работой функций.
2. Заграничной командировкой не считается выбытие работника за пределы Литовской Республики за границу, если он в одном месте за границей пребывает не более 183 дней, за исключением работников, работа которых связана с поездками либо является передвижной или сменной (посменной).
Статья 22. Затраты на рекламу и представительские затраты
1. Затратами на рекламу признаются затраты единицы, предназначенные для распространения информации, связанной с деятельностью единицы и поощряющей к приобретению товаров или пользованию услугами, в любой форме и любыми средствами среди имеющихся или потенциальных покупателей, за исключением контролируемых единиц, контролирующих лиц или членов группы единиц, для информирования.
2. Представительские затраты – денежные средства единицы, которые направляются ею на завязывание новых предпринимательских связей с другими единицами или физическими лицами, за исключением работников, акционеров, владельцев единицы, а также контролируемых или контролирующих единиц либо контролирующих постоянных жителей, или на улучшение существующих. Представительские затраты производятся в пользу конкретных лиц.
4. К представительским затратам не относятся понесенные через акционеров, пайщиков единицы расходы, за исключением случаев, когда эти лица являются работниками единицы.
Статья 23. Убытки естественной убыли
1. Убытками естественной убыли считается естественное уменьшение количества товаров (сырья, продукции) в связи с хранением, пересыпкой, расфасовкой, перевозкой, перевалкой и продажей товаров (сырья, продукции), включая убытки в связи с забывчивостью покупателей.
Статья 24. Налоги
1. Из доходов производится вычет налогов, установленных Законом об администрировании налогов, а также установленных другими законами Литовской Республики или постановлениями Правительства сборов и обязательных платежей, если настоящим Законом не устанавливается иное.
2. Из доходов производится вычет только таких сумм уплаченного налога на добавленную стоимость с купли или с импорта, которые не вычитаются в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, и только в тех случаях, когда расчет этих сумм произведен с установленных в настоящем Законе разрешаемых отчислений.
Статья 25. Безнадежные долги
1. Из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета накопления, производится вычет возникшей в налоговом периоде суммы безнадежных долгов, если до налогового периода эти суммы были включены в доходы налогоплательщика и в баланс единицы в случае, если единица обязана его составлять в установленном правовыми актами порядке. Из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета денежных средств, производится вычет приходящейся на возникшие в налоговом периоде безнадежные долги части затрат, если до налогового периода возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика. В случаях, когда на момент возникновения считающихся безнадежными долгов налогоплательщик признавал доходы в соответствии с принципом учета денежных средств, а на основании положений настоящего Закона перешел к признанию доходов в соответствии с принципом учета накопления, из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета накопления, производится вычет части затрат, приходящейся на возникшие в налоговом периоде безнадежные долги, если до налогового периода возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика и часть затрат, приходящаяся на безнадежные долги, не была включена в затраты единицы до введения в действие настоящего Закона. Долги считаются безнадежными в случае, если налогоплательщик не может получить их обратно по истечении не менее одного года с момента зачисления суммы долга в доходы налогоплательщика или с момента фиксации возникновения долгов в учетных документах налогоплательщика, или в случае смерти или объявления о смерти, или ликвидации, или банкротства должника. Во всех этих случаях налогоплательщик должен доказать безнадежность долга и усилия для получения этих долгов обратно.
2. Порядок доказательства безнадежности долгов и усилий для получения этих долгов обратно, а также исчисления сумм безнадежных долгов устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
3. Если исключенные безнадежные долги в последствии должником возвращаются, вся сумма возвращенных долгов причисляется к доходам.
4. Положения настоящей статьи не применяются в отношении кредитных учреждений и в тех случаях, когда должник и кредитор являются связанными лицами или стали таковыми в течение налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором долг был признан безнадежным и включен в разрешаемые отчисления в установленном настоящей статьей порядке.
Статья 26. Взносы в пользу работников
Сумма уплачиваемых в пользу работников единицы Литвы взносов в течение налогового периода может вычитаться из доходов в случае, если:
2) уплачиваются взносы по страхованию здоровья, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет, или
4) сумма взносов исчисляется и не превышает 25 процентов исчисленных в течение налогового периода для каждого из работников данной единицы связанных с трудовыми отношениями доходов, и
Статья 27. Специальные отложения кредитных учреждений и страховых предприятий
1. Действующим на основании Закона Литовской Республики о коммерческих банках банкам, в том числе филиалам зарубежных коммерческих банков, действующим на основании Закона Литовской Республики о кредитных союзах кредитным союзам, а также действующему на основании Закона Литовской Республики о центральном кредитном союзе Центральному кредитному союзу, формирующим специальные отложения для покрытия сомнительных активов кредитных учреждений согласно установленным Банком Литвы правилам, в течение налогового периода разрешается вычет из доходов специальных отложений для покрытия сомнительных активов кредитных учреждений.
2. В случае удовлетворения кредитным учреждением своих долговых требований относительно возврата долгов сумма долга или ее часть, соответствующая размеру произведенного в связи с ней специального отложения, признается доходами на момент удовлетворения долгового требования.
Статья 28. Спонсорская поддержка
1. Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление благотворительной помощи и спонсорской поддержки, из доходов разрешается произвести вычет всех выплат, включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для благотворительной помощи и спонсорской поддержки, если настоящей статьей не устанавливается иначе.
2. Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление только спонсорской поддержки, из доходов разрешается два раза произвести вычет выплат, включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для спонсорской поддержки, однако в размере, не превышающем 40 процентов доходов налогоплательщика, исчисленных путем вычета из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешаемых отчислений и разрешаемых отчислений ограничиваемых размеров, за исключением спонсорской поддержки.
3. В случае предоставления спонсорской поддержки долгосрочным материальным имуществом сумма предоставленной спонсорской поддержки равна остаточной стоимости данного имущества. В случае предоставления спонсорской поддержки иным имуществом сумма предоставленной спонсорской поддержки равна цене приобретения данного имущества. В случае предоставления спонсорской поддержки путем оказания услуг сумма спонсорской поддержки равна себестоимости этих услуг. В случае предоставления спонсорской поддержки путем передачи долгосрочного материального имущества на праве безвозмездного пользования сумма спонсорской поддержки равна исчисленной сумме износа данного имущества за период, в течение которого получатель спонсорской поддержки его использовал.
Статья 29. Уплачиваемые членами налоги, взносы и платежи
1. Из доходов производится вычет суммы вступительных членских взносов и суммы уплачиваемых членами налогов в размере, не превышающем 0,2 процента доходов, а также суммы уплачиваемых членом целевых платежей в размере, не превышающем 0,2 процента доходов, в случае, если данные взносы, налоги и целевые платежи уплачиваются единицам, деятельность которых регламентируется специальными законами и целью деятельности которых не является стремление к прибыли, а полученная прибыль не может назначаться их учредителям и (или) пайщикам, и (или) членам.
2. Из доходов производится вычет произведенных членами Бюро страхования гражданской ответственности владельцев и управляющих транспортных средств Литовской Республики отчислений от подписанных страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев и управляющих транспортных средств в размере, не превышающем 15 процентов суммы этих взносов.
Статья 30. Перенос убытков налогового периода
1. В случае получения в налоговом году после исключения из доходов не облагаемых налогом доходов и вычета разрешаемых отчислений, а также разрешаемых отчислений ограничиваемых размеров убытков налогового периода сумма этих убытков переносится в следующий налоговый год, за исключением убытков, понесенных в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств.
2. Убытки в связи с уступкой ценных бумаг или производных финансовых средств переносятся в следующий налоговый год, однако покрываются только доходами от деятельности, связанной с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств.
3. В случае получения налогоплательщиком налоговых убытков в течение более одного налогового года в первую очередь переносятся убытки налогового периода предыдущих лет. Убытки, понесенные позже, переносятся только после покрытия убытков предыдущих налоговых периодов.
4. Перенос убытков налогового периода разрешается не более чем в течение пяти следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались убытки, за исключением случаев образования убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств. В случаях образования убытков налогового периода или их части в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств перенос таких убытков или их части разрешается не более чем в течение трех следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались данные убытки. По истечении пятилетнего срока, а в случае убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств – трехлетнего срока, перенос убытков не осуществляется.
5. Перенос убытков налогового периода мест постоянного пребывания единиц Литвы, считающихся налогоплательщиками в соответствии с правовыми актами не Литовской Республики, не осуществляется.
Статья 31. Неразрешаемые отчисления
1. Вычету из доходов не подлежат:
1) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет, и налог на прибыль, установленный настоящим Законом;
2) проценты, уплачиваемые за использование государственного капитала или капитала самоуправления в установленном Законом о государственных предприятиях и предприятиях самоуправления порядке;
3) неустойка, уплаченные в бюджет и государственные фонды штрафы, пени и иные санкции за нарушения правовых актов Литовской Республики;
6) доля затрат, превышающая доходы, полученные от продажи имущества, включая товары, сырье, полуфабрикаты, или от оказания услуг связанному лицу, или убытки в результате снижения стоимости имущества между связанными лицами;
7) доля понесенных связанными лицами в связи с испорченной или ненадлежащим образом изготовленной продукцией затрат, превышающая полученные от реализации такой продукции доходы;
8) затраты, которые были включены в разрешаемые отчисления более чем 18 месяцев назад, однако фактически полученные от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, товары или оказанные услуги не были оплачены;
9) спонсорская поддержка и подарки, за исключением установленных в статье 28 настоящего Закона случаев;
10) выплаты, не обоснованные указанными в части 2 настоящей статьи доказательствами, а также выплаты, не обложенные налогом в установленном статьей 37 настоящего Закона порядке;
13) другие не связанные с получением доходов и необычные для осуществляемой единицей деятельности затраты, а также затраты, не считающиеся разрешаемыми отчислениями согласно настоящему Закону;
2. Выплаты единицы Литвы или места постоянного пребывания иностранным единицам, зарегистрированным или иным образом организованным на целевых территориях, считаются неразрешаемыми отчислениями в случае непредставления выплачивающими их единицей Литвы или местом постоянного пребывания в установленном центральным налоговым администратором порядке доказательств местному налоговому администратору того, что:
2) получающая выплаты иностранная единица владеет имуществом, необходимым для осуществления подобной обычной деятельности;
Статья 32. Дивиденды и распределенная прибыль
1. Настоящий раздел устанавливает порядок обложения налогом выплаченных единицей дивидендов и иной распределенной прибыли. Все положения, применяемые к дивидендам, применяются также и к распределенной прибыли, несмотря на то, что распределенная прибыль и не является юридически оформленной в качестве дивидендов единицы в установленном Законом Литовской Республики об акционерных обществах, Законом Литовской Республики о кооперативных обществах (кооперативах) и Законом Литовской Республики о сельскохозяйственных обществах порядке, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
2. Акции (доли, паи), бесплатно выданные участникам единицы пропорционально числу имеющихся у них акций (долей, паев) за счет средств единицы или в связи с увеличением стоимости имущества, либо сумма увеличения номинальной стоимости ранее выданных акций или стоимости паев не считаются дивидендами или распределенной прибылью.
3. Цена приобретения имущества участника единицы, отчужденного ему в качестве распределенной прибыли единицы, является действительной рыночной ценой на данное имущество, установленной в тот день, в который было произведено отчуждение имущества участнику единицы.
4. В случае, если единица распределяет прибыль имуществом, а не деньгами и действительная рыночная цена на данное отчужденное имущество, установленная в тот день, в который было произведено отчуждение имущества участнику единицы, превышает цену приобретения данного имущества, эта разница представляет собой доходы от увеличения стоимости имущества, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
5. Выплачиваемые участникам единицы при уменьшении уставного капитала единицы свободные денежные средства или их часть, приходящиеся на долю уменьшения уставного капитала, образованного не за счет взносов участников единицы, считаются дивидендами и облагаются налогом в установленном в части 1 статьи 33 и в части 1 статьи 34 настоящего Закона порядке. При уменьшении уставного капитала единицы считается, что в первую очередь участникам единицы выплачивается та часть уставного капитала, которая была образована не за счет взносов участников единицы, а путем увеличения уставного капитала за счет прибыли или резервов.
Статья 33. Порядок обложения налогом дивидендов, выплачиваемых единицам Литвы
1. Дивиденды, получаемые единицей Литвы по имеющимся акциям единиц Литвы, за долю капитала или за обладание другими правами, облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 15 процентов. Исчисление, вычет и уплата налога в бюджет производятся выплачивающей дивиденды единицей Литвы не позднее чем до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата дивидендов.
2. Дивиденды, получаемые единицей Литвы от единиц Литвы, в пределах которых получающая дивиденды единица Литвы не менее чем 12 месяцев беспрерывно, включая момент распределения дивидендов, владеет акциями (долями, паями), предоставляющими свыше 10 процентов голосов, налогом на прибыль не облагаются. Данное положение не применяется в случае, если налогооблагаемая прибыль выплачивающей дивиденды единицы Литвы не облагается налогом по установленным в части 5 настоящей статьи ставкам налога в размере 15 или 13 процентов.
3. В случае распределения единицей прибыли путем выплаты дивидендов деньгами в установленном Законом Литовской Республики об акционерных обществах, Законом Литовской Республики о кооперативных обществах (кооперативах) и Законом Литовской Республики о сельскохозяйственных обществах порядке сумма подоходного налога и налога на прибыль, вычтенных и уплаченных в бюджет, засчитывается и уменьшает сумму подлежащего уплате выплачивающей дивиденды единицей налога на прибыль в течение того налогового периода, в котором были произведены вычет и уплата налогов за счет выплаченных единицам или постоянным жителям Литвы дивидендов. В случае превышения суммой подлежащих зачету вычтенных и уплаченных в бюджет налогов выплачивающей дивиденды единицы суммы подлежащего уплате данной единицей налога на прибыль в течение того налогового периода, в котором были произведены вычет и уплата налога за счет выплачиваемых дивидендов, эта разница переносится на последующие налоговые периоды. Перенос сумм подлежащих зачету вычтенных и уплаченных налогов может осуществляться не более чем в течение пяти следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором были произведены вычет и уплата налогов за счет уплаченных дивидендов.
4. В случае получения единицей Литвы дивидендов деньгами в установленном Законом Литовской Республики об акционерных обществах, Законом Литовской Республики о кооперативных обществах (кооперативах) и Законом Литовской Республики о сельскохозяйственных обществах порядке и обложения этих дивидендов налогом в установленном настоящим Законом порядке (чистые дивиденды) данная единица не зачисляет в доходы полученные от другой единицы Литвы доходы, из которых был произведен вычет налога. Полученные чистые дивиденды собираются на отдельный счет получающей дивиденды единицы. Из дивидендов, которые выплачиваются получившей дивиденды единицей своим участникам, не будет производиться вычет установленных в части 3 настоящей статьи сумм. Однако, если получающая дивиденды единица сама выплачивает дивиденды, сумма которых превышает остаток собранных в течение данного налогового периода чистых дивидендов на отдельном счете, эта разница облагается налогом в установленном в частях 1 или 2 настоящей статьи порядке, а установленное в части 3 настоящей статьи право или обязательство будет действовать в отношении той части суммы выплаченных дивидендов, которая превышает остаток счета чистых дивидендов.
Статья 34. Дивиденды, выплачиваемые иностранным единицам
1. Дивиденды, получаемые иностранными единицами по имеющимся акциям единицы Литвы, за долю капитала или за обладание другими правами, облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 15 процентов. Исчисление, вычет и уплата налога в бюджет производятся выплачивающей дивиденды единицей Литвы не позднее чем до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата дивидендов.
2. Дивиденды, выплачиваемые единицей Литвы, в пределах которой получающая дивиденды иностранная единица не менее чем 12 месяцев беспрерывно, включая момент распределения дивидендов, владеет акциями (долями, паями), предоставляющими свыше 10 процентов голосов, данной иностранной единице, налогом на прибыль не облагаются, за исключением случаев, когда получающая дивиденды иностранная единица зарегистрирована или иным образом организована на целевых территориях. Данное положение также не применяется в случае, если налогооблагаемая прибыль выплачивающей дивиденды единицы Литвы не облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам налога в размере 15 или 13 процентов.
Статья 35. Дивиденды иностранных единиц
1. Дивиденды, получаемые единицей Литвы по имеющимся акциям, за долю капитала или за обладание другими правами иностранных единиц, облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 15 процентов. Исчисление и уплата налога в бюджет производятся получающей дивиденды единицей Литвы не позднее чем до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были получены дивиденды.
2. Дивиденды, получаемые единицей Литвы от иностранных единиц, в пределах которых получающая дивиденды единица Литвы не менее чем 12 месяцев беспрерывно, включая момент распределения дивидендов, владеет акциями (долями, паями), предоставляющими свыше 10 процентов голосов, налогом на прибыль не облагаются в случае получения дивидендов от иностранной единицы, которая не является зарегистрированной или иным образом организованной на целевых территориях. Данное положение также не применяется в случае, если налогооблагаемая прибыль получающей дивиденды единицы Литвы не облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам налога в размере 15 или 13 процентов.
Статья 36. Декларация о дивидендах
Декларация о выплате дивидендов единице или о получении дивидендов от единицы и исчислении налога на прибыль представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрирована исчисляющая и уплачивающая налог на прибыль единица, до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены или получены дивиденды.
Статья 37. Налогообложение иностранной единицы
Удержание и уплата в бюджет налога на прибыль у источника доходов с указанных в части 4 статьи 4 доходов (сумм) осуществляются произведшим выплаты лицом – единицей Литвы, местом постоянного пребывания или постоянным жителем Литвы. В данном случае доходы иностранной единицы признаются путем применения установленного в части 1 статьи 8 настоящего Закона принципа.
Статья 38. Случаи налогообложения аренды имущества или имущественного комплекса
1. В случае передачи имущества или имущественного комплекса единицы на основании арендной сделки при исчислении налога на прибыль такая передача имущества или имущественного комплекса облагается налогом как продажа, если арендная сделка соответствует, по меньшей мере, одному из следующих критериев:
1) срок аренды составляет свыше 30 лет, за исключением случаев определения сдаваемой в аренду в установленном законодательством Литовской Республики порядке земли или арендатора имущества в части 2 статьи 3 настоящего Закона;
2) в расписании периодических взносов арендной платы предусмотрено, что в течение первых 2/3 периода аренды уплачивается свыше 75 процентов цены приобретения сданного в аренду долгосрочного имущества единицы;
3) договор аренды ограничивает права арендодателя долгосрочного имущества или имущественного комплекса на одалживание и (или) распределение прибыли или выплату дивидендов;
2. Доходы от продажи указанного в части 1 настоящей статьи имущества зачисляются в доходы того налогового периода, в течение которого данное имущество было передано арендатору по действительной рыночной цене на данное имущество.
Статья 39. Налогообложение доходов контролируемых иностранных единиц
1. Налоговым периодом контролируемых иностранных единиц является календарный год, однако, если налоговый период контролируемой иностранной единицы не совпадает с календарным годом либо он не устанавливается, считается, что налоговый период контролируемой иностранной единицы совпадает с налоговым периодом контролирующей единицы.
2. Порядок исчисления позитивных доходов, включения их в доходы контролирующей единицы Литвы, виды доходов, не включаемых в позитивные доходы, устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
3. Налогообложение одних и тех же доходов контролируемой иностранной единицы в установленном настоящей статьей порядке в Литовской Республике может осуществляться только один раз.
4. Доходы контролируемой иностранной единицы облагаются налогом в соответствии с положениями настоящей статьи в случае, если:
1) единица не является зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, перечень которых утверждается министром финансов;
5. Положения настоящей статьи не применяются в случаях, если:
1) доходы контролируемой иностранной единицы составляют только выплаты контролирующей единицы, считающиеся неразрешаемыми отчислениями в соответствии с пунктом 12 части 1 статьи 31 настоящего Закона, или
6. Единица Литвы вправе снизить на размер налога на прибыль с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, зачисленных в доходы единицы Литвы, уплаченного в государстве или зоне, в которых зарегистрирована или иным образом организована контролируемая иностранная единица, пропорционально числу имеющихся у единицы Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с настоящим Законом с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы. В случае, если в данном государстве или зоне налог уплачен в большем размере, чем это предусматривается законодательством данного государства или зоны, единица Литвы вправе снизить подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль, исчисленный в соответствии с настоящим Законом с позитивных доходов, включенных в доходы единицы Литвы, на размер, который подлежал уплате с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, подлежащих зачислению в доходы единицы Литвы в государстве или зоне, в которых зарегистрирована или иным образом организована контролируемая иностранная единица.
7. Единица Литвы вправе снизить на размер налога на прибыль с позитивных доходов контролируемой иностранной единицы, зачисленных в доходы единицы Литвы, уплаченного в иностранном государстве, с которым Литовской Республикой заключен договор об избежании двойного налогообложения и фискальных нарушений и на основании соответствующего закона которого позитивные доходы контролируемой иностранной единицы зачислены в доходы единицы этого государства и обложены налогом в соответствии с правилами, аналогичными установленным в настоящей статье, подлежащий уплате в бюджет налог на прибыль с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы, исчисленный в соответствии с настоящим Законом.
Статья 40. Корректирование стоимости сделок и косвенное исчисление налогооблагаемой прибыли
1. Любые доходы, косвенным путем перенесенные в другую единицу или жителю (плательщику налога на прибыль (подоходного налога)) путем увеличения или уменьшения цен на приобретенные или отчужденные товары либо любым иным способом, исчисляются налоговым администратором и считаются доходами того налогового периода, в течение которого между связанными лицами были заключены установленные в части 2 настоящей статьи сделки.
2. Налоговый администратор вправе корректировать цены, указанные в сделке или в сделках связанных лиц или единиц, если они не соответствуют действительной рыночной цене, с учетом особенностей указанной в этих сделках хозяйственной операции, либо определить доходы или выплаты заново.
3. Налоговый администратор при определении действительной рыночной цены может применять методы корректирования стоимости сделки. Эти методы, порядок их применения, а также порядок установления подлежащих корректированию сделок и порядок определения доходов или выплат заново устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
РАЗДЕЛ IX
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЕВ РЕОРГАНИЗАЦИИ,
УСТУПКИ, ЛИКВИДАЦИИ, ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ ОТ
СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА И УБЫТКОВ В ОПРЕДЕЛЕННЫХ
СЛУЧАЯХ РЕОРГАНИЗАЦИИ, ЛИКВИДАЦИИ, УСТУПКИ
Статья 41. Случаи реорганизации или уступки
Доходы и убытки единиц, их участников в установленном в других статьях настоящего раздела порядке признаются такими случаями реорганизации или уступки, при которых:
1) реорганизация единиц осуществляется путем присоединения, т.е. одна или несколько единиц (в дальнейшем – приобретаемые единицы) присоединяются к другой уже существующей единице (в дальнейшем – приобретающая единица) без процедуры ликвидации и в момент присоединения имущество, права и обязательства приобретаемых единиц передаются приобретающей единице, участникам приобретаемых единиц выдаются акции приобретающей единицы пропорционально переданному приобретающей единице имуществу приобретаемых единиц и, если разрешается, при обмене акций приобретаемых единиц на акции приобретающей единицы разница в цене акций может быть оплачена деньгами, однако не более 10 процентов номинальной стоимости акций приобретаемой единицы или, при отсутствии номинальной стоимости, – исчисленной действительной рыночной цены на акции, или
2) реорганизации единиц осуществляется путем слияния, т.е. две или более единиц (в дальнейшем – приобретаемых единиц) соединяются в новую единицу (в дальнейшем – приобретающая единица) без процедуры ликвидации и в момент слияния имущество, права и обязательства приобретаемых единиц передаются приобретающей единице, участникам приобретаемых единиц выдаются акции приобретающей единицы пропорционально переданному приобретающей единице имуществу приобретаемых единиц и, если разрешается, при обмене акций приобретаемых единиц на акции приобретающей единицы разница в цене акций может быть оплачена деньгами, однако не более 10 процентов номинальной стоимости акций приобретаемой единицы или, при отсутствии номинальной стоимости, – исчисленной действительной рыночной цены на акции, или
3) реорганизация единиц осуществляется путем распределения или разделения, т.е. единица (в дальнейшем – приобретаемая единица) распределяет или разделяет свой уставный капитал (акции) на две или более частей и передает их в один и тот же момент двум или нескольким уже существующим либо вновь создаваемым единицам (в дальнейшем – приобретающим единицам) без процедуры ликвидации, участники приобретаемой единицы получают акции приобретающих единиц, которым переданы имущество, права и обязательства приобретаемой единицы, пропорционально числу имевшихся у этой единицы акций и, если разрешается, при обмене акций приобретаемой единицы на акции приобретающих единиц разница в цене акций может быть оплачена деньгами, однако не более 10 процентов номинальной стоимости акций приобретаемых единиц или, при отсутствии номинальной стоимости, – исчисленной действительной рыночной цены на акции, или
4) единица выделяет одну или несколько частей своего имущества, составляющих отдельные части деятельности единицы, и уступает их одновременно одной или нескольким вновь создаваемым или уже существующим единицам (приобретающим единицам) в обмен на их акции, которые распределяются между ее участниками пропорционально числу имеющихся у них акций, одновременно уменьшая уставный капитал и резервы на эту сумму и, если разрешается, при обмене акций единицы, осуществляющей выдел частей деятельности, на акции приобретающих единиц разница в цене акций может быть оплачена деньгами, однако не более 10 процентов номинальной стоимости акций приобретаемых единиц или, при отсутствии номинальной стоимости, – исчисленной цены на акции, или
5) в случае, если уступка деятельности как комплекса или части деятельности как совокупности прав и обязательств, которая с организационной точки зрения составляет автономную экономическую единицу, осуществляющую деятельность и способную выполнять свои функции по собственному усмотрению, осуществляется не за деньги, и единица без процедуры ликвидации передает другой вновь создаваемой или уже существующей единице деятельность либо одну или более частей деятельности в обмен на акции приобретаемой единицы или единиц и убытки, образовавшиеся при подобной уступке деятельности или части деятельности приобретающей единице или единицам, могут быть перенесены в приобретающую единицу или единицы, или
6) если осуществляется уступка имущества и единица без процедуры ликвидации уступает все свое имущество, права и обязательства другой единице, владеющей более чем 100 процентами ее уставного капитала (или 100 процентами акций, отражающих ее капитал), или
7) если осуществляется уступка акций и единица с целью приобрести полный контроль над другой единицей (т.е. иметь 66 процентов акций этой единицы) и в связи с этим большинство голосов, осуществляет уступку своих акций в обмен на акции этой единицы и, если разрешается, при обмене акций единицы на акции приобретающей единицы разница в цене акций может быть оплачена деньгами, однако не более 10 процентов номинальной стоимости акций приобретаемой единицы или, при отсутствии номинальной стоимости, – исчисленной действительной рыночной цены на акции.
Статья 42. Доходы от увеличения стоимости имущества при реорганизации единиц, уступке или преобразовании имущества
1. Если доходы по указанным в статье 41 настоящего Закона операциям являются результатом уступки имущества и прав между единицами Литвы, налогооблагаемая прибыль которых облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам в размере 15 или 13 процентов, то:
1) если участники единиц в ходе реорганизации единиц и в соответствии с условиями реорганизации передают акции (доли, паи) одной единицы в обмен на акции (доли, паи) другой единицы и обе единицы участвуют в процессе реорганизации, такое увеличение стоимости имущества не считается доходами этих участников. В таких случаях цена приобретения вновь полученных участниками единиц в порядке обмена акций (долей, паев) является ценой приобретения этих акций (долей, паев), имевшейся в последний момент до передачи в порядке обмена акций (долей, паев) прежним участникам;
2) если в ходе реорганизации и в соответствии с условиями реорганизации одна единица уступает свое имущество другой единице и обе единицы являются участниками реорганизации, такое увеличение стоимости имущества не считается доходами уступившей имущество единицы. Единица, получающая имущество, не зачисляет в свои доходы какие бы то ни было доходы, полученные от такой передачи, а цена приобретения отчужденного в ее собственность имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся в последний момент до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества;
3) если в ходе реорганизации и в соответствии с условиями реорганизации одна единица уступает место постоянного пребывания в иностранном государстве (не являющемся членом Европейского Союза) другой единице и обе единицы являются участниками реорганизации, такое увеличение стоимости имущества не считается доходами единицы, осуществившей уступку имущества. Единица, получающая имущество, не зачисляет в свои доходы какие бы то ни было доходы, полученные от такой передачи, а цена приобретения отчужденного в ее собственность имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся в последний момент до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
2. Если доходы по установленным в статье 41 настоящего Закона сделкам являются результатом уступки имущества и прав между единицами Литвы, налогооблагаемая прибыль которых облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам в размере 15 или 13 процентов, то:
1) доходы от уступки места постоянного пребывания в Литовской Республике не зачисляются в доходы в случаях, если приобретаемая единица находится за границей, а доходы связаны с уступкой относимого к месту постоянного пребывания на территории Литовской Республики имущества или прав. В случае уступки относимого к месту постоянного пребывания имущества или прав вне Литовской Республики разница между действительной рыночной ценой продажи данного имущества и ценой приобретения данного имущества или прав уменьшается на сумму затрат, связанных с износом или амортизацией, которые в соответствии с настоящим Законом считаются разрешаемыми отчислениями, и зачисляются в доходы того налогового периода, в котором состоялась указанная сделка;
2) если одна единица в ходе реорганизации или в соответствии с условиями реорганизации уступает место постоянного пребывания в иностранном государстве, являющемся членом Европейского Союза, другой единице и обе единицы являются участниками реорганизации, такое увеличение стоимости имущества не считается доходами единицы, осуществившей уступку имущества. Единица, получающая имущество, не зачисляет в свои доходы какие бы то ни было доходы, полученные от такой передачи, а цена приобретения отчужденного в ее собственность имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся в последний момент до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества.
3. Части 1 и 2 настоящей статьи не применяются в отношении единиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль или перечисленных в приложении 2 к настоящему Закону налогов.
4. Если доходы по указанным в статье 41 настоящего Закона операциям являются результатом уступки имущества и прав единиц Литвы, которые являются налогоплательщиками и налогооблагаемая прибыль которых облагается налогом по установленным в статье 5 настоящего Закона ставкам в размере 15 или 13 процентов, и единиц иностранных государств, являющихся членами Европейского Союза, формы которых перечислены в приложении 2 к настоящему Закону и которые являются плательщиками установленных в данном приложении налогов, то:
1) если участники единицы в ходе реорганизации единицы и в соответствии с условиями реорганизации передают акции (доли, паи) одной единицы в обмен на акции (доли, паи) другой единицы и обе единицы участвуют в процессе реорганизации, такое увеличение стоимости имущества не считается доходами этих участников. В таких случаях цена приобретения вновь полученных участниками единицы в порядке обмена акций (долей, паев) является ценой их приобретения, имевшейся в последний момент до передачи в порядке обмена акций (долей, паев) прежним участникам;
2) если в ходе реорганизации и в соответствии с условиями реорганизации одна единица уступает имущество другой единице и обе единицы являются участниками реорганизации, такое увеличение стоимости имущества не считается доходами уступившей имущество единицы. Единица, получающая имущество, не зачисляет в свои доходы какие бы то ни было доходы, полученные от такой передачи, а цена приобретения отчужденного в ее собственность имущества является ценой приобретения данного имущества, имевшейся в последний момент до уступки имущества в собственность в пределах единицы, осуществившей передачу имущества;
5. В случае осуществления указанных в статье 41 настоящего Закона операций также и иностранными единицами, зарегистрированными или организованными на целевых территориях, полученные в ходе этих сделок от увеличения стоимости имущества доходы зачисляются в доходы приобретающей или приобретаемой единицы и их участников, а понесенные убытки не признаются.
Статья 43. Убытки при реорганизации, преобразовании единиц
1. В случае осуществления реорганизации убытки налогового периода как приобретающей, так и приобретаемой единицы или единиц, образовавшиеся до их реорганизации, не переносятся на другой год, за исключением указанных в настоящей статье случаев присоединения к приобретающей единице приобретаемой единицы или единиц, если настоящим Законом не установлено иначе.
2. В случае, если к приобретающей единице присоединяется приобретаемая единица или единицы и более 66 процентов владельцев приобретающей единицы являются теми же лицами, которые являлись владельцами приобретающей единицы и до присоединения, приобретающая единица продолжает ту же деятельность, как и до присоединения, а доходы от этой деятельности составляют не менее 85 процентов доходов этой единицы и налоговый период остается тот же, то убытки налогового периода, образовавшиеся до присоединения, переносятся в установленном настоящей статьей порядке. Убытки присоединенных приобретенных единиц не переносятся.
3. В случае, если приобретающая единица не отвечает установленным в части 2 критериям, образовавшиеся до присоединения единицы или единиц убытки налогового периода, начиная с налогового периода, в котором приобретающая единица не отвечает хотя бы одному из указанных критериев, не переносятся.
Статья 44. Убыток от уступки места постоянного пребывания
В случае уступки места постоянного пребывания иностранной единицы единице Литвы доходы единицы Литвы, которой отчуждается данное место постоянного пребывания, увеличиваются на отрицательную разницу между суммой убытка этого места постоянного пребывания в последний момент до уступки и суммой налогооблагаемой прибыли не менее 5 последних налоговых периодов.
Статья 45. Доходы от увеличения стоимости имущества и убытки при ликвидации предприятий
1. В случае, если ликвидируемая единица распределяет имущество между своими участниками, такое распределение считается продажей этого имущества по действительной рыночной цене на данное имущество, установленной на день уступки права собственности, а разница между ценой приобретения данного имущества и ценой продажи будет считаться доходами от увеличения стоимости имущества единицы, если настоящим Законом не установлено иначе. При ликвидации единицы понесенные единицей в связи с уступкой имущества убытки считаются убытками ликвидируемой единицы.
2. Участники ликвидируемой единицы признают доходы от увеличения стоимости имущества (убытки стоимости имущества) на момент получения имущества или части имущества ликвидируемой единицы. Такие доходы (убытки) составляет разница между ценой приобретения прав собственности (долей, паев, акций) участников единицы и рыночной ценой полученного от ликвидируемой единицы имущества. Цена приобретения имущества, полученного от ликвидируемой единицы, для участников единицы является действительной рыночной ценой на данное имущество.
Статья 46. Отчеты об учете
1. В объяснительной записке приобретающей единицы за тот налоговый период, в течение которого были произведены указанные в статье 41 настоящего Закона операции, указывается, в каком налоговом периоде произошла уступка имущества и прав приобретенной единицы или единиц. В последующих объяснительных записках должно быть указано, в какой объяснительной записке представлена установленная в настоящей части информация.
2. Вместе с объяснительной запиской представляется последний баланс приобретенной единицы (балансы единиц).
3. Вместе с объяснительной запиской представляются исчисленные разницы между остаточной стоимостью имущества, которое изнашивается или амортизируется, зафиксированной в приобретенной единице или единицах и в приобретшей единице.
4. Участники единиц (владельцы акций (долей, паев)) в объяснительной записке указывают номинальную стоимость акций приобретенной единицы или единиц и цену, по которой полученные акции (доли, паи) включаются в учет в пределах данной единицы.
Статья 47. Исчисление и уплата авансового налога на прибыль
1. Исчисление авансового налога на прибыль производится в установленном настоящей статьей порядке. Сумма авансового налога на прибыль исчисляется налогоплательщиком.
2. Исчисление суммы авансового налога на прибыль производится налогоплательщиками в следующем порядке:
1) исходя из результатов деятельности истекшего года. Авансовый налог на прибыль за первые девять месяцев налогового периода исчисляется исходя из фактически исчисленной суммы налога на прибыль за налоговый период, предшествующий истекшему налоговому периоду. Авансовый налог на прибыль за десятый – двенадцатый месяцы налогового периода исчисляется исходя из фактически исчисленной суммы налога на прибыль за истекший налоговый период. Авансовый налог на прибыль за каждый квартал будет составлять соответственно 1/4 фактически исчисленной в течение указанных налоговых периодов суммы налога на прибыль;
2) исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период. По выбору налогоплательщика уплата авансового налога на прибыль может производиться ежеквартально по 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период. Сумма авансового налога на прибыль, исчисленная исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль за налоговый период, должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы годового налога на прибыль. Если исчисленная в декларации об авансовом налоге на прибыль предполагаемая сумма налога на прибыль составляет менее 80 процентов исчисленной в годовой декларации о налоге на прибыль суммы налога на прибыль, за неуплаченную в каждом квартале сумму авансового налога на прибыль начисляются пени в установленном Законом об администрировании налогов порядке. Налогоплательщик может уточнить декларацию об авансовом налоге на прибыль путем исчисления суммы авансового налога на прибыль за каждый квартал равными долями с начала налогового периода.
3. Зарегистрированные единицы в первом налоговом году освобождаются от авансового налога на прибыль, а во втором налоговом году налогоплательщик, по выбору которого уплата авансового налога на прибыль производится исходя из результатов деятельности истекшего года, начинает уплачивать авансовый налог на прибыль с десятого месяца налогового периода. Если продолжительность налогового периода, предшествующего истекшему налоговому периоду, составляла менее двенадцати месяцев, при исчислении авансового налога на прибыль фактически уплаченной суммой налога на прибыль считается исчисленная за этот налоговый период сумма налога на прибыль, поделенная на количество месяцев этого налогового периода и умноженная на двенадцать.
4. Если налогооблагаемые доходы истекшего налогового периода не превышали 100 тыс. литов, в текущем налоговом периоде единица не обязана уплачивать авансовый налог на прибыль.
Статья 48. Момент исчисления налога на прибыль
Исчисление налога на прибыль производится по состоянию на последний день налогового периода.
Статья 50. Декларации и отчеты о налоге на прибыль
1. Существуют следующие виды деклараций о налоге на прибыль:
3) декларация о выплаченных иностранной единице доходах (суммах), а также об исчисленном и уплаченном в бюджет налоге на прибыль;
4) декларация иностранной единицы, осуществляющей деятельность в Литовской Республике (места постоянного пребывания);
2. Отчеты – приложения к годовой декларации о налоге на прибыль:
1) отчет о значительных сделках со связанными лицами относительно уступки имущества, которые можно корректировать в соответствии с настоящим Законом;
3. Иные отчеты:
4. Установленные в пунктах 3 и 5 части 1, в пункте 1 части 2 и в пункте 1 части 3 настоящей статьи отчеты представляются лишь в случае выполнения единицей в течение налогового периода соответственных хозяйственных операций.
Статья 51. Представление годовой декларации о налоге на прибыль и декларации об авансовом налоге на прибыль
1. Единицы Литвы и места постоянного пребывания, доходы которых облагаются налогом в установленном настоящим Законом порядке, обязаны заполнить годовые декларации о налоге на прибыль и об авансовом налоге на прибыль и представить их тому налоговому администратору, на территории деятельности которого они зарегистрированы или должны быть зарегистрированы в качестве налогоплательщиков.
2. Годовая декларация о налоге на прибыль вместе с финансовой отчетностью (если в установленном правовыми актами порядке она подлежит составлению) представляется по истечении налогового периода до первого числа десятого месяца следующего налогового периода. Годовая декларация о налоге на прибыль единицы Литвы и места постоянного пребывания за последний налоговый период вместе с финансовой отчетностью (если в установленном правовыми актами порядке она подлежит составлению) представляется в течение 30 дней с момента прекращения деятельности.
3. Представление декларации об авансовом налоге на прибыль:
1) в случае исчисления авансового налога на прибыль исходя из результатов деятельности истекшего года декларация об авансовом налоге на прибыль за первые девять месяцев налогового периода представляется не позднее чем в последний день первого месяца налогового периода. Отчет об авансовом налоге на прибыль за десятый – двенадцатый месяцы налогового периода представляется не позднее чем в последний день десятого месяца налогового периода;
Статья 52. Представление декларации о выплаченных иностранной единице доходах (суммах) и исчисленном и уплаченном в бюджет налоге на прибыль
1. В случае обложения доходов иностранной единицы налогом на прибыль в установленном статьей 37 настоящего Закона порядке производящее вычет налога на прибыль лицо – единица Литвы или место постоянного пребывания заполняет декларацию и представляет ее местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрировано или должно быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика лицо, производящее вычет налога.
Статья 53. Уплата и возврат налога на прибыль
1. Налог на прибыль уплачивается на основании годовой декларации о налоге на прибыль. Уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее чем в последний день срока представления годовой декларации о налоге на прибыль. В случае превышения исчисленной в годовой декларации о налоге на прибыль суммой налога на прибыль уплаченной за налоговый период суммы авансового налога на прибыль налогоплательщик обязан уплатить эту разницу в бюджет. Переплата по налогу возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
2. Налог на прибыль, исчисленный с доходов (сумм), выплаченных иностранной единице, должен быть уплачен не позднее чем в день истечения срока представления декларации.
3. В установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях, когда это требуется для надлежащего обеспечения исполнения налоговых обязательств, местный налоговый администратор вправе потребовать от налогоплательщика до срока представления годовой декларации о налоге на прибыль и уплаты налога на прибыль представить выданный созданной в Литовской Республике и действующей единицей (банковским учреждением или страховым предприятием) документ поручительства или гарантии, на основании которого поручитель или гарант обязуется выполнить налоговые обязательства налогоплательщика, связанные с налогом на прибыль, в случае неуплаты налога на прибыль этим плательщиком в течение установленного в настоящей статье срока. Порядок исчисления, уточнения суммы поручительства или гарантии, а также представления или аннулирования документов поручительства или гарантии устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
Статья 54. Пересчет исчисленного и уплаченного иностранной единицей налога на прибыль
1. Иностранная единица, получившая доходы от продажи или иной уступки в собственность недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики (далее в статье – имущество), вправе обратиться к местному налоговому администратору, на территории которого зарегистрировано лицо, производящее вычет налога, относительно пересчета исчисленного и уплаченного налога на прибыль за продажу или иную уступку в собственность имущества. В данном случае налог на прибыль исчислялся бы с доходов от увеличения стоимости имущества.
2. Ходатайство и документы, обосновывающие цену приобретения имущества, в связи с пересчетом налога на прибыль представляются тому местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрировано лицо, производящее вычет налога. Местный налоговый администратор после проверки законности этих документов и сделок производит расчет доходов от увеличения стоимости имущества, полученных от продажи или иной уступки в собственность имущества, и налога на прибыль. Переплата по налогу возвращается в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
Статья 55. Отчисления по налогу на прибыль, уплаченному в иностранных государствах
1. Единица Литвы из исчисленной в установленном настоящим Законом порядке суммы налога на прибыль может произвести вычет суммы налога на прибыль или тождественного ему налога, уплаченной в иностранном государстве с полученных в данном государстве в течение этого налогового года доходов, если настоящей статьей не устанавливается иное.
2. В случае, если исчисленная в установленном настоящим Законом порядке с полученных в иностранном государстве доходов сумма налога на прибыль меньше суммы налога на прибыль или тождественного ему налога, уплаченной с этих доходов в иностранном государстве, то производится вычет только исчисленной в установленном настоящим Законом порядке суммы налога на прибыль.
3. В случае получения налогоплательщиком в течение налогового года доходов в нескольких иностранных государствах вычитываемая сумма налога на прибыль исчисляется отдельно по каждому государству, в котором получены доходы, за исключением случаев получения дивидендов или процентов, облагаемых налогом в соответствии с настоящим Законом.
4. В случае получения в иностранных государствах облагаемых налогом в соответствии с настоящим Законом дивидендов или процентов, которые составляют не более 25 процентов доходов получающей их единицы, подлежащая вычету сумма налога на прибыль вычитается из общей суммы налога на прибыль при расчете от всех доходов, однако в размере, не превышающем 1/5 общей суммы налога на прибыль.
5. Вычеты из исчисленной суммы налога на прибыль в установленном настоящей статьей порядке разрешаются лишь в случае выдачи утвержденных налоговым администратором иностранного государства документов о полученных в данном государстве в течение этого налогового года доходах, а также об исчисленной с них и уплаченной сумме налога на прибыль или тождественного ему налога, если настоящей статьей не устанавливается иначе.
6. Единица Литвы из исчисленной в установленном настоящим Законом порядке с позитивных доходов, зачисленных в доходы единицы Литвы, суммы налога на прибыль может произвести вычет суммы налога на прибыль или тождественного ему налога, уплаченной в иностранном государстве с полученных в этом государстве в течение этого налогового года позитивных доходов контролируемой единицы, как это установлено в частях 6 и 7 статьи 39 настоящего Закона. Вычеты из исчисленной суммы налога на прибыль в установленном настоящей статьей порядке разрешаются лишь в случае выдачи утвержденных налоговым администратором иностранного государства документов о полученных в иностранном государстве в течение этого налогового года доходах, а также об исчисленной с них и уплаченной сумме налога на прибыль или тождественного ему налога и в случае представления единицей Литвы местному налоговому администратору:
Статья 56. Ответственность за нарушения настоящего Закона
В случае нарушения положений настоящего Закона, за исключением указанных в части 5 статьи 46 случаев, штрафы налагаются и пени начисляются в установленном Законом об администрировании налогов порядке.
Статья 57. Требования к ведению бухгалтерского учета
1. Ведение бухгалтерского учета налогоплательщиков должно осуществляться таким образом, чтобы представлялась достаточная информация для исчисления налога на прибыль.
2. Учет и отчетность ведутся налогоплательщиками на основании Закона Литовской Республики о бухгалтерском учете и других правовых актов.
3. Для расчета налога на прибыль единица может использовать применяемые в бухгалтерском учете общепризнанные методы признания доходов, затрат, оценки запасов, если настоящим Законом не устанавливается иное.
Статья 58. Порядок перехода от исчисления и обложения налогом прибыли или доходов единицы в соответствии с Законом о налоге прибыль юридических лиц и разделом IV Временного закона о подоходном налоге с физических лиц
1. В отношении каких бы то ни было установленных в Законе Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц и во Временном законе Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц льгот, включая применяемые в отношении долгосрочного материального имущества и компьютерных программ инвестиционные льготы, преемство не применяется, если настоящей статьей не устанавливается иное.
2. В отношении налогоплательщиков, к которым до дня введения в действие настоящего Закона применялись установленные в статье 8 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц и в статье 24 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц связанные с инвестициями иностранного капитала льготы, эти льготы применяются в установленные указанными законами сроки и в установленном ими порядке до истечения налогового периода, который начнется в 2003 году.
3. В случае, если долгосрочное материальное имущество или компьютерные программы, к которым применялась инвестиционная льгота, установленная в статье 21 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц, передаваемые в порядке безвозмездного пользования, после введения в действие настоящего Закона инвестируются в другую единицу, доходы единицы увеличиваются на цену приобретения данного имущества в том налоговом периоде, в течение которого имущество, передаваемое в порядке безвозмездного пользования, инвестируется в другую единицу. В случае, если долгосрочное материальное имущество или компьютерные программы, к которым применялась инвестиционная льгота, установленная в статье 24 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц, передаваемые в порядке безвозмездного пользования, после введения в действие настоящего Закона инвестируются в другую единицу или изменяется назначение их использования, включая случаи выплаты членами хозяйственных товариществ или владельцами индивидуальных (личных) предприятий себе доли доходов хозяйственных товариществ и индивидуальных (личных) предприятий, использованной на эти инвестиции, доходы единицы увеличиваются на цену приобретения данного имущества в том налоговом периоде, в течение которого имущество, передаваемое в порядке безвозмездного пользования, инвестируется в другую единицу или изменяется назначение его использования.
4. Износ или амортизация долгосрочного материального имущества или компьютерных программ, к которым применялась инвестиционная льгота, установленная в пункте 2 части 1 статьи 21 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц и в статье 24 Временного закона Литовской Республики о подоходном налоге с физических лиц, не начисляются.
5. Дивиденды, полученные в начавшемся с 2002 г. налоговом периоде, облагаются налогом по следующим ставкам налога на прибыль:
1) дивиденды, получаемые единицами Литвы от других единиц Литвы и иностранных единиц, облагаются налогом по ставке налога на прибыль в размере 29 процентов и в отношении этих дивидендов не применяются положения части 2 статьи 33 и части 2 статьи 34 настоящего Закона;
6. В случае, если сумма считающихся безнадежными долгов образовалась до дня введения в действие настоящего Закона, положения части 1 статьи 25 настоящего Закона применяются только в отношении тех долгов, которые были включены в реализационные доходы налогоплательщика, или если возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика не раньше чем в 1996 году. Однако если сумма безнадежных долгов была включена в реализационные доходы налогоплательщика или если возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика с 1 января 1996 г. по 31 декабря 1999 г., сумма безнадежных долгов или приходящаяся на безнадежные долги доля затрат включается в разрешаемые отчисления ограничиваемого размера единицы равными долями в течение 5 лет, начиная с начавшегося в 2000 году налогового периода.
7. Страховые выплаты, полученные от страховых предприятий (страховщиков), не облагаются налогом в соответствии со страховыми договорами, заключенными до 1 января 2002 г.
8. Авансовый налог на прибыль в начавшемся в 2002 году налоговом периоде, подлежащий уплате налогоплательщиком в соответствии с представленной декларацией об авансовом налоге на прибыль, исчисляется в следующем порядке:
1) авансовый налог на прибыль за первые 4 месяца налогового периода исчисляется по фактически исчисленной сумме налога на прибыль (подоходного налога) за налоговый период, предшествующий истекшему налоговому периоду. Авансовый налог на прибыль за пятый – двенадцатый месяцы налогового периода исчисляется по фактически исчисленной в истекшем налоговом периоде сумме налога на прибыль (подоходного налога). Авансовый налог на прибыль за каждый месяц составит соответственно 1/12 фактически исчисленной за указанные налоговые периоды суммы налога на прибыль;
2) единица, доказавшая, что в налоговом периоде, начавшемся в 2002 году, ее доходы на 25 процентов и более меньше доходов за налоговый период, начавшийся в 2001 году, вправе не позднее чем за один месяц до очередного срока уплаты авансового налога на прибыль, установленного в настоящей части, обратиться к местному налоговому администратору с ходатайством об уменьшении оставшегося авансового налога на прибыль либо освобождении от него. Местный налоговый администратор должен снизить для такой единицы сумму авансового налога на прибыль пропорционально сократившимся доходам либо освободить ее от авансового налога на прибыль. В случае увеличения доходов этой единицы за налоговый период, начавшийся в 2002 году, до 25 процентов и более, она обязана не позднее чем за один месяц до очередного срока уплаты авансового налога на прибыль обратиться к местному налоговому администратору с ходатайством об увеличении оставшегося авансового налога на прибыль;
3) по выбору единицы уплата авансового налога на прибыль может производиться по исчисленной сумме налога на прибыль за каждый месяц налогового периода, начавшегося в 2002 году;
9. Декларация об авансовом налоге на прибыль за первые четыре месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году, представляется до последнего числа первого месяца налогового периода. Декларация об авансовом налоге на прибыль за пятый – двенадцатый месяцы налогового периода, начавшегося в 2002 году, представляется до последнего числа пятого месяца налогового периода. Если по выбору единицы уплата авансового налога на прибыль производится по исчисленной сумме налога на прибыль за каждый месяц налогового периода, начавшегося в 2002 году, декларация об авансовом налоге на прибыль представляется не позднее чем по истечении каждого месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году, до 15 числа следующего месяца. Уплата авансового налога на прибыль должна быть произведена не позднее чем по истечении каждого месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году, до 15 числа следующего месяца.
10. Декларация о доходах за налоговый период, начавшийся в 2001 году, или отчет о налоге на прибыль вместе с установленной в Законе Литовской Республики о бухгалтерском учете финансовой отчетностью представляются по истечении налогового года до 1 мая 2002 г. или до первого числа пятого месяца налогового периода, начавшегося в 2002 году. Налог на прибыль (подоходный налог) за налоговый период, начавшийся в 2001 году, уплачивается в соответствии с отчетом о налоге на прибыль или в соответствии с декларацией о доходах. В случае превышения исчисленной в отчете о налоге на прибыль или в декларации о доходах суммой налога на прибыль уплаченной за налоговый период в соответствии с авансовыми отчетами налога на прибыль (подоходного налога) суммы налога на прибыль (подоходного налога) налогоплательщик обязан на следующий рабочий день по истечении срока представления отчета о налоге на прибыль или декларации о доходах уплатить эту разницу в бюджет.
11. Установленные в приложении 1 к настоящему Закону нормативы износа или амортизации применяются в отношении приобретенного после введения в действие настоящего Закона долгосрочного материального и нематериального имущества и престижа.
12. Единицы, которые до 1 января 2002 г. признавали доходы на фактический момент получения поступлений, однако в соответствии с положениями настоящего Закона больше не отвечают установленным для применения принципа учета денежных средств критериям, могут перейти к применению принципа учета накопления по их выбору с налогового периода, который начнется в 2002 году, или с налогового периода, который начнется в 2003 году.
13. В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона налогом облагаются проценты по облигациям единицы Литвы, если они выпущены после введения в действие настоящего Закона. В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона с 1 января 2003 г. облагаются налогом проценты по ссудам банков иностранных государств и международных финансовых органов (органы или организации, всеми членами или учредителями которых являются правительства нескольких государств, а также фонды иностранных государств и государственные финансовые органы, держателями свыше 50 процентов пакета акций которых являются правительства иностранных государств), перечень которых утвержден приказом министра финансов Литовской Республики, включая связанные с этими долговыми обязательствами доплаты и премии, за исключением предоставленных государству Литовской Республики на основании договоров о ссудах, заключенных после введения в действие настоящего Закона, ссуд. В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона налогом облагаются проценты по предоставленным государству Литовской Республики на основании договоров, заключенных после 1 января 2003 г., ссудам банков иностранных государств и международных финансовых органов (органы или организации, всеми членами или учредителями которых являются правительства нескольких государств, а также фонды иностранных государств и государственные финансовые органы, держателями свыше 50 процентов пакета акций которых являются правительства иностранных государств), перечень которых утвержден приказом министра финансов Литовской Республики.
14. В соответствии с положениями статьи 4 настоящего Закона налогом облагаются проценты по ценным бумагам Правительства Литовской Республики и самоуправлений, а также международных финансовых организаций, членом которых является Литовская Республика и договоры об учреждении которых ратифицированы в соответствии с Законом Литовской Республики о международных договорах, в случае заключения договоров о распространении ценных бумаг после 1 января 2003 г.
15. До 1 января 2003 г. налогообложению не подлежат:
1) проценты по ценным бумагам Правительства Литовской Республики и самоуправлений, а также международных финансовых организаций, членом которых является Литовская Республика и договоры об учреждении которых ратифицированы в соответствии с Законом Литовской Республики о международных договорах, а также Северного инвестиционного банка;
2) доходы от продажи ценных бумаг Правительства Литовской Республики и самоуправлений, а также международных финансовых организаций, членом которых является Литовская Республика и договоры об учреждении которых ратифицированы в соответствии с Законом Литовской Республики о международных договорах, а также Северного инвестиционного банка на вторичном рынке, за исключением доходов от предоставления посреднических услуг, связанных с торговлей этими бумагами на вторичном рынке.
16. До принятия Сеймом Литовской Республики отдельного решения налогооблагаемая прибыль юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию, и специализированных предприятий, предоставляющих услуги сельскому хозяйству, предприятий свободных экономических зон, юридических лиц, в которых работают лица с ограниченной трудоспособностью, предприятий, проводящих денежные и денежно-вещевые лотереи, облагается налогом в установленном в настоящей части порядке:
1) если доля сельскохозяйственной продукции и услуг сельскому хозяйству юридических лиц, производящих сельскохозяйственную продукцию, и специализированных предприятий, предоставляющих услуги сельскому хозяйству, в реализационных доходах превышает 50 процентов, налогооблагаемая прибыль этих единиц облагается налогом по ставке налога на прибыль в размере 0 процентов;
2) предприятия свободных экономических зон в течение 5 лет со дня регистрации единицы уплачивают налог на прибыль в размере на 80 процентов меньше, в течение последующих 5 лет уплачивают налог на прибыль в размере на 50 процентов меньше. В случае приобретения иностранным инвестором (инвесторами) не менее 30 процентов уставного (собственного) капитала единицы зоны и инвестирования им капитала иностранного происхождения стоимостью не менее 1 миллиона долларов США эта единица в течение 5 лет со дня регистрации единицы не уплачивает налог на прибыль, а в течение последующих 10 лет уплачивается налог на прибыль в размере на 50 процентов меньше;
3) юридические лица, доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют свыше 50 процентов всех полученных доходов и в которых работают лица с ограниченной трудоспособностью, уменьшают исчисленный налог на прибыль в следующем порядке:
| Доля лиц с ограниченной работоспособностью от общего числа работающих лиц |
Уменьшение исчисленного налога на прибыль |
| свыше 50 % |
100 % |
| 40–50 % |
75 % |
| 30–40 % |
50 % |
| 20–30 % |
25 % |
Категории лиц, к которым применяется статус лиц с ограниченной трудоспособностью, методика расчета доли таких лиц от общего числа работающих лиц и порядок применения данной льготы устанавливаются Правительством Литовской Республики;
4) предприятия, проводящие денежные и денежно-вещевые лотереи, за исключением предприятий, учредителями которых являются Литовский национальный олимпийский комитет, Департамент по физической культуре и спорту при Правительстве Литовской Республики, Общество ребенка Литвы, Общество инвалидов Литвы, Союз инвалидов Литвы, а также Союз слепых и слабозрячих Литвы, уплачивают в бюджет 13 процентов доходов от номинальной стоимости распространенных лотерейных билетов (карточек). Предприятия, проводящие денежные и денежно-вещевые лотереи, учредителями которых являются Литовский национальный олимпийский комитет, Департамент по физической культуре и спорту при Правительстве Литовской Республики, Общество ребенка Литвы, Общество инвалидов Литвы, Союз инвалидов Литвы, а также Союз слепых и слабозрячих Литвы, уплачивают в бюджет 5 процентов доходов от номинальной стоимости распространенных лотерейных билетов (карточек) и 8 процентов доходов от номинальной стоимости распространенных лотерейных билетов (карточек) в обязательном порядке выделяют на благотворительную помощь и спонсорскую поддержку. Порядок уплаты в бюджет и выделения на благотворительную помощь и спонсорскую поддержку установленной части доходов, перечень конкретных лиц, предоставляющих благотворительную помощь и спонсорскую поддержку, и получателей благотворительной помощи и спонсорской поддержки устанавливаются Правительством Литовской Республики. К установленным в настоящей статье суммам обязательного размера, предназначенным для благотворительной помощи и спонсорской поддержки, не применяются льготы, установленные в части 2 статьи 28 настоящего Закона;
5) в отношении кредитных союзов, к которым до дня введения в действие настоящего Закона применялись установленные в статье 8 Закона о налоге на прибыль юридических лиц льготы, данные льготы применяются в установленные указанным Законом сроки и в установленном им порядке, т.е. до начала налогового периода, который начнется в 2003 году, кредитные союзы полностью освобождаются от налога на прибыль, а с начала налогового периода, который начнется в 2003 году, прибыль кредитного союза облагается налогом на прибыль в размере на 70 процентов меньше.
17. Передача имущества или имущественного комплекса единицы на основании арендной сделки в предусмотренных статьей 38 настоящего Закона случаях при исчислении налога на прибыль облагается налогом как продажа в случае передачи имущества или имущественного комплекса после 1 января 2002 г.
18. В 2002 году налог на прибыль, авансовый налог на прибыль и вычтенный у источника налог на прибыль индивидуального (личного) предприятия и хозяйственного товарищества зачисляются в бюджет самоуправления, на территории которого зарегистрированы эти индивидуальные (личные) предприятия и хозяйственные товарищества.
Статья 59. Введение в действие и применение Закона
1. Закон, за исключением пункта 5 части 16 статьи 2, статьи 40, пункта 3 части 4 статьи 42, части 3 статьи 53, вводится в действие с 1 января 2002 г.
2. Положения пункта 5 части 16 статьи 2, статьи 40 и части 3 статьи 53 вводятся в действие с 1 января 2003 г.
5. Закон Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц применяется в отношении единиц, налоговый период которых не совпадает с календарным годом, до истечения налогового периода, который закончится в 2002 году, за исключением случаев, когда единицы исчисляют и уплачивают в бюджет налог как лица, производящие вычет налога.
Статья 60. Утрачивающие силу правовые акты
С 1 января 2003 г. утрачивают силу:
1) Закон Литовской Республики о налоге на прибыль юридических лиц (Вед. 1990 г., № 24-601, № 30-715; 1991 г., № 16-426, № 20-520; 1992 г., № 6-110; 1993 г., № 16-405, № 22-534, № 36-755; 1994 г., № 5-78, № 17-241, № 36-463; 1995 г., № 19-288; 1996 г., № 14-279, № 19-373, № 29-499, 503, 508, 511; 1997 г., № 23-247, № 29-331; 1998 г., № 13-177, 178, № 33-382; Žin., 1999, Nr. 33-948, Nr. 55-1771, Nr. 64-2072, Nr. 98-2812, Nr. 113-3291; 2000, Nr. 36-988, Nr. 45-1291, Nr. 61-1819, Nr. 64-1912; 2001, Nr. 45-1572, Nr. 56-1979, Nr. 62-2235);
2) Закон Литовской Республики об освобождении от налога на прибыль юридических лиц производящих сельскохозяйственную продукцию и предоставляющих услуги сельскому хозяйству предприятий (Вед. 1998 г., № 5-65);
3) Закон Литовской Республики об освобождении от подоходного налога с физических лиц производящих сельскохозяйственную продукцию и предоставляющих услуги сельскому хозяйству хозяйственных товариществ и индивидуальных (личных) предприятий (Вед. 1998 г., № 5-66).
Обнародую настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики.
ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ ВАЛДАС АДАМКУС
Перевод с литовского
Приложение 1
к Закону Литовской Республики
от 20 декабря 2001 г. № IX-675
НОРМАТИВЫ ИЗНОСА ИЛИ АМОРТИЗАЦИИ
ДОЛГОСРОЧНОГО ИМУЩЕСТВА (ГОДАМИ)
| Группа долгосрочного имущества |
Метод |
Норматив (годами) |
| МАТЕРИАЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВО Используемые в деятельности новые здания, а также реконструкция зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики, если здания построены или реконструкция произведена с 1 января 2002 г. |
линейный или двойного баланса |
8 |
| Жилые дома |
линейный |
20 |
| Другие не перечисленные выше здания |
линейный |
15 |
| Машины и оборудование |
линейный или двойного баланса |
5 |
| Сооружения (строения, буровые скважины и др.) |
линейный |
8 |
| Устройства электропередачи и связи (за исключением компьютерных сетей) |
линейный |
8 |
| Железнодорожный подвижной состав (тепловозы, вагоны, цистерны), суда |
линейный |
8 |
| Трубопроводы, самолеты, оружие |
линейный |
15 |
| Мебель, за исключением используемой в деятельности гостиниц |
линейный |
6 |
| Инвентарь, мебель, используемые в деятельности гостиниц |
линейный или двойного баланса |
6 |
| Компьютерная техника и средства связи (компьютеры, их сети и оборудование) |
линейный или двойного баланса |
3 |
| Легковые автомобили: |
|
|
| 1) используемые для деятельности, связанной с краткосрочной арендой автомобилей, для оказания услуг по обучению вождению или транспортных услуг – не старше 5 лет |
линейный или двойного баланса |
4 |
| 2) другие легковые автомобили – не старше 5 лет |
линейный |
6 |
| 3) другие легковые автомобили |
линейный |
10 |
| Грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы, автобусы – не старше 5 лет |
линейный или двойного баланса |
4 |
| Другие грузовые автомобили, прицепы и полуприцепы, автобусы |
линейный |
10 |
| Иное не перечисленное выше материальное имущество |
линейный |
4 |
|
Продолжение приложения 1 |
||
| Группа долгосрочного имущества |
Метод |
Норматив (годами) |
| НЕМАТЕРИАЛЬНОЕ ИМУЩЕСТВО |
|
|
| Себестоимость формирования (изменение капитала и формирование единицы, выпуск облигаций, другие работы по формированию, капитализированные проценты, реорганизация) |
линейный |
3 |
| Программное оборудование |
линейный или двойного баланса |
3 |
| Приобретенные права |
линейный или двойного баланса |
3 |
| Иное нематериальное имущество |
линейный |
4 |
| ПРЕСТИЖ |
|
|
| Престиж |
линейный |
15 |
ВОЗМОЖНЫЕ ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЕДИНИЦ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА
1. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Королевства Бельгии как „société anonyme“/„naamloze vennootschap“, „société en comandite par actions“/„commanditaire vennootschap op aandelen“, „société privée ą responsabilité limitée“/„besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid“ и организации публичного права, действующие на основании частного права.
2. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Королевства Дании как „aktieselskab“, „anpartsselskab“.
3. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Федеративной Республики Германии как „Aktiengesellschaft“, „Kommanditgesellschaft auf Aktien“, „Gesellschaft mit beschraenkter Haftung“, „bergrechtliche Gewerkschaft.“
4. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Греческой Республики как „anonymi etaireia“.
5. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Королевства Испании как „sociedad anonima“, „sociedad comanditaria por acciones“, „sociedad de responsabilidad limitada“ и организации публичного права, действующие на основании частного права.
6. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Французской Республики как „société anonyme“, „société en comandite par actions“, société ą responsabilité limitée“, индустриально-коммерческие учреждения и хозяйствующие субъекты.
7. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Ирландии как публичные закрытые акционерные или гарантийные предприятия (public companies limited by shares or by guarantee), частные закрытые акционерные или гарантийные предприятия (private companies limited by shares or by guarantee), организации, созданные в соответствии с the Industrial and Provident Societies Act или строительные общества, созданные в соответствии с the Building Societies Acts.
8. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Итальянской Республики как „societą per azioni“, „societą in accomandita per azioni“, „societą a responsabilitą limitata“, а также публичные и частные единицы, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность.
9. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Великого герцогства Люксембурга как „société anonyme“, „société en comandite par actions“, „société ą responsabilité limitée“.
10. Предприятия, созданные в соответствии с законодательством Королевства Нидерландов как „naamloze vennootschap“, „besloten vennootschap met beperkte aanspraelijkheid“.
11. Коммерческие предприятия или предприятия гражданского права, имеющие коммерческую форму как и другие юридические лица, осуществляющие коммерческую или производственную деятельность и созданные в соответствии с законодательством Португальской Республики.
ПРЕДПРЯТИЯ ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ФОРМ ОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЯВЛЯЮТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СЛЕДУЮЩИХ НАЛОГОВ (В СООТВЕТСТВИИ С ВНУТРЕННИМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ ЭТИХ ГОСУДАРСТВ ИЛИ В СООТВЕТСТВИИ
С ДОГОВОРАМИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
ЕСЛИ ОНИ ЗАКЛЮЧЕНЫ):
а) impôt des sociétés/vennootschapsbelasting, Королевство Бельгии;
б) selskabsskat, Королевство Дании;
в) Koerperschaftsteuer, Федеративная Республика Германия,
г) foros eisodimatos nomikon prosopon kerdoskopikoy charaktira, Греческая Республика;
д) impuesto sobre sociedades, Королевство Испании;
е) impôt sur les sociétés, Французская Республика;
ж) corporation tax, Ирландия;
з) imposta sul reddito delle persone giuridiche, Итальянская Республика;
и) impôt sur le revenu des collectivités, Великое герцогство Люксембург;
к) vennootschapsbelasting, Королевство Нидерландов;
л) imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, Португальская Республика;
м) corporation tax, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии.