Сводная редакция с 01-05-2024

З А К О Н

ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

от 13 апреля 2004 г. № IX-2112

Вильнюс

О НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ

С последними изменениями, внесенными Законом от 29 июня 2023 г. № XIV-2147

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Назначение Закона

1. Настоящим Законом устанавливаются основные понятия и правила, которые должны соблюдаться при исполнении налогового законодательства, основные принципы правового регулирования налогообложения, закрепляется список налогов, применяемых в Литовской Республике, устанавливаются функции, права и обязанности налогового администратора, права и обязанности налогоплательщика, исчисление и уплата налогов, порядок принудительного взыскания налога и связанных с ним сумм, а также порядок рассмотрения налоговых споров.

2. Настоящий Закон также предназначен для обеспечения осуществления правовых актов Европейского Союза, указанных в приложении к настоящему Закону.

Статья 2. Основные понятия настоящего Закона

1. Обобщенное толкование налогового закона – представленное центральным налоговым администратором или другим органом, уполномоченным на это настоящим Законом, мнение относительно понимания и применения налоговым администратором или указанным органом положений налогового закона.

2. Лицо – физическое лицо, юридическое лицо, включая любую другую организацию, которая в соответствии с законодательством Литовской Республики или иностранного государства признается субъектом права, инвестиционный фонд, пенсионный фонд.

3. Бюджет – государственный бюджет, бюджеты самоуправлений, а также денежные фонды, в которые в установленном правовыми актами порядке уплачиваются (распределяются) указанные в статье 13 настоящего Закона налоги.

4. Администрирование штрафов за административные правонарушения – осуществление функций налогового администратора, связанных с выполнением постановлений и (или) административных распоряжений о наложении штрафов за административные правонарушения, при осуществлении учета, зачета, отсрочки или рассрочки уплаты этих штрафов, инициирования принудительного взыскания, надзора за принудительным взысканием, приостановления принудительного взыскания, распределения взысканных в принудительным порядке штрафов в порядке, установленном Кодексом Литовской Республики об административных проступках, настоящим Законом и другими законами.

Примечание РПА. Положения части 4 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

5. Учреждение электронных денег – согласно определению этого понятия в Законе Литовской Республики об электронных деньгах и учреждениях электронных денег.

6. Консультация по вопросам уплаты налогов – разъяснение налогового администратора индивидуального характера, предназначенное конкретному налогоплательщику по вопросам уплаты уплачиваемых (планируемых к уплате) им налогов.

7. Кредитное учреждение – согласно определению этого понятия в Законе Литовской Республики о финансовых учреждениях, а также Банк Литвы.

8. Налоговая декларация – представляемый налогоплательщиком налоговому администратору документ, в котором указывается информация об исчисленной налогоплательщиком сумме налога за установленный в налоговом законе период, а также другие данные, связанные с исчислением или уплатой налога.

9. Налоговый закон – закон Литовской Республики, устанавливающий указанный в статье 13 настоящего Закона налог, настоящий Закон, Таможенный закон, а также Международный договор Литовской Республики или таможенное законодательство Европейского Союза, устанавливающие налог и (или) определяющие вопросы, связанные с применением налога или налоговыми льготами.

10. Налоговая льгота – установленные налоговым законом для налогоплательщика или их группы исключительные условия налогообложения, более благоприятные по сравнению с обычными условиями.

11. Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в срок налогоплательщиком в порядке, установленном налоговым законом или подзаконным правовым актом.

12. Переплата по налогу – сумма налога, излишне уплаченная налогоплательщиком.

13. Налоговая разница – подлежащая возврату (зачету) налогоплательщику из бюджета сумма, которая может образоваться при заполнении налоговой декларации в установленном налоговым законом порядке.

14. Налоговый администратор – ответственные за налоговое администрирование государственное учреждение или орган, имеющие предоставленные законодательством полномочия действовать в сфере налогового администрирования.

15. Налоговое администрирование – осуществление функций налогового администратора, а также выполнение обязанностей и осуществление прав налогового администратора и налогоплательщика, установленных в налоговом законодательстве и других законах.

16. Процедура налогового администрирования – действия налогового администратора, выполняемые в ходе осуществления его функций, а также действия налогового администратора и налогоплательщика, выполняемые в ходе осуществления обязанностей и пользования правами, установленными в налоговом законодательстве.

17. Налогоплательщик – лицо, на которое налоговым законом возложена обязанность по уплате налога. Налогоплательщиком в соответствии с настоящим Законом считается также производящее удержание налога лицо, то есть положения настоящего Закона применяются в отношении указанного лица так же, как и в отношении налогоплательщика, за исключением прямо предусмотренных специальных случаев. В отношении таможенных пошлин налогоплательщиком считается лицо, обязанное уплатить таможенный долг (должник).

18. Лицо, производящее удержание налога – лицо, на которое налоговыми правовыми актами возложена обязанность по удержанию налога с налогоплательщика и уплате его в бюджет.

19. Налоговая задолженность – задолженность по налогу и связанные с налогом суммы, не уплаченные в срок налогоплательщиком в порядке, установленном налоговым законом или принятым на его основании подзаконным правовым актом.

20. Налоговое обязательство – возникающая на основании налогового закона обязанность налогоплательщика по правильному исчислению налога, своевременной уплате налога и связанных с ним сумм в бюджет, а также выполнению обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налогов.

21. Договор о налоговом кредите – заключенный на основании решения налогового администратора об отсрочке (рассрочке) уплаты налоговой задолженности договор, которым устанавливается график уплаты налоговой задолженности и другие условия отсрочки уплаты налоговой задолженности.

22. Налоговые споры – споры, возникающие между налогоплательщиком и налоговым администратором по поводу решения об утверждении акта проверки или иного подобного решения, на основании которого налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог, а также по поводу решения налогового администратора отказать в возврате (зачете) переплаты по налогу (разницы).

23. Налоговая проверка – осуществляемая налоговым администратором проверка налогоплательщика в целях осуществления контроля за выполнением налогоплательщиком требований налогового законодательства в сфере исчисления, декларирования, уплаты налогов, а в предусмотренных законодательством случаях – и в других сферах.

24. Налоговое расследование – осуществляемое налоговым администратором наблюдение за деятельностью налогоплательщика, охватывающее анализ представленных налоговых деклараций, таможенных деклараций, документов и прочей имеющейся о налогоплательщике информации, визитацию налогоплательщиков, контроль за их деятельностью в целях установления и устранения недостатков и противоречий в сфере исчисления, декларирования и уплаты налогов.

25. Налог – установленное налоговым законом денежное обязательство налогоплательщика перед государством. В настоящем Законе понятие налога охватывает также указанные в статье 13 взносы и сборы.

26. Платежное учреждение – в соответствии с определением данного понятия в Законе Литовской Республики о платежных учреждениях.

27. Поставщик платежных услуг – в соответствии с определением данного понятия в Законе Литовской Республики о платежах.

28. Утратила силу с 01-01-2017.

29. Mutatis mutandis (лат.) – юридический термин, означающий «с определенными изменениями».

29¹. Получатель выгоды – в соответствии с определением данного понятия в Законе Литовской Республики о превенции отмывания денег и финансирования террористов.

29². Аренда камер сейфа – в соответствии с определением данного понятия в Законе о финансовых учреждениях.

30. Связанные с налогом суммы – начисленные в установленном настоящим Законом порядке пени, наложенный штраф, проценты, включая проценты, уплачиваемые по договору о налоговом кредите, а также пени по процентам.

31. Употребляемые в частях 1–26 настоящего Закона понятия следует понимать так, если закон о соответствующем налоге не устанавливает иначе.

32. Другие употребляемые в налоговом законодательстве понятия определены в отдельных статьях настоящего Закона и в законах о соответствующих налогах.

33. В соответствии с настоящим Законом таможенным законодательством Европейского Союза считаются:

1) Регламент Совета (ЕЭС) от 23 июля 1987 г. № 2658/87 о тарифно-статистической товарной номенклатуре и Едином таможенном тарифе со всеми изменениями;

2) Регламент Совета (ЕС) от 16 ноября 2009 г. № 1186/2009, устанавливающий систему освобождения Сообщества от таможенных пошлин, и регламентирующие его применение правовые акты Европейского Союза;

3) Регламент Европейского Парламента и Совета (ЕС) от 9 октября 2013 г. № 952/2013, устанавливающий Таможенный кодекс Союза, с. 1), со всеми изменениями, а также дополняющие и осуществляющие его правовые акты Европейского Союза;

4) международные соглашения, которые заключил или к которым присоединился Европейский Союз, регламентирующие порядок ввоза товаров на таможенную территорию Европейского Союза и (или) их вывоза с этой территории, а также порядок применения таможенных пошлин на импорт и (или) экспорт.

РАЗДЕЛ II

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВ. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Статья 3. Правовое регулирование налогов

1. Система налоговых правовых актов состоит из налоговых законов и принятых на основании этих законов подзаконных актов.

2. Соответствующий налог, установление которого относится к сфере компетенции Литовской Республики, может устанавливаться только законом.

3. Сейм Литовской Республики должен обеспечить, чтобы налоговое законодательство Литовской Республики, устанавливающее новый налог, новую налоговую ставку, налоговую льготу, санкции за нарушения налогового законодательства либо по существу меняющее порядок обложения определенным налогом или принципы правового регулирования и применения налогообложения, вступило в силу не раньше, чем через шесть месяцев со дня его обнародования.

4. Часть 3 настоящей статьи не распространяется на изменения налогового законодательства Литовской Республики, связанные с законом об утверждении финансовых показателей государственного бюджета и бюджетов самоуправлений на соответствующий год, если эти поправки не ухудшают положение налогоплательщиков, на правовые акты, приведенные в соответствие с положениями правовых актов Европейского Союза, на налоговые законы Литовской Республики, необходимые при возникновении исключительных обстоятельств, как они определены в Конституционном законе Литовской Республики об осуществлении фискального договора, в случаях, когда эти налоговые законы необходимы для достижения целей введения чрезвычайного положения или для государственной обороны, для выполнения других жизненно важных государственных функций во время мобилизации или военного положения.

5. Все противоречия или неясности в налоговом законодательстве Литовской Республики должны толковаться в пользу налогоплательщика.

Статья 4. Налоговые льготы

1. Льгота или льготы по налогу устанавливаются исключительно законами о соответствующих налогах, регламентирующими порядок исчисления этих налогов. Настоящий Закон может устанавливать льготы по уплате налога, штрафов или пеней, не связанные с порядком исчисления налога или с налоговой ставкой. Временные налоговые льготы, установление которых относится к сфере компетенции Литовской Республики, могут устанавливаться и специальными законами о налоговых льготах, принятыми Сеймом Литовской Республики.

2. Специальным законом о налоговых льготах считается закон, устанавливающий исключения из порядка налогообложения, не предусмотренные законами о перечисленных в статье 13 настоящего Закона налогах, и принятый исключительно в целях установления этих льгот.

Статья 5. Принцип верховенства международных договоров

1. Если международными договорами Литовской Республики установлены иные, чем в законах о соответствующих налогах, правила налогообложения и эти договоры ратифицированы, вступили в силу и применяются в Литовской Республике, то верховенство имеют правила, установленные в указанных выше международных договорах.

2. Утратила силу с 01-01-2017.

Статья 6. Принципы правового регулирования и применения налогообложения

Основными принципами правового регулирования и применения налогообложения являются: принципы равенства налогоплательщиков, справедливости и всеобщей обязательности, ясности налогообложения, верховенства содержания над формой.

Статья 7. Принцип равенства налогоплательщиков

В ходе применения налогового законодательства все налогоплательщики являются равными в отношении установленных этим законодательством условий.

Статья 8. Принцип справедливости и всеобщей обязательности

1. Каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоговым законодательством налоги с соблюдением установленного налоговыми правовыми актами порядка исчисления и уплаты налога.

2. Налоговые льготы, установление которых относится к компетенции Литовской Республики, не могут носить индивидуальный характер, нарушать пропорциональное распределение налогового бремени.

3. Налоговый администратор при администрировании налогов должен руководствоваться принципами разумности и справедливости.

Статья 9. Принцип ясности налогообложения

Содержание налогового обязательства, порядок и основы его возникновения, исполнения и прекращения должны быть ясно определены в налоговых правовых актах Литовской Республики.

Статья 10. Принцип верховенства содержания над формой

В налоговых правовых отношениях верховенство отдается содержанию деятельности участников этих отношений, а не ее формальному проявлению.

Статья 11. Осуществление налогового законодательства

Осуществляющие налоговое законодательство подзаконные акты издаются Правительством Литовской Республики, а при наличии его поручения – Министерством финансов. Решая вопросы, отнесенные к их компетенции, Правительство Литовской Республики и Министерство финансов могут поручить центральному налоговому администратору принять подзаконные акты, устанавливающие соответствующие правила осуществления налогового законодательства. Другим органам осуществление налогового закона может быть поручено лишь в положительно указанных налоговым законодательством случаях.

Статья 12. Толкование налогового закона

1. Обобщенные разъяснения налогового законодательства после консультаций с общественностью представляет и оглашает Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Литовской Республики. Обобщенные разъяснения налогового законодательства, администрируемого Министерством окружающей среды или уполномоченным им органом, Таможней Литовской Республики и Министерством сельского хозяйства или уполномоченным им органом, после консультаций с общественностью представляют и оглашают соответственно Министерство окружающей среды, Таможенный департамент при Министерстве финансов Литовской Республики (далее – Таможенный департамент) и Министерство сельского хозяйства.

2. Обобщенное толкование налогового закона не имеет для налогоплательщика силы правового акта и выражает мнение компетентного государственного органа по регламентируемым налоговым законодательством вопросам.

3. Налоговый администратор, просвещая, консультируя и контролируя налогоплательщиков по вопросам уплаты налогов, должен принять во внимание содержание обобщенного толкования соответствующего налогового закона.

РАЗДЕЛ III

НАЛОГИ

Статья 13. Налоги

В соответствии с настоящим Законом администрируются следующие налоги:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) подоходный налог с населения;

4) налог на недвижимое имущество;

5) земельный налог;

6) налог на государственные природные ресурсы;

7) налог на углеводородные ресурсы;

8) налог за загрязнение окружающей среды;

9) консульский сбор;

10) гербовый сбор;

11) утратил силу с 01-07-2005;

12) налог с имущества, переходящего в порядке наследования;

13) взносы по обязательному страхованию здоровья;

14) утратил силу с 23-12-2022;

15) государственная пошлина;

16) налог на лотереи и азартные игры;

17) налоги за регистрацию объектов промышленной собственности;

18) налог на прибыль;

19) взносы по государственному социальному страхованию;

20) утратил силу с 12-06-2018;

21) утратил силу с 12-06-2018;

22) утратил силу с 26-04-2007;

23) таможенные пошлины;

24) отчисления от доходов в соответствии с Законом Литовской Республики о лесах;

25) плата за пользование государственным имуществом на праве доверительного управления;

26) утратил силу с 23-12-2022;

27) утратил силу с 22-11-2007;

28) утратил силу с 21-05-2015;

29) регистрационный сбор за моторные транспортные средства.

Статья 14. Применение процедур администрирования предусмотренных настоящим Законом налогов

1. Процедуры администрирования предусмотренных настоящим Законом налогов в равной степени применяются ко всем указанным в статье 13 настоящего Закона налогам и их плательщикам, если настоящей статьей, настоящим Законом или законом о соответствующем налоге не установлено иначе.

2. Указанный в пункте 10 статьи 13 настоящего Закона гербовый сбор в соответствии с настоящим Законом администрируется лишь в пределах, установленных Гражданским процессуальным кодексом.

3. Указанный в пункте 15 статьи 13 настоящего Закона государственный сбор в соответствии с настоящим Законом администрируется лишь в пределах, установленных Законом о сборах.

4. Указанные в пункте 17 статьи 13 настоящего Закона налоги за регистрацию объектов промышленной собственности в соответствии с настоящим Законом администрируются лишь в пределах, установленных Законом Литовской Республики о налогах за регистрацию объектов промышленной собственности.

5. Указанные в пункте 13 статьи 13 настоящего Закона взносы по обязательному страхованию здоровья и указанные в пункте 19 взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с настоящим Законом администрируются лишь в пределах, установленных в Законе Литовской Республики о страховании здоровья, Законе Литовской Республики о государственном социальном страховании, а также в частях 4 и 4¹ статьи 87 настоящего Закона.

6. Указанные в пункте 23 статьи 13 настоящего Закона таможенные пошлины и связанные с ними суммы в соответствии с настоящим Законом администрируются лишь в той мере, в какой положения настоящего Закона не противоречат таможенному законодательству Европейского Союза.

6¹. Указанный в пункте 29 статьи 13 настоящего Закона регистрационный сбор за моторные транспортные средства в соответствии с настоящим Законом администрируется в той мере, в какой это установлено в Законе Литовской Республики о регистрационном сборе за моторные транспортные средства.

7. К администрированию и взысканию штрафов, наложенных за административные проступки в установленном Кодексом об административных проступках порядке, непосредственно применяются пункт 12 части 1 статьи 26, часть 3 статьи 105, часть 2 статьи 106, часть 6 статьи 107, части 2 и 5 статьи 113 настоящего Закона и mutatis mutandis применимы статья 26 (кроме пункта 9 части 1), статьи 84, 85, части 1, 3, 4, 4¹ и 5 статьи 87, части 1, 2 и 7 статьи 88, пункт 8 части 1 статьи 93, статьи 108–112, части 3 и 4 статьи 113, разделы IX, X настоящего Закона, а в отношении лиц, на которых наложены штрафы за административные проступки, положения указанных в настоящей части статей настоящего Закона применяются так же, как и в отношении налогоплательщиков.

8. Согласно исполнительным документам, если в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом в процессе исполнения государство представляет Государственная налоговая инспекция, к зачету своевременно не уплаченных подлежащих взысканию в пользу государства сумм до предъявления исполнительных документов на исполнение в установленном Гражданским процессуальным кодексом порядке mutatis mutandis применяется часть 1 статьи 87 настоящего Закона.

РАЗДЕЛ IV

УЧАСТНИКИ ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СФЕРЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВ

ГЛАВА ПЕРВАЯ

НАЛОГОВЫЕ АДМИНИСТРАТОРЫ. ИХ ФУНКЦИИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

Статья 15. Налоговый администратор

1. Государственным органом, ответственным за администрирование указанных в статье 13 настоящего Закона налогов, за исключением таможенных пошлин, в Литовской Республике является Государственная налоговая инспекция.

2. Ответственность за администрирование таможенных пошлин в Литовской Республике несет Таможня Литовской Республики (далее – таможня). Администрирование налогов, перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 13 настоящего Закона, осуществляется таможней только в части, порученной таможне в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость и Законом об акцизах. Таможня, администрирующая таможенные пошлины и указанные в настоящей части налоги, считается налоговым администратором, Таможенный департамент – центральным налоговым администратором, а территориальная таможня и специальное таможенное учреждение (если положением о нем предусмотрено выполнение административных функций) – местными налоговыми администраторами, если настоящим Законом или другими правовыми актами не установлено иначе.

3. Ни одно другое государственное учреждение или орган не может выполнять функции налогового администратора, за исключением прямо установленных настоящим Законом или законом о соответствующем налоге случаев.

Статья 16. Государственные органы и учреждения, уполномоченные на выполнение определенных действий по налоговому администрированию

1. Перечисленные в пунктах 6, 7, 8 и 24 статьи 13 настоящего Закона налоги администрируются Министерством окружающей среды или уполномоченным им органом, однако лишь в части, порученной в соответствии с Законом о налогах за государственные природные ресурсы, Законом о налоге за загрязнение окружающей среды, Законом о налоге на углеводородные ресурсы и Законом и лесах. Проверка правильности исчисления и декларирования указанных в пунктах 6 и 8 статьи 13 настоящего Закона налогов осуществляется, а также консультации по вопросам уплаты этих налогов предоставляются только уполномоченным Министерством окружающей среды органом.

2. Указанный в пункте 8 статьи 13 настоящего Закона налог администрирует также и Министерство сельского хозяйства или уполномоченный им орган, однако лишь в части, порученной в соответствии с Законом о налоге за загрязнение окружающей среды. Министерство сельского хозяйства проверяет правильность исчисления и уплаты налога за загрязнение окружающей среды используемыми для сельскохозяйственной деятельности передвигающимися не по дорогам механизмами. Консультации по вопросам исчисления и уплаты налога за загрязнение окружающей среды используемыми для сельскохозяйственной деятельности передвигающимися не по дорогам механизмами предоставляются только уполномоченным Министерством сельского хозяйства органом.

3. Положения настоящего Закона не применяются в связи с порядком производимых указанными в частях 1 и 2 настоящей статьи учреждениями и органами проверок правильности исчисления и декларирования налогов, оформлением и утверждением результатов проверок, обжалованием действий учреждений и органов, а также их должностных лиц. Указанные в настоящей части правовые отношения регулируются правовыми актами, регламентирующими деятельность этих органов, и соответствующими законами об администрируемых налогах.

Статья 17. Государственная налоговая инспекция

1. Государственная налоговая инспекция – орган, учрежденный при Министерстве финансов Литовской Республики.

2. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Литовской Республики (далее в настоящем Законе и других правовых актах называется Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов) и территориальные государственные налоговые инспекции являются бюджетными учреждениями, имеющими собственные счета в банке, печати и общую символику.

3. Государственная налоговая инспекция руководствуется Конституцией Литовской Республики, настоящим Законом, другими законами, подзаконными актами и своим положением. Положение о Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов утверждается министром финансов, а положения о территориальных государственных налоговых инспекциях – начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.

Статья 18. Структура Государственной налоговой инспекции

Государственная налоговая инспекция состоит из:

1) Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов – центрального налогового администратора;

2) территориальных государственных налоговых инспекций – местных налоговых администраторов.

Статья 19. Задачи Государственной налоговой инспекции

1. Основными задачами Государственной налоговой инспекции являются:

1) оказание помощи налогоплательщикам в осуществлении своих прав и выполнении своих обязанностей;

2) осуществление налогового законодательства;

3) обеспечение уплаты налогов в бюджет.

2. Задачи Государственной налоговой инспекции осуществляются при выполнении центральным и местным налоговыми администраторами отведенных им законодательством функций.

Статья 20. Организация работы Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов

1. Государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов возглавляет начальник. Он принимается на должность и освобождается от должности министром финансов в установленном Законом о государственной службе порядке.

2. Структура Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов утверждается ее начальником после согласования с министром финансов.

3. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов подвластна и подотчетна Министерству финансов.

Статья 21. Организация работы территориальной государственной налоговой инспекции

1. Число территориальных государственных налоговых инспекций и территориальные зоны их деятельности устанавливаются министром финансов по представлению начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.

2. Структура территориальной государственной налоговой инспекции утверждается начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.

3. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции назначается на должность и освобождается от должности начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в установленном Законом о государственной службе порядке.

4. Территориальная государственная налоговая инспекция подвластна и подотчетна Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов.

Статья 22. Утратила силу с 01-01-2024.

Статья 23. Таможня

Правовой статус таможни и ее должностных лиц регламентируется Законом о таможне и Уставом внутренней службы Литовской Республики.

Статья 24. Организация обучения должностных лиц налогового администратора

1. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов в обязательном порядке проводит обучение (повышение квалификации) должностных лиц Государственной налоговой инспекции в соответствии с разработанными для этой цели учебными программами.

2. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов обязана обеспечить постоянное повышение квалификации всех должностных лиц Государственной налоговой инспекции.

3. Принятые на работу новые должностные лица Государственной налоговой инспекции обязаны прослушать вводный курс по общим вопросам, касающимся налогов и их администрирования.

4. Обучение должностных лиц таможни проводится на основании Устава внутренней службы Литовской Республики и других регламентирующих деятельность таможни правовых актов.

Статья 25. Функции центрального налогового администратора

1. Центральный налоговый администратор в рамках своей компетенции выполняет следующие основные функции:

1) организует просвещение и консультирование налогоплательщиков;

2) представляет обобщенные разъяснения налогового законодательства;

3) определяет приоритеты и процедуры обслуживания налогоплательщиков;

4) для местного налогового администратора устанавливает процедуры учета налоговых обязательств и уплаченных налогов и осуществляет контроль за их соблюдением;

5) устанавливает процедуры возврата (зачета) переплат по налогам (разниц) и необоснованно (неправильно) взысканных налогов, штрафов и пеней;

6) определяет приоритеты и процедуры контроля за правильностью исчисления, декларирования и уплаты налогов;

7) осуществляет контроль за правильностью исчисления, декларирования и уплаты налогов;

8) определяет приоритеты и процедуры взыскания налоговых задолженностей;

9) рассматривает налоговые споры;

10) решает вопросы применения процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренных заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом Литовской Республики об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, ратифицированной Законом Литовской Республики «О ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (далее – Многосторонняя конвенция). Эту функцию в качестве центрального налогового администратора выполняет только Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов;

11) представляет интересы государства в судах и других органах;

12) накапливает и обобщает наилучшую практику выполнения различных процедур в сфере налогового администрирования и ознакомляет с ней местных налоговых администраторов;

13) по поручению Сейма Литовской Республики, Правительства, Министерства финансов принимает подзаконные акты к налоговому законодательству и разрабатывает их проекты;

14) принимает подзаконные акты, издание которых относится к сфере компетенции центрального налогового администратора;

15) вносит в Министерство финансов предложения по осуществлению законов и других правовых актов по вопросам налогов, улучшению налогового администрирования;

16) осуществляет сотрудничество с государственными, общественными, международными и другими учреждениями и органами Литовской Республики и иностранных государств;

17) в качестве компетентного органа осуществляет сотрудничество с налоговыми администрациями (компетентными органами) иностранных государств;

18) осуществляет координирование, контроль и методическое руководство работой местного налогового администратора и дает периодическую оценку результатов его работы;

19) управляет регистром налогоплательщиком. Эту функцию в качестве центрального налогового администратора выполняет только Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов;

20) формирует учетную политику по налогам, уплачиваемым в бюджет, и ведет учет уплачиваемых в бюджет налогов;

21) анализирует налоговые риски и поведение налогоплательщиков, осуществляет превенцию неисполнения налоговых обязательств.

2. Другие функции центрального налогового администратора указаны в положении о нем, в настоящем и других законах и подзаконных правовых актах. Центральный налоговый администратор может выполнять все функции, отнесенные в соответствии с настоящим Законом к компетенции местного налогового администратора, если это установлено в положении о центральном налоговом администраторе.

Статья 26. Функции местного налогового администратора

1. Местный налоговый администратор в рамках своей компетенции выполняет следующие основные функции:

1) предоставляет консультации налогоплательщикам по поводу уплаты налогов, а также информацию о законах и других правовых актах по вопросам налогов;

2) принимает от налогоплательщиков декларации о налогах, иные документы отчетности и выдает соответствующие документы, подтверждающие декларирование налогов и другие выполненные налогоплательщиком действия;

3) ведет учет уплачиваемых в бюджет налогов;

4) регистрирует налогоплательщиков и ведет регистр налогоплательщиков. Эту функцию в качестве местного налогового администратора выполняют только территориальные государственные налоговые инспекции;

5) в установленном законодательством порядке распределяет суммы налогов между бюджетами;

6) исполняет решения органов самоуправления о применении льгот по налогам в его бюджет. Эту функцию в качестве местного налогового администратора выполняют только территориальные государственные налоговые инспекции;

7) осуществляет контроль за правильностью исчисления, декларирования и уплаты налогов;

8) в соответствии с положениями Уголовно-процессуального кодекса Литовской Республики представляет заключения специалиста, связанные с исчислением, декларированием и уплатой налогов;

9) производит принудительное взыскание налоговых задолженностей;

10) осуществляет возврат (зачет) налогоплательщикам сумм переплат (разниц), неправильно взысканных налогов, пеней и штрафов;

11) в установленном порядке осуществляет сотрудничество и обмен информацией с другими налоговыми администраторами, государственными органами и учреждениями, а также органами и учреждениями самоуправления Литвы;

12) в установленном настоящим Законом и другими правовыми актами порядке администрирует штрафы за административные проступки, наложенные в порядке, установленном Кодексом об административных проступках;

13) анализирует налоговые риски и поведение налогоплательщиков, осуществляет превенцию неисполнения налоговых обязательств.

2. Другие функции местного налогового администратора предусмотрены в положении о местном налоговом администраторе, в настоящем и других законах и подзаконных актах.

Статья 27. Сотрудничество налогового администратора и налогоплательщика

1. Помогая налогоплательщику пользоваться правами и выполнять обязанности, налоговый администратор в рамках своей компетенции:

1) просвещает и консультирует налогоплательщиков по всей Литовской Республике;

2) подготавливает для налогоплательщика удобные для заполнения формы налоговых деклараций, бесплатно обеспечивает налогоплательщиков их бланками, утверждает и объясняет порядок заполнения деклараций;

3) информирует о возможности обжалования в административном порядке действий должностных лиц налогового администратора, непосредственно общающихся с налогоплательщиками;

4) проводит встречи с налогоплательщиками, представителями их ассоциаций или иных представляющих интересы налогоплательщиков организаций;

5) иными способами осуществляет сотрудничество с налогоплательщиками и старается достигнуть взаимопонимания.

2. Налогоплательщик при сотрудничестве с налоговым администратором добровольно выполняет установленные ему правовыми актами обязанности и не препятствует налоговому администратору в осуществлении предоставленных законодательством прав.

Статья 28. Сотрудничество с налоговыми администраторами иностранных государств

1. Центральный налоговый администратор осуществляет сотрудничество с налоговыми администрациями (компетентными органами) иностранных государств на основании международных договоров или соглашений.

2. Если международным договором или соглашением не предусмотрено иначе, помощь налоговой администрации (компетентному органу) иностранного государства предоставляется в случае, если обеспечивается взаимность сотрудничества и:

1) подается запрос о необходимой помощи;

2) обеспечивается, что предоставляемая информация будет использоваться исключительно в целях налогообложения или расследования нарушений налогового права;

3) в случае удовлетворения просьбы не будут нарушены законные интересы Литовской Республики или ее лиц и не будет разглашена информация, составляющая государственную, служебную, профессиональную, коммерческую или другую охраняемую законодательством тайну;

4) будет обеспечена секретность информации;

5) обращающийся с просьбой орган иностранного государства израсходовал все обычные возможности для достижения той цели, ради которой подается просьба.

3. В случае отказа центрального налогового администратора в предоставлении информации или в оказании помощи он извещает об этом запрашивающий орган с указанием причин отказа.

4. При предоставлении помощи налоговым администрациям (компетентным органам) иностранных государств налоговый администратор в отношении налогоплательщиков или третьих лиц имеет такие же права, как и при выполнении иных отведенных ему функций.

5. Детальный порядок осуществления настоящей статьи в рамках своей компетенции устанавливает центральный налоговый администратор с учетом положений соответствующих международных договоров или соглашений, а также требований, применяемых к охране личных данных.

Статья 29. Сотрудничество с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза

1. Центральный налоговый администратор в рамках своей компетенции сотрудничает с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза при обмене информацией о налогоплательщиках, осуществлении общих проверок и взыскании по ходатайствам налоговых администраций (компетентных органов) государств-членов Европейского Союза налоговых задолженностей или при обращении в указанные органы по поводу взыскания налоговой задолженности. Сотрудничество осуществляется и на указанных в части 1 статьи 28 настоящего Закона основаниях.

2. Центральный налоговый администратор с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза может обмениваться любой информацией, которая может способствовать надлежащему исчислению налогов и расследованию нарушений налогового законодательства. Обмен информацией может осуществляться:

1) по ходатайству в конкретном случае;

2) автоматизированным способом без предварительного ходатайства;

3) путем разрешения прямого взаимного сотрудничества между назначенными ими органами в установленных соглашениями об административном сотрудничестве случаях;

4) путем разрешения участия должностного лица компетентного органа другого государства-члена в процессе сбора информации в установленных соглашениями об административном сотрудничестве случаях;

5) путем направления без предварительного ходатайства известной ему информации при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: в другом государстве-члене налог может быть не уплачен или уплачен неправильно; налогоплательщику предоставляется право применять налоговые льготы или вообще не платить налог, в связи с чем в другом государстве-члене налог может увеличиться или стать подлежащим уплате; сделки между налогоплательщиками в одном или нескольких государствах-членах осуществляются так, что в одном из них или в обоих налог не будет уплачен; налог может быть не уплачен в связи с искусственным распределением доходов между ассоциированными (связанными) хозяйственными субъектами; информация, которую центральному налоговому администратору направляет налоговая администрация (компетентный орган) другого государства-члена Европейского Союза, способствовала получению данных, важных для налогообложения в направляющем информацию государстве-члене.

3. Ходатайства налоговых администраций (компетентных органов) государств-членов Европейского Союза о помощи при взыскании налоговых задолженностей рассматриваются и осуществляются в порядке, установленном Законом Литовской Республики о взаимной помощи при взыскании налогов. Указанные в ходатайствах суммы, ответственность за взыскание которых в соответствии с положениями Закона Литовской Республики о взаимной помощи при взыскании налогов несет налоговый администратор, взыскиваются в качестве налоговой задолженности в установленном настоящим Законом порядке.

4. Если в правовых актах Европейского Союза или соответствующих международных договорах не предусмотрено иначе, при сотрудничестве с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза применяются принципы, изложенные в части 2 статьи 28 настоящего Закона.

5. При сотрудничестве с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза также применяются положения частей 3, 4 и 5 статьи 28 настоящего Закона.

Статья 30. Сотрудничество с другими учреждениями и органами Литовской Республики и иностранного государства

1. Налоговый администратор при выполнении своих функций сотрудничает с другими государственными органами и учреждениями, органами и учреждениями самоуправлений Литовской Республики, а также с органами иностранных государств, выполняет совместные проверки, другие функции контроля и обеспечивает обмен информацией.

2. Государственные органы и учреждения, органы и учреждения самоуправлений Литовской Республики обязаны оказывать налоговому администратору всестороннюю помощь, а также сообщать о деяниях, имеющих признаки нарушений налогового законодательства, если это стало известно указанным учреждениям и органам при выполнении ими своих функций.

Статья 31. Сотрудничество с другими лицами

Налоговый администратор, стремясь к более эффективному выполнению своих функций, может заключить с лицами, не указанными в статьях 27-30 настоящего Закона, договоры о передаче выполнения определенных функций, получении услуг или иные договоры, подписать меморандумы о взаимных соглашениях.

Статья 32. Обязанности налогового администратора

Налоговый администратор (его должностное лицо) при выполнении порученных ему функций обязан:

1) поощрять добровольную уплату налогов;

2) не нарушать права налогоплательщика;

3) точно соблюдать налоговые правовые акты;

4) в рамках своей компетенции защищать законные интересы государства;

5) обеспечить секретность информации о налогоплательщике;

6) пользоваться своими правами лишь в той мере, в какой это связано с порученными ему функциями;

7) при выполнении своих функций стараться создавать как можно меньше помех деятельности налогоплательщика;

8) обеспечить соблюдение требований к обработке персональных данных и внедрять надлежащие технические и организационные меры по обеспечению безопасности данных, а также выполнять другие обязательства, возлагаемые на управляющего данными Регламентом Европейского Парламента и Совета (ЕС) 2016/679 от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обращении с персональными данными и о свободном перемещении таких данных, которым отменяется Директива 95/46/ЕС (Общий регламент по защите данных);

9) выполнять другие установленные настоящим и другими законами, а также подзаконными актами обязанности.

Статья 33. Права налогового администратора

Налоговый администратор (его должностное лицо) при выполнении порученных ему функций вправе:

1) получать от лиц, в том числе от кредитных, платежных учреждений и учреждений электронных денег, сведения и копии документов, данные (копии) компьютерных носителей информации об имуществе, доходах, расходах и деятельности этого лица или других конкретно указанных лиц, включая получателей выгоды, необходимые для выполнения функций по администрированию налогов и других установленных правовыми актами функций, пользоваться информацией собственных регистров, баз данных или регистров, баз данных, которыми владеют или которыми распоряжаются другие юридические лица;

2) в установленном настоящим Законом порядке входить на территорию, здания и помещения налогоплательщика;

3) временно изымать у налогоплательщика документы финансового учета (далее – учет), сделок и другие документы, необходимые для проверки правильности исчисления налогов и проведения налогового расследования;

4) опечатывать и (или) запломбировать места хранения документов, ценных бумаг, денег и материальных ценностей, помещения, оборудование; закрывать территорию или ее части;

5) брать пробы или образцы продукции (товаров), производить контрольные покупки;

6) делать пометки на документах налогоплательщика во избежание их подлога;

7) давать налогоплательщику, а также другим физическим и юридическим лицам (если это связано с осуществлением прав налогового администратора по отношению к налогоплательщику) обязательные для исполнения предписания о прибытии к налоговому администратору, если это необходимо для выполнения его функций; давать указания по вопросам исчисления, декларирования и уплаты налогов, декларирования и ведения учета имущества и доходов;

8) в принудительном порядке взыскивать с лиц налоговые недоимки;

9) утратил силу с 01-01-2017;

10) проводить самостоятельно или потребовать от других компетентных органов проведения контрольных измерений, проверок компьютерных программ и их данных, инвентаризации материальных ценностей и других фактических проверок;

11) в хранилищах, местах хранения продукции налогоплательщика, а также в другом используемом для осуществления деятельности оборудовании устанавливать счетчики и измерительные приборы;

12) при возникновении подозрения в нарушении правовых актов, ответственность за осуществление которых несет налоговый администратор, в утвержденном центральным налоговым администратором порядке проведения оперативной проверки останавливать транспортные средства, осуществлять их проверку; задерживать и осуществлять проверку товаров и их документов;

13) при возникновении обоснованного подозрения в том, что доходы лица не обложены налогом в установленном законодательством порядке или что имущество приобретено на не обложенные налогом в установленном законодательством порядке средства, дать предписания лицам представить в установленной налоговым администратором форме и в установленном им порядке объяснения об источниках приобретения имущества и получения доходов, а также обосновать их;

14) обращаться к налогоплательщику, другим физическим и юридическим лицам (если это связано с осуществлением прав налогового администратора по отношению к налогоплательщику) и давать предписания по поводу устранения обстоятельств и условий, препятствующих налоговому администратору надлежащим образом исполнять свои обязанности;

15) применять способы обеспечения выполнения налогового обязательства;

16) в установленном министром финансов порядке передать на представительских началах или путем уступки права требования взыскание налоговых задолженностей налогоплательщика управляющему централизованно управляемым государственным имуществом;

17) в рамках своей компетенции заявить в суд иск о признании недействительной сделки или ее части; выступать истцом или ответчиком в суде по другим делам;

18) проводить налоговое расследование;

19) производить фотосъемку, звуко- и видеозаписи без нарушения гарантируемой законодательством неприкосновенности частной жизни лица;

20) освободить налогоплательщика или третье лицо от выполнения требований, установленных правовыми актами, осуществление которых относится к компетенции налогового администратора, если должное выполнение налогового обязательства налогоплательщика обеспечивается признанными центральным налоговым администратором равноценными альтернативными мерами;

21) в установленном центральным налоговым администратором порядке принимать решения, основанные на автоматизированном ведении данных, включая профилирование;

22) при пресечении потенциально противоправных действий лиц и защите государственной финансовой системы от возможного ущерба, анализе налоговых рисков и поведения налогоплательщиков, определении приоритетов контроля и осуществлении контроля за возвратом разницы по налогу на добавленную стоимость, проведении налогового расследования и (или) налоговой проверки, осуществлении процедуры соглашения относительно размера налога и связанных с ним сумм, а также при администрировании отнесенных к его компетенции налогов получать в зависимости от конкретной необходимости в получении персональных данных сведения из Регистра подозреваемых, обвиняемых и осужденных лиц о возбужденных в отношении налогоплательщиков (физических и юридических лиц) досудебных расследованиях по фактам возможного мошенничества, незаконного обогащения, преступных деяний против экономики и порядка предпринимательской деятельности, преступных деяний против финансовой системы, а также о вынесенных в отношении налогоплательщиков (физических и юридических лиц) и  вступивших в законную силу обвинительных приговорах в связи с этими преступными деяниями;

23) пользоваться иными правами, предоставленными налоговыми и другими законами.

Статья 34. Оформление действий налогового администратора

Налоговый администратор (его должностное лицо) при выполнении своих функций и осуществлении предоставленных ему настоящим Законом прав оформляет производимые действия в виде решений и иных документов, формы и порядок заполнения которых устанавливаются центральным налоговым администратором.

Статья 35. Ответственность налогового администратора

1. Налоговый администратор, своими незаконными действиями или бездействием причинивший ущерб налогоплательщику, обязан его возместить в установленном законодательством порядке. Должностные лица налогового администратора, прямыми действиями или бездействием которых был причинен ущерб, несут ответственность в установленном Законом о государственной службе и другими правовыми актами порядке.

2. Должностное лицо налогового администратора, произведшее незаконные действия, несет ответственность в установленном законодательством порядке.

ГЛАВА ВТОРАЯ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЕГО ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

Статья 36. Права налогоплательщика

Налогоплательщик вправе:

1) получать от налогового администратора бесплатную информацию о налогах, льготах по ним, информацию о действующих налоговых правовых актах и другую информацию, необходимую для выполнения его налоговых обязательств;

2) получать консультации по вопросам уплаты налогов;

3) требовать своевременного возврата (зачета) переплат по налогу;

4) лично участвовать или быть представляемым (если законодательством такое представительство прямо не запрещено) своим законным представителем или уполномоченным представителем в отношениях с налоговым администратором, а также в органах, рассматривающих налоговый спор;

5) участвовать в процессе налоговой поверки;

6) представлять разъяснения и возражения по поводу акта проверки;

7) получать решение об утверждении акта проверки, а также все другие вынесенные в этой связи решения налогового администратора, связанные с размером налогового обязательства налогоплательщика;

8) не выполнять незаконные предписания налогового администратора, включая право на отказ в предоставлении информации, если предписание дается по поводу данных, которыми налогоплательщик не распоряжается и в соответствии с действующими правовыми актами не обязан накапливать;

9) требовать от налогового администратора, выполняющего действия по администрированию в отношении налогоплательщика, точного соблюдения процедур, предусмотренных налоговыми правовыми актами, и непревышения предоставленных ему полномочий;

10) требовать обеспечения секретности информации о налогоплательщике;

11) требовать возмещения причиненного незаконной деятельностью налогового администратора имущественного и неимущественного ущерба;

12) в установленном законодательством порядке обжаловать любое действие налогового администратора (его должностного лица) или его невыполнение;

13) вести персональные данные, необходимые для обоснования правильности исчисления налогов;

14) высказывать свое отношение по поводу принятых налоговым администратором решений, которые основываются на автоматизированном ведении данных, включая профилирование, и требовать, чтобы такие решения были пересмотрены и мотивированные разъяснения по ним представлены или они были изменены уполномоченным на это должностным лицом налогового администратора;

15) пользоваться другими правами, предоставленными настоящим и другими законами, а также подзаконными актами.

Статья 37. Консультирование налогоплательщиков

1. Консультации по конкретным вопросам уплаты налогов предоставляются налогоплательщикам местным налоговым администратором в порядке и способами, установленными центральным налоговым администратором.

2. Налогоплательщик не обязан руководствоваться предоставленной ему консультацией по вопросам уплаты налогов.

Статья 37¹. Предварительное обязательство налогового администратора относительно применения положений налоговых правовых актов

1. Налогоплательщик имеет право обратиться к налоговому администратору с ходатайством об одобрении предлагаемого им способа применения положений налоговых правовых актов в отношении предстоящей сделки (далее в настоящей статье – ходатайство). В этом ходатайстве налогоплательщик должен точно и однозначно охарактеризовать предстоящую сделку, обстоятельства, с которыми в соответствии с налоговым законодательством связано налогообложение, применимые положения налоговых правовых актов, а также представить иную информацию и доказательства, которыми обосновывает предлагаемый способ применения положений налоговых правовых актов. Употребляемое в настоящей статье понятие «предстоящая сделка» следует понимать как сделку, хозяйственную операцию налогоплательщика или любую их группу, выполнение которых будет начато со дня подачи налоговому администратору указанного в настоящей части ходатайства. Ходатайство не может быть подано по поводу размера налога.

2. Налоговый администратор должен принять решение по поводу ходатайства в течение 60 дней со дня его поступления. На рассмотрение ходатайств, полученных до 1 июля 2013 г., дополнительно отводится 30 дней. Срок рассмотрения ходатайства решением налогового администратора может быть продлен еще на 60 дней, если для рассмотрения ходатайства требуется дополнительное расследование. О продлении срока рассмотрения ходатайства в письменной форме должен быть извещен подавший ходатайство налогоплательщик.

3. Налоговый администратор после рассмотрения ходатайства выносит одно из следующих решений:

1) одобрить указанный в ходатайстве способ применения положений налоговых правовых актов в отношении предстоящей сделки. В случае вынесения такого решения налоговый администратор обязуется, контролируя правильность исчисления, декларирования и уплаты налогов данным налогоплательщиком, применять положения налоговых правовых актов в отношении предстоящей сделки так, как указано в решении, за исключением установленных в частях 4, 5 и 6 настоящей статьи случаев;

2) не одобрить указанный в ходатайстве способ применения положений налоговых правовых актов в отношении предстоящей сделки. В этом решении налоговый администратор должен указать причины неодобрения.

4. Если в настоящей статье не установлено иначе, указанное в пункте 1 части 3 настоящей статьи решение является действительным в течение всего периода осуществления указанной в ходатайстве предстоящей сделки, но не более чем в течение текущего года и 5 календарных лет со дня вынесения данного решения, а в случае принятия новых налоговых правовых актов, которыми изменяются, дополняются или признаются утратившими силу указанные в данном решении положения налоговых правовых актов, – до дня вступления в силу положений новых налоговых правовых актов.

5. В случае, если после вынесения указанного в пункте 1 части 3 настоящей статьи решения в бюллетене Высшего административного суда Литвы или в официальном издании Европейского Союза опубликовываются разъяснения Высшего административного суда Литвы или судебных органов Европейского Союза по применению законов и других правовых актов, которым противоречит данное решение, налоговый администратор изменяет срок действия решения и об этом немедленно информирует налогоплательщика. В таком случае указанное в пункте 1 части 3 настоящей статьи решение остается в силе до дня опубликования соответствующего разъяснения.

6. Налоговый администратор не применяет решение по поводу ходатайства, если в ходе налоговой проверки устанавливает, что фактические обстоятельства совершения сделки не соответствуют указанным в ходатайстве налогоплательщика обстоятельствам.

7. Налогоплательщик не обязан руководствоваться решением налогового администратора по поводу ходатайства или решением об изменении срока действия предыдущего решения.

8. Порядок представления и рассмотрения указанного в настоящей статье ходатайства, форма ходатайства, порядок вынесения налоговым администратором решения по поводу ходатайства и изменения решения, форма соответствующего решения устанавливаются центральным налоговым администратором. Центральный налоговый администратор имеет право установить список прилагаемых к ходатайству документов.

Статья 38. Секретность информации о налогоплательщике, защита и обнародование персональных данных

1. Информация о налогоплательщике, представленная налоговому администратору, должна содержаться в тайне и использоваться только для законных целей.

2. В тайне не содержится следующая информация:

1) идентификационный номер налогоплательщика (кроме кода физического лица), а также присвоенные в отдельных регистрах или информационных системах идентификационные номера лица, являющегося налогоплательщиком (кроме кода физического лица);

2) даты регистрации в регистре налогоплательщиков и в других регистрах или информационных системах, в которых присваиваются идентификационные номера, а также даты отмены регистрации;

3) сумма уплаченных (зачтенных) налогоплательщиком (кроме физического лица) налогов. Суммы уплаченных (зачтенных) налогоплательщиком – физическим лицом налогов не содержатся в тайне в установленных законодательством случаях;

4) суммы налоговой задолженности налогоплательщика (кроме физического лица). Суммы налоговой задолженности налогоплательщика – физического лица не содержатся в тайне в установленных законодательством случаях;

5) информация, связанная с нарушениями налоговых правовых актов, если виновность налогоплательщика в совершении нарушения налогового закона доказана. Виновность налогоплательщика считается доказанной в случае, если налогоплательщик в установленные законодательством сроки и в установленном законодательством порядке не обжаловал действия налогового администратора или если после обжалования действий налогового администратора рассматривающий жалобу орган своим решением не признает их незаконными и если такое решение не было обжаловано налогоплательщиком в установленные законодательством сроки и в установленном им порядке, или если решение рассматривающего жалобу органа, которым действия налогового администратора не признаются незаконными, является окончательным;

6) в целях обеспечения исполнения налоговых обязательств, предотвращения налоговых правонарушений, информирования третьих лиц и обеспечения защиты их законных интересов на сайте центрального налогового администратора в Интернете в установленном центральным налоговым администратором порядке публикуются следующие данные лиц (в случае, если это физические лица, данные публикуются после проведения поиска по идентификационным данным налогоплательщика, позволяющим однозначно идентифицировать лицо):

а) данные юридических лиц: правовая форма юридического лица и его наименование, правовой статус юридического лица и дата вступления в силу этого правового статуса, идентификационный номер юридического лица, адрес сайта юридического лица в Интернете (если юридическое лицо имеет сайт в Интернете). Эти данные юридических лиц поступают из Регистра юридических лиц и публикуются до исключения юридического лица из Регистра юридических лиц. В случае, если налогоплательщиком является инвестиционный фонд или пенсионный фонд, в отношении которого в налоговом законодательстве установлены соответствующие налоговые обязательства, mutatis mutandis применяются положения настоящего подпункта;

б) информация о налогоплательщике – юридическом лице или лице, занимающемся индивидуальной деятельностью, которое не соответствует минимальным критериям надежного налогоплательщика: идентификационный код юридического лица, не соответствующего минимальным критериям надежного налогоплательщика, наименование юридического лица, имя и фамилия физического лица, занимающегося индивидуальной деятельностью, которое не соответствует минимальным критериям надежного налогоплательщика, номер документа, подтверждающего осуществление индивидуальной деятельности, информация о территории (месте) осуществления деятельности, период, в течение которого налогоплательщик будет считаться не соответствующим минимальным критериям надежного налогоплательщика. Период оглашения данных – срок, до которого лицо считается не соответствующим минимальным критериям надежного налогоплательщика;

в) данные обо всех лицах, являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, и физических лицах, осуществляющих индивидуальную деятельность: во всех случаях публикуется информация о группе налогоплательщиков, к которой относится конкретный налогоплательщик; если статус плательщика налога на добавленную стоимость имеет юридическое лицо, дополнительно оглашается код плательщика налога на добавленную стоимость и дата вступления этого кода в силу; если статус плательщика налога на добавленную стоимость имеет физическое лицо, дополнительно публикуются следующие данные физического лица: имя и фамилия физического лица, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код плательщика налога на добавленную стоимость и дата, с которой налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость; в случае осуществления индивидуальной деятельности дополнительно публикуются следующие данные: имя, фамилия физического лица, номер свидетельства об индивидуальной деятельности, информация о виде индивидуальной деятельности, а в случае выдачи предпринимательского свидетельства дополнительно публикуются следующие данные: дата действия предпринимательского свидетельства, код деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства, номер предпринимательского свидетельства, наименование и территория осуществления деятельности, которая осуществляется при наличии предпринимательского свидетельства. Эти данные публикуются до тех пор, пока лицо, являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость, лишается статуса плательщика налога на добавленную стоимость, а в случае осуществления индивидуальной деятельности – до прекращения лицом индивидуальной деятельности;

7) в целях обеспечения исполнения налоговых обязательств, обеспечения защиты законных интересов третьих лиц, предотвращения налоговых правонарушений на сайте центрального налогового администратора в Интернете в установленном центральным налоговым администратором порядке публикуются следующие данные о лицах, получивших статус получателя спонсорской поддержки (имеющих правовой статус получателя спонсорской поддержки или творческого работника, имеющего статус получателя спонсорской поддержки): наименование юридического лица, имя и фамилия физического лица, дата предоставления статуса получателя спонсорской поддержки, идентификационный номер получателя спонсорской поддержки (кроме кода физического лица) и самоуправление, в котором находится (действует) этот получатель спонсорской поддержки, номер документа, подтверждающего осуществление индивидуальной деятельности (свидетельства об индивидуальной деятельности, предпринимательского свидетельства), информация о том, имеет ли физическое лицо статус плательщика налога на добавленную стоимость, информация о том, к какой группе налогоплательщиков относится конкретный налогоплательщик. В случае, если это физические лица, данные публикуются после проведения поиска по идентификационным данным налогоплательщика, позволяющим однозначно идентифицировать лицо. Эти данные публикуются до утраты лицом статуса получателя спонсорской поддержки;

8) другая информация, которая в соответствии с законодательством Литовской Республики не считается тайной.

3. Указанная в части 2 настоящей статьи информация может быть разглашена налоговым администратором без согласия или ведома налогоплательщика. Если законодательством не установлено иначе, случаи, способы, масштаб и порядок разглашения имеющейся у налогового администратора информации о налогоплательщике, которая не считается тайной, третьим лицам в рамках своей компетенции устанавливает центральный налоговый администратор.

Статья 39. Разглашение информации о налогоплательщике

1. Информация о налогоплательщике может быть представлена:

1) другому налоговому администратору Литвы, если это необходимо для выполнения его функций;

2) налоговым администрациям (компетентным органам) иностранных государств;

3) компетентным органам Европейского Союза;

4) судам, правоохранительным, другим государственным учреждениям и органам, субъектам уголовной разведки и другим лицам в установленных законодательством случаях, если это необходимо для выполнения их функций;

5) уполномоченному Правительством Литовской Республики органу для проведения в установленном Правительством порядке анализа деятельности предприятий;

6) Министерству финансов для выполнения его функций;

7) ведущим официальную статистику государственным учреждениям для выполнения их функций;

8) управляющему централизованно управляемым государственным имуществом в части, связанной с переданным этому управляющему взысканием налоговых задолженностей;

9) другим лицам, если налогоплательщик в письменной форме ходатайствует или соглашается (не возражает) с разглашением информации.

2. Лицо, получающее информацию в соответствии с пунктами 1, 4-8 части 1 настоящей статьи, а также в случае, если указанная информация стала известна лицу при осуществлении положений указанного в статье 31 настоящего Закона договора, обязано хранить ее в тайне.

3. Указанные в пункте 2 части 1 настоящей статьи органы используют представленную информацию в целях налогообложения, а также расследования правонарушений в налоговой сфере. Налоговый администратор может дать письменное согласие налоговым администрациям (компетентным органам) иностранных государств на передачу предоставленной им информации судам или другим субъектам иностранных государств, а также налоговым администрациям (компетентным органам) третьих государств, если такая возможность предусмотрена международными договорами, соглашениями Литовской Республики или правовыми актами Европейского Союза и если такая информация необходима для выполнения функций этих субъектов.

4. Информация о налогоплательщике представляется установленными в правовых актах, а также в международных договорах (соглашениях) способами.

5. Юридические лица, получающие информацию в соответствии с пунктами 1, 4-8 части 1 настоящей статьи, обязаны обеспечить, чтобы поступающая информация была доступна только тем работникам юридического лица, которые непосредственно выполняют функции, для которых поступает информация. Указанные юридические лица также должны обеспечить фиксирование каждого случая использования поступающей информации.

6. Если налоговый администратор в указанных в части 1 настоящей статьи случаях представил неверную информацию о налогоплательщике, он обязан исправить ошибку сразу, как только стало о ней известно.

7. Должностное лицо налогового администратора информацию о налогоплательщике считает тайной также и после прекращения служебных отношений, за исключением установленных настоящим Законом случаев.

8. Налоговый администратор, а также любое другое лицо, которому была представлена или стала известна связанная с налогоплательщиком информация, которая считается тайной, несет ответственность за разглашение этой информации в установленном законодательством порядке, за исключением случаев, когда законодательством разрешается такое разглашение информации.

Статья 40. Обязанности налогоплательщика

Налогоплательщик обязан:

1) своевременно и точно исполнять налоговое обязательство;

2) сотрудничать с налоговым администратором, выполнять его законные предписания и не препятствовать в осуществлении предоставленных законодательством прав;

3) в установленном законодательством порядке зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, своевременно сообщать об изменившихся данных, содержащихся в регистре налогоплательщиков;

4) правильно исчислять налог на основании налогового законодательства;

5) своевременно представлять налоговые декларации и другие указанные в правовых актах документы;

6) в установленном правовыми актами порядке вести учет, хранить учетные документы и регистры, а также другие документы;

7) создать налоговому администратору необходимые для проведения проверки условия, если проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика;

8) предоставлять налоговому администратору все необходимые для проведения проверки документы, данные учета, который ведется на компьютере, а также иную информацию;

9) в установленном в статье 42 настоящего Закона порядке предоставлять налоговому администратору информацию об открытии счета в зарубежном кредитном, платежном учреждении и в учреждении в сфере электронных денег;

10) в установленном в статье 42¹ настоящего Закона порядке представить в Государственную налоговую инспекцию информацию об указанных в статье 42¹ настоящего Закона сделках;

11) в установленном в статье 42² настоящего Закона порядке представлять в Государственную налоговую инспекцию данные счетов-фактур налога на добавленную стоимость;

12) в установленном в статье 42³ настоящего Закона порядке представлять в Государственную налоговую инспекцию данные накладных и других документов на перевозку товаров;

13) в установленных Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом случаях, установленными ими способами и в установленном ими порядке фиксировать сведения о расчетах за продаваемые товары (в случае скупки товаров – скупаемые товары) и оказываемые услуги;

14) в установленном в статье 42⁴ настоящего Закона порядке представлять в Государственную налоговую инспекцию данные, указанные в пункте 13 настоящей статьи;

15) выполнять другие предусмотренные в настоящем и других законах, а также в подзаконных актах обязанности.

Статья 40¹. Минимальные критерии надежного налогоплательщика

1. Считается, что налогоплательщик – юридическое лицо или занимающееся индивидуальной деятельностью физическое лицо – соответствует минимальным критериям надежного налогоплательщика в случае, если:

1) на юридическое лицо или занимающееся индивидуальной деятельностью физическое лицо в течение последних 3 лет до дня проведения его оценки вступившим в силу решением в соответствии с настоящим Законом или специальными налоговыми законами не был наложен штраф за невключение доходов в учет, вступившим в силу решением не был наложен штраф за выплату не включенной в учет заработной платы, вступившим в силу решением не был наложен штраф за необоснованный вычет по налогу на добавленную стоимость и (или) увеличение разрешенных отчислений в связи с включенными в учет учетными документами, в которых оформлены реально не выполненные или выполнявшиеся на иных, нежели указано, условиях хозяйственные операции, вступившим в силу решением не был наложен штраф за удовлетворение частных потребностей руководителя юридического лица или других ответственных лиц либо занимающегося индивидуальной деятельностью физического лица за счет средств юридического лица или средств, связанных с индивидуальной деятельностью, вступившим в силу решением не был наложен штраф за использование спонсорской поддержки не по назначению и в связи с совершением хотя бы одного из этих нарушений не были начислены налоги в сумме, превышающей 15 000 евро, и

2) работодатель или другое ответственное лицо в течение последних 3 лет до дня проведения его оценки вступившим в силу решением не подвергалось наказанию за нелегальную работу, и

3) юридическое лицо и (или) его руководитель или лицо, занимающееся индивидуальной деятельностью, в течение последних 3 лет до дня проведения его оценки вступившим в силу обвинительным приговором не было осуждено за мошенничество, незаконное обогащение, преступное деяние против экономики и порядка предпринимательской деятельности, преступное деяние против финансовой системы, и

4) на руководителя юридического лица или другое ответственное лицо или лицо, занимающееся индивидуальной деятельностью, в течение последнего одного года до дня проведения его оценки не был наложен штраф в размере 1 500 евро или больше за совершенный административный проступок, предусмотренный в статьях 96¹, 99, 127, 132, 134, 137, 143, 150, 151, 158, 159, 160, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 170, 171, 172, 173, 174, 176, 187, 188, 188¹, 188³, 188⁴, 190, 192, 193, 198, 205, 207, 207¹, 208, 209, 210, 211, 212, 213, 214, 215, 218, 223, 362¹, 505 Кодекса об административных проступках.

2.   Управляющим указанными в части 1 настоящей статьи данными физического лица, в отношении которых следует применять Регламент Европейского Парламента и Совета (ЕС) 2016/679 от 27 апреля 2016 г. о защите физических лиц при обращении с персональными данными и о свободном перемещении таких данных, которым отменяется Директива 95/46/ЕС (Общий регламент защиты данных) является Государственная налоговая инспекция, эти данные ведутся и используются для осуществления указанных в пунктах 7, 9, 10, 11, 16, 17, 19 и 21 части 1 статьи 25 и в пунктах 2, 3, 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12 и 13 части 1 статьи 26 настоящего Закона функций налогового администратора и реализации указанных в статье 33 прав, а также в целях обеспечения осуществления положений статьи 46 Закона Литовской Республики о публичных закупках, регламентирующих основы исключения поставщика из процедуры закупки, а также в целях обеспечения осуществления положений статьи 13 Закона Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке, регламентирующих предоставление и аннулирование статуса получателя спонсорской поддержки. Срок ведения данных физического лица составляет 10 лет.

3. Положения части 1 настоящей статьи не применяются в отношении лиц, указанных в части 2 статьи 3 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль.

Статья 41. Представление пояснений об источниках приобретения имущества и получения доходов

1. Налогоплательщик обязан не позднее чем в течение 10 дней (если налоговый администратор не устанавливает более длительный срок) со дня вручения указанного в пункте 13 статьи 33 настоящего Закона предписания налогового администратора представить пояснения об источниках приобретения имущества и получения доходов и обосновать их.

2. Источники приобретения имущества и получения доходов по требованию налогового администратора обосновываются отвечающими требованиям законодательства документами, подтверждающими сделки, другими документами, имеющими юридическую силу. Источники приобретения имущества и получения доходов не могут быть обоснованы имеющими юридическую силу документами, подтверждающими совершение сделок, если расчеты и (или) другие платежи по этим сделкам осуществлялись с нарушением порядка наличных расчетов, установленного Законом Литовской Республики об ограничении наличных расчетов. В документах, подтверждающих сделки, в других имеющих юридическую силу документах должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать произведшее выплату лицо.

Статья 42. Представление информации об открытии и закрытии счета в кредитном, платежном учреждении и в учреждении электронных денег иностранного государства

Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица об открытых и закрытых в кредитных, платежных учреждениях и в учреждениях электронных денег иностранного государства счетах всех видов обязаны известить Государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Физические лица об открытых и закрытых счетах в кредитных, платежных учреждениях и в учреждениях электронных денег иностранного государства обязаны известить в порядке и сроки, установленные Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

Статья 42¹. Представление информации о сделках

1. Постоянные жители Литвы (далее в настоящей статье – житель) представляют в Государственную налоговую инспекцию информацию о заключенных ими сделках, которые отвечают всем следующим условиям:

1) житель на основании заключенных сделок получает средства (в том числе заемные) от физических или иностранных юридических лиц (далее в настоящей статье – лицо);

2) выплаченная лицом жителю в течение одного календарного года сумма наличными по одной сделке или по нескольким заключенным с одним и тем же лицом сделкам превышает 15 000 евро;

3) сделки заключены не в нотариальной форме;

4) житель по сделкам не получает доходы, декларированные налоговому администратору в порядке, установленном другими налоговыми законами.

2. Указанная в части 1 настоящей статьи информация представляется один раз в течение календарного года в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

3. В случае, если житель в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки не представил указанную в части 1 настоящей статьи информацию, такими сделками не могут быть обоснованы источники приобретения им имущества и получения доходов. Представленная или уточненная жителем с просрочкой указанная в настоящей статье информация за соответствующий период не подлежит оценке, если в связи с жителем компетентным государственным органом уже начата налоговая проверка или иное расследование указанного в статье 143 настоящего Закона правонарушения.

Статья 42². Представление данных счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость

1. Плательщики налога на добавленную стоимость, согласно их определению в Законе о налоге на добавленную стоимость, в установленном налоговыми правовыми актами порядке обязанные вести учет получаемых и выписываемых счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость, обязаны представить в Государственную налоговую инспекцию данные получаемых и выписываемых счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость. Содержание этих данных устанавливается центральным налоговым администратором.

2. Указанные в части 1 настоящей статьи данные представляются в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

Статья 42³. Представление данных накладных и других документов на перевозку товаров

1. Налогоплательщики, отправляющие, транспортирующие или получающие грузы в Литовской Республике автомобильным транспортом, обязаны представить в Государственную налоговую инспекцию данные накладных и других документов на перевозку товаров, если они в установленном правовыми актами порядке должны быть выписаны. Содержание этих данных устанавливается центральным налоговым администратором.

2. Указанные в части 1 настоящей статьи данные представляются в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

Статья 42⁴. Представление данных о расчетах за продаваемые товары (в случае покупки товаров – за покупаемые товары) и оказываемые услуги

1. Налогоплательщики обязаны представлять в Государственную налоговую инспекцию данные о расчетах за продаваемые товары (в случае покупки товаров – за покупаемые товары) и оказываемые услуги.

2. Содержание указанных в части 1 настоящей статьи данных детализируется, а также сроки и порядок их представления устанавливаются центральным налоговым администратором.

Статья 43. Регистр налогоплательщиков

1. Для ведения учета налогоплательщиков и контроля за правильностью исчисления, уплаты и вычета налогов составляется единый регистр налогоплательщиков.

2. Налоговый администратор (соответствующее учреждение по ведению регистра) осуществляет регистрацию всех лиц, которые подлежат обязательной регистрации в соответствии со статьей 45 настоящего Закона.

Статья 44. Ведение регистра налогоплательщиков

Порядок сбора, накопления, обработки, систематизации, хранения, использования и представления данных о налогоплательщиках устанавливается в Положении о регистре налогоплательщиков, утверждаемом Правительством Литовской Республики.

Статья 45. Регистрация налогоплательщиков

1. Если Положением о регистре налогоплательщиков не установлено иначе, лицо, на которое налоговым законом возложено обязательство по уплате налога, обязано зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора (в учреждении по ведению регистра) и представить указанные в Положении о регистре налогоплательщиков данные о регистрации налогоплательщика.

2. Физические лица, получающие доходы, связанные с трудовыми или соответствующими их сути отношениями, регистрируются в качестве налогоплательщиков через своего работодателя – лицо, производящее удержание налогов.

3. Плательщиков налогов на определенное имущество регистрирует соответствующий налоговый администратор (соответствующее учреждение по ведению регистра) на основании информации, представленной органом, осуществляющим юридическую регистрацию этого имущества.

4. Налоговый администратор (соответствующее учреждение по ведению регистра) на основании имеющейся информации может по собственной инициативе зарегистрировать лицо в качестве налогоплательщика или уточнить его данные в случае, если лицо не исполняет должным образом указанные в статье 46 настоящего Закона обязанности. Об указанных действиях, если адрес лица известен, информируется соответственно зарегистрированное в качестве налогоплательщика лицо или налогоплательщик, данные которого уточняются.

Статья 46. Срок регистрации налогоплательщиков и извещение об изменившихся или вновь появившихся данных

1. Если Положением о регистре налогоплательщиков не установлено иначе, лицо, которому в соответствии с налоговым законом установлено обязательство по уплате налога, обязано зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора, выполняющего функции учреждения по ведению регистра, не позднее чем в течение 5 рабочих дней с момента юридической регистрации лица, а если юридическая регистрация законодательством не предусмотрена или если лицо приступает к деятельности раньше чем через 5 рабочих дней после юридической регистрации, – не позднее чем в день начала осуществления деятельности.

2. Лицо, зарегистрировавшееся в качестве налогоплательщика, должно сообщить об изменившихся или новых данных регистрации налогоплательщика соответствующему налоговому администратору, выполняющему функции учреждения по ведению регистра, не позднее чем в течение 5 рабочих дней после изменения или появления данных.

3. В предусмотренных Положением о регистре налогоплательщиков случаях указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи данные (их часть) налогоплательщик не обязан представить непосредственно налоговому администратору (учреждению по ведению регистра) в случае, если аналогичные данные представляются в другой соответствующий государственный регистр, с которым владельцем регистра налогоплательщиков заключен договор о получении данных. В таких случаях налогоплательщики регистрируются и их данные в регистре налогоплательщиков уточняются на основании представленной соответствующим государственным регистром налоговому администратору информации.

Статья 47. Идентификационный номер налогоплательщика

1. Каждому лицу, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, присваивается идентификационный номер налогоплательщика.

2. Для идентификации юридических лиц применяется идентификационный код регистра юридических лиц, физических лиц – личный код регистра населения.

3. Налогоплательщикам, в отношении которых в силу каких-либо причин не может быть использован код юридических лиц или личный код населения, присваивается идентификационный номер налогоплательщика, порядок применения которого устанавливается центральным налоговым администратором (ведущим учреждением по ведению регистра).

4. Налогоплательщики в представляемых ими налоговых декларациях и в документах платежей в бюджет обязаны указать свой идентификационный номер налогоплательщика.

ГЛАВА ТРЕТЬЯ

ТРЕТЬИ ЛИЦА И ИХ ОБЯЗАННОСТИ

Статья 48. Цели установления обязанностей третьих лиц

Обязанности третьих лиц в сфере применения процедур налогового администрирования, связанные с представлением информации налоговому администратору, принудительным взысканием налоговой задолженности и предупреждением нарушений налогового законодательства, устанавливаются в целях обеспечения условий эффективного выполнения функций налогового администратора.

Статья 49. Представление информации, необходимой для выполнения функций налогового администратора

1. В случае, если законодательством не установлено иначе, указанная в пункте 1 статьи 33 настоящего Закона информация и данные, необходимые для выполнения функций налогового администратора, должны быть представлены не позднее чем в течение 10 дней со дня вручения соответствующего предписания налогового администратора или в течение установленного налоговым администратором срока, более длительного по сравнению с указанным.

2. Отказ в представлении информации не может обосновываться коммерческой или банковской тайной. Отказать в представлении информации, обосновывая это профессиональной тайной, можно лишь в том случае, если это прямо предусмотрено законодательством и если настоящим Законом прямо не возлагается обязанность представить указанную информацию.

Статья 50. Информация, представляемая приставами и нотариусами

1. Приставы и нотариусы обязаны представлять налоговому администратору данные о юридических фактах, в связи с которыми может возникнуть обязательство лиц по уплате налога, а также иную информацию, необходимую для выполнения функций налогового администратора.

2. Министр финансов после согласования с министром юстиции устанавливает вид, объем указанных в части 1 настоящей статьи данных и информации, сроки и способы их представления, а также порядок представления этих данных и информации налоговому администратору.

Статья 51. Информация, представляемая органами, выдающими лицензии

Выдающий лицензии орган представляет налоговому администратору информацию о выдаче соответствующим лицам лицензий на занятие определенной деятельностью, прекращении действия лицензий, отмене прекращения действия лицензий или отмене лицензии установленными во взаимном договоре между выдающим органом и центральным налоговым администратором способами и в установленные им сроки.

Статья 52. Информация, представляемая органом, осуществляющим регистрацию вещей, вещных прав и юридических фактов

Учреждение, осуществляющее регистрацию вещей, вещных прав и юридических фактов, представляет налоговому администратору информацию о регистрируемых (подлежащих регистрации) им объектах установленными взаимным договором между этим учреждением и центральным налоговым администратором способами и в установленные им сроки.

Статья 53. Информация, представляемая учреждением, ведущим регистр населения

Учреждение, ведущее регистр населения, представляет налоговому администратору данные регистра населения установленными взаимным договором между ведущим учреждением по ведению регистра населения и центральным налоговым администратором способами и в установленные им сроки.

Статья 54. Информация, представляемая распорядителем регистра юридических лиц

Распорядитель регистра юридических лиц представляет налоговому администратору данные регистра юридических лиц установленными взаимным договором между ним и центральным налоговым администратором способами и в установленные им сроки.

Статья 55. Информация, представляемая поднадзорными участниками финансового рынка

1. Поднадзорные участники финансового рынка, согласно их определению в Законе Литовской Республики о Банке Литвы, обязаны представить Государственной налоговой инспекции информацию об открытых и закрытых лицами счетах всех видов, аренде камер сейфа, представителях лиц и получателях выгоды, если информация о получателях выгоды не подлежит представлению распорядителю Информационной системы участников юридических лиц (ИСУЮЛ) в соответствии с положениями части 1 статьи 25 Закона о превенции отмывания денег и финансирования террористов, размере годовых оборотов счетов, если размер общего годового оборота всех счетов одного и того же лица, хранящихся у одного и того же участника финансового рынка, составляет не менее 15 000 евро, остатке на счете на конец года, если остаток на всех счетах одного и того же лица, хранящихся у одного и того же участника финансового рынка, на конец года составляет не менее 5 000 евро, пенях, долговых обязательствах, ценных бумагах, страховых взносах, пенсионных страховых взносах, а также другую информацию, необходимую для выполнения функций налогового администратора.

2. Центральный налоговый администратор с учетом положений Закона о превенции отмывания денег и финансирования террористов и после согласования со Службой по расследованию финансовых преступлений при Министерстве внутренних дел Литовской Республики устанавливает перечень указанной в части 1 настоящей статьи информации – данных об открытых и закрытых лицами счетах всех видов, аренде камер сейфа, представителях лиц и получателях выгоды, порядок и сроки представления информации в Государственную налоговую инспекцию. Другая указанная в части 1 настоящей статьи информация представляется один раз в год в установленном Правительством объеме, порядке и в установленные им сроки.

Статья 55¹. Другая информация, представляемая третьими лицами

1. Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица обязаны один раз в год представить Государственной налоговой инспекции информацию о предоставленных физическим лицам, возвращенных ими и полученных от физических лиц займах и их размере в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки, за исключением случаев, когда данная информация представляется в установленном в статье 55 настоящего закона порядке.

2. Зарегистрированные в Литовской Республике научно-учебные заведения и заведения формального профессионального обучения обязаны один раз в год сообщить в Государственную налоговую инспекцию о взносах, уплаченных физическими лицами (в пользу физических лиц) за профессиональное обучение и (или) обучение, по окончании которого приобретается высшее образование и (или) присваивается квалификация, а также за обучение в докторантуре и в аспирантуре в области искусства в установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

3. Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица обязаны представить Государственной налоговой инспекции информацию о полученных от их участников – физических лиц денежных взносах (включая взносы на покрытие расходов), если уплаченная одним физическим лицом в течение одного календарного года сумма составляет не менее 15 000 евро. Данная информация представляется один раз в год установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

4. Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица обязаны представить Государственной налоговой инспекции информацию о задолженностях перед физическими лицами за понесенные этими лицами от имени юридического лица расходы и задолженностях физических лиц за полученные от этого юридического лица под расчет выплаты, если задолженность перед одним физическим лицом или задолженность одного физического лица на 31 декабря календарного года составляет не менее 15 000 евро. Данная информация представляется один раз в год установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

5. Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица обязаны представить Государственной налоговой инспекции информацию о предоставленных им иностранными юридическими лицами услугах в Литве, если стоимость услуг, полученных по одной сделке или по нескольким заключенным в течение одного календарного года с одним и тем же лицом сделкам, составляет не менее 15 000 евро. Данная информация представляется один раз в год установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

6. Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица обязаны представить Государственной налоговой инспекции информацию о каждом непостоянном жителе Литвы, работающем в этом юридическом лице в Литве по договору временного трудоустройства, заключенному с юридическим лицом иностранного государства. Данная информация представляется установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки.

7. Лица, которые действуют в Литве от имени и (или) в интересах иностранного лица и в отношении которых в Законе о превенции отмывания денег и финансирования террористов не установлена обязанность установить идентичность получателя выгоды этого иностранного лица, должны установить получателя выгоды иностранного лица и хранить данные об идентичности личности получателя выгоды, учетные документы, документацию договоров (оригиналы документов) в течение 5 лет со дня завершения сделок или деятельности от имени и (или) в интересах иностранного лица и по требованию налогового администратора представить эту информацию и данные налоговому администратору в течение указанного в статье 49 настоящего Закона срока.

Статья 56. Утратила силу с 01-01-2016.

Статья 57. Утратила силу с 01-01-2016.

Статья 58. Утратила силу с 01-01-2016.

Статья 59. Утратила силу с 01-01-2016.

Статья 60. Утратила силу с 01-01-2016.

Статья 61. Представление отчетов об участниках международных групп предприятий

1. Принадлежащие международным группам предприятий (далее в настоящей статье – МГП) налогоплательщики и другие лица, если они определены как субъекты, представляющие отчеты, в соответствии с Директивой 2011/16/ЕС и (или) в соответствии с международными договорами или соглашениями относительно обмена информацией об участниках МГП, обязаны представить в Государственную налоговую инспекцию отчеты, которые составляют данные о доходах, прибыли (убытке), подлежащем уплате и уплаченном налоге на прибыль, уставном капитале, количестве работников, материальном имуществе, за исключением наличных денег и эквивалентов наличных денег, с отнесением указанных данных к отдельным юрисдикциям, в рамках которых МГП осуществляет деятельность, а также идентификационные данные каждого входящего в МГП субъекта, данные о видах основной деятельности, другие данные, если они определены как подлежащая представлению информация в соответствии с положениями международных договоров или соглашений относительно обмена информацией об участниках МГП.

2. В соответствии с настоящей статьей МГП считается группа предприятий, которая состоит из двух или более предприятий, место резиденции которых в налоговых целях принадлежит к разным юрисдикциям, или в составе которой находится предприятие, место резиденции которого в налоговых целях принадлежит к одной юрисдикции, а его налогооблагаемая предпринимательская деятельность осуществляется через место постоянного пребывания, принадлежащее к другой юрисдикции. Настоящая статья не применяется в отношении МГП, консолидированные доходы которой согласно представленным консолидированным финансовым отчетам составляют меньше 750 000 000 евро в финансовом году, предшествовавшем отчетному финансовому году, за который должен быть представлен указанный в части 1 настоящей статьи отчет.

3. Отчет представляется в течение 12 месяцев с последнего дня отчетного финансового года МГП.

4. Порядок представления отчета устанавливается центральным налоговым администратором.

Статья 61¹. Накопление и представление информации, необходимой для осуществления международных обязательств сотрудничества в сфере автоматического обмена информацией о финансовых счетах

Поднадзорные участники финансового рынка, согласно их определению в Законе Литовской Республики о Банке Литвы, а также другие субъекты, если они определены как предоставляющие сведения финансовые учреждения в правовых актах Европейского Союза, а также в международных договорах или соглашениях Литвы относительно автоматического обмена информацией о финансовых счетах, обязаны накапливать и представить налоговому администратору информацию о счетах лиц иностранных государств, используемую для осуществления международных обязательств сотрудничества в соответствии с указанными правовыми актами. Конкретные категории субъектов, накапливающих и представляющих данные, список подлежащих накоплению данных, порядок их представления и другие процедуры, связанные с накоплением, представлением данных и обменом ими, устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.

Статья 61². Представление информации о межгосударственных соглашениях, о которых необходимо доложить

1. Посредники обязаны предоставлять в Государственную налоговую инспекцию известную, имеющуюся у них или контролируемую ими информацию о межгосударственных соглашениях, о которых необходимо доложить. Посредником в настоящей статье считается лицо, которое:

1) разрабатывает межгосударственные соглашения, о которых необходимо доложить, или

2) предлагает межгосударственные соглашения, о которых необходимо доложить, на рынке, или

3) организует осуществление межгосударственных соглашений, о которых необходимо доложить, или

4) представляет межгосударственные соглашения, о которых необходимо доложить, для осуществления, или

5) администрирует межгосударственные соглашения, о которых необходимо доложить, или

6) с учетом определенных обстоятельств и имеющейся информации, а также экспертных сведений и понимания, необходимого для предоставления таких услуг, знает или с обоснованной вероятностью знает, что непосредственно или при посредничестве других лиц предоставляло помощь, поддержку или консультации, связанные с указанными в пунктах 1–5 настоящей части действиями.

2. Посредник также должен соответствовать хотя бы одному из следующих условий:

1) быть постоянным жителем Литвы или налогооблагаемой единицей Литвы;

2) иметь постоянное местонахождение или базу в Литве, через которые предоставляются связанные с межгосударственным соглашением, о котором необходимо доложить, услуги;

3) быть учрежденным в Литве или в отношении него должны применяться законы Литовской Республики;

4) являться зарегистрированным в Литве членом профессиональной ассоциации, предоставляющей юридические, налоговые или консультационные услуги.

3. В случаях отсутствия посредника или в случае, если посредник извещает заинтересованного налогоплательщика или другого посредника об использовании права на освобождение от обязательства предоставлять информацию о межгосударственном соглашении, о котором необходимо доложить, обязательство представить в Государственную налоговую инспекцию информацию о межгосударственном соглашении, о котором необходимо доложить, переходит другому посреднику, который извещен об использовании права на освобождение от обязательства предоставлять информацию, а в случае отсутствия такого посредника – заинтересованному налогоплательщику. Заинтересованным налогоплательщиком в настоящей статье считается лицо, которому созданы условия для осуществления межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить, или которое готово к осуществлению межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить, или которое приступило к осуществлению межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить.

4. При наличии более одного посредника обязательство представить информацию о межгосударственном соглашении, о котором необходимо доложить, несут все посредники, связанные с этим межгосударственным соглашением, о котором необходимо доложить.

5. В случае, если обязательство представить информацию о межгосударственном соглашении, о котором необходимо доложить, несет заинтересованный налогоплательщик, и при наличии более чем одного заинтересованного налогоплательщика заинтересованным налогоплательщиком, который должен представить эту информацию, является тот, который договаривается с посредником относительно межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить. В случае отсутствия такого заинтересованного налогоплательщика заинтересованным налогоплательщиком является тот, который осуществляет контроль за осуществлением межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить.

6. Заинтересованные налогоплательщики обязаны представить в Государственную налоговую инспекцию информацию об осуществляемом ими межгосударственном соглашении, о котором необходимо доложить, за каждый год применения ими межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить.

7. В рамках настоящей статьи межгосударственным соглашением считается соглашение, связанное с несколькими государствами-членами или с государством-членом и третьим государством.

8. Центральный налоговый администратор с учетом положений Директивы 2011/16/ЕС устанавливает признаки и условия указанных в настоящей статье межгосударственных соглашений, о которых необходимо доложить, перечень подлежащих накоплению данных – информации о межгосударственных соглашениях, о которых необходимо доложить, порядок их представления и случаи, при которых не требуется представление этих данных, другие процедуры, связанные с накоплением, представлением данных и обменом данными.

Примечание РПА. Посредники и лица, которым созданы условия для осуществления межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить, или которые готовы к осуществлению межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить, или которые приступили к осуществлению межгосударственного соглашения, о котором необходимо доложить, обязаны до 31 августа 2020 г. представить в Государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов Литовской Республики информацию о межгосударственных соглашениях, о которых необходимо доложить в соответствии со статьей 61², первые действия в связи с осуществлением которых были приняты в период с 25 июня 2018 г. по 30 июня 2020 г.

Статья 61³. Информация, представляемая операторами платформ

1. Операторы платформ, предоставляющие данные, обязаны накапливать и один раз в год представить в Государственную налоговую инспекцию информацию за предыдущий календарный год о доходах продавцов, использующих платформы, от определенной деятельности, для осуществления которой были созданы условия на платформе, о совершенных сделках, а также другую информацию, связанную с исчислением и декларированием налогов, за исключением случаев, установленных настоящим Законом (далее – информация о продавцах).

2. Для целей настоящей статьи:

1) оператором платформы считается субъект, который с продавцами заключает договор на использование платформы или ее части;

2) предоставляющим данные оператором платформы считается оператор платформы, который соответствует хотя бы одному из следующих условий:

а) он является налогооблагаемой единицей Литвы;

б) он учрежден в соответствии с законодательством Литовской Республики;

в) его постоянный орган управления находится в Литовской Республике;

г) он имеет постоянное место нахождения в Литовской Республике;

д) он является оператором платформы иностранного государства, за исключением государств Европейского Союза, который создает условия для осуществления продавцами определенной деятельности в Европейском Союзе (далее – оператор иностранной платформы);

3) платформой считается любое программное обеспечение, включая сайт в Интернете или его часть, а также приложения (в том числе мобильные приложения), доступ к которым могут получить пользователи платформы и которые позволяют продавцам взаимодействовать с другими пользователями платформы для осуществления определенной деятельности. Платформой также считается любое средство сбора и выплаты вознаграждения в связи с определенной деятельностью. Платформа не включает в себя программное обеспечение, позволяющее только обрабатывать платежи, связанные с определенной деятельностью, включать определенную деятельность в публикуемые списки видов деятельности или ее рекламировать, направлять или перенаправлять пользователей платформы на платформу;

4) продавцом считается пользователь платформы, который, независимо от того, является ли он физическим лицом или субъектом, зарегистрирован на платформе и осуществляет определенную деятельность либо которому выплачивается или начисляется вознаграждение, связанное с определенной деятельностью;

5) определенной деятельностью считается деятельность, за которую продавцу выплачивается или начисляется вознаграждение любого рода, сумма которого известна или обоснованно можно полагать, что известна, оператору платформы, которая не осуществляется продавцом в качестве работника оператора платформы или аффилированного субъекта оператора платформы и которая относится к одному из следующих видов деятельности:

а) аренда недвижимого имущества;

б) личные услуги;

в) продажа товаров;

г) аренда транспортных средств;

6) личной услугой считается услуга, при оказании которой одно или несколько физических лиц, действующих самостоятельно или от имени субъекта, выполняют работу в течение определенного периода времени или до завершения задания и которая по заказу пользователя платформы предоставляется либо по Интернету, либо физически не по Интернету после создания условий для оказания этой услуги при помощи платформы;

7) субъектом считается юридическое лицо или лицо, имеющее любую другую правовую форму и (или) или занимающееся деятельностью любой другой формы, за исключением физического лица.

3. После начала деятельности в качестве оператора иностранной платформы предоставляющий данные оператор иностранной платформы должен быть зарегистрирован в порядке, установленном центральным налоговым администратором. В случае невыполнения предоставляющим данные оператором иностранной платформы обязанности по регистрации или в случае аннулирования его регистрации и достижения государствами-членами Европейского Союза в ходе координации действий, направленных на обеспечение выполнения требований по регистрации и предоставлению информации, помимо всего прочего, договоренности о недопущении деятельности в Европейском Союзе оператора иностранной платформы, предоставляющего данные, Государственная налоговая инспекция проводит оценку воздействия и принимает решение, в котором в установленном в статье 98 Закона Литовской Республики об электронной связи порядке дает обязательное указание о прекращении доступа к сайту оператора иностранной платформы до выполнения оператором иностранной платформы обязанности по регистрации или до повторной регистрации, если его регистрация была аннулирована.

4. В случае, если предоставляющий данные оператор платформы, за исключением оператора иностранной платформы, не выполняет обязанность по предоставлению информации о продавцах в соответствии с настоящей статьей, Государственная налоговая инспекция после двух последовательных напоминаний оператору платформы, не позднее чем в течение 90 дней, но не ранее чем через 30 дней со дня второго напоминания, принимает решение, в котором в установленном статьей 98 Закона об электронной связи порядке дает обязательное указание о закрытии доступа к сайту оператора платформы до устранения оператором платформы нарушения. Отсчет 30-дневного срока начинается со дня отправки оператору платформы второго напоминания.

5. Оператор платформы, предоставляющей данные, обязан обеспечить сбор, проверку и передачу в Государственную налоговую инспекцию информации о продавцах. В случае, если продавец, получивший ходатайство оператора платформы, предоставляющего данные, о предоставлении информации и два раза подряд получивший предупреждение за непредоставление информации, не предоставляет запрашиваемую информацию в течение 60 дней со дня получения первого предупреждения, оператор платформы, предоставляющий данные, обязан аннулировать аккаунт продавца и не допустить повторной регистрации продавца на платформе или приостановить выплату вознаграждения продавцу до предоставления продавцом запрашиваемой информации. Отсчет 60-дневного срока начинается со дня отправки продавцу первого напоминания.

6. Операторы платформ, предоставляющие данные, обязаны собирать информацию о действиях, предпринятых ими для реализации требований настоящего Закона и его подзаконных правовых актов, касающихся сбора, проверки и предоставления информации о продавцах в Государственную налоговую инспекцию, и хранить эту информацию в течение 5 лет с момента окончания календарного года, в котором эти действия были предприняты.

7. Операторы платформ, предоставляющие данные, обязаны информировать продавцов о вознаграждении, о котором сообщено в Государственную налоговую инспекцию.

8. Положения настоящей статьи не распространяются на операторов платформ, бизнес-модель которых такова, что они не располагают подлежащей сообщению информацией о продавцах, а также на операторов иностранных платформ в случае автоматического обмена информацией о продавцах в соответствии с международными договорами или соглашениями Литовской Республики.

9. Оператор платформы, предоставляющий данные, не обязан предоставлять информацию о следующих продавцах: субъекте публичного сектора (включая Правительство, политическое подразделение или государственного субъекта), субъекте, торговля акциями которого регулярно осуществляется на признанном рынке ценных бумаг или который связан с субъектом, торговля акциями которого регулярно осуществляется на признанном рынке ценных бумаг, субъекте, которому оператор платформы в течение года более чем 2 000 раз содействовал в аренде недвижимого имущества или которому оператор платформы менее чем 30 раз содействовал в продаже товаров и сумма выплаченного или начисленного которому вознаграждения за год не превышает 2 000 евро.

10. Центральный налоговый администратор с учетом положений Директивы 2011/16/ЕС и международных договоров или соглашений Литовской Республики об автоматическом обмене информацией о деятельности, осуществляемой на платформах, определяет выполнение требований, указанных в настоящей статье, в частности, детализирует, в каких случаях операторы платформ не должны предоставлять информацию, а также о каких продавцах не нужно предоставлять информацию в Государственную налоговую инспекцию, устанавливает процедуры, выполняемые операторами платформ, предоставляющими данные, для идентификации продавцов, порядок предоставления информации в Государственную налоговую инспекцию, объем обязательной для представления информации о продавцах, случаи, порядок и сроки регистрации и отмены регистрации оператора иностранной платформы, предоставляющего данные, а также правила, обязывающие операторов платформ, предоставляющих данные, информировать продавцов о вознаграждении, о котором сообщено в Государственную налоговую инспекцию.

Статья 61⁴. Сбор, хранение и представление данных о международных платежных операциях

1. Поставщики платежных услуг, предоставляющие платежные услуги в Литовской Республике, обязаны собирать и хранить записи о совершенных через них международных платежных операциях (далее в настоящей статье – запись о платеже) и представлять данные записей о платежах в Государственную налоговую инспекцию.       Требование к поставщику платежных услуг плательщика собирать и хранить записи о платежах не применяется, если при осуществлении международной платежной операции однозначно определены поставщик платежных услуг получателя и его местонахождение, а также установлено, что по крайней мере один из поставщиков платежных услуг получателя находится в другом государстве-члене. В этом случае обязанность по сбору и хранению записей о платежах возлагается на поставщика платежных услуг получателя, который находится в другом государстве-члене. В случае, если поставщик платежных услуг, местонахождение которого расположено в Литовской Республике, осуществляет международные платежные операции в других государствах-членах, то собранные и сохраненные им данные записей о платежах должны быть доступны налоговому администратору этого государства-члена.

2. Для целей настоящей статьи:

1) поставщиками платежных услуг считаются учреждения, указанные в пунктах 1–4 статьи 6 Закона о платежах, которые предоставляют по крайней мере одну из платежных услуг, указанных в пунктах 3–6 статьи 5 Закона о платежах, и которые осуществляют международные платежные операции;

2) получатель и плательщик понимаются так, как они определены в Законе о платежах;

3) под платежной операцией понимается платежная операция и денежный перевод, как они определены в Законе о платежах, кроме установленных в части 5 статьи 3 Закона о платежах исключений;

4) международной платежной операцией считается платежная операция, при которой плательщик находится в одном государстве-члене, а получатель – в другом государстве-члене, на третьей территории или в третьем государстве, как они определены в Законе о налоге на добавленную стоимость.

3. Обязанность собирать и хранить записи о платежах и предоставлять данные возникает, если поставщик платежных услуг осуществляет более 25 международных платежных операций в пользу одного и того же получателя в течение календарного квартала.

4. Записи о платежах должны храниться в течение 3 календарных лет с момента окончания календарного года, в котором была осуществлена международная платежная операция.

5. Центральный налоговый администратор детализирует требования, установленные в настоящей статье: устанавливает содержание представляемых данных, форму, сроки и порядок хранения и представления данных; признаки классификации платежной операции как международной платежной операции; правила определения местонахождения плательщика и получателя платежа; порядок и сроки накопления и хранения представленных данных в Государственной налоговой инспекции; порядок загрузки данных в центральную электронную платежную информационную систему, как это указано в Регламенте Совета (ЕС) 2020/283 от 18 февраля 2020 г., вносящем изменения в Регламент (ЕС) № 904/2010 в части мер по укреплению административного сотрудничества в борьбе с мошенничеством в сфере НДС.

Статья 62. Выполнение предписания об устранении обстоятельств и условий, препятствующих надлежащему выполнению налоговым администратором своих функций

Лица обязаны выполнить предписание налогового администратора об устранении обстоятельств и условий, препятствующих надлежащему выполнению налоговым администратором своих функций, в течение указанного налоговым администратором разумного (оптимального для выполнения соответствующих действий) срока, если законодательством не установлено иначе. В случае невозможности выполнить указанное предписание по объективным причинам лицо обязано немедленно информировать об этом налогового администратора. О принятых мерах налоговый администратор должен быть информирован в течение 3 рабочих дней со дня выполнения предписаний.

Статья 63. Выполнение предписания о списании налоговой задолженности с лицевого счета (лицевых счетов) в кредитном, платежном учреждении и (или) учреждении электронных денег

1. Предписание налогового администратора кредитному, платежному учреждению и (или) учреждению электронных денег о списании сумм налоговой задолженности с лицевого счета (лицевых счетов) должно быть выполнено полностью. Указанное предписание налогового администратора должно приниматься и выполняться и в том случае, когда на счете налогоплательщика не имеется денег или когда имеющаяся денежная сумма меньше суммы, подлежащей списанию. В таком случае списание должно производиться до тех пор, пока со счета (счетов) налогоплательщика будет списана вся указанная в предписании сумма. Налоговый администратор снижает предусмотренную в предписании, которое уже представлено кредитному, платежному учреждению и (или) учреждению электронных денег, подлежащую списанию сумму в случае, если налоговая задолженность отчасти покрывается иным способом.

2. Предписание налогового администратора о списании сумм налоговой задолженности с лицевого счета (лицевых счетов) представляется кредитному, платежному учреждению и (или) учреждению электронных денег и выполняется в установленном Гражданским процессуальным кодексом порядке.

Статья 64. Обеспечение использования идентификационного номера налогоплательщика

1. При наличии возможности кредитные учреждения обеспечивают указание в представляемых налогоплательщиком платежных указаниях о переводе сумм в бюджет идентификационного номера налогоплательщика и передачу идентификационного номера через систему межбанковских расчетов.

2. В отношении платежных учреждений и учреждений в сфере электронных денег mutatis mutandis применяются положения части 1 настоящей статьи.

Статья 65. Другие обязанности

Третьи лица обязаны выполнять другие установленные для них настоящим и другими законами, а также подзаконными актами обязанности, связанные с выполнением функций налогового администратора и осуществлением его прав.

РАЗДЕЛ V

ИСЧИСЛЕНИЕ, УПЛАТА И ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ

ГЛАВА ПЕРВАЯ

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ

Статья 66. Исчисление и перерасчет налога

1. Исчисление подлежащего уплате налога производится самим налогоплательщиком на основании налоговых правовых актов, кроме предусмотренных соответствующими налоговыми актами исключений. В случае обнаружения неправильного исчисления налога налогоплательщик осуществляет его перерасчет.

2. В случаях, если налогоплательщик в установленном правовыми актами порядке не произвел исчисление налога или не пересчитал его в случае неправильного исчисления причитающийся к уплате налогоплательщиком налог исчисляется налоговым администратором на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций, учетных и иных документов или другими предусмотренными в настоящем разделе специальными способами исчисления налогов.

3. Используемое в настоящем Законе, если его соответствующими статьями не установлено иначе, понятие исчисления налога включает также вычет налогов, производимый лицом, удерживающим налог.

4. Налоги и связанные с ними суммы исчисляются в евро. Если законами или подзаконными правовыми актами не установлено иначе, каждое денежное обязательство округляется следующим образом: 49 и менее центов округляются путем уменьшения (отбрасывания), 50 и более центов – путем увеличения до евро.

Статья 67. Обоснование правильности исчисления налога

1. Налоговый администратор обязан обосновать исчисленные им для налогоплательщика суммы налога и связанные с ним суммы.

2. Налогоплательщик, несогласный с исчисленными налоговым администратором конкретными суммами налога и связанными с ним суммами, обязан обосновать, почему они являются неправильными.

Статья 68. Срок давности для исчисления и перерасчета налога

1. Если в настоящей статье или в законе о соответствующем налоге не установлено иначе, налогоплательщик или налоговый администратор могут производить исчисление или перерасчет налога не более чем за текущий год и три истекших календарных года, исчисляемых в обратном порядке с 1 января того года, в котором начинается исчисление или перерасчет налога.

2. В случае проведения налоговым администратором в установленном настоящим Законом порядке повторной проверки налогоплательщика положения части 1 настоящей статьи не применяются, однако налоговый администратор во время такой проверки не может исчислить налог за более длительный срок, чем во время первичной проверки.

3. В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации или уточненной налоговой декларации менее чем за 90 дней до истечения срока исчисления (перерасчета) предусмотренного в части 1 настоящей статьи налога, налоговый администратор может произвести проверку правильности исчисления декларированного в данной декларации налога и его перерасчет, невзирая на положения части 1 настоящей статьи, если налоговый администратор начинает проверку не позднее чем в течение 90 дней до дня представления данной декларации.

4. Исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок, но не более чем за текущий год и пять истекших календарных лет, исчисляемых в установленном в части 1 настоящей статьи порядке, разрешается в следующих случаях:

1) в случае исчисления или перерасчета подоходного налога с населения (за исключением части подоходного налога, уплачиваемого физическим лицом, с доходов от индивидуальной деятельности);

2) в случае исчисления или перерасчета налоговым администратором налогов налогоплательщика, не соответствующего минимальным критериям надежного налогоплательщика;

3) в случае, если в соответствии со статьей 61¹ настоящего Закона исчисление или перерасчет налогов осуществляется налоговым администратором в соответствии с информацией, полученной на основании автоматического обмена информацией;

4) в случае исчисления или перерасчета налога с применением части 2 статьи 40 Закона Литовской Республики о налоге на прибыль, а также при проверке обоснованности применения части 7 статьи 5 и статьи 46¹ Закона о налоге на прибыль. В данном случае исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок разрешается только в той мере, в какой это связано с указанным в настоящем пункте обстоятельством;

5) в случае стремления доказать безнадежность долгов и усилия, потраченные на получение этих долгов обратно, в соответствии со статьей 89¹ Закона о налоге на добавленную стоимость, статьей 18 Закона Литовской Республики о подоходном налоге с населения, статьей 25 Закона о налоге на прибыль. В данном случае исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок разрешается только в той мере, в какой это связано с указанным в настоящем пункте обстоятельством;

6) в случае исчисления или перерасчета налога после признания судом банкротства налогоплательщика преднамеренным;

7) в случае, если в соответствии с положениями раздела VIII Закона о налоге на добавленную стоимость производится вычет долгосрочного имущества, не являющегося недвижимым имуществом. В данном случае исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок разрешается только в той мере, в какой это связано с указанным в настоящем пункте обстоятельством.

5. Исчисление или перерасчет налога налоговым администратором за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок могут осуществляться в случае, если в уголовном деле требуется установить причиненный государству ущерб и если не истекли установленные в Уголовном кодексе сроки давности для вынесения обвинительного приговора.

6. Исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок, но не более чем за текущий год и десять истекших календарных лет, исчисляемых в установленном в части 1 настоящей статьи порядке, разрешается в следующих случаях:

1) в случае, если в соответствии с положениями раздела VIII Закона о налоге на добавленную стоимость производится вычет недвижимого имущества, признанного долгосрочным имуществом. В данном случае исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок разрешается только в той мере, в какой это связано с указанным в настоящем пункте обстоятельством;

2) в случае выполнения процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренных заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом Литовской Республики об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией, а также в случае исчисления или пересчета налога налоговым администратором. В данном случае исчисление или перерасчет налога за более длительный, чем предусмотрено в части 1 настоящей статьи, срок разрешается только в той мере, в какой это связано с указанным в настоящем пункте обстоятельством.

Статья 69. Исчисление налога с применением принципа верховенства содержания над формой

1. В случаях, если сделка, хозяйственная операция налогоплательщика или любая их группа осуществляются с целью получения налоговой выгоды, т. е. прямой или косвенной отсрочки сроков уплаты налога, снижения подлежащей уплате суммы налога или полного уклонения от уплаты налога, или увеличения подлежащей возврату (зачету) переплаты по налогу (разницы), или сокращения сроков возврата переплаты по налогу (разницы), налоговый администратор при исчислении налога применяет принцип верховенства содержания над формой. В таком случае налоговый администратор не учитывает формальное проявление деятельности налогоплательщика, а воссоздает искажаемые или скрываемые обстоятельства, с которыми налоговое законодательство связывает налогообложение, и исчисляет налог исходя из соответствующих положений указанного налогового законодательства.

2. В случаях совершения налогоплательщиком при оформлении учетных документов и представлении налоговой декларации ошибки, а также в других случаях, когда деятельность налогоплательщика не соответствует формальным требованиям правовых актов, однако ее содержание соответствует обстоятельствам, с которыми налоговое законодательство связывает налогообложение, исчисление налога производится путем применения соответствующих положений указанного налогового законодательства.

Статья 70. Исчисление налога исходя из оценки налогового администратора

1. В случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения налогоплательщиком своих обязанностей по исчислению налогов, взаимодействию с налоговым администратором, ведению учета, хранению учетных или иных документов, в связи с чем налоговый администратор не может установить размер налогового обязательства налогоплательщика в обычном, то есть в установленном законом о соответствующем налоге порядке, исчисление подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога производится налоговым администратором исходя из осуществляемой им оценки с учетом всех значимых для оценки обстоятельств, имеющейся информации и выбором при необходимости установленных им методов оценки, соответствующих критериям разумности и, насколько это объективно возможно, правильного определения размера налогового обязательства.

2. Детальный порядок осуществления настоящей статьи в рамках своей компетенции устанавливает центральный налоговый администратор по согласованию с министром финансов.

Статья 71. Соглашение о размере налога

1. Налоговый администратор и налогоплательщик могут подписать соглашение о размере налога и связанных с ним сумм в случае, если при исчислении налогов ни одна из сторон не имеет достаточных доказательств для обоснования своих расчетов. После подписания такого соглашения налогоплательщик утрачивает право оспорить правильность исчисления налога, а налоговый администратор – исчислить сумму в большем размере, чем указано в соглашении. Указанное соглашение может быть подписано во время налогового расследования или налоговой проверки, а также на всех этапах рассмотрения налоговых споров.

2. Положения настоящей статьи не применяются при администрировании таможенных пошлин.

Статья 72. Исчисление налога по документам других государственных органов

1. Налоговый администратор вправе исчислить налог на основании актов или иных документов других государственных органов и учреждений путем составления акта проверки в установленном настоящим Законом порядке.

2. Налог предусмотренным в части 1 настоящей статьи способом может исчисляться в тех случаях, когда указанные в вышеупомянутой части органы в рамках установленной законодательством компетенции проводят проверки коммерческой, хозяйственной или финансовой деятельности лиц и устанавливают нарушения налогового законодательства, однако не являются уполномоченными в установленном настоящим Законом порядке на выполнение действий по налоговому администрированию. В данном случае осуществлять повторную проверку правильности исчисления, декларирования и уплаты налогоплательщиком налога налоговый администратор не обязан.

3. В случаях возникновения сомнений в обоснованности и правильности исчислений, произведенных указанными в части 1 настоящей статьи органами, налоговый администратор вправе потребовать от них проведения повторной проверки с конкретным указанием, по поводу чего имеется разногласие, или самостоятельно в установленном настоящим Законом порядке проверить правильность исчисления, декларирования и уплаты налога.

4. После исчисления налога в установленном настоящим Законом порядке налоговый администратор принимает на себя всю ответственность за правильность исчисления налога.

ГЛАВА ВТОРАЯ

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

Статья 73. Общие положения

1. Причитающиеся к уплате налоги налогоплательщик декларирует самостоятельно, за исключением прямо указанных в законах о соответствующих налогах случаев. Предполагается, что данные, указанные в налоговой декларации, являются верными.

2. Если законом о соответствующем налоге не установлено иначе, по каждому причитающемуся к уплате налогоплательщиком налогу представляется отдельная налоговая декларация.

3. Налоговая декларация может иметь приложения. Они считаются неотъемлемой частью налоговой декларации.

Статья 74. Форма налоговой декларации

Если налоговым законом не установлено иначе, форма декларации по соответствующему налогу, порядок ее заполнения и представления утверждаются центральным налоговым администратором.

Статья 75. Способы представления налоговой декларации

1. Налоговая декларация представляется в установленном центральным налоговым администратором порядке электронным способом, за исключением установленных в настоящей статье случаев, при которых налогоплательщик вправе выбрать представление налоговой декларации в письменной форме.

2. Налоговая декларация может быть представлена в письменной форме в следующих случаях:

1) если представляется годовая декларация о подоходном налоге с населения;

2) если представить налоговую декларацию электронным способом невозможно по объективным причинам или если электронный способ представления декларации предопределил бы явно непропорциональное административное бремя.

3. В отношении представления учетов, отчетов, данных и других документов, связанных с исчислением и уплатой налога, mutatis mutandis применяются положения настоящей части относительно представления налоговой декларации.

Статья 76. Срок представления налоговой декларации

1. Налоговая декларация должна быть представлена соответствующему налоговому администратору в установленные налоговым законом сроки.

2. В установленном центральным налоговым администратором порядке и в установленные им сроки срок представления налоговой декларации может быть продлен в случае смерти налогоплательщика (физического лица), в случае смерти владельца юридического лица с неограниченной гражданской ответственностью, а также в других указанных центральным налоговым администратором случаях.

3. В случае, если в период представления налоговой декларации возникает обязательство по уплате налога, налогоплательщик обязан уплатить налог в установленный налоговым законом срок, независимо от того, что срок представления налоговой декларации продлен.

4. В случае, если в представленной налогоплательщиком налоговой декларации имелись недостатки, которые были устранены в установленном разделом VII и (или) частью 2 статьи 80 настоящего Закона порядке, считается, что она была представлена в день представления первичной налоговой декларации.

Статья 77. Освобождение налогоплательщиков от представления налоговой декларации и других указанных в правовых актах документов

1. В случаях временного невыполнения налогоплательщиками деятельности, а также в случаях получения налоговым администратором установленной правовыми актами информации, подлежащей представлению налоговому администратору, из третьих источников и в других случаях, при которых представление налоговой декларации и (или) других указанных в правовых актах документов является нецелесообразным, налогоплательщики могут быть временно освобождены от представления налоговой декларации и (или) других указанных в правовых актах документов. Порядок, сроки и случаи временного освобождения от представления налоговой декларации и (или) других указанных в правовых актах документов устанавливаются центральным налоговым администратором.

2. В случае возникновения в период временного освобождения от представления налоговой декларации обязательства по уплате налога налогоплательщик обязан уплатить налог в установленный налоговым законом срок, невзирая на то, что налогоплательщик временно освобожден от представления налоговой декларации.

Статья 78. Представление налоговой декларации находящегося на грани банкротства или реструктуризируемого юридического лица

Если соответствующий налоговый закон не устанавливает иначе, налогоплательщик – юридическое лицо обязан в течение 30 дней с начала процедуры его банкротства или реструктуризации представить налоговому администратору декларацию по соответствующему налогу за период с начала налогового периода до начала указанных процедур (представление этой декларации не освобождает от обязанности представить налоговую декларацию за весь налоговый период в случае его истечения до завершения вышеупомянутых процедур) и налоговую декларацию за налоговый период, завершившийся до начала указанных процедур, если срок представления данной декларации по соответствующему налоговому закону еще не истек.

Статья 79. Подписание налоговой декларации

1. Налоговую декларацию подписывает налогоплательщик или его представитель, а также другие лица, указанные в указаниях по заполнению декларации по соответствующему налогу.

2. Декларация, представляемая в электронной форме, подтверждается электронной подписью или иным способом, гарантирующим идентичность представившего ее налогоплательщика.

Статья 80. Уточнение налоговой декларации

1. Налогоплательщик вправе уточнить налоговую декларацию в случае, если не истек установленный в статье 68 настоящего Закона срок исчисления (перерасчета) налога.

2. Налоговый администратор при установлении формальных недостатков налоговой декларации вправе устранить их по собственной инициативе, если вследствие этого не меняется налоговое обязательство налогоплательщика.

3. Порядок уточнения налоговой декларации устанавливается центральным налоговым администратором.

ГЛАВА ТРЕТЬЯ

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

Статья 81. Выполнение налогового обязательства

1. Налогоплательщик обязан уплатить налог в установленный законом об этом налоге или принятым на его основании подзаконным актом срок.

2. Суммы дополнительно исчисленных налогов, наложенных штрафов и начисленных пеней, указанные в решении, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, налогоплательщик обязан уплатить в течение 20 дней со дня вручения ему вышеупомянутого решения, если законом о соответствующем налоге или настоящей статьей не установлен иной срок.

3. Налоговая задолженность, уплата которой отсрочена в установленном настоящим Законом порядке, уплачивается в предусмотренный договором о налоговом кредите срок.

4. Администрируемые таможней дополнительно начисленные налоги и связанные с ними суммы должны быть уплачены налогоплательщиком в сроки уплаты таможенных пошлин, установленные Регламентом (ЕС) № 952/2013. Порядок уплаты администрируемых таможней налогов (включая дополнительно исчисленные налоги) и связанных с ними сумм устанавливается Правительством, если законами не установлено иначе.

Статья 82. Способы выполнения налогового обязательства

Налоговое обязательство конкретного налогоплательщика выполняется путем:

1) уплаты налога и связанных с ним сумм;

2) осуществляемого третьим лицом перенятия налоговой задолженности налогоплательщика;

3) зачета имеющейся переплаты по налогу (разницы) в счет покрытия налоговой задолженности.

Статья 83. Уплата налога

1. Уплата налога и (или) связанных с ним сумм осуществляется через кредитное учреждение или иного поставщика платежных услуг. В установленных правовыми актами случаях и в установленном ими порядке налог может быть уплачен наличными через должностное лицо налогового администратора, наделенного полномочием на принятие наличных денег.

2. Налог и связанные с ним суммы считаются уплаченными после зачисления кредитным учреждением или иным поставщиком платежных услуг на счет налогового администратора соответствующей инициированной налоговым администратором суммы платежной операции в порядке, установленном Законом о платежах.

3. Уплатить налог и связанные с ним суммы за налогоплательщика могут третьи лица в установленном центральным налоговым администратором порядке.

4. Употребляемое в настоящем Законе понятие уплаты налога и связанных с ним сумм включает и уплату налогов, вычтенных производящим вычет налога лицом, а также связанных с ним сумм.

Статья 84. Зачет уплаченных налогоплательщиком сумм

1. Суммы, уплаченные налогоплательщиком, зачисляются по коду взноса, указанному налогоплательщиком в платежном поручении. Порядок кодирования уплаченных сумм устанавливается Правительством или уполномоченным им органом. Если налогоплательщик конкретно не указывает, за что должна быть зачтена уплаченная им сумма, она зачитывается в порядке, установленном центральным налоговым администратором.

2. В отношении администрируемых таможней налогов Правительством может быть установлен иной порядок зачета уплаченных сумм.

Статья 85. Распределение налогов

1. Распределение налогов осуществляется так, как это установлено Законом о бюджетном устройстве, а также законами о соответствующих налогах. Если в законах не указано, как распределяются налоги, они зачисляются в государственный бюджет.

2. Если законом об отдельном налоге не устанавливается иначе, суммы пени, штрафов, процентов по договору о налоговом кредите, пени по этим процентам распределяются в таком же порядке, как и налог, с которым они связаны.

Статья 86. Принятие на себя налоговой задолженности

В установленном Правительством или уполномоченным им органом порядке налоговую задолженность налогоплательщика с разрешения налогового администратора могут перенять другие лица. В отношении таких лиц применяются все регламентирующие уплату и взыскание налоговой задолженности положения налогового законодательства, которые применялись бы в отношении налогоплательщика.

Статья 87. Зачет и возврат переплаты по налогу

1. Переплаченные налогоплательщиком суммы налогов, администрируемых Государственной налоговой инспекцией и таможней, в первую очередь зачисляются в счет покрытия налоговой недоимки по подлежащим уплате налогоплательщиком другим налогам, администрируемым соответственно Государственной налоговой инспекцией и таможней, в установленном соответствующим центральным налоговым администратором порядке.

2. Утратила силу с 01-01-2016.

3. Переплаченные налогоплательщиком суммы налогов, администрируемых таможней, зачисляются в счет покрытия налоговой недоимки по подлежащим уплате налогоплательщиком другим налогам, администрируемым Государственной налоговой инспекцией, а переплаченные налогоплательщиком суммы налогов, администрируемых Государственной налоговой инспекцией, – в счет покрытия налоговой недоимки по подлежащим уплате налогоплательщиком другим налогам, администрируемым таможней, в порядке, совместно установленном центральными налоговыми администраторами.

4. Переплаченные налогоплательщиком суммы взносов по государственному социальному страхованию и взносов по обязательному страхованию здоровья зачисляются в счет покрытия налоговой недоимки по подлежащим уплате налогоплательщиком другим налогам, администрируемым Государственной налоговой инспекцией, а переплаченные налогоплательщиком суммы других налогов, администрируемых Государственной налоговой инспекцией, – в счет покрытия задолженности по подлежащим уплате налогоплательщиком взносам по государственному социальному страхованию, пеням, штрафам, процентам, в счет возмещения администрируемого административными учреждениями Фонда государственного социального страхования ущерба, возникшего по вине страхователя, а также в счет покрытия налоговой недоимки по взносам по обязательному страхованию здоровья в установленном Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов порядке, согласованном с Правлением Фонда государственного социального страхования при Министерстве социальной защиты и труда. Положения настоящей части относительно зачисления суммы взносов по обязательному страхованию здоровья в счет покрытия налоговой недоимки по другим налогам, администрируемым Государственной налоговой инспекцией, применяются только в отношении переплаченных указанными в части 4 статьи 18 Закона о страховании здоровья лицами сумм взносов по обязательному страхованию здоровья.

4¹. Переплаченные налогоплательщиком суммы налогов, администрируемых Государственной налоговой инспекцией, зачисляются в счет покрытия задолженности по взносам по государственному социальному страхованию, пеням, штрафам и процентам, в счет возмещения администрируемого административными учреждениями Фонда государственного социального страхования ущерба, возникшего по вине страхователя, а также в счет покрытия налоговой недоимки по взносам по обязательному страхованию здоровья зачисления переплаченных сумм налогов в установленном в частях 1 и 3 настоящей статьи порядке.

5. Переплаченные налогоплательщиком налоговые суммы, остающиеся после зачета переплаченных налоговых сумм в установленном в частях 1, 3 и 4 настоящей статьи порядке, возвращаются по ходатайству налогоплательщика. В случае, если у налогоплательщика имеются невозвращенные в срок долги перед государством по займам за счет одолженных на имя государства средств или по займам, в связи с которыми кредиторам предоставлена гарантия государства, переплаченные налоговые суммы, остающиеся после зачета переплаченных налоговых сумм в установленном в частях 1, 3 и 4 настоящей статьи порядке, используются для покрытия указанных в настоящей части долгов в порядке, совместно установленном центральными налоговыми администраторами. После покрытия этих долгов оставшиеся суммы возвращаются по ходатайству налогоплательщика.

6. Налоговый администратор вправе осуществить проверку обоснованности ходатайства налогоплательщика о возврате переплаты по налогу в установленном настоящим Законом порядке и в установленные им сроки. Если налоговый администратор устанавливает, что для проверки обоснованности ходатайства о возврате переплаты по налогу требуются дополнительные документы, он не позднее чем в течение 10 дней после получения письменного ходатайства о возврате переплаты по налогу дает предписание налогоплательщику представить недостающие документы и устанавливает срок их представления. Если в связи с возвратом переплаты по налогу будет проводиться налоговая проверка, она должна быть начата в течение 5 дней со дня истечения установленных в части 7 настоящей статьи сроков.

7. Если в законе о соответствующем налоге не установлено иначе, налоговый администратор обязан вернуть налогоплательщику переплату по налогу в следующем порядке. Переплата по налогу возвращается в течение 30 дней со дня получения письменного ходатайства о возврате переплаты по налогу. В случаях, если налоговый администратор потребует от налогоплательщика представить дополнительные документы, 30-дневный срок исчисляется со дня, следующего за днем получения всех запрошенных документов. Переплата по подоходному налогу с населения, причитающаяся к возврату налогоплательщику в соответствии с его годовой декларацией о подоходном налоге с населения, возвращается по ходатайству налогоплательщика не позднее чем до 31 июля соответствующего года, а в случае представления ходатайства по истечении срока представления соответствующей годовой декларации – не позднее чем в течение 90 дней со дня получения ходатайства о возврате переплаты по налогу. В случаях, когда в связи с возвратом переплаты по налогу проводится налоговая проверка налогоплательщика или когда связанные с возвратом переплаты по налогу вопросы являются составной частью проводимой налоговым администратором проверки этого налогоплательщика, возврат переплаты по налогу приостанавливается до дня вручения налогоплательщику решения налогового администратора, в соответствии с которым для налогоплательщика заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы (если нарушения не установлены, – справки об этом), однако это не приостанавливает начисление процентов, установленных в части 9 настоящей статьи, в пользу налогоплательщика.

8. Суммы налога, а также суммы начисленных в пользу налогоплательщика процентов возвращаются налогоплательщику из тех бюджетов, в которые соответствующие налоговые суммы были уплачены (зачтены), или из перенявших их права и обязательства бюджетов. Указанные суммы выплачиваются в таких пропорциях, в каких во время возврата распределяется налог.

9. Налоговый администратор, не вернувший сумму переплаты по налогу в срок, указанный в части 7 настоящей статьи, начисляет проценты в пользу налогоплательщика в размере, равном процентным ставкам, установленным в части 5 статьи 88 настоящего Закона, уплачиваемым по договорам о налоговом кредите, до момента возврата налогоплательщику данной переплаты по налогу. Начисление процентов в пользу налогоплательщика не производится в случае выполнения процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренных заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией. В данном случае начисление процентов не производится в период с момента обращения относительно процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, до окончания этих процедур, однако если после завершения процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, обязательство налогоплательщика уменьшается, ему пропорционально возвращаются все, если они имелись, уплаченные или взысканные суммы штрафов, пеней или процентов по договору о налоговом кредите.

10. В случае, если налогоплательщик желает, чтобы переплаченные налоговые суммы были зачислены в счет зачета налогов, срок уплаты которых еще не истек, он подает в связи с этим соответствующее ходатайство в порядке, совместно установленном центральными налоговыми администраторами.

11. Порядок и формы подачи ходатайства о возврате или зачете переплаты по налогу устанавливаются центральным налоговым администратором. Центральный налоговый администратор вправе установить перечень прилагаемых к ходатайству документов, а также случаи возврата переплаты по налогу налогоплательщику без отдельного ходатайства.

12. Если в соответствующем налоговом законе не установлено иначе, возврат (зачет) переплаты связанной с налогом суммы, а также образовавшейся налоговой разницы осуществляется в том же порядке, в те же сроки и за такой же период, как и возврат (зачет) переплаты по налогу.

13. Если в соответствующем налоговом законе не установлено иначе, переплата по налогу может быть возвращена (зачтена) в случае, если она образовалась не ранее чем в течение соответствующего указанного в статье 68 настоящего Закона срока исчисления или перерасчета налогов, – исчисление производится в обратном порядке со дня зачета, если зачет производится по инициативе налогового администратора без отдельного ходатайства налогоплательщика, а при наличии ходатайства налогоплательщика – исчисление производится в обратном порядке со дня подачи этого ходатайства. Если до подачи ходатайства налогоплательщик производит действие, свидетельствующее о том, что ему известно о наличии переплаты по налогу и что он стремится к ее возврату (зачету), указанный срок исчисляется со дня производства этого действия. В данном случае налогоплательщик вместе с ходатайством о возврате (зачете) переплаты по налогу обязан представить налоговому администратору доказательства, обосновывающие выполнение вышеупомянутого действия. В указанный срок не включается календарный год, в котором в связи с подлежащими возврату (зачету) суммами проходили налоговые или судебные споры либо применялись процедуры урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренные заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией.

14. Утратила силу с 01-01-2017.

15. Переплата по налогу (разница), которая не может быть возвращена (зачтена) на указанном в части 13 настоящей статьи основании, списывается из учетных документов бюджета.

Статья 88. Отсрочка или рассрочка уплаты налоговой задолженности

1. Срок уплаты налоговой задолженности может быть отсрочен или рассрочен налоговым администратором в установленном министром финансов порядке. Отсрочка или рассрочка уплаты налоговой задолженности осуществляется по решению налогового администратора. На основании этого решения между налогоплательщиком и налоговым администратором заключается договор о налоговом кредите.

2. Решение об отсрочке уплаты налоговой задолженности или ее рассрочке может быть вынесено лишь при установлении того, что в случае немедленной ее уплаты финансовой положение налогоплательщика стало бы критическим или налогоплательщик столкнулся бы с большими трудностями при осуществлении других своих финансовых обязательств, однако отсрочка и рассрочка уплаты этой налоговой задолженности предоставили бы ему возможность стабилизировать свое финансовое положение и уплатить налоговую задолженность позднее.

3. (Утратила силу).

4. В случае отсрочки или рассрочки срока уплаты налоговой задолженности от налогоплательщика может быть потребовано обеспечить в установленном Гражданским кодексом порядке уплату налоговой задолженности залогом, ипотекой, поручительством или гарантией.

5. За предоставленный налоговый кредит уплачиваются проценты, размер, который во всех случаях не может быть меньше нуля, и порядок начисления которых устанавливаются министром финансов с учетом прибыльности на рынке вторичного обращения ценных бумаг, как оно определено в Законе Литовской Республики о ценных бумагах (далее – вторичное обращение ценных бумаг) ценной бумаги Правительства со сроком погашения, наиболее близким к 12 месяцам, на последний рабочий день предыдущего календарного квартала. Если иной размер процентов не установлен, применяется последний установленный министром финансов размер процентов. В случае неуплаты налогоплательщиком в срок взносов по утвержденному договором о налоговом кредите графику уплаты, начисляются завышенные проценты, а в случае неуплаты процентов по договору о налоговом кредите – пени по процентам. Завышенные проценты и пени по процентам начисляются до дня уплаты (зачета) соответствующих сумм. Размер завышенных процентов и пеней по процентам равен размеру пеней за неуплаченный в срок налог.

6. По указанным в части 1 статьи 100 настоящего Закона основаниям налогоплательщик может быть освобожден от начисляемых (начисленных), но неуплаченных (невзысканных) процентов, увеличенных процентов, пеней по процентам или их части. К такому освобождению mutatis mutandis применяются положения статьи 100 настоящего Закона, регламентирующие порядок освобождения от пеней.

7. В случае несоблюдения налогоплательщиком условий договора о налоговом кредите договор расторгается. В данном случае уплаченная по налоговому кредиту сумма процентов исчисляется заново с учетом фактически использованной суммы налогового кредита, а на остальные неуплаченные суммы в установленном статьями 96–98 настоящего Закона порядке непрерывно начисляются пени. Договор о налоговом кредите также расторгается в случае возбуждения в отношении налогоплательщика дела о банкротстве.

8. Утратила силу с 19-03-2020.

9. Утратила силу с 01-01-2017.

Статья 89. Призыв к добровольному исполнению налогового обязательства

1. Налогоплательщику, не исполняющему в срок своего налогового обязательства, налоговый администратор вручает призыв к добровольной уплате налога и связанных с ним сумм в одном из следующих случаев:

1) вступает в силу решение по жалобе налогоплательщика в налоговых спорах, то есть в случае обжалования решения налогового администратора, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, рассматривающий налоговый спор орган своим решением не удовлетворяет жалобу налогоплательщика и такое решение не обжалуется налогоплательщиком в установленный срок; или решение рассматривающего налоговый спор органа, не удовлетворяющее жалобу налогоплательщика, является окончательным;

2) выносится отрицательное решение по ходатайству налогоплательщика об отсрочке или распределении срока уплаты налоговой задолженности;

3) расторгается договор о налоговом кредите;

4) налогоплательщик в установленный соответствующим налоговым законом срок не уплачивает налог, не подлежащий декларированию.

2. Утратила силу с 19-07-2007.

3. Налоговый администратор разрешает налогоплательщику уплатить указанные в призыве суммы в течение 20 дней со дня вручения призыва налогоплательщику, если налоговым законом не устанавливается иной срок.

Статья 90. Порядок исполнения налогового обязательства ликвидируемого юридического лица

1. Налоговая задолженность ликвидируемого юридического лица покрывается за счет имеющихся у этого лица денежных средств, а также средств, полученных от реализации его имущества, с учетом установленного законодательством порядка очередности удовлетворения требований.

2. В случаях, когда имущество ликвидируемого юридического лица с неограниченной имущественной ответственностью является недостаточным для покрытия налоговой задолженности, оставшаяся часть может быть взыскана с имущества участников этого юридического лица, которые несут ответственность по обязательствам юридического лица, в установленных законодательством Литовской Республики случаях и в установленном им порядке.

3. После полного исполнения ликвидируемым юридическим лицом налогового обязательства имеющиеся переплаты по налогу возвращаются ему в установленном в статье 87 настоящего Закона порядке. Имеющиеся у юридического лица с неограниченной гражданской ответственностью переплаты по налогу после ликвидации этого юридического лица возвращаются его участникам.

4. Извещения о расчете ликвидируемого юридического лица с бюджетом распорядителю регистра юридических лиц представляет Государственная налоговая инспекция.

Статья 91. Исполнение налогового обязательства реорганизуемого и преобразуемого юридического лица

1. Налоговое обязательство реорганизованного юридического лица обязан исполнить преемник его прав и обязанностей. Участники реорганизованного юридического лица в случае, если они отвечают по обязательствам юридического лица, несут ответственность за исполнение налогового обязательства этого лица в установленных Гражданским кодексом случаях и в установленном им порядке.

2. К преемнику прав и обязанностей реорганизованного юридического лица переходит обязательство по покрытию всех неуплаченных реорганизованным юридическим лицом сумм налога и связанных с ним сумм (в том числе выявленных после реорганизации юридического лица).

3. В тех случаях, когда у реорганизуемого юридического лица отсутствует налоговое обязательство, имеющаяся у реорганизованного юридического лица переплата по налогу в установленном в статье 87 настоящего Закона порядке возвращается (зачисляется) преемнику прав и обязанностей реорганизованного юридического лица. Данное положение применяется и в случаях выявления переплаты по налогу после завершения реорганизации юридического лица.

4. Положения частей 1 и 3 настоящей статьи применяются также в отношении отделяемых акционерных обществ и закрытых акционерных обществ.

5. Налоговые обязательства преобразованного юридического лица в общем порядке осуществляются действующим после преобразования юридическим лицом.

Статья 92. Исполнение налогового обязательства скончавшегося физического лица

Налоговую задолженность скончавшегося физического лица обязаны покрыть наследники имущества этого лица в установленном Гражданским кодексом порядке.

Статья 93. Прекращение налогового обязательства

1. Налоговое обязательство прекращается в случае:

1) исполнения налогового обязательства;

2) принудительного взыскания налоговым администратором налоговой задолженности с налогоплательщика;

3) наличия договоренности в установленных законодательством случаях между налоговым администратором и налогоплательщиком;

4) освобождения налогоплательщика в установленных законодательством случаях от исполнения налогового обязательства;

5) совпадения должника и кредитора;

6) ликвидации юридического лица, за исключением установленных законодательством случаев, когда обязательство должно исполняться другими лицами;

7) смерти физического лица и отсутствия возможности покрытия налоговой задолженности за счет наследства скончавшегося лица;

8) истечения срока давности принудительного взыскания налоговой задолженности.

2. Утратила силу с 01-01-2017.

3. В случае уступки налоговым администратором права требования управляющему централизованно управляемым государственным имуществом налоговая задолженность списывается с документов учета доходов бюджета.

Статья 94. Особенности исполнения и прекращения налоговых обязательств реструктуризируемых предприятий и предприятий, находящихся на грани банкротства

Законами Литовской Республики и принятыми на их основании подзаконными актами, регламентирующими процедуры реструктуризации или банкротства предприятий, могут устанавливаться специальные правила исполнения налогового обязательства, а также способы его осуществления и основания прекращения. В таких случаях настоящий Закон применяется в той мере, в какой соответствующие вопросы не регламентируются указанными законами.

ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ

ОБЕСПЕЧЕНИЕ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 95. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства

1. Способами обеспечения исполнения налогового обязательства являются:

1) пени;

2) арест имущества;

3) предписание кредитному, платежному учреждению или учреждению в сфере электронных денег прекратить выдачу денег и перевод со счета (счетов) налогоплательщика;

4) ипотека или залог;

5) поручительство или гарантия, включая случаи, когда поручительством или гарантией обеспечивается исполнение могущего возникнуть налогового обязательства.

2. Применение указанных в пунктах 2–5 части 1 настоящей статьи способов обеспечения налогового обязательства не отменяет обязательство налогоплательщика по уплате начисленных налоговым администратором пеней.

3. Налоговый администратор может использовать и другие установленные настоящим и другими законами способы обеспечения исполнения возникшего или могущего возникнуть налогового обязательства.

Статья 96. Пени

1. Пени налогоплательщику начисляются:

1) за неуплату или просроченную уплату в бюджет декларированного налогоплательщиком налога или исчисленного налогоплательщиком (в предусмотренном соответствующим налоговым законом случае – налоговым администратором) не подлежащего декларированию налога (включая исчисленный в налоговой декларации налог);

2) за неуплату или просроченную уплату установленного налоговым администратором во время проверки не декларированного подлежащего декларированию или не исчисленного не подлежащего декларированию налога (включая налог, который должен был быть исчислен в таможенной декларации);

3) за необоснованный возврат (зачет) по ходатайству налогоплательщика переплаты по налогу (за исключением случаев излишнего возврата (зачета) в связи с ошибкой налогового администратора).

2. В случае, если соответствующим налоговым законом не устанавливается иначе, данный способ обеспечения налогового обязательства не применяется к бюджетным учреждениям, а также к Банку Литвы.

Статья 97. Начало начисления пеней

1. В указанном в пункте 1 части 1 статьи 96 настоящего Закона случае начисление пеней начинается на следующий день после того, когда налог в соответствии с действующими в то время налоговыми правовыми актами должен был быть уплачен в бюджет.

2. В указанном в пункте 2 части 1 статьи 96 настоящего Закона случае начисление пеней начинается на следующий день после того, когда налог в соответствии с действующими в то время налоговыми правовыми актами должен был быть уплачен в бюджет, до дня составления документа, оформляющего результаты проверки, а в случае неуплаты налога в течение установленного в части 2 статьи 81 настоящего Закона срока (администрируемого таможней налога – в течение установленного в части 4 статьи 81 настоящего Закона срока) исчисление пеней продолжается со следующего дня после истечения указанного срока.

3. В указанном в пункте 3 части 1 статьи 96 настоящего Закона случае начисление пеней начинается со дня возврата (зачета) такой переплаты.

4. Утратила силу с 01-01-2017.

Статья 98. Продолжительность начисления пеней

1. Начисление пеней, начатое в установленном в статье 97 настоящего Закона порядке, производится ежедневно и заканчивается:

1) в день (включительно) уплаты (возврата) налога в бюджет или

2) в день прекращения налогового обязательства по другим установленным в статье 93 настоящего Закона основаниям.

2. Начисление пеней, начатое в установленном в частях 1 и 2 статьи 97 настоящего Закона порядке, производится не более чем в течение 180 дней со дня возникновения права на принудительное взыскание налоговой задолженности, а в случае неуплаты налогоплательщиком исчисленного им (в установленном в соответствующем налоговом законе случае – налоговым администратором) не подлежащего декларированию налога – не более чем в течение 180 дней с предусмотренного соответствующим налоговым законом срока уплаты. В случае приостановления принудительного взыскания налога в указанном в части 1 статьи 110 настоящего Закона случае пени начисляются за весь период приостановления в случае, если жалоба налогоплательщика была отклонена.

3. Правовые акты, в которых устанавливается более короткий срок начисления пеней, применяются к пеням, начисление которых начато после их вступления в силу. Начисление пеней, начатое до вступления в силу указанных правовых актов, продолжается без превышения установленного в этих правовых актах срока начисления пеней. В случае, если начисление пеней до вступления в силу указанных правовых актов производилось в течение более длительного периода, нежели установлено в этих правовых актах, начисление пеней прекращается.

4. Утратила силу с 01-01-2017.

Статья 99. Размер пеней

Размер пеней, который во всех случаях не может быть меньше нуля, и порядок его начисления устанавливаются министром финансов с учетом прибыльности на рынке вторичного обращения ценных бумаг ценной бумаги Правительства со сроком погашения, наиболее близким к 12 месяцам, на последний рабочий день предыдущего календарного квартала. Размер пеней устанавливается путем увеличения указанного размера на 7 процентных пунктов. Если иной размер пеней не установлен, применяется последний установленный министром финансов размер пеней.

Статья 100. Освобождение от пеней

1. Налогоплательщик может быть освобожден от начисляемых (начисленных), но неуплаченных (невзысканных) пеней или их части в случае, если:

1) (утратил силу с 19-07-2007);

2) такая правовая возможность предусмотрена в специальном налоговом законе;

3) имеется установленное в части 1 статьи 141 настоящего Закона основание;

4) в других случаях, когда взыскание пеней является нецелесообразным с экономической и (или) социальной точки зрения, как это понимается в соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 113 настоящего Закона. Такое основание освобождения может применяться только в отношении налогоплательщиков – физических лиц.

2. Освободить налогоплательщика от пеней может налоговый администратор, а во время налогового спора – и орган, рассматривающий налоговый спор. Если вынесение соответствующего решения относится к компетенции налогового администратора, порядок освобождения от пеней устанавливается центральным налоговым администратором.

3. Отказ от освобождения от пеней может быть обжалован налогоплательщиком в установленном в разделе IX настоящего Закона порядке.

4. Утратила силу с 01-01-2017.

Статья 101. Арест имущества

1. Арест имущества – принудительное временное ограничение права собственности налогоплательщика на имущество или отдельных составляющих этого права – управления, пользования, распоряжения, применяемое в порядке и на условиях, установленных настоящим и другими законами, в целях обеспечения исполнения налогового обязательства.

2. Арест имущества налогоплательщика осуществляется в объеме, позволяющем реально и полностью обеспечить взыскание недоимок по налогу и покрыть связанные с арестом и взысканием имущества расходы.

3. Имущество налогоплательщика может быть арестовано в случае, если налогоплательщик в установленном соответствующим налоговым законом порядке не уплатил налог и связанных с ним сумм или если после вынесения налоговым администратором решения, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, имеется опасность, что налогоплательщик может скрыть, продать или иным образом лишиться принадлежащего ему имущества, в связи с чем может быть сложно или невозможно взыскать налог и связанные с ним суммы. В случае вынесения во время налогового спора решения отменить решение налогового администратора и поручить налоговому администратору произвести повторную проверку и вынести новое решение арест имущества остается в силе.

4. Имущество налогоплательщика также может быть арестовано, если в ходе проверки правильности исчисления и уплаты налога, а также в ходе выполнения поручения, связанного с представлением заключения специалиста, устанавливаются нарушения налогового законодательства и имеется обоснованный риск, что налогоплательщик может скрыть, продать или иным образом лишиться принадлежащего ему имущества, в связи с чем может быть сложно или невозможно взыскать налог и связанные с ним суммы. В таком случае может быть арестовано лишь такое имущество налогоплательщика, которое регистрируется в регистре соответствующего имущества, а также подлежащая возврату налогоплательщику переплата по налогу (разница).

5. Налоговый администратор оценивает подлежащее аресту имущество по рыночным ценам. Налогоплательщик в случае несогласия с оценкой налогового администратора вправе ее оспорить в установленном законодательством порядке.

6. В отношении осуществляемого налоговым администратором ареста имущества mutatis mutandis применяются правила, установленные в частях 1, 2, 4 и 5 статьи 675, в статьях 677, 678, 679, 680, 683, 684, в частях 1 и 2 статьи 686 и в статье 688 раздела XLVIII Гражданского процессуального кодекса. В данном случае должностное лицо налогового администратора имеет все права и обязанности в отношении налогоплательщика и третьих лиц, как и производящий арест имущества в установленном настоящим Кодексом порядке пристав.

Статья 102. Предписание кредитному, платежному учреждению и (или) учреждению электронных денег прекратить выдачу денег со счета (счетов) налогоплательщика

1. Налоговый администратор вправе давать предписания прекратить выдачу и перевод денег со счета (счетов) налогоплательщика в случае, если налогоплательщик не разрешает проверить правильность исчисления и уплаты налогов, или если в отношении налогоплательщика вынесено решение о списании сумм налоговой задолженности с лицевого счета (лицевых счетов) в кредитном, платежном учреждении и (или) в учреждении в сфере электронных денег.

2. В случае, если при даче предусмотренного в части 1 настоящей статьи или в статье 63 настоящего Закона предписания налоговый администратор указывает, что лицо может производить определенные операции на счете (счетах), должна быть указана конкретная сумма средств, которая в течение одного календарного месяца может быть использована на осуществление платежей.

Статья 103. Ипотека (залог)

1. Налоговый администратор в целях обеспечения исполнения налогового обязательства вправе:

1) принять решение относительно установления принудительной ипотеки (залога) имущества налогоплательщика;

2) заключить с налогоплательщиком договор ипотеки или залога.

2. В предусмотренных в пункте 1 части 1 настоящей статьи случаях налоговый администратор незамедлительно, не позднее чем в течение 24 часов, представляет данные об установлении, изменении или прекращении принудительной ипотеки (залога) в зависимости от заложенного объекта – в Регистр недвижимого имущества или в Регистр договоров и ограничений прав и принудительная ипотека (залог) регистрируется соответственно в Регистре недвижимого имущества или в Регистре договоров и ограничений прав в установленном положением о данном регистре порядке.

Статья 104. Требование поручительства или гарантии

1. В установленных налоговым законодательством, а также Правительством или уполномоченным им органом случаях, если это требуется для обеспечения надлежащего исполнения налоговых обязательств (включая обоснованность зачета и возврата переплаты по налогу (разницы), налоговый администратор вправе потребовать от налогоплательщика представить документ поручительства или гарантии, в соответствии с которым поручитель или гарант обязуется исполнить налоговые обязательства налогоплательщика в случае, если они не будут исполняться в установленные соответствующими налоговыми законами сроки.

2. Если в соответствующем налоговом законе не предусмотрено иначе, поручителем или гарантом может быть зарегистрированное в центральном налоговом администраторе в установленном им порядке учрежденное в Европейском Союзе лицо –кредитное учреждение, страховое предприятие или иное третье лицо, соответствующее установленным Правительством или уполномоченным им органом критериям.

3. Если в соответствующем налоговом законе не предусмотрено иначе, порядок исчисления, уточнения суммы поручительства или гарантии, а также приема и использования документов поручительства или гарантии устанавливается Правительством или уполномоченным им государственным органом.

4. Центральный налоговый администратор может установить формы выдаваемых поручителями или гарантами документов.

Статья 104¹. Установление налогового обязательства в случае непредставления налогоплательщиком декларации

1. Налоговый администратор в целях обеспечения выполнения не декларированного налогового обязательства в установленном центральным налоговым администратором порядке имеет право своим решением установить для налогоплательщика налоговое обязательство, если налогоплательщик в установленном соответствующим налоговым законом порядке своевременно не представляет декларацию по соответствующему налогу. Размер налогового обязательства устанавливается на основании данных ранее представленных налогоплательщиком деклараций по данному налогу и (или) другой информации, представленной налогоплательщиком и третьими лицами налоговому администратору в установленном настоящим и другими налоговыми законами порядке.

2. В установленном в части 1 настоящей статьи порядке к установленному налоговым администратором налоговому обязательству применяются правила выполнения декларированного налогоплательщиком налогового обязательства и считается, что данное налоговое обязательство декларировано в последний день установленного налоговым законом срока представления налоговой декларации.

3. Положения настоящей статьи не отменяют обязанность налогоплательщика по исчислению в установленном настоящим Законом порядке налога и представлению налоговой декларации. Если по истечении срока представления налоговой декларации налогоплательщик представляет налоговую декларацию, установленное налоговым администратором налоговое обязательство уточняется в соответствии с данными этой представленной налоговой декларации.

4. Положения настоящей статьи не ограничивают право налогового администратора на проведение налоговой проверки за тот налоговый период, по отношению к которому налоговым администратором установлено налоговое обязательство для налогоплательщика, а также на исчисление (перерасчет) в установленном настоящим Законом порядке налога, подлежащего к уплате налогоплательщиком.

5. Жалобы на решение налогового администратора в установленном настоящей статьей порядке установить налоговое обязательство для налогоплательщика рассматриваются в установленном в статье 146 настоящего Закона порядке.

Статья 104². Предписание налогоплательщику производить расчеты в безналичной форме

1. Налоговый администратор в целях обеспечения выполнения налогового обязательства, которое может быть сокрыто при расчете наличными деньгами, имеет право дать предписание налогоплательщику временно (на срок до одного года) производить расчеты (выплачивать или получать деньги) с юридическими лицами и осуществляющими хозяйственно-коммерческую деятельность физическими лицами только не наличными деньгами (далее в настоящей статье – предписание производить безналичные расчеты). Предписание производить расчеты в безналичной форме может быть дано только юридическим лицам и осуществляющим хозяйственно-коммерческую деятельность физическими лицам.

2. Предписание производить расчеты в безналичной форме может быть дано в случае, если налогоплательщик или руководитель налогоплательщика – юридического лица либо уполномоченное им лицо, действуя в пользу или в интересах данного юридического лица, были признаны виновными либо на них было наложено административное взыскание в связи с обманным или халатным ведением учета, легализацией приобретенных преступным путем денег или имущества и (или) его реализацией, в связи с нелегальной работой, нарушением порядка расчета и выплаты заработной платы, нарушением правил учета денежных средств и материальных ценностей, представлением неверных данных о доходах, прибыли, имуществе или их использовании и судимость не снята и не погашена или со дня, в который заканчивается исполнение административного взыскания, не прошло более одного года, а также в случае, если налоговым администратором производится принудительное взыскание налоговой задолженности налогоплательщика.

3. Предписание производить расчеты в безналичной форме также может быть дано в случае, если во время проверки правильности исчисления и уплаты налога, налогового расследования, а также во время выполнения поручения в связи с представлением заключения специалиста устанавливаются нарушения налогового законодательства и имеется обоснованный риск, что налогоплательщик при расчете наличными деньгами может скрывать доходы или иным образом уклоняться от уплаты налогов.

4. В случае, если выполнение предписания производить расчеты в безналичной форме является невозможным по объективным причинам, налогоплательщик должен немедленно известить об этом налогового администратора, указать конкретные случаи расчета наличными деньгами и представить обосновывающие это доказательства.

ГЛАВА ПЯТАЯ

ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Статья 105. Возникновение права налогового администратора на принудительное взыскание налоговой задолженности

1. Налоговый администратор приобретает право на принудительное взыскание с налогоплательщика налоговой задолженности при наличии хотя бы одного из установленных оснований:

1) налогоплательщик не уплачивает налог и связанные с ним суммы, указанные в предписании налогового администратора;

2) налогоплательщик не уплачивает декларированный налог или указанный в таможенной декларации налог в установленный законом о соответствующем налоге или принятым на его основании подзаконным актом срок;

3) налогоплательщик в предусмотренный в частях 2 и 4 статьи 81 настоящего Закона срок не уплачивает указанный в решении налогового администратора, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, налог и связанные с ним суммы.

2. Право на взыскание налоговой задолженности приобретается на следующий день после истечения указанного в предписании о добровольной уплате налога и связанных с ним сумм срока, а если предписание не отправляется, – на следующий день после истечения установленного в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи срока. В случае просроченного представления налогоплательщиком налоговой декларации или в случае представления им уточненной налоговой декларации после истечения срока уплаты налога налоговый администратор приобретает право на взыскание указанного в уточненной налоговой декларации налога и связанных с ним пеней на следующий день после представления указанной декларации.

3. Право на принудительное взыскание просроченного штрафа за административный проступок налоговый администратор приобретает на следующий день после истечения предусмотренного в статье 675 Кодекса об административных проступках срока уплаты штрафа. В случае, если уплата штрафа за административный проступок отсрочена или рассрочена в установленном настоящим Законом или Кодексом об административных проступках порядке, право на принудительное взыскание просроченного штрафа за административный проступок налоговый администратор приобретает на следующий день после расторжения договора о налоговом кредите или истечения срока уплаты, отсрочки или рассрочки штрафа за административный проступок.

Примечание РПА. Положения части 3 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

4. Утратила силу с 01-01-2017.

Статья 106. Способы принудительного взыскания налоговой задолженности

1. Принудительное взыскание налоговой задолженности может производиться:

1) в момент дачи кредитному, платежному учреждению и (или) учреждению в сфере электронных денег предписания о списании сумм налоговой задолженности с лицевого счета (лицевых счетов). Такое предписание выполняется в установленном статьей 63 настоящего Закона порядке;

2) в момент представления поручителю или гаранту требования об исполнении обязательства налогоплательщика и уплате налоговой задолженности за налогоплательщика (в случае обеспечения исполнения налогового обязательства поручительством или гарантией);

3) в момент дачи кредитному, платежному учреждению и (или) учреждению в сфере электронных денег предписания о списании сумм налоговой задолженности со счета (счетов) поручителя или гаранта в случае невыполнения поручителем или гарантом требования пункта 2 настоящей статьи. Такое предписание выполняется в установленном статьей 63 настоящего Закона порядке;

4) при вынесении решения о принудительном взыскании налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика, поручителя или гаранта. Такое решение выполняется приставами в установленном Гражданским процессуальным кодексом порядке;

5) при вынесении решения о принудительном взыскании налоговой задолженности, обеспеченной принудительной ипотекой (залогом), за счет заложенного имущества. Данное решение является исполнительным документом, выполняемым в установленном Гражданским процессуальным кодексом порядке.

2. Постановления, вынесенные в установленном Кодексом об административных проступках порядке, о наложении штрафов в принудительном порядке выполняются в соответствии с процедурами, установленными в статье 676 Кодекса об административных проступках.

Примечание РПА. Положения части 2 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

3. Положения части 1 настоящей статьи также применяются при осуществлении налоговым администратором в установленных законами или международными договорами случаях взыскания в пользу другого государства.

4. Налоговый администратор может передать право на взыскание другому государству в установленных законами или международными договорами случаях.

5. Другие правовые акты, регламентирующие деятельность налогового администратора, могут установить порядок очередности указанных в части 1 настоящей статьи мер взыскания, а также основания и порядок их прекращения.

Статья 107. Срок давности принудительного взыскания налоговой задолженности

1. Срок давности принудительного взыскания налога и связанных с ним сумм составляет 5 лет.

2. Исчисление срока давности принудительного взыскания налога начинается со дня возникновения права на принудительное взыскание налога.

3. С наступлением срока давности принудительного взыскания налога прекращается и срок давности принудительного взыскания связанных с ним сумм.

4. Налоговый администратор по истечении срока давности принудительного взыскания налоговой задолженности не имеет права предпринимать каких-либо действий по взысканию, а также без ходатайства или согласия налогоплательщика производить зачет имеющейся у налогоплательщика переплаты по налогу (разницы) в счет покрытия налоговой задолженности, срок давности принудительного взыскания которой истек.

5. В случае, если процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности указанными в статье 106 настоящего Закона способами начаты, они завершаются независимо от того, что в ходе их выполнения истекает срок давности принудительного взыскания налоговой задолженности. В случае, если в указанных случаях взыскать налоговую задолженность полностью или частично не удается, повторно инициировать процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности можно лишь в случае, если не истек срок давности принудительного взыскания налоговой задолженности.

6. Срок давности принудительного взыскания штрафов за административные проступки установлен в статье 672 Кодекса об административных проступках.

Примечание РПА. Положения части 6 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

Статья 108. Основания прекращения срока давности принудительного взыскания налоговой задолженности

1. Срок давности принудительного взыскания налоговой задолженности прекращается в случае:

1) приостановления на указанном в части 1 статьи 110 настоящего Закона основании принудительного взыскания налоговой задолженности;

2) приостановления на указанном в части 2 статьи 110 настоящего Закона основании принудительного взыскания налоговой задолженности;

3) вынесения решения о приостановлении или неприменении принудительного взыскания налоговой задолженности с начала применения процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренных заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией;

4) приостановления в установленных другими законами или правовыми актами случаях и порядке взыскания налоговой задолженности.

2. После прекращения срока давности взыскания срок давности принудительного взыскания налоговой задолженности начинается заново:

1) в указанном в пункте 1 части 1 настоящей статьи случае – со дня вступления в законную силу решения по поводу жалобы налогоплательщика в налоговых спорах, если после обжалования решения налогового администратора, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, рассматривающий налоговый спор орган своим решением не удовлетворяет жалобу налогоплательщика и такое решение не обжалуется налогоплательщиком в установленный срок; либо если решение рассматривающего налоговый спор органа, не удовлетворяющее жалобу налогоплательщика, является окончательным;

2) в указанном в пункте 2 части 1 настоящей статьи случае – со дня расторжения договора о налоговом кредите;

3) в указанном в пункте 3 части 1 настоящей статьи случае – со дня завершения указанных процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения;

4) в указанном в пункте 4 части 1 настоящей статье случае – с момента, когда действия по принудительному взысканию налоговой недоимки могут быть возобновлены в соответствии с другими законами или правовыми актами.

Статья 109. Зачет и распределение принудительно взысканных сумм налоговой задолженности

Зачет и распределение принудительно взысканных сумм налоговой задолженности осуществляются в установленном статьями 84 и 85 настоящего Закона порядке.

Статья 110. Приостановление принудительного взыскания налоговой задолженности

1. Если в отношении отдельного налога закон об этом налоге не устанавливает иначе, подача жалобы в случае возникновения налогового спора приостанавливает принудительное взыскание налогов, штрафов и пеней, а также зачет имеющейся у налогоплательщика переплаты по налогу (разницы) в счет покрытия указанных сумм (за исключением случаев, когда зачет производится по ходатайству налогоплательщика), однако не является препятствием для применения мер по обеспечению налогового обязательства, указанных в статье 95 настоящего Закона, или основанием для их отмены.

2. Заключение договора о налоговом кредите приостанавливает принудительное взыскание налога и связанных с ним сумм, срок уплаты которых подлежит отсрочке.

3. Налоговый администратор, руководствуясь принципами разумности и экономической целесообразности, имеет право по собственной инициативе не начинать или приостановить процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.

Статья 111. Возврат необоснованно взысканных в принудительном порядке сумм

В случае обнаружения того, что налоговый администратор необоснованно взыскал налог или связанные с ним суммы, они возвращаются в установленном в статье 87 настоящего Закона порядке немедленно, но не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика. Если необоснованно взысканные суммы своевременно не возвращаются, в пользу налогоплательщика в установленном статьей 87 настоящего Закона порядке начисляются проценты, если закон об отдельном налоге в отношении этого налога не устанавливает иначе.

Статья 112. Прекращение права на принудительное взыскание налоговой задолженности

Право налогового администратора на принудительное взыскание налоговой задолженности прекращается в случае:

1) прекращения налогового обязательства;

2) истечения срока давности принудительного взыскания налоговой задолженности.

Статья 113. Безнадежная налоговая задолженность и признание штрафа безнадежным

1. Если в отношении отдельного налога закон об этом налоге не устанавливает иначе, безнадежной может быть признана та налоговая задолженность налогоплательщика, взыскание которой является невозможным по объективным причинам или принудительное взыскание которой является нецелесообразным с социальной и (или) экономической точки зрения в случае, если:

1) имущество налогоплательщика не обнаружено или если обнаруженное имущество является неликвидным (малоликвидным);

2) расходы на принудительное взыскание превышают налоговую задолженность;

3) принудительное взыскание задолженности является нецелесообразным из-за тяжелого экономического (социального) положения физического лица: физическому лицу требуется государственная помощь (лицо достигло пенсионного возраста, имеет ограниченные возможности здоровья, лицу требуется лечение, медицинская профилактика и реабилитация, лицо является безработным, получает социальное пособие) или такая помощь уже предоставляется. Данное основание для признания задолженности безнадежной применяется лишь в отношении налогоплательщиков, которые являются физическими лицами, или в случае тяжелого экономического (социального) положения владельцев индивидуальных (личных) предприятий или членов хозяйственных обществ.

2. Если при осуществлении принудительного взыскания невозможно найти имущество и (или) денежные средства лица, за счет которых может быть произведено принудительное взыскание штрафа за административный проступок, невзысканный штраф или его часть признаются безнадежными, когда пристав возвращает решение налогового администратора о принудительном взыскании штрафа налоговому администратору с отметкой о том, что взыскание является невозможным.

Примечание РПА. Положения части 2 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

3. В отношении налоговой задолженности, признанной безнадежной по указанным в пунктах 1, 2 и 3 части 1 настоящей статьи основаниям, и невзысканного штрафа за административный проступок или его части, признанных безнадежными по указанным в части 2 настоящей статьи основаниям, не предоставляется преимущественное право на принудительное взыскание и они не учитываются при планировании бюджетных доходов. В случае установления возможности и целесообразности принудительного взыскания указанных в настоящей части налоговой задолженности и невзысканного штрафа или его части производится их взыскание.

Примечание РПА. Положения части 3 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

4. Порядок признания налоговой задолженности безнадежной, ревизии и учета безнадежных налоговых задолженностей, а также методику расчета расходов на принудительное взыскание налоговой задолженности устанавливает центральный налоговый администратор по согласованию с министром финансов.

5. Неуплаченный штраф или его часть могут быть повторно переданы приставу для принудительного взыскания в установленных в статье 676 Кодекса об административных проступках случаях и в установленном в ней порядке.

Примечание РПА. Положения части 5 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

РАЗДЕЛ VI

НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Статья 114. Право налогового администратора на выбор налогоплательщиков, подлежащих проверке

Налоговый администратор самостоятельно выбирает подлежащих проверке налогоплательщиков, устанавливает объем и время проверки.

Статья 115. Виды налоговой проверки

Виды налоговой проверки:

1) комплексная проверка – проверка выполнения налогового обязательства, включающая проверку правильности исчисления, декларирования и уплаты в течение определенного срока всех уплачиваемых налогоплательщиком налогов, администрируемых соответствующим налоговым администратором;

2) тематическая проверка – проверка исполнения налогового обязательства, включающая проверку правильности исчисления, декларирования и уплаты в течение определенного срока уплачиваемого налогоплательщиком определенного налога (налогов), администрируемого (администрируемых) соответствующим налоговым администратором;

3) оперативная проверка – проверка выполнения предусмотренных законами и подзаконными актами обязанностей отдельных налогоплательщиков в сфере учета, декларирования, уплаты налогов, регистрации в качестве налогоплательщика и в других сферах. Оперативная проверка осуществляется на основании настоящего Закона, а также Кодекса об административных проступках и других законов.

Примечание РПА. Положения пункта 3 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

Статья 116. Место проведения налоговой проверки

Налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового администратора или (и) по месту нахождения налогоплательщика.

Статья 117. Периодичность налоговых проверок

1. Комплексная проверка может проводиться не чаще чем один раз в год.

2. Тематическая проверка может проводиться не чаще чем один раз в полгода.

3. Предусмотренные в частях 1 и 2 настоящей статьи ограничения не применяются:

1) в случае ликвидации или реорганизации юридического лица (возбуждения дела о банкротстве или реструктуризации);

2) в случае отмены регистрации налогоплательщика как плательщика налога на добавленную стоимость;

3) в случае подачи налогоплательщиком ходатайства о возврате (зачете) переплаты по налогу (разницы);

4) в случае проведения оперативной проверки;

5) при проведении в установленном настоящим Законом порядке повторной проверки;

6) в случае обращения налогоплательщика за выдачей справки о расчете с бюджетом;

7) при проведении проверки налогоплательщика по поручению компетентного государственного учреждения или органа либо на основании обращения налоговой администрации (компетентного органа) иностранного государства;

8) при проведении совместной проверки с другими государственными учреждениями и органами, а также налоговыми администрациями (компетентными органами) иностранных государств;

9) при проведении проверки в установленных статьей 72 настоящего Закона случаях.

Статья 118. Ограничения на проведение повторной проверки

1. Налоговый администратор не имеет права на проведение повторной проверки налогоплательщика в связи с тем же налогом за тот же налоговый период в случае, если было вынесено соответствующее решение налогового администратора, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, или если результаты проверки были подтверждены справкой о проверке. Данное положение не применяется:

1) при проведении оперативной проверки;

2) при проведении проверки налогоплательщика на основании обращения налоговой администрации (компетентного органа) иностранного государства или при проведении с указанным органом совместной проверки; при проведении налоговой проверки относительно процедур урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренных заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией;

3) в других установленных настоящим Законом случаях;

4) при выявлении новых обстоятельств, которые не были и не могли быть известны налоговому администратору и которые могут оказывать влияние на результаты предыдущей проверки. В таком случае до начала проведения повторной проверки необходимо получить разрешение центрального налогового администратора на проведение указанной проверки. Требование о наличии разрешения на проведение повторной проверки не применяется в случаях, если во время осуществления повторной проверки обнаруживается, что расчет (перерасчет) одного или нескольких налогов оказывает влияние на расчет (перерасчет) другого налога за соответствующий налоговый период.

2. Установленные в части 1 настоящей статьи исключения не применяются в случае, если с окончания первичной проверки (в случае обжалования решения, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, – со дня вынесения последнего решения по данному налоговому спору) прошло более 10 лет.

3. Повторная проверка проводится только в рамках соответствующих поручений и (или) только в той мере, в какой это связано с указанными в части 1 настоящей статьи случаями.

4. В случаях проведения проверки отдельного подразделения или места осуществления деятельности налогоплательщика ограничения на проведение повторной проверки применяются лишь в отношении уже проверенной части уплачиваемого налогоплательщиком налога.

Статья 119. Ограничения на проведение налоговой проверки по месту нахождения налогоплательщика

1. Налоговая проверка по месту нахождения налогоплательщика не может длиться более 90 дней, кроме указанных в настоящей статье или в законе о соответствующем налоге исключений.

2. На проверку налогоплательщика, имеющего структурные подразделения (филиалы или представительства) дополнительно выделяется по 30 дней для проверки каждого филиала или представительства.

3. С учетом сложности проверки, характера проверяемой деятельности, объема проверки предусмотренные в частях 1 и 2 настоящей статьи сроки решением центрального налогового администратора могут быть продлены соответственно не более чем еще на 180 дней и (или) 30 дней.

4. Указанные в настоящей статье дни означают фактически проведенные должностным лицом налогового администратора по месту нахождения налогоплательщика дни, на протяжении которых налогоплательщик подвергался проверке. По требованию налогоплательщика должностное лицо налогового администратора обязано расписаться в журнале налогоплательщика или в ином документе, в котором фиксируются прибытие и отбытие проводящего проверку должностного лица.

5. При проведении в установленных настоящим Законом случаях повторной проверки указанные в настоящей статье сроки начинают исчисляться заново в установленном настоящей статьей порядке.

6. Продолжительность проводимой по месту пребывания налогового администратора налоговой проверки не ограничивается, однако налоговый администратор обязан провести ее в объективно возможный минимальный срок.

Статья 120. Выдача распоряжения о проведении налоговой проверки

1. Началом налоговой проверки является выдача распоряжения о проведении налоговой проверки. В распоряжении необходимо указать:

1) должности, имена, фамилии должностных лиц, которые будут проводить проверку;

2) наименование (если проверяется физическое лицо – имя, фамилию) подлежащего проверке налогоплательщика;

3) предмет проверки;

4) даты начала и окончания проведения проверки.

2. В распоряжении о проведении оперативной проверки могут быть указаны только:

1) должности, имена, фамилии должностных лиц, которые будут проводить проверку;

2) местность (могут быть и реквизиты подлежащего проверке налогоплательщика);

3) конкретные дни проведения проверки.

3. Правовыми актами, которыми налоговый администратор руководствуется при проведении налоговой проверки, могут быть предусмотрены и другие обязательные реквизиты распоряжения о проведении проверки.

4. До начала проведения фактической проверки копия распоряжения о проведении налоговой проверки представляется налогоплательщику. Это положение не применяется в случае проведения оперативной проверки, однако и тогда соответствующее распоряжение в обязательном порядке представляется лицу для ознакомления.

Статья 121. Извещение о налоговой проверке

1. Налоговый администратор до начала проверки налогоплательщика обязан вручить налогоплательщику извещение о намечаемой налоговой проверке с указанием числа и часа, когда ему (его представителю) следует прибыть к налоговому администратору или находиться в своих помещениях, если проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. В извещении указываются предмет намечаемой проверки и предварительный перечень документов, а также других данных, необходимых для проведения проверки. Такие документы и данные должны быть представлены (подготовлены) соответственно в день прибытия налогоплательщика (его представителя) или должностного лица налогового администратора. В каждом случае со дня вручения извещения налогоплательщику до дня представления (подготовки) документов и других данных должно пройти не менее 10 дней. Более короткий срок может быть установлен по ходатайству налогоплательщика или с его согласия.

2. Положения части 1 настоящей статьи не применяются в случае оперативной проверки.

3. Налоговый администратор вправе начать фактическую проверку налогоплательщика без извещения о выдаче распоряжения о проведении проверки в тех случаях, когда имеется обоснованный риск, что налогоплательщик может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или сильно осложняющие ее проведение.

Статья 122. Доступ должностного лица налогового администратора в помещения налогоплательщика

1. Если налоговый администратор сообщает, что выдано распоряжение о проведении проверки, и в распоряжении указан день прибытия должностного лица налогового администратора, должностное лицо налогового администратора, проводящее проверку налогоплательщика и предъявившее служебное удостоверение и распоряжение о проведении проверки, имеет право на беспрепятственный доступ в течение всего срока проведения проверки в помещения, на территорию налогоплательщика (в том числе арендуемые или используемые на основании правовых отношений безвозмездного пользования), а также в личные помещения и на территорию налогоплательщика в рабочее время налогоплательщика, если в этих помещениях и на территории осуществляется деятельность. Право на доступ в жилые помещения физического лица должностное лицо налогового администратора имеет лишь в случае согласия этого физического лица, если законодательством не установлено иначе.

2. Если законодательством не установлено иначе, право на доступ без предварительного предупреждения в указанные в части 1 настоящей статьи помещения налогоплательщика, за исключением жилых помещений физического лица, налоговый администратор имеет во время административной проверки. В данном случае право на доступ в указанные помещения налогоплательщика должностное лицо налогового администратора имеет и в нерабочие часы при наличии обоснованных подозрения в совершении правонарушений.

3. Налогоплательщик вправе отказать должностному лицу налогового администратора в доступе в указанные в части 1 настоящей статьи помещения в случае, если:

1) налогоплательщику не было вручено извещение о выдаче распоряжения о проведении проверки (за исключением случаев, когда проверка может проводиться без извещения);

2) налогоплательщику не представлено распоряжение о проведении проверки;

3) в распоряжении о проведении проверки не указаны желающие иметь доступ в помещения должностные лица налогового администратора или они не представляют своих служебных удостоверений;

4) указанные в распоряжении о проведении проверки сроки проведения проверки не наступили или истекли.

Статья 123. Объекты проверки

Должностное лицо налогового администратора вправе осуществлять проверку документов учета, сделок, а также других документов, регистров налогоплательщика, систем компьютерного учета и их данных, используемых для деятельности налогоплательщика материально-технических ресурсов, оборудования и изготовленной продукции, а также других объектов в части, касающейся проверки правильности исчисления, декларирования и уплаты налогов, а также выполнения отдельных обязанностей налогоплательщика.

Статья 124. Изъятие документов

1. Должностное лицо налогового администратора при проведении проверки по месту нахождения налогового администратора вправе изъять учетные или другие документы налогоплательщика не более чем на 30 дней.

2. На более длительный срок, чем указано в части 1 настоящей статьи, до окончания проведения проверки должностное лицо налогового администратора вправе изъять учетные или другие документы налогоплательщика в случае:

1) уклонения налогоплательщика от представления документов, иного препятствования должностному лицу налогового администратора проводить проверку или наличия обоснованного риска, что документы не будут сохранены;

2) использования двух или более учетных систем и различия межу их данными;

3) непредставления двух или более деклараций по тому же налогу за проверяемый период;

4) нарушения или снятия пломб (печатей) налогового администратора, наложенных на места хранения документов;

5) если такая возможность предусмотрена другими законами.

3. Изъятие документов должно быть оформлено актом об изъятии документов.

4. Должностное лицо налогового администратора по ходатайству налогоплательщика обязано разрешить ему сделать копии изымаемых документов. Налогоплательщик вправе требовать заверить подлинность указанных копий отметкой должностного лица налогового администратора.

Статья 125. Изъятие вещей

1. Должностное лицо налогового администратора вправе изъять принадлежащие налогоплательщику вещи, пробы и образцы товаров или продукции, если это необходимо для выполнения функций налогового администратора. Такие действия должны быть оформлены в установленном в статье 599 Кодекса об административных проступках порядке, а в случае, если этот кодекс не регламентирует оформление таких действий, – в установленном центральным налоговым администратором порядке.

Примечание РПА. Положения части 1 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

2. Вещи, образцы товаров или продукции возвращаются в случае, если они не являются физически израсходованными. Стоимость израсходованных вещей, образцов товаров или продукции компенсируется налогоплательщику в установленных правовыми актами случаях и в установленном ими порядке.

Статья 126. Сотрудничество с налогоплательщиком в ходе налоговой проверки

1. Налогоплательщик создает для должностного лица налогового администратора необходимые для проведения налоговой проверки условия.

2. Налогоплательщик обязан представить все документы, данные компьютерного учета, необходимые для проверки правильности исчисления, декларирования и уплаты налога. В случаях утраты налогоплательщиком требуемых документов налоговый администратор обязан разрешить налогоплательщику восстановить их в течение срока продолжительностью не менее 15 дней.

3. Налогоплательщик в ходе налоговой проверки, а также во время утверждения ее результатов вправе представлять свои замечания и пояснения по предмету проверки и другим связанным с проверкой обстоятельствам. Замечания, пояснения и доказательства налогоплательщика в письменной форме прилагаются к акту проверки и об их представлении производится отметка в акте проверки.

4. В тех случаях, когда имевшиеся расходы и другие платежи налогоплательщика, а также источники, обосновывающие законность приобретения имущества и доходов, не могут быть приняты во внимание из-за отсутствия в документах предусмотренной правовыми актами информации (данных) и (или) налоговый администратор на основании этих документов не может точно идентифицировать указанных в них лиц или, по данным налогового администратора, такие лица не существуют, налоговый администратор разрешает налогоплательщику в установленном центральным налоговым администратором порядке дополнить указанные документы недостающей информацией (данными). Эти положения не ограничивают возможности применения части 2 статьи 69 настоящего Закона.

Статья 127. Взаимопомощь между налоговым администратором и правоохранительными, а также другими контролирующими учреждениями или органами в ходе налоговой проверки

1. В случаях невыполнения налогоплательщиком законных предписаний должностного лица налогового администратора или возникновения в ходе налоговой проверки необходимости выполнения определенных действий, выполнить которые должностное лицо налогового администратора в соответствии с действующим законодательством не имеет права (обыск, личный досмотр и т. п.), налоговый администратор вправе обратиться в соответствующие правоохранительные или контролирующие учреждения или органы с просьбой помочь ему в осуществлении своих прав или должном выполнении своих функций.

2. Налоговый администратор, в ходе налоговой проверки установивший наличие признаков преступного деяния или других правонарушений, расследование которых не относится к его компетенции, обязан информировать о них правоохранительные либо соответствующие контролирующие учреждения или органы.

Статья 128. Оформление и утверждение результатов налоговой проверки

1. Результаты налоговой проверки оформляются актом проверки.

2. Оформленные актом проверки результаты проверки утверждаются решением об утверждении акта проверки или справкой о проверке.

3. Положения частей 1 и 2 настоящей статьи, а также статей 129-132 настоящего Закона не применяются при проведении оперативной проверки и проверки администрируемых таможней налогов. Порядок оформления и утверждения результатов оперативной проверки устанавливается центральным налоговым администратором по согласованию с министром финансов.

Статья 129. Акт проверки

1. Акт проверки подписывает проводившее проверку должностное лицо налогового администратора.

2. Утратила силу с 01-01-2016.

3. Утратила силу с 01-01-2016.

4. Один экземпляр акта проверки вручается налогоплательщику. К данному экземпляру прилагаются все приложения в случае отсутствия в них информации, составляющей государственную тайну, а также информации о другом налогоплательщике, которая считается тайной в рамках настоящего Закона.

Статья 130. Справка о проверке

1. В тех случаях, когда в ходе налоговой проверки должностное лицо налогового администратора не установило нарушений налогового законодательства, результаты налоговой проверки утверждаются справкой о проверке, которую подписывает начальник налогового администратора или уполномоченное им на это должностное лицо. При утверждении результатов налоговой проверки справкой о проверке учитываются материалы акта проверки и другие обстоятельства, которые могут иметь значение при утверждении результатов налоговой проверки.

2. Налоговый администратор при утверждении акта проверки справкой о проверке может вынести решение:

1) утвердить акт проверки;

2) дать распоряжение о проведении повторной проверки налогоплательщика.

3. В предусмотренном в пункте 2 части 2 настоящей статьи случае в справке о проверке указываются причины, в связи с которыми поручается произвести повторную проверку налогоплательщика, и порядок обжалования справки о проверке.

4. Справка о проверке должна быть составлена не позднее чем в течение 5 дней со дня вручения налогоплательщику акта проверки.

5. Один экземпляр справки о проверке вручается налогоплательщику.

6. Справкой о проверке также утверждаются результаты проверки деятельности ликвидированного или умершего налогоплательщика. В данном случае положения настоящего Закона, связанные с вручением правопреемникам налогоплательщика акта проверки и справки, применяются по возможности.

Статья 131. Представление замечаний по поводу акта проверки

1. Налогоплательщик, несогласный с дополнительно начисленными в акте проверки суммами налогов и связанными с ними суммами, а также желая обосновать другие обстоятельства, которые будут важны при подтверждении результатов проверки, вправе в течение 30 дней со дня вручения ему акта проверки представить письменные замечания по поводу акта проверки.

2. По просьбе налогоплательщика срок представления замечаний по поводу акта проверки по уважительным причинам еще на 30 дней может быть продлен начальником соответствующего налогового администратора или уполномоченным им на это должностным лицом.

3. Налогоплательщик письменным заявлением может указать, что не будет пользоваться своим правом на представление замечаний по поводу акта проверки.

Статья 132. Решение об утверждении акта проверки

1. В случаях установления должностным лицом налогового администратора в ходе налоговой проверки нарушений налогового законодательства результаты проверки утверждаются решением об утверждении акта проверки. Решение об утверждении акта проверки выносится с учетом материалов акта проверки и замечаний налогоплательщика по поводу акта проверки (в случае их представления).

2. Налоговый администратор при вынесении решения об утверждении акта проверки, может:

1) утвердить акт проверки;

2) утвердить акт проверки частично;

3) не утвердить акт проверки;

4) дать распоряжение о проведении повторной проверки налогоплательщика;

5) внести изменения в акт проверки.

3. В указанных в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи случаях в решении об утверждении акта проверки указывается конкретная сумма дополнительно исчисленных налогов, начисленных пеней и наложенных штрафов, а также излагается порядок обжалования решения.

4. В случае установления того, что совершенное нарушение налогового законодательства имеет признаки преступного деяния, налоговый администратор материалы налоговой проверки, связанные с возможным совершением налогоплательщиком преступного деяния, передает учреждению досудебного расследования или прокурору, принимает указанные в пунктах 1 и 2 части 2 настоящей статьи решения и указывает в них конкретную сумму дополнительно исчисленных налогов и начисленных пеней, а наложение штрафа приостанавливает до вступления в силу решения учреждения досудебного расследования, прокурора или суда относительно привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности, его вины и наказания в соответствии с Уголовным кодексом. Наложение штрафа не начинается в случае возбуждения уголовного дела до начала налоговой проверки.

5. После вынесения учреждением досудебного расследования, прокурором или судом в указанном в части 4 настоящей статьи случае решения относительно привлечения налогоплательщика к уголовной ответственности, его вины и наказания в соответствии с Уголовным кодексом и вступления этого решения в законную силу налоговый администратор в течение 30 дней со дня получения этого решения возобновляет наложение штрафа и выносит одно из следующих решений:

1) в случае вынесения судом обвинительного приговора, которым налогоплательщик осужден в связи с совершением преступления или уголовного проступка против экономики и порядка предпринимательской деятельности, финансовой системы, в связи с мошенничеством в сфере исчисления или уплаты налогов либо в связи с незаконным обогащением, и вступления этого приговора в законную силу возобновляет наложение штрафа и дополнительным решением относительно утверждения акта проверки не налагает штраф на налогоплательщика;

2) в случае вынесения судом оправдательного приговора и вступления его в законную силу, а также в случае отказа начать досудебное расследование, прекращения досудебного расследования возобновляет наложение штрафа и дополнительным решением относительно утверждения акта проверки утверждает подлежащий уплате налогоплательщиком штраф с учетом установленных в статье 140 настоящего Закона правил наложения штрафов.

6. Решение об утверждении акта проверки должно быть вынесено в течение 35 дней со дня вручения акта проверки налогоплательщику. Данное решение не может быть вынесено в случае, если не истекли установленные в статье 131 настоящего Закона сроки представления замечаний по поводу акта проверки, за исключением случая, указанного в части 3 статьи 131 настоящего Закона. В случаях представления налогоплательщиком замечаний по поводу акта проверки решение об утверждении акта проверки должно быть вынесено в течение 30 дней со дня получения налоговым администратором этих замечаний.

7. Решение об утверждении акта проверки подписывает начальник соответствующего налогового администратора или уполномоченное им на это должностное лицо.

8. Один экземпляр решения об утверждении акта проверки вручается налогоплательщику.

Статья 133. Участие должностных лиц налоговых администраций (компетентных органов) иностранных государств в налоговой проверке

Должностные лица налоговой администрации (компетентного органа) иностранного государства вправе участвовать в налоговой проверке в случаях проведения совместной налоговой проверки со стороны Литовской Республики и налоговой администрации (компетентного органа) иностранного государства, а также в случаях соглашения между налоговыми администрациями (компетентными органами) Литовской Республикой и иностранного государства на основании правовых актов, касающихся участия.

Статья 133⁽¹⁾. Специфика проводимой таможней налоговой проверки

1. Результаты проверки администрируемых таможней налогов оформляются и утверждаются отчетом о проверке.

2. Отчет о проверке подписывается должностным лицом налогового администратора, проводившим проверку администрируемых таможней налогов, и начальником этого налогового администратора или уполномоченным им должностным лицом.

3. В отчете о проверке указываются конкретная сумма дополнительно рассчитанных (пересчитанных) налогов, начисленных пеней и наложенных штрафов, а также порядок обжалования отчета.

4. Одни экземпляр отчета о проверке вручается налогоплательщику. К данному экземпляру прилагаются все приложения в случае отсутствия в них информации, составляющей государственную тайну, а также информации о другом налогоплательщике, которая считается тайной в рамках настоящего Закона.

5. В случаях, когда после выпуска товаров таможня или лицо по собственной инициативе проводят проверку достоверности сведений, представленных в таможенной декларации, коммерческих документов и сведений, связанных с операциями по импорту или экспорту соответствующих товаров, в целях выявления и устранения недостатков и несоответствий в применении положений, регламентирующих порядок проведения таможенной процедуры, таможня может применять упрощенную процедуру налоговой проверки. Упрощенная процедура налоговой проверки может применяться лишь в тех случаях, когда проверка проводится на месте нахождения налогового администратора на основании имеющихся у таможни данных о налогоплательщике. В ходе применения упрощенной процедуры налоговой проверки налоговая проверка проводится должностными лицами таможни без отдельного распоряжения при выполнении ими своих непосредственных постоянных рабочих функций.

6. Положения настоящей статьи не ограничивают право налогоплательщика на представление во время налоговой проверки своих замечаний и пояснений по предмету проверки и другим связанным с проверкой обстоятельствам. Письменные замечания, пояснения и доказательства налогоплательщика приобщаются к отчету о проверке и об их представлении производится отметка в отчете о проверке.

Статья 134. Осуществление положений раздела VI

Детальный порядок проведения налоговых проверок, оформления и утверждения их результатов устанавливается центральным налоговым администратором по согласованию с министром финансов. Методики проведения налоговых проверок утверждаются центральным налоговым администратором.

РАЗДЕЛ VII

НАЛОГОВОЕ РАССЛЕДОВАНИЕ

Статья 135. Проведение налогового расследования

1. Налоговое расследование проводят должностные лица налогового администратора при выполнении ими без отдельного распоряжения своих прямых рабочих функций.

2. Детальный порядок проведения налогового расследования после согласования с Министерством финансов устанавливается центральным налоговым администратором с учетом положений настоящего Закона и законов о соответствующих налогах.

3. В отношении проведения налогового расследования mutatis mutandis применяются положения раздела VI настоящего Закона, регламентирующие доступ в помещения налогоплательщика, объекты проверки, изъятие документов и вещей и сбор доказательств.

Статья 136. Уведомление налогоплательщика об установленных недостатках и (или) противоречиях

1. В случае установления должностным лицом налогового администратора недостатков в представленной налогоплательщиком налоговой декларации или ином документе либо в случае противоречия этих документов другой имеющейся о налогоплательщике информации налоговый администратор вручает налогоплательщику письменное уведомление с предложением об исправлении установленных в ходе налогового расследования ошибок и устранении недостатков или противоречий. Письменное уведомление обычно вручается в случае, если с налогоплательщиком не удалось достичь устной договоренности.

2. В письменном уведомлении налогоплательщику указываются установленные недостатки или противоречия и предлагается способ их устранения. Налоговый администратор в уведомлении должен указать срок устранения указанных недостатков и противоречий, который не может быть короче 10 дней со дня вручения уведомления налогоплательщику.

3. В случае, если налогоплательщик в течение указанного в части 2 настоящей статьи срока устраняет недостатки и противоречия предложенным налоговым администратором способом, указанные в статье 139 настоящего Закона штрафы не применяются, если законодательством не устанавливается иначе. Устранение недостатков и противоречий не приостанавливает начисление пени в установленном настоящим Законом порядке.

4. Детальный порядок осуществления настоящей статьи устанавливается центральным налоговым администратором.

Статья 137. Последствия неустранения недостатков и противоречий

1. В случае неустранения налогоплательщиком в течение указанного в статье 136 настоящего Закона срока и предложенным в ней способом указанных в извещении недостатков и противоречий к налогоплательщику за нарушения налогового законодательства (в случае их выявления) применяются установленные штрафы.

2. Неустранение недостатков и противоречий, как правило, является основанием для начала налоговой проверки.

РАЗДЕЛ VIII

НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Статья 138. Нарушения налогового законодательства

Нарушением налогового законодательства считается незаконное поведение лиц, которым нарушаются требования налогового законодательства.

Статья 139. Штрафы за нарушения налогового законодательства

1. Если в ходе налоговой проверки налоговый администратор устанавливает, что налогоплательщик не исчислил не подлежащий декларированию налог (включая налог, исчисляемый в таможенных декларациях) или декларирован подлежащий декларированию налог либо неправомерно применил более низкую налоговую ставку и в результате неправомерно занизил сумму налога, подлежащую уплате, налогоплательщику начисляется сумма недоимки и налагается штраф в размере от 20 до 100 процентов суммы этой недоимки, если иное не установлено законом о соответствующем налоге.

2. При наложении конкретного штрафа его размер налоговым администратором устанавливается на основании правил наложения штрафов, установленных в статье 140 настоящего Закона.

3. Для налогоплательщика, на которого за нарушение того же налогового закона в соответствии с настоящим Законом или специальным налоговым законом в течение менее продолжительного, чем установлено в части 4 статьи 68 настоящего Закона, срока давности для начисления и перерасчета налогов уже был наложен штраф, сумма штрафа, рассчитанная в порядке, установленном в статье 140 настоящего Закона, увеличивается в два раза.

4. Установленные в частях 1 и 3 настоящей статьи штрафы не применяются, если налогоплательщик в установленный в налоговом законе срок не представил налоговую декларацию или если после представления налоговой декларации налоговому администратору обнаружил, что декларировал заниженную сумму налога, однако до дня выдачи налоговым администратором распоряжения о проведении проверки лица представил налоговую декларацию, а в случае исправления ошибок – уточнил ее и представил налоговому администратору. Положения настоящей части также применяются в отношении налогов, исчисляемых в таможенных декларациях.

5. На бюджетные учреждения, а также Банк Литвы установленные в частях 2 и 3 настоящей статьи штрафы не налагаются. Руководители этих учреждений и ответственные за ведение учета лица, нарушившие требования налогового законодательства, несут ответственность в соответствии с Кодексом об административных проступках или в соответствии с Уголовным кодексом.

Статья 140. Наложение штрафов

1. На лиц, нарушивших налоговое законодательство, штрафы налагаются в соответствии с действующими во время совершения нарушения правовыми актами, за исключением указанных в статье 142 настоящего Закона случаев.

2. Налоговый администратор за нарушения налогового законодательства налагает на лиц штрафы в соответствии с критериями справедливости, разумности и без превышения установленного в части 1 статьи 139 настоящего Закона размера подлежащего наложению штрафа, а в случае, если размер подлежащего наложению штрафа установлен в специальном налоговом законе, – без превышения установленного в нем размера подлежащего наложению штрафа с учетом:

1) характера и масштаба опасности нарушения;

2) вины (формы и вида вины);

3) ущерба, возникшего вследствие совершенного нарушения;

4) обстоятельств, облегчающих и отягчающих ответственность.

3. Обстоятельствами, облегчающими ответственность лица, являются следующие обстоятельства:

1) лицо признало нарушение налогового закона и сотрудничало с налоговым администратором во время расследования данного нарушения (создало условия для надлежащей деятельности налогового администратора по расследованию нарушения, предоставило налоговому администратору запрашиваемую информацию, помогло налоговому администратору раскрыть это нарушение и участвовавших в нем лиц);

2) лицо по собственному желанию возместило или устранило возникший в связи с совершением нарушения ущерб;

3) нарушение совершено в результате тяжелого физического и (или) социального положения физического лица;

4) нарушение совершено в результате психического и (или) физического насилия;

5) нарушение совершено при иных важных обстоятельствах, которые налоговый администратор признает облегчающими обстоятельствами.

4. Обстоятельствами, отягчающими ответственность лица, являются следующие обстоятельства:

1) нарушение совершено лицом с целью получения налоговой выгоды;

2) налогоплательщик не выполняет свои обязанности по исчислению налога, сотрудничеству с налоговым администратором, ведению учета, хранению учетных или иных документов или выполняет эти обязанности ненадлежащим образом, а также не соблюдает требования других правовых актов, регламентирующих учет, и в связи с этим налоговый администратор не имеет возможности исчислить подлежащие уплате налоги в обычном, то есть в установленном законом о специальном налоге, порядке;

3) если налогоплательщик в указанный налоговым администратором срок не представляет налоговому администратору надлежащих документов о стоимости сделок или хозяйственных операций либо представляет ненадлежащие документы и налоговый администратор корректирует стоимость сделок или хозяйственных операций, применяя статью 40 Закона о налоге на прибыль или статью 15 Закона о подоходном налоге с населения;

4) налогоплательщик во время налоговой проверки уклоняется от сотрудничества с налоговым администратором и представления ему актуальной информации, документов (их копий) или пояснений;

5) вследствие действий или бездействия налогоплательщика нанесен значительный ущерб государственному бюджету, если сумма неуплаченных налогов превышает размер 500 базовых социальных пособий, действующий на момент принятия решения об утверждении акта проверки;

6) в учет включены не имеющие юридической силы учетные документы или имеющие юридическую силу учетные документы, зафиксированные в которых хозяйственные операции реально не состоялись или состоялись на других, нежели указано, условиях;

7) если в установленном настоящим Законом порядке налоговый администратор в ходе налоговой проверки устанавливает неуплаченную сумму налогов и эта сумма начисляется в связи с установленными налоговым администратором в ходе налоговой проверки доходами налогоплательщика, источники получения которых налогоплательщик не может обосновать.

5. Конкретный размер налагаемого на лицо штрафа налоговым администратором исчисляется и мотивированно устанавливается с учетом следующих правил наложения штрафов:

1) налоговый администратор выбирает размер конкретного налагаемого штрафа, исходя из его средней величины, исчисляемой путем сложения минимального и максимального размеров штрафа в размере указанной в части 1 статьи 139 настоящего Закона (или в специальном налоговом законе) суммы налоговой недоимки и разделения полученного результата пополам;

2) налоговый администратор при наложении конкретного штрафа оценивает указанные в пунктах 1–4 части 2 настоящей статьи обстоятельства и размер штрафа исчисляет, исходя из средней величины штрафа;

3) налоговый администратор в случае установления того, что имеется несколько облегчающих ответственность лица обстоятельств и не имеется отягчающих обстоятельств, налагает на лицо штраф, размер которого меньше средней величины подлежащего наложению штрафа;

4) налоговый администратор в случае установления того, что имеется несколько отягчающих ответственность лица обстоятельств и не имеется облегчающих обстоятельств, налагает на лицо штраф, размер которого больше средней величины подлежащего наложению штрафа.

6. Если ответственность за нарушения налогового законодательства несут несколько лиц, таможня на каждого нарушителя налагает индивидуальный штраф, размер которого составляет 60 процентов от среднего размера штрафа, исчисленного в соответствии со статьей 139 настоящего Закона, разделенного на количество лиц, нарушивших налоговое законодательство, и уточненного с учетом положений частей 2–5 статьи 139 настоящего Закона. Общий размер налагаемого штрафа должен соответствовать размеру подлежащего наложению штрафа, установленному в части 1 статьи 139 настоящего Закона, а в случае, если размер подлежащего наложению штрафа установлен в специальном налоговом Законе, – установленному в нем размеру подлежащего наложению штрафа. Если общий размер штрафа, подлежащего наложению на лиц, ответственных за нарушения налогового законодательства, превышает максимальный размер штрафа, установленный в части 1 статьи 139 настоящего Закона или в специальном налоговом Законе, этот размер пропорционально уменьшается для каждого ответственного лица.

Статья 141. Освобождение от штрафа

1. Основаниями для освобождения от уплаты наложенных в соответствии со статьями 139 и 140 настоящего Закона штрафов являются:

1) если налогоплательщик доказывает, что он не виновен в совершении нарушения;

2) если налоговый закон нарушен в связи с обстоятельствами, которые не зависели от воли налогоплательщика и которых он не предусмотрел и не мог предусмотреть. Такими обстоятельствами не считаются действия или бездействие налогоплательщика либо его работников, а также неплатежеспособность налогоплательщика;

3) если отдельным деянием налогоплательщика, хотя и нарушающим положения налогового закона, не наносится ущерб бюджету;

4) если налогоплательщик нарушил налоговый закон в результате ошибочного обобщенного толкования налогового закона или если налоговым администратором письменно или по телефону, если представленная консультация в установленном центральным налоговым администратором порядке была записана и есть возможность установить звонящее лицо – налогоплательщика (или его представителя), даны неверные консультации по вопросам уплаты налогов.

2. Освобождение от штрафа возможно лишь в случае уплаты налогоплательщиком суммы налога, связанного с наложенным штрафом (зачета и (или) принудительного взыскания налога), или в случае отсрочки либо рассрочки срока уплаты этого налога в установленном настоящим Законом порядке.

3. Освободить налогоплательщика от штрафов может налоговый администратор, а во время налогового спора – также и орган, рассматривающий налоговый спор. Порядок освобождения от штрафов, если вынесение соответствующего решения относится к компетенции налогового администратора, устанавливается центральным налоговым администратором.

4. Отказ в освобождении от штрафов может быть обжалован налогоплательщиком в установленном в разделе IХ настоящего Закона порядке.

Статья 142. Действие правового акта, смягчающего штрафы

1. Правовые акты, которыми снижаются или отменяются штрафы, применяются и за нарушения налогового законодательства, совершенные до вступления в силу этих актов, если снижающий или отменяющий штрафы правовой акт вступает в силу не позднее чем в день вынесения решения, в соответствии с которым налогоплательщику заново исчисляется или предписывается уплатить налог и (или) связанные с ним суммы, а в случае обжалования налогоплательщиком решения налогового администратора, – не позднее чем в день вынесения решения органа, рассматривающего налоговый спор.

2. Вопрос о действии правового акта, смягчающего административную или уголовную ответственность, решается соответственно на основании Кодекса об административных проступках или Уголовного кодекса.

Примечание РПА. Положения части 2 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном Законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

Статья 143. Ответственность налогоплательщиков и третьих лиц за другие нарушения налогового законодательства

Налогоплательщики, третьи лица и (или) руководители юридических лиц, а также другие ответственные работники за невыполнение или ненадлежащее выполнение установленных в настоящем Законе обязанностей также несут ответственность в соответствии с Кодексом об административных поступках или Уголовным кодексом.

Примечание РПА. Положения части 143 применяются и в тех случаях, когда штрафы наложены за административные правонарушения, предусмотренные в Кодексе Литовской Республики об административных правонарушениях, утвержденном законом от 1984 г. № X-4449 (далее – Кодекс об административных правонарушениях).

В случаях, если штраф наложен за административное правонарушение, предусмотренное в Кодексе об административных правонарушениях, производство по которому, руководствуясь положениями статьи 5 Закона Литовской Республики об утверждении, введении в действие и осуществлении Кодекса об административных проступках, осуществляется в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, применяются положения Закона Литовской Республики об администрировании налогов, действовавшие до введения в действие Закона № XII-2312 (01-01-2017).

РАЗДЕЛ IX

ОБЖАЛОВАНИЕ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРАТОРА.

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

Статья 144. Право налогоплательщика на обжалование действий налогового администратора

Налогоплательщик вправе обжаловать любое действие или бездействие налогового администратора (его должностного лица).

Статья 145. Процедура налоговых споров

1. В отношении налоговых споров в настоящем Законе устанавливается и регламентируется обязательная досудебная процедура их рассмотрения. Это положение не ограничивает право налогоплательщика непосредственно обратиться в суд после соответствующего решения центрального налогового администратора по поводу налогового спора.

2. Предусмотренная в настоящем Законе процедура рассмотрения налоговых споров также применяется для рассмотрения жалоб налогоплательщика по поводу решения налогового администратора не освободить от уплаты штрафов и (или) пени и по поводу произведенного налоговым администратором зачета имеющейся у налогоплательщика переплаты по налогу.

3. Рассмотрение налоговых споров не начинается в случае, если по поводу оспариваемых сумм начаты процедуры урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренные заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией.

Статья 146. Порядок обжалования других решений налогового администратора

1. Жалобы на решения налогового администратора (его должностного лица), не указанные в статье 145 настоящего Закона, по поводу их непринятия, а также жалобы на решения центрального налогового администратора (по поводу их непринятия), которыми налоговые споры не решаются по существу, рассматриваются в установленном Законом о производстве по административным делам порядке.

2. Налогоплательщик также может пользоваться предоставленным им другими законами правом на обжалование в установленном этими правовыми актами порядке неправомерных действий должностного лица налогового администратора.

Статья 147. Органы, рассматривающие налоговые споры

Налоговые споры рассматриваются центральным налоговым администратором, Комиссией по налоговым спорам (далее – досудебные органы, рассматривающие налоговые споры) и судом.

Статья 148. Комиссия по налоговым спорам

1. Комиссия по налоговым спорам (далее в этой статье – Комиссия) является публичным юридическим лицом, содержащимся за счет государственного бюджета.

2. Цель Комиссии – объективное рассмотрение жалобы налогоплательщика и вынесение законного и обоснованного решения.

3. Комиссия состоит из председателя Комиссии и четырех членов. Положение о комиссии утверждается Правительством Литовской Республики.

4. Члены Комиссии назначаются сроком на четыре года. Членом Комиссии может назначаться лицо с безупречной репутацией, имеющее квалификационную степень магистра финансов, права или экономики либо соответствующее ей высшее образование и не менее чем трехлетний стаж работы в сфере налогового, таможенного или корпоративного права. Лицо не может считаться имеющим безупречную репутацию в случае, если оно вступившим в законную силу приговором суда признано совершившим умышленное преступное деяние и судимость не погашена или уволено с должности судьи, прокурора, адвоката, нотариуса, судебного пристава, работника полиции либо с государственной службы за грубые нарушения профессиональной или служебной деятельности, если после этого увольнения не прошло пяти лет, либо злоупотребляет психотропными, наркотическими, токсическими веществами, алкоголем или другими действующими на психику веществами. Отбор претендентов в члены Комиссии в установленном Правительством Литовской Республики порядке осуществляется образованной министром финансов Литовской Республики и министром юстиции Литовской Республики комиссией с учетом установленных в настоящей части требований к претендентам и результатов беседы с претендентами, в ходе которой образованная министром финансов и министром юстиции комиссия оценивает знания и навыки претендента, необходимые для выполнения функций члена Комиссии, возможности применения имеющихся знаний и навыков на практике. Отбор претендентов организуется Министерством финансов Литовской Республики. Одно и то же лицо может быть назначено членом Комиссии не более чем на два срока полномочий подряд. Члены Комиссии должны быть гражданами Литовской Республики. Члены Комиссии по представлению Премьер-министра назначаются Правительством Литовской Республики. Председатель Комиссии по представлению Премьер-министра назначается Правительством Литовской Республики из числа членов Комиссии.

Примечание РПА. Назначенные до введения в действие настоящего Закона (№ XIII-1156) (01-01-2019) члены Комиссии по налоговым спорам при Правительстве Литовской Республики исполняют обязанности до истечения срока, на который они были назначены. Период работы назначенных до введения в действие настоящего Закона и исполняющих обязанности после введения в действие настоящего Закона членов Комиссии по налоговым спорам при Правительстве Литовской Республики в этой комиссии приравнивается к первому сроку полномочий.

5. Член Комиссии постановлением Правительства Литовской Республики освобождается от должности досрочно в случае, если он:

1) уходит в отставку по собственному желанию;

2) лишается гражданства Литовской Республики;

3) согласно заключению учреждения по надзору за здоровьем не может далее исполнять эти обязанности;

4) вступившим в законную силу приговором суда признан совершившим умышленное преступное деяние либо злоупотребляет психотропными, наркотическими, токсическими веществами, алкоголем или другими действующими на психику веществами;

5) грубо нарушает трудовые обязанности.

6. Член Комиссии может исполнять обязанности только в Комиссии, а также заниматься научной или педагогической работой.

7. После истечения срока полномочий члены Комиссии исполняют свои обязанности до назначения новых членов.

8. Деятельность комиссии обслуживается администрацией, состоящей из государственных служащих и работников, работающих по трудовым договорам.

9. Ежегодный отпуск членам комиссии предоставляется в установленном Законом о государственной службе порядке.

Статья 149. Обязанность налогоплательщика известить об изменении адреса

Налогоплательщик обязан известить досудебный орган, рассматривающий налоговый спор, об изменении своего адреса во время процесса налогового спора. При отсутствии такого извещения решения досудебных органов, рассматривающих налоговый спор, и другая информация направляются по последнему известному указанным органам адресу и считаются врученными, несмотря на изменение адреса налогоплательщика.

Статья 150. Налоговые споры, рассматриваемые центральным налоговым администратором

Центральный налоговый администратор рассматривает налоговые споры, возникающие между налогоплательщиком и местным налоговым администратором.

Статья 151. Налоговые споры, рассматриваемые Комиссией по налоговым спорам

Комиссия по налоговым спорам рассматривает:

1) налоговые споры, возникающие между налогоплательщиком и центральным налоговым администратором;

2) налоговые споры налогоплательщика и центрального налогового администратора по поводу решений центрального налогового администратора, принятых после рассмотрения жалоб налогоплательщиков на решения местного налогового администратора;

3) налоговые споры налогоплательщика и центрального налогового администратора в случае невынесения центральным налоговым администратором в установленные настоящим Законом сроки решения по поводу налогового спора.

Статья 152. Срок подачи жалобы по поводу налогового спора

1. Жалоба центральному налоговому администратору должна подаваться в письменной форме не позднее чем в течение 20 дней после вручения налогоплательщику решения местного налогового администратора, которое обжалуется налогоплательщиком.

2. Жалоба в Комиссию по налоговым спорам должна подаваться в письменной форме не позднее чем в течение 20 дней со дня вручения налогоплательщику обжалуемого центральным налоговым администратором решения или в течение 20 дней со дня истечения срока на вынесение решения по поводу налогового спора.

3. Налогоплательщику, пропустившему срок подачи жалобы по причинам, которые досудебным органом, рассматривающим налоговый спор, признаются уважительными, этот срок решением указанного органа может быть возобновлен. Вместе с ходатайством о возобновлении срока подачи жалобы должна подаваться и жалоба, срок подачи которой пропущен. Указанное ходатайство должно быть рассмотрено в течение срока, установленного для рассмотрения жалобы, подаваемой в связи с налоговым спором.

4. В случае вынесения решения о возобновлении пропущенного срока на подачу жалобы сроки рассмотрения жалобы по поводу налогового спора исчисляются со дня вынесения указанного решения.

5. В случае, если срок подачи жалобы пропущен и налогоплательщик не ходатайствует о возобновлении срока подачи жалобы, а также в случае, если в установленном настоящей статьей порядке такое ходатайство не удовлетворяется, жалоба считается неподанной и возвращается подавшему ее налогоплательщику.

6. В случае вынесения решения о возобновлении пропущенного срока на подачу жалобы приостанавливается принудительное взыскание оспариваемых и еще не взысканных до дня вынесения такого решения налогов, штрафов и пени. Приостановление взыскания не является препятствием для назначения любого средства по обеспечению выполнения налогового обязательства, установленного в статье 95 настоящего Закона, или основанием для его отмены.

7. Решение досудебного органа, рассматривающего налоговый спор, которым не удовлетворяется ходатайство о возобновлении срока подачи жалобы, может быть обжаловано в установленном Законом о производстве по административным делам порядке.

Статья 153. Требования к содержанию жалобы по налоговому спору

1. В жалобе, подаваемой по налоговому спору, должно быть указано:

1) наименование (имя, фамилия), идентификационный номер (код), адрес налогоплательщика;

2) обжалуемое решение, дата его составления;

3) обстоятельства, которыми заявитель обосновывает свое требование, и подтверждающие это доказательства;

4) требование заявителя жалобы.

2. Жалоба должна быть подписана налогоплательщиком (его представителем).

3. Налогоплательщик обязан представить центральному налоговому администратору все документы (аутентифицированные переводы оформленных на негосударственном языке документов на государственный язык) и доказательства, которыми обосновывает свое несогласие с решением налогового администратора и свое требование. Налогоплательщик, не представивший указанные документы и доказательства, лишается права основываться на них во время дальнейшего рассмотрения спора в досудебном органе, рассматривающем налоговый спор, за исключением случаев указания о невозможности их представления (с указанием уважительных причин) в поданной налогоплательщиком жалобе или отказа налогового администратора при отсутствии основания в принятии представленных налогоплательщиком документов и доказательств.

4. Получивший жалобу досудебный орган, рассматривающий налоговый спор, обязан проверить соответствие жалобы требованиям, указанным в частях 1 и 2 настоящей статьи.

5. В случае установления того, что жалоба не соответствует требованиям настоящего Закона, досудебный орган, рассматривающий налоговый спор, выносит решение и устанавливает для подавшего жалобу налогоплательщика 15-дневный срок для устранения недостатков. Исчисление этого срока начинается со дня вручения налогоплательщику указанного решения.

6. В случае выполнения налогоплательщиком в течение установленного 15-дневного срока указанных в решении требований жалоба рассматривается и считается поданной в день ее начальной подачи, а исчисление сроков рассмотрения жалобы по повожу налогового спора начинается со дня выполнения требований. В случае невыполнения в срок указанных требований жалоба считается неподанной и возвращается подавшему ее налогоплательщику.

7. В случае, если налогоплательщик не устраняет недостатки, возникшие в связи с невыполнением положений пункта 3 части 1 настоящей статьи, однако в его жалобе имеются другие требования, обоснованные указанными в жалобе обстоятельствами и доказательствами, жалоба налогоплательщику не возвращается и досудебный орган, рассматривающий налоговый спор, обязан рассмотреть жалобу налогоплательщика по поводу указанных требований. В таком случае сроки рассмотрения жалобы по поводу налогового спора исчисляются со следующего дня после истечения срока, установленного для устранения недостатков.

8. Ошибочное или иное наименование жалобы не является недостатком, из-за которого жалоба не должна рассматриваться.

9. Положения настоящей статьи применяются лишь в отношении жалоб, подаваемых в досудебные органы, рассматривающие налоговые споры. Требования к содержанию жалобы по поводу налогового спора, подаваемой в суд, устанавливаются Законом о производстве по административным делам.

Статья 154. Рассмотрение жалобы по поводу налогового спора в центральном налоговом администраторе

1. Жалоба по поводу налогового сбора центральному налоговому администратору подается через местного налогового администратора, решение которого обжалуется.

2. Местный налоговый администратор полученную жалобу налогоплательщика и необходимые для ее рассмотрения материалы в течение 3 рабочих дней обязан направить центральному налоговому администратору.

3. Центральный налоговый администратор должен вынести решение по жалобе по поводу налогового спора в течение 30 дней со дня ее получения. Этот срок решением центрального налогового администратора может быть продлен до 60 дней, если для рассмотрения жалобы требуется дополнительное расследование. Об этом в письменной форме должен быть извещен подавший жалобу налогоплательщик.

4. Центральный налоговый администратор, рассмотревший жалобу налогоплательщика, в пределах своей компетенции выносит одно из следующих решений:

1) утверждает решение местного налогового администратора;

2) отменяет решение местного налогового администратора;

3) частично подтверждает или частично отменяет решение местного налогового администратора;

4) изменяет решение местного налогового администратора;

5) отменяет решение местного налогового администратора и поручает местному налоговому администратору провести дополнительную проверку и вынести новое решение;

6) отменяет решение местного налогового администратора и поручает вынести новое решение.

5. В решении должно быть указано право налогоплательщика на обжалование вынесенного решения в Комиссию по налоговым спорам или в суд, а также сроки такого обжалования.

Статья 155. Рассмотрение жалобы по поводу налогового спора в Комиссии по налоговым спорам

1. Жалоба по поводу налогового спора подается в Комиссию по налоговым спорам через центрального налогового администратора.

2. Центральный налоговый администратор в течение 3 рабочих дней со дня получения жалобы подготавливает дело о налоговом споре и передает его в Комиссию по налоговым спорам. Налогоплательщик и налоговый администратор вправе ознакомиться в Комиссии по налоговым спорам с имеющимся по делу материалом.

3. Комиссия по налоговым спорам выносит решение в связи с жалобой по поводу налогового спора в течение 60 дней со дня получения жалобы. По ходатайству налогоплательщика этот срок решением Комиссии по налоговым спорам может быть сокращен до 30 дней. Об этом в письменной форме должны быть извещены подавший жалобу налогоплательщик и центральный налоговый администратор.

4. Решения принимаются большинством голосов членов Комиссии по налоговым спорам. Комиссия по налоговым спорам выносит одно из следующих решений:

1) утверждает решение центрального налогового администратора;

2) отменяет решение центрального налогового администратора;

3) частично подтверждает или частично отменяет решение центрального налогового администратора;

4) изменяет решение центрального налогового администратора;

5) передает жалобу центральному налоговому администратору для нового рассмотрения.

5. В решении должно быть указано право налогоплательщика на обжалование вынесенного решения и сроки такого обжалования.

6. Комиссия по налоговым спорам, принимая решение по жалобе налогоплательщика, не учитывает и не оценивает те представленные налогоплательщиком доказательства, которые не были представлены центральному налоговому администратору, за исключением случаев, когда о невозможности их представления было указано в жалобе налогоплательщика центральному налоговому администратору.

Статья 156. Приостановление рассмотрения жалобы по поводу налогового спора

1. Досудебный орган, рассматривающий налоговый спор, может вынести решение о приостановлении рассмотрения жалобы по поводу налогового спора (ее части), если принимаемое решение полностью или частично зависит от наличия или отсутствия определенного юридического факт и наличие или отсутствие такого юридического факта еще должно быть установлено судебным или правоохранительным органом либо учреждением или органом иностранного государства. Рассмотрение жалобы или ее части по поводу налогового спора приостанавливается до тех пор, пока досудебному органу, рассматривающему налоговый спор, не станет известно, что указанное учреждение или орган установили наличие или отсутствие такого факта.

2. Рассмотрение жалобы по налоговому спору также приостанавливается, если по поводу оспариваемых сумм начаты процедуры урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренные заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения, Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий, или Многосторонней конвенцией. Рассмотрение приостанавливается до завершения указанных в настоящей части процедур.

Статья 157. Вручение решения по налоговому спору

Досудебный орган, рассматривающий налоговый спор, вручает вынесенное решение по налоговому спору налогоплательщику, а Комиссия по налоговым спорам – также и центральному налоговому администратору.

Статья 158. Обязательность решения по налоговому спору

1. По истечении установленных в настоящем Законе сроков обжалования решения по налоговому спору вынесенное центральным налоговым администратором и Комиссией по налоговым спорам решение является обязательным для исполнения сторонами спора, а также связанными со спором третьими лицами.

2. Положения части 1 настоящей статьи относительно обязательности исполнения решения центрального налогового администратора не применяются в случае, если начаты процедуры урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения, предусмотренные Законом об урегулирования споров, касающихся двойного налогообложения.

Статья 159. Обжалование в суд

1. Налогоплательщик, несогласный с решением центрального налогового администратора или Комиссии по налоговым спорам по налоговому спору, вправе обжаловать его в суд.

2. Обжаловать решение Комиссии по налоговым спорам по поводу налогового спора вправе также центральный налоговый администратор, однако лишь в случае, когда центральный налоговый администратор и Комиссия по налоговым спорам при решении налогового спора (или во время налогового спора) по-разному интерпретировали положения законов или другого правового акта.

3. Жалоба в суд должна быть подана не позднее чем в течение 20 дней со дня вручения решения центрального налогового администратора или Комиссии по налоговым спорам.

4. Жалобы на решение центрального налогового администратора или Комиссии по налоговым спорам по поводу налогового спора рассматриваются административным судом первой инстанции.

5. Центральный налоговый администратор решение Комиссии по налоговым спорам в суд, а также решение суда в суд вышестоящей инстанции обжалует с учетом утвержденных министром финансов критериев экономической целесообразности обжалования решений по налоговым спорам.

Статья 160. Возобновление производства по делам о налоговых спорах

1. Производство по делу о налоговом споре, по которому решение местного налогового администратора, центрального налогового администратора или Комиссии по налоговым спорам в установленный срок не было обжаловано, может быть возобновлено по установленным в настоящей статье основаниям и в установленном в ней порядке.

2. Производство может быть возобновлено в случае, если:

1) вновь выявляются существенные обстоятельства, которые не были и не могли быть известны налогоплательщику во время рассмотрения налогового спора;

2) вступившим в силу приговором суда установлены заведомо ложные показания свидетеля, заведомо ложное заключение эксперта, заведомо неправильный перевод, подлог документов или вещественных доказательств, из-за которых вынесено незаконное или необоснованное решение;

3) вступившим в силу приговором суда установлены преступные деяния лиц при рассмотрении налогового спора;

4) отменяются как незаконные или необоснованные решение или приговор суда, явившиеся основанием для вынесения обжалуемого решения;

5) налогоплательщик был недееспособным и его не представлял законный представитель;

6) налоговый спор рассмотрела Комиссия по налоговым спорам в незаконном составе;

7) представляются очевидные доказательства, что совершено существенное нарушение норм материального права при их применении, могущее оказать влияние на вынесение незаконного решения;

8) отменяется как незаконный правовой акт, на основании которого было вынесено это решение;

9) необходимо обеспечить единую практику рассмотрения налоговых споров.

3. Ходатайство о возобновлении производства вправе подать налогоплательщик.

4. Ходатайство о возобновлении производства подается центральному налоговому администратору (если его решение или решение местного налогового администратора по делу о налоговом споре было окончательным) или в Комиссию по налоговым спорам, если окончательное решение по делу о налоговом споре было вынесено этим органом.

5. Ходатайство о возобновлении производства может быть подано в течение3 месяцев с того дня, когда подавшему его субъекту стало или должно было стать известно об обстоятельствах, являющихся основанием для возобновления производства. Для лиц, пропустивших срок подачи ходатайства о возобновлении производства по уважительным причинам, пропущенный срок может быть возобновлен, если ходатайство возобновлении срока подано не позднее чем через один год с момента окончания срока на обжалование решения, которое не было обжаловано. Ходатайство о возобновлении производства не может быть подано в случае истечения с момента окончания срока на обжалование решения, которое не было обжаловано, более 5 лет.

6. В ходатайстве о возобновлении производства указываются:

1) наименование органа, рассматривающего налоговые споры;

2) наименование (имя, фамилия), идентификационный номер (код), адрес налогоплательщика;

3) наименование органа, принявшего решение;

4) суть не обжалованного в установленный срок решения органа и основание для возобновления производства;

5) мотивы возобновления производства;

6) обстоятельства, которыми обосновывается исчисление указанных в части 5 настоящей статьи сроков;

7) суть ходатайства;

8) место, дата составления ходатайства, подпись налогоплательщика.

7. К ходатайству о возобновлении производства должны прилагаться доказательства, обосновывающие наличие основания для возобновления производства, а также копия не обжалованного в установленный срок решения органа, рассматривающего налоговые споры.

8. В случаях, если центральный налоговый администратор или Комиссия по налоговым спорам констатируют просрочку установленных законодательством сроков для подачи ходатайства или если ходатайство не обоснованно предусмотренными законодательством основаниями для возобновления производства, центральный налоговый администратор или Комиссия по налоговым спорам своим решением отказываются возобновить процесс.

9. В случае, если ходатайство подано без просрочки установленных законодательством сроков и обоснованно установленными законодательством основаниями для возобновления процесса, центральный налоговый администратор или Комиссия по налоговым спорам выносят решение о возобновлении производства. После возобновления производства налоговый спор рассматривается вновь органом, принявшим решение о возобновлении производства, в соответствии с установленными в настоящем разделе правилами.

Статья 161. Утратила силу с 01-01-2017.

РАЗДЕЛ Х

ИСЧИСЛЕНИЕ СРОКОВ И ВРУЧЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ

Статья 162. Исчисление сроков

1. Течение установленного налоговым законодательством срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается в ноль часов ноль минут дня, следующего после календарной даты или наступления события, которыми определено начало его течения, если законодательством не установлено иначе.

2. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующий месяц и день последнего года этого периода в двадцать четыре часа ноль минут.

3. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующий день последнего месяца этого периода в двадцать четыре часа ноль минут.

4. Если конец срока, исчисляемого годами или месяцами, приходится на месяц, не имеющий соответствующего дня, то срок истекает в последний день этого месяца.

5. Срок, исчисляемый неделями, истекает в соответствующий день последней недели этого периода в двадцать четыре часа ноль минут.

6. В тех случаях, когда последний день срока попадает на нерабочий день или день официального праздника, днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день.

7. Действие, для совершения которого в налоговом законе установлен срок, должно быть выполнено до двадцати четырех часов ноль минут последнего дня срока. Однако если действие должно быть совершено в соответствующем учреждении или органе, то срок истекает в конце рабочего дня этого учреждения или органа.

8. Если жалоба, ходатайство или другие документы были сданы на почту до двадцати четырех часов ноль минут последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

Статья 163. Вручение документов налоговому администратору

Датой вручения документов налоговому администратору считается та дата, в которую налоговый администратор производит отметку о получении документов. Если документы отправляются налогоплательщиком по почте, дата отправления документа определяется по официальному почтовому штемпелю, поставленному имеющим на это право почтовым учреждением.

Статья 164. Вручение документов налогоплательщику

1. Документы налогоплательщику могут вручаться следующими способами:

1) путем непосредственного вручения;

2) путем отправки заказным письмом;

3) с помощью оконечных телекоммуникационных устройств;

4) путем публичного оглашения.

2. Днем непосредственного вручения документа налогоплательщику считается тот день, когда налогоплательщик (его представитель) своей подписью подтверждает получение документа в остающихся у налогового администратора документах или когда должностное лицо налогового администратора производит отметку об отказе налогоплательщика (его представителя) принять документ или подтвердить его получение.

3. Заказным письмом документы отправляются по указанному налогоплательщиком в регистре адресу налогоплательщика или указанному налогоплательщиком адресу для получения корреспонденции. В случаях отсутствия у налогового администратора указанных данных документы отправляются по указанному в соответствующем регистре адресу налогоплательщика (юридическим лицам – по указанному в регистре юридических лиц адресу, физическим лицам – по указанному в регистре населения адресу). Днем вручения налогоплательщику документов, отправляемых заказным письмом, считается пятый рабочий день, следующий за днем передачи почте отправляемой налоговым администратором корреспонденции.

4. С помощью оконечных телекоммуникационных устройств документы отправляются по указанному налогоплательщиком адресу электронной почты и утверждаются в установленном правовыми актами порядке. Документы считаются врученными в день их отправления. В соглашении между налоговым администратором и налогоплательщиком могут быть предусмотрены другие условия этого способа вручения документов.

5. В случаях, когда вручение документов налогоплательщику указанными в пунктах 1, 2 и 3 части 1 настоящей статьи способами является невозможным (налогоплательщик (его представитель) отсутствует или данные об адресе налогоплательщика не содержатся в соответствующем регистре), налоговый администратор в целях вручения документов на сайте центрального налогового администратора в Интернете опубликовывает сообщение (в сообщении указываются наименование юридического лица, идентификационный код юридического лица, имя, фамилия физического лица, номер документа, подтверждающего осуществление индивидуальной деятельности (свидетельства об индивидуальной деятельности, предпринимательского свидетельства), причина приглашения явиться; если налогоплательщиком является инвестиционный фонд и (или) пенсионный фонд, эти положения mutatis mutandis применяются в отношении тех ответственных лиц инвестиционных фондов и (или) пенсионных фондов или других лиц, которые в соответствии со специальными налоговыми законами обязаны выполнять соответствующие налоговые обязательства этого налогоплательщика), в котором налогоплательщику (его представителю) в течение установленного срока (не менее 5 дней и не более 20 дней со дня опубликования сообщения) предлагается явиться к налоговому администратору для получения соответствующего документа указанным в части 1 настоящей статьи способом. В случае неявки налогоплательщика в установленный срок документ считается врученным в день опубликования указанного сообщения на сайте центрального налогового администратора в Интернете. Указанные в настоящей части процедуры налоговый администратор не обязан применять в случае, если подлежащее вручению налогоплательщику решение центрального налогового администратора вынесено после рассмотрения жалобы налогоплательщика в связи с вынесенным местным налоговым администратором решением. Срок обнародования указанных в сообщении данных не превышает указанный в сообщении срок для явки налогоплательщика к налоговому администратору.

Статья 165. Применение положений раздела Х

1. Положения настоящего раздела применяются также и в отношении третьих лиц.

2. Регламентирующие вручение документов положения настоящего раздела применяются ко всем отправляемым налоговым администратором в установленном законодательством порядке документам, которыми оформляются решения или действия налогового администратора.

3. К вручению документов Комиссии по налоговым спорам и вручению решений Комиссии по налоговым спорам, а также других документов, которыми оформляются действия Комиссии по налоговым спорам, mutatis mutandis применяются установленные в настоящем разделе правила, регламентирующие вручение документов налогоплательщика и налогового администратора, кроме случаев исчисления срока обжалования в суд решения Комиссии по налоговым спорам. В случаях исчисления срока обжалования в суд решения Комиссии по налоговым спорам следует руководствоваться положениями Закона о производстве по административным делам.

РАЗДЕЛ XI

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 166. Введение Закона в действие

1. Настоящий Закон, за исключением статьи 61, вводится в действие со дня вступления Литовской Республики в Европейский Союз.

2. Статья 61 настоящего Закона вступает в силу с первого дня применения положений директивы Совета Европейского Сообщества 2003/48/ЕС в государствах-членах, как это установлено в части 2 статьи 17 указанной директивы.

3. Часть 1 статьи 69 настоящего Закона, без нарушения положений части 1 статьи 68, применяется в отношении сделок, хозяйственных операций налогоплательщика или любой их группы, которые имели место или которые осуществляются после 1 июля 2002 г.

Статья 167. Действие положений других законов и правовых актов

Действовавшие до введения в действие настоящего Закона положения других законов и правовых актов, предусматривающие ссылки на указанные в статье 170 настоящего Закона законы, а также принятые на основании этих законов подзаконные акты действуют в той мере, в какой они не противоречат настоящему Закону.

Статья 168. Завершение процедур налогового администрирования

1. Начатые и незавершенные до введения в действие настоящего Закона процедуры налогового администрирования завершаются в соответствии с положениями правовых актов, действовавших в момент их начала.

2. Проценты за своевременно неуплаченный штраф, исчисление которых было начато до введения в действие настоящего Закона (за исключением процентов по договору о налоговом кредите), и пеня начисляются до дня введения в действие настоящего Закона включительно.

3. Установленные в настоящем или соответствующем налоговом законе процедуры налогового администрирования применяются в отношении ранее действовавших в Литовской Республике налогов и их плательщиков в случае, если не истек установленный законом срок их выполнения.

Статья 169. Члены Комиссии по налоговым спорам, назначенные до введения в действие настоящего Закона

1. Части 5 и 6 статьи 148 настоящего Закона применяются также и в отношении членов Комиссии по налоговым спорам, назначенных на должность до введения в действие настоящего Закона.

2. Члены Комиссии по налоговым спорам, назначенные на должность до введения в действие настоящего Закона, продолжают исполнять обязанности члена комиссии до истечения срока, на который они были назначены, а по истечении этого срока исполняют обязанности члена комиссии до назначения члена комиссии на следующий срок полномочий.

Статья 170. Признание законов утратившими силу

С введением в действие настоящего Закона утрачивают силу следующие законы:

1) Закон Литовской Республики об администрировании налогов (Žin., 1995, Nr. 61-1525);

2) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 1996, Nr. 57-1342);

3) Закон Литовской Республики о дополнении Закона об администрировании налогов статьей 26¹ (Žin., 1996, Nr. 59-1404);

4) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 5, 8, 11, 17, 25, 50, 52, 55, 56 Закона об администрировании налогов (Žin., 1996, Nr. 66-1574);

5) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 25, 39, 49, 50, 52, 54, 55, 56 и о дополнении статьей 39⁽¹⁾ Закона об администрировании налогов (Žin., 1997, Nr. 17-362);

6) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 49 и 50 Закона об администрировании налогов (Žin., 1997, Nr. 27-622);

7) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 26⁽¹⁾ Закона об администрировании налогов (Žin., 1997, Nr. 28-660);

8) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 2, 16, 17, 28, 33, 37, 38, 39, 40, 47, 48, 50, 55 и 56 Закона об администрировании налогов (Žin., 1997, Nr. 66-1594);

9) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 7 Закона об администрировании налогов (Žin., 1997, Nr. 117-2995);

10) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статьи 2, 17, 26, 26⁽¹⁾, 27, 29, 30, 31, 32, 33, 37, 38, 39, 39⁽¹⁾, 49, 50, 52, 54, 55, 56, 57, 58, а также о дополнении статьями 27⁽¹⁾, 27⁽¹⁾, 29⁽¹⁾, 52⁽¹⁾, 56⁽¹⁾ и о признании утратившими силу статей 47, 48 Закона об администрировании налогов (Žin., 1998, Nr. 68-1978);

11) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 1998, Nr. 90-2483);

12) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статью 22 Закона об администрировании налогов (Žin., 1998, Nr. 95-2635);

13) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статьи 17 и 25 Закона об администрировании налогов (Žin., 1998, Nr. 114-3190);

14) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статьи 2, 17, 38 и о дополнении статьей 38⁽¹⁾ Закона об администрировании налогов (Žin., 1999, Nr. 36-1060);

15) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статьи 39, 50 Закона об администрировании налогов (Žin., 1999, Nr. 62-2034);

16) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 1999, Nr. 66-2126);

17) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 42 и признании утратившей силу статьи 46 Закона об администрировании налогов (Žin., 1999, Nr. 84-2493);

18) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 5, 17, 32, 33, 34, 35, 36, 37, признании утратившей силу статьи 29⁽¹⁾ и дополнении статьей 32⁽¹⁾ Закона об администрировании налогов (Žin., 1999, Nr. 101-2903);

19) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 29 Закона об администрировании налогов (Žin., 2000, Nr. 15-381);

20) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 29 Закона об администрировании налогов (Žin., 2000, Nr. 22-555);

21) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статью 16 Закона об администрировании налогов (Žin., 2000, Nr. 61-1823);

22) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 29 и 38 Закона об администрировании налогов (Žin., 2000, Nr. 64-1917);

23) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статьи 5 и 25 Закона об администрировании налогов (Žin., 2000, Nr. 83-2510);

24) Закон Литовской Республики о внесении изменений и дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2000, Nr. 113-3607);

25) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 17, 25 и 29 Закона об администрировании налогов (Žin., 2001, Nr. 31-1014);

26) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2001, Nr. 39-1326);

27) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2001, Nr. 52-1812);

28) Закон Литовской Республики о внесении изменений и дополнений в Закон об администрировании налогов (Žin., 2001, Nr. Nr. 62-2211);

29) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2001, Nr. 62-2212);

30) Закон Литовской Республики о дополнении Закона об администрировании налогов статьей 5¹ (Žin., 2001, Nr. 71-2514);

31) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статьи 5 и 7 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 15-553);

32) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 16 Закона об администрировании налогов и о дополнении Закона статьей 27⁽³⁾ (Žin., 2002, Nr. 33-1254);

33) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 29 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 45-1703);

34) Закон Литовской Республики о внесении изменений и дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 51-1931);

35) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статьи 5 и 7 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 56-2230);

36) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 2, 8, 19, 27, 29, 38, 38⁽¹⁾, 50, 52⁽¹⁾, 56⁽¹⁾ Закона об администрировании налогов и о дополнении Закона статьей 26⁽²⁾ (Žin., 2002, Nr. 65-2628);

37) Закон Литовской Республики о внесении изменений и дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 73-3087);

38) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 29 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 101-4497);

39) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 26¹ Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr. 112-4968);

40) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2002, Nr.112-4978);

41) Закон Литовской Республики о внесении изменений и дополнений в статьи 2, 7, 14, 16, 17, 18, 22, 27, 29, 32, 39⁽¹⁾ 54, 56, 57, 58 Закона об администрировании налогов и о дополнении Закона статьями 6⁽¹⁾ и 57⁽¹⁾ (Žin., 2002, Nr. 123-5516);

42) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статьи 16 и 27 Закона об администрировании налогов (Žin., 2003, Nr. 38-1711);

43) Закон Литовской Республики о внесении изменений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2003, Nr. 47-2060);

44) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 2 и о внесении изменений в статьи 26⁽¹⁾, 37 Закона об администрировании налогов (Žin., 2003, Nr. 68-3069);

45) Закон Литовской Республики о внесении дополнений в статью 5 Закона об администрировании налогов (Žin., 2003, Nr. 73-3344);

46) Закон Литовской Республики о внесении дополнений и изменений в статьи 5, 6⁽¹⁾ и 7 Закона об администрировании налогов (Žin., 2003, Nr. 104-4635).

Обнародую настоящий Закон, принятый Сеймом Литовской Республики.

ВРЕМЕННО ИСПОЛНЯЮЩИЙ

ОБЯЗАННОСТИ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ              АРТУРАС ПАУЛАУСКАС

Приложение

к Закону Литовской Республики

о налоговом администрировании

ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА

1. Директива Совета 2010/24/ЕС от 16 марта 2010 г. о взаимной помощи при выполнении требований, связанных с налогами, таможенными пошлинами и иными мерами.

2. Директива Совета 2011/16/ЕС от 15 февраля 2011 г. об административном сотрудничестве в сфере налогообложения, отменяющая Директиву 77/799/ЕЭС, с последними изменениями, внесенными директивой Совета (ЕС) 2021/514 от 22 марта 2021 г.

3. Директива Европейского Парламента и Совета (ЕС) 2015/849 от 20 мая 2015 г. о предотвращении использования финансовой системы для целей отмывания денег или финансирования террористов, отчасти изменяющая Регламент Европейского Парламента и Совета (ЕС) № 648/2012 и отменяющая Директиву Европейского Парламента и Совета 2005/60/ЕС, а также Директиву Комиссии 2006/70/EC, с последними изменениями, внесенными Директивой Европейского Парламента и Совета (ЕС) 2018/843 от 30 мая 2018 г.

4. Директива Совета (ЕС) 2017/1852 от 10 октября 2017 г. о механизмах решения налоговых споров в Европейском Союзе.

5. Директива Совета (ЕС) 2020/284 от 18 февраля 2020 г., вносящая изменения в Директиву 2006/112/EC в части введения определенных требований к поставщикам платежных услуг.

Перевод с литовского