PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS

DIREKTORIUS

ĮSAKYMAS

DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS DIREKTORIAUS 2010 M. KOVO 31 D. ĮSAKYMO NR. A-269 „DĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJOS BUHALTERINĖS APSKAITOS TVARKŲ APRAŠŲ PATVIRTINIMO“ PAKEITIMO

2016 m. rugsėjo 15 d. Nr. A-1044

Panevėžys

Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo 18 straipsnio 1 dalimi,

p a k e i č i u Panevėžio rajono savivaldybės administracijos sąnaudų apskaitos tvarkos aprašą, patvirtintą Savivaldybės administracijos direktoriaus 2010 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. A-269 „Dėl Panevėžio rajono savivaldybės administracijos buhalterinės apskaitos tvarkų aprašų patvirtinimo“ ir išdėstau jį nauja redakcija (pridedama).

Savivaldybės administracijos direktorius                                                                 Eugenijus Lunskis

PATVIRTINTA

Panevėžio rajono savivaldybės

administracijos direktoriaus

2010 m. kovo 31 d. įsakymu Nr. A-269

(Panevėžio rajono savivaldybės

administracijos direktoriaus

2016 m. rugsėjo 15 d. įsakymo Nr. A-1044

redakcija)

SĄNAUDŲ APSKAITOS TVARKOS APRAŠAS

I. SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMAS

1. Sąnaudos pripažįstamos ir apskaitoje registruojamos tą ataskaitinį laikotarpį, kurį jos buvo padarytos, t. y. kai uždirbamos su jomis susijusios pajamos, neatsižvelgiant į pinigų išleidimo laiką, kaip nustatyta 11-ajame VSAFAS „Sąnaudos“.

2. Sąnaudos apskaitoje registruojamos pagal šiuos dokumentus:

2.1. sąskaitas faktūras ir kitus įsigijimo dokumentus;

2.2. išmokėjimo žiniaraščius pagal kiekvieną gavėją (pripažįstamos darbo užmokesčio, socialinių išmokų, gyventojų pajamų mokesčio, atostogų kaupimo ir kitos sąnaudos). Šios sąnaudos pripažįstamos kas mėnesį;

2.3. įvairius kitus dokumentus, pagal kuriuos pripažįstamos nepiniginės sąnaudos.

3. Sąnaudos registruojamos 8 klasės sąskaitų plano sąskaitose.

II. SĄNAUDŲ GRUPAVIMAS

4. Pagal veiklos rūšis sąnaudos skirstomos į pagrindinės veiklos sąnaudas, kitos veiklos sąnaudas ir finansinės ir investicinės veiklos sąnaudas.

5. Sąnaudos pagal veiklos sritis skirstomos į šias grupes:

5.1. socialinių išmokų sąnaudos;

5.2. finansavimo sąnaudos (pagal ekonominę prigimtį priskiriamos prie pagrindinės veiklos sąnaudų);

5.3. pagrindinės veiklos sąnaudos;

5.4. kitos veiklos sąnaudos;

5.5. finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos.

6. Pagrindinės veiklos sąnaudos pagal pobūdį skirstomos į šias grupes:

6.1. darbo užmokesčio sąnaudos – visos sąnaudos, susijusios su darbo santykiais, t. y. atlyginimai, priedai, premijos, mokami darbuotojams, atostoginių išmokų sukauptos sumos ir kitos išmokos, kurios priskiriamos prie darbo užmokesčio sąnaudų vadovaujantis 24-uoju VSAFAS „Su darbo santykiais susijusios išmokos“;

6.2. socialinio draudimo sąnaudos – socialinio draudimo mokesčiai, mokami Valstybinio socialinio draudimo fondui, draudimo įmonėms, pensijų fondams arba kitoms institucijoms, atsakingoms už socialinio draudimo sistemos administravimą ir valdymą;

6.3. ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos:

6.3.1. programinės įrangos ir jos licencijų amortizacijos sąnaudos;

6.3.2. patentų ir kitų licencijų amortizacijos sąnaudos;

6.3.3. kito nematerialiojo turto amortizacijos sąnaudos;

6.3.4. pastatų nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.5. infrastruktūros ir kitų statinių nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.6. mašinų ir įrenginių nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.7. transporto priemonių nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.8. baldų nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.9. kompiuterinės įrangos nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.10. kitos biuro įrangos nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.11. kitų vertybių nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.12. kito ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimo sąnaudos;

6.3.13. kito ilgalaikio turto amortizacijos (nusidėvėjimo) sąnaudos;

6.4. komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudos:

6.4.1. komunalinių paslaugų (šildymo, elektros, vandentiekio ir kanalizacijos) sąnaudos;

6.4.2. ryšių paslaugų sąnaudos – telefoninių pokalbių, įskaitant abonentinius mokesčius, interneto paslaugų, jų diegimo ir priežiūros, pašto paslaugos;

6.4.3. kitų komunalinių paslaugų sąnaudos – atliekų išvežimas, kilimėlių nuoma ir kiti darbai, susiję su aplinkos tvarkymu;

6.5. komandiruočių sąnaudos ̶ darbuotojų kelionių ir su jomis susijusios apgyvendinimo, maitinimo, dienpinigių sąnaudos, transporto išlaidos, susijusios su komandiruotės tikslais (komandiruotės metu sunaudotų degalų įsigijimo išlaidos, atsižvelgiant į komandiruotės metu nuvažiuotų kilometrų skaičių ir įstaigos patvirtintas degalų sunaudojimo normas atitinkamai transporto priemonei, jeigu į komandiruotę buvo važiuojama įstaigos transporto priemone, išsinuomota ar pagal panaudos sutartį perduota transporto priemone arba komandiruoto darbuotojo transporto priemone, kelių mokestis), dokumentų, susijusių su išvykimu, tvarkymo išlaidos, įskaitant vykstančiųjų į užsienį kelionių draudimą, ryšių užsienyje paslaugos, automobilių saugojimo aukštelėse užsienio valstybėje paslaugos, valiutos keitimo išlaidos, registravimosi renginyje mokesčio ar bilietų į renginį pirkimo išlaidos, bagažo mokesčiai, bagažo saugojimo, būtinų skiepų ir vaistų nuo užkrečiamųjų ligų išlaidos ir kitos;

6.6. transporto sąnaudos – savivaldybės ir valstybės nuosavybės, patikėjimo teise valdomų, naudojamų pagal nuomos arba panaudos sutartis, automobilių degalų, eksploatacijos, remonto, transporto draudimo, techninės priežiūros, trečiųjų šalių suteiktų transporto paslaugų, netarnybinių automobilių naudojimo tarnybos reikmėms išlaidų dalinio kompensavimo, atiduoto naudoti veikloje ūkinio inventoriaus (akumuliatoriai, padangos ir kitos atsarginės dalys) įsigijimo išlaidos;

6.7. kvalifikacijos kėlimo sąnaudos – darbuotojų kvalifikacijos, įgūdžių, žinių tobulinimo paslaugos;

6.8. paprastojo remonto ir eksploatavimo sąnaudos – administracinių, gyvenamųjų ir kitų negyvenamųjų patalpų, turimos įrangos bei įrenginių ir kito ilgalaikio materialiojo turto, taip pat nuomojamo ar naudojamo pagal panaudos sutartis (išskyrus transporto priemones) eksploatacijos, paprastojo remonto sąnaudos, tarp jų tokiam remontui sunaudotos medžiagos, spausdintuvo kasečių pildymas ir kitos panašios sąnaudos;

6.9. nuvertėjimo, nurašytų sumų  sąnaudos:

6.9.1. ilgalaikio turto nuvertėjimo sąnaudos;

6.9.2. ilgalaikio turto nurašymo sąnaudos;

6.9.3. atsargų nuvertėjimo sąnaudos;

6.9.4. atsargų nurašymo sąnaudos;

6.9.5. išankstinių apmokėjimų nuvertėjimo sąnaudos;

6.9.6. išankstinių apmokėjimų nurašymo sąnaudos;

6.9.7. gautinų sumų nuvertėjimo sąnaudos;

6.9.8. gautinų sumų nurašymo sąnaudos;

6.9.9.  kitos nuvertėjimo sąnaudos;

6.9.10. kitos nurašytų sumų sąnaudos;

6.9.11. atidėjinių sąnaudos;

6.10. sunaudotų ir parduotų atsargų savikaina:

6.10.1. sunaudoto kuro, degalų ir tepalų savikaina ne transporto darbams;

6.10.2. sunaudotų atsarginių dalių savikaina ne transporto priemonėms;

6.10.3. sunaudotų kitų medžiagų ir žaliavų savikaina (kanceliarinės prekės, popierius, toneriai, segtuvai, elektros lemputės, maisto produktai, gėlės ir kita);

6.10.4. atiduoto naudoti ūkinio inventoriaus savikaina;

6.10.5. parduotų atsargų savikaina;

6.11. nuomos sąnaudos – patalpų, ūkinio inventoriaus, ilgalaikio materialiojo turto nuomos sąnaudos, kurios pripažįstamos pagal 19-ąjį VSAFAS „Nuoma, finansinė nuoma (lizingas) ir kitos turto perdavimo sutartys“;

6.12. kitų paslaugų sąnaudos – reklamos, vertimo, konsultavimo, turto vertinimo, teisinių išlaidų, turto draudimo, (išskyrus transporto priemonių), tyrimų, studijų parengimo, einamojo remonto techninio projekto parengimo, spaudinių leidybos, prenumeratos, informacijos paskelbimo spaudoje, kompiuterinių programų priežiūros, atliekų tvarkymo, beglobių gyvūnų naikinimo, aplinkos tvarkymo, sniego nuo kelių valymo, apšvietimo tinklų, vandens siurblinių priežiūros, nekilnojamojo turto kadastro duomenų naudojimosi, viešojo transporto kontrolės, INFOLEX paieškos sistemos abonentinis mokestis, svetainės adreso sukūrimo ir palaikymo, prieigos SVDPT šifruoto duomenų kanalo priežiūros, maitinimo paslaugų, jei šios nepriskiriamos reprezentacinėms išlaidoms, asociacijų nario mokestis, darbuotojų sveikatos tikrinimas ir kitos panašios paslaugos;

6.13. pagrindinės veiklos kitos sąnaudos;

6.13.1. veiklos mokesčių sąnaudos;

6.13.2. pagrindinės veiklos kitos sąnaudos – pirčių išlaidų kompensavimas, tarybos narių veiklos išlaidų kompensavimas, maistpinigių, dienpinigių ir kitų išlaidų kompensavimas sportininkams, mokinių olimpiadų dalyviams, prizai ir apdovanojimai sportininkams, mokinių olimpiadų nugalėtojams, premijos suteikus geriausio Metų mokytojo ir kultūros darbuotojo vardą, Panevėžio rajono Garbės piliečiui, smulkaus ir vidutinio verslo bei žemės ūkio subjektų rėmimo sąnaudos, kaimo bendruomenių, religinių bendrijų ir kitų subjektų dalinis turto įsigijimo išlaidų kompensavimas, studijų rėmimo išlaidos, kompensacijos už nuostolius arba sužalojimus, materialinių pašalpų darbuotojams, vienkartinių išmokų, mirus šeimos nariui, sąnaudos ir kitos panašios sąnaudos;

6.14. finansavimo sąnaudos – valstybės, savivaldybės, ES (finansinė parama), kitų šaltinių per ataskaitinį laikotarpį suteiktos finansavimo sumos kitiems neviešojo sektoriaus subjektams, iš jų viešojo transporto išlaidų kompensavimas arba suteiktos finansavimo sumos kitam viešojo sektoriaus subjektui iš savo uždirbtų pajamų;

7. Kitos veiklos sąnaudos:

7.1. nuostoliai iš ilgalaikio turto perleidimo;

7.2. sąnaudos, susijusios su atsitiktinio turto pardavimu;

7.3. sąnaudos, susijusios su pajamų uždirbimu (turto nuoma, suteiktos paslaugos):

7.3.1. darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudos – darbo užmokestis ir socialinio draudimo įmokos darbuotojo, uždirbančio kitas pajamas;

7.3.2. komandiruočių sąnaudos;

7.3.3. sunaudotų ir parduotų atsargų savikaina;

7.3.4. komunalinių paslaugų sąnaudos;

7.3.5. ilgalaikio turto nusidėvėjimo ir amortizacijos sąnaudos – turto, perduoto pagal panaudos sutartis neviešojo sektoriaus subjektams naudoti jų veikloje;

7.3.6. nuvertėjimo, nurašytų sumų sąnaudos;

7.3.7. kitos veiklos kitos sąnaudos.

8. Kitos veiklos sąnaudų apskaitos tvarka yra tokia pati kaip ir pagrindinės veiklos sąnaudų apskaitos tvarka. Prie pagrindinės veiklos sąnaudų yra priskiriamos sąnaudos, padarytos įgyvendinant nuostatuose nurodytas veiklas. Sąnaudos, patirtos įgyvendinant nuostatuose nenurodytas veiklas, yra priskiriamos prie kitos veiklos sąnaudų:

8.1. nuostoliai iš ilgalaikio materialiojo turto perleidimo;

8.2. parduotų atsargų savikaina;

8.3. nepagrindinės veiklos (turto naudojimo) pajamų uždirbimo sąnaudos.

9. Finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos:

9.1. nuostoliai dėl valiutos kurso pasikeitimo;

9.2. delspinigiai ir baudos – už ataskaitinį laikotarpį apskaičiuoti delspinigiai ir baudos už pavėluotus atsiskaitymus;

9.3. palūkanų sąnaudos;

9.4. finansinio turto perleidimo ir perkainojimo nuostoliai;

9.5. kitos finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos – bankų paslaugos, pašto ir kitų organizacijų įmokų ir pervedimų finansinės paslaugos;

9.6. nuostoliai dėl nuosavybės metodo taikymo.

10. Pagrindinės veiklos sąnaudos sugrupuojamos pagal pagrindines valstybines funkcijas (veiklos segmentus), patvirtintas Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005 m. rugsėjo 29 d. įsakymu Nr. 1K-280 „Dėl Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. liepos 3 d. įsakymo Nr. 1K-184 „Dėl Lietuvos Respublikos valstybės ir savivaldybių biudžetų pajamų ir išlaidų klasifikacijos patvirtinimo“ pakeitimo“, trečiajame skyriuje „Valstybės ir savivaldybių išlaidų klasifikacija“ nustatytas pagrindines valstybės funkcijas:

10.1. bendrų valstybės paslaugų sąnaudos – paslaugos, apimančios bendras valstybės valdymo funkcijas: kontrolę, valstybės finansų ir skolos operacijų valdymą, valstybinės reikšmės mokslinius tyrimus ir plėtrą, susijusią su viešosiomis valstybės paslaugomis;

10.2. gynybos sąnaudos – karinės gynybos (mobilizacijos), civilinės gynybos sąnaudos;

10.3. viešosios tvarkos ir visuomenės apsaugos sąnaudos – policijos paslaugų, priešgaisrinės apsaugos sąnaudos;

10.4. ekonomikos sektoriaus sąnaudos – bendrų ekonomikos ir prekybos plėtros darbų vykdymo sąnaudos, žemės ūkio, transporto, ryšių, kitos ekonominės veiklos, kitų ekonomikos reikalų sąnaudos;

10.5. aplinkos apsaugos sąnaudos ̶ atliekų tvarkymo, aplinkos teršimo mažinimo, kitų reikalų sąnaudos;

10.6. būsto ir komunalinio ūkio sąnaudos – sąnaudos, susijusios su būsto, komunalinio ūkio, vandens tiekimo, gatvių apšvietimo ir infrastruktūros eksploatavimu, gerinimu ir plėtra;

10.7. sveikatos apsaugos sąnaudos – sąnaudos, susijusios su visuomenės sveikatos apsauga, ligų prevencija, sveikatos priežiūra, ir kitos panašios sąnaudos;

10.8. poilsio, kultūros ir religijos sąnaudos – sąnaudos, susijusios su poilsio organizavimu, sporto infrastruktūros plėtra, kultūros sklaidos ir renginių organizavimu, meno rėmimu, kaimo ir religinių bendruomenių bei kitų visuomeninių organizacijų rėmimu, ir kitos panašios sąnaudos;

10.9. švietimo sąnaudos – sąnaudos, susijusios su visuotiniu švietimu, vaikų ugdymu, bendruoju ugdymu, neformaliuoju vaikų ir suaugusiųjų švietimu ir kitomis švietimo paslaugomis;

10.10. socialinės apsaugos sąnaudos – sąnaudos, susijusios su socialinės paramos teikimu, slaugos ir senatvės pašalpomis, pensijų išmokomis, vaikų globa ir rūpyba, ir kitos panašios sąnaudos.

III. SĄNAUDŲ REGISTRO DUOMENYS

11. Registruojant apskaitoje pagrindinės veiklos sąnaudas, įvedami šie duomenys:

11.1. data;

11.2.  materialiai atsakingas asmuo;

11.3.sąnaudų klasifikatoriaus kodas;

11.4. įsigijimo savikaina;

11.5.  suma;

11.6.  sąnaudų grupė pagal veiklos sritis;

11.7. įsigijimo šaltinis;

11.8. programa;

11.9. valstybinė funkcija;

11.10. ekonominės klasifikacijos straipsnis;

11.11. priemonė;

11.12. sąnaudų registravimo pagrindas.

12. Registruojant apskaitoje kitos veiklos sąnaudas, įvedami šie duomenys:

12.1.  data;

12.2. materialiai atsakingas asmuo;

12.3. sąnaudų klasifikatoriaus kodas;

12.4. įsigijimo savikaina;

12.5.  suma;

12.6.  įsigijimo šaltinis;

12.7. programa;

12.8. valstybinė funkcija;

12.9. ekonominės klasifikacijos straipsnis;

12.10. priemonė;

12.11. sąnaudų registravimo pagrindas.

13. Registruojant apskaitoje finansinės ir investicinės veiklos sąnaudas, įvedami šie duomenys:

13.1. data;

13.2. materialiai atsakingas asmuo;

13.3. sąnaudų klasifikatoriaus kodas;

13.4. suma;

13.5. sąnaudų grupė pagal veiklos sritis;

13.6. įsigijimo šaltinis;

13.7. programa;

13.8. valstybinė funkcija;

13.9. ekonominės klasifikacijos straipsnis;

13.10. priemonė;

13.11. sąnaudų registravimo pagrindas.

IV. SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMAS PAGAL TIEKĖJO IŠRAŠYTUS DOKUMENTUS

14. Sąnaudos gali būti pripažįstamos pagal šiuos tiekėjo išrašytus dokumentus:

14.1.  sąskaitą faktūrą;

14.2.  darbų perdavimo ir priėmimo aktą;

14.3. kvitą;

14.4. prašymą kompensuoti (laisvos formos dokumentas);

14.5. sutartį.

15. Pridėtinės vertės mokestis pripažįstamas sąnaudomis, nes Savivaldybės administracija yra ne PVM mokėtoja.

16. Sąnaudos ir mokėtinos sumos registruojamos tą mėnesį, kurį gaunamos sąskaitos faktūros ar kiti dokumentai, ne vėliau kaip per 3 darbo dienas nuo tada, kai įstaigos direktoriaus vizuotas sąskaitas faktūras ar kitus dokumentus gavo atsakingi darbuotojai. Ataskaitinio mėnesio apskaitoje registruojamos sąnaudos ir mokėtinos sumos pagal gautas sąskaitas faktūras ar kitus dokumentus iki kito mėnesio 15 dienos, o metų pabaigoje – ne vėliau kaip iki kito mėnesio 20 dienos.

17. Tuo atveju, jei ketvirčio pabaigoje gauti ne visi sąnaudų pagrindimo dokumentai už tą ketvirtį gautas prekes ir suteiktas paslaugas ir jei suma viršija 10 procentų planuotos išlaidų straipsnio ketvirčio sumos, šios sąnaudos turi būti sukauptos, nepripažįstant mokėtinos sumos tiekėjui, suformuojant ir pasirašant buhalterinę pažymą, parengtą remiantis atliktų darbų aktu ar sutartimi.

18. Pasibaigus ketvirčiui iki kito mėnesio 17 dienos (pasibaigus metams iki kito mėnesio 20 d.) sudaromas kauptinų ketvirčio sąnaudų (pvz., komunalinių, telekomunikacinių ir kt. paslaugų) sąrašas. Pagal parengtą buhalterinę pažymą sąnaudomis per ketvirtį yra pripažįstama kauptinų sąnaudų suma (1 priedas, 9.1 operacija).

19. Tuo atveju, kai paslaugos (darbai) yra teikiamos (atliekami) ilgiau nei vieną ketvirtį, ataskaitinį ketvirtį turi būti sukaupta tą ketvirtį atliktų darbų dalį atitinkanti sąnaudų dalis. Tokiomis sąnaudomis laikytini remonto darbai, kitos paslaugos. Sąnaudos kaupiamos pagal atliktų darbų aktą, kai galima patikimai įvertinti atliktų darbų apimtį. Per ketvirtį kauptinos sąnaudų sumos ir sąskaitų korespondencijos rodomos buhalterinėje pažymoje.

20. Kitą ketvirtį, registruojant gautą sąskaitą faktūrą, sąnaudų suma apskaitoje registruojama vienu iš dviejų atvejų:

20.1. jeigu sąskaitoje faktūroje nurodyta suma tiksliai atitinka sukauptą sąnaudų sumą, mažinamos sukauptos sąnaudos ir registruojamos mokėtinos sumos tiekėjui (1 priedas, 9.2 operacija);

20.2. jeigu sąskaitoje faktūroje nurodyta suma skiriasi nuo sukauptos sąnaudų sumos, atkuriama sukaupta suma, registruojamos sąnaudos ir mokėtina suma tiekėjui (1 priedas, 9.3 operacija).

21. 6952 sąskaitose ataskaitinio ketvirčio pabaigos duomenys detalizuojami pagal sukauptų sąnaudų rūšis atitinkamose sąskaitose:

21.1. sukauptos finansavimo sąnaudos;

21.2. sukauptos atostoginių sąnaudos;

21.3. sukauptos valstybinio socialinio draudimo įmokų sąnaudos;

21.4. kitos sukauptos sąnaudos.

Transporto sąnaudų ir degalų sunaudojimo registravimas

22. Transporto sąnaudoms priskiriamos įstaigos transporto išlaikymo sąnaudos, draudimo, remonto ir kitos su transporto išlaikymu susijusios sąnaudos. Transporto sąnaudoms taip pat priskiriamos transporto paslaugų, įsigyjamų iš kitų subjektų, sąnaudos.

23. Transporto paslaugų sąnaudos registruojamos pagal gautas sąskaitas faktūras už gautas transporto paslaugas.

24. Degalų, sunaudotų  transporto priemonėms, sąnaudos registruojamos pagal  kelionės lapuose sunaudotus degalus. Įstaigos įsigyti degalai yra registruojami pagal sąskaitą faktūrą ar kasos aparato kvitą atsargų sąskaitoje 2010005 „Kuro, degalų, tepalų įsigijimo savikaina“.

25. Kiekvieno mėnesio paskutinę dieną transporto sąnaudomis pripažįstama tik faktiškai sunaudotų degalų dalis pagal to mėnesio kelionės lapus ir patvirtintas degalų sunaudojimo normas (1 priedas, 9.6 operacija). Registruojant degalų ar kitas transporto sąnaudas, kartu registruojamos finansavimo pajamos, jei sąnaudos apmokamos iš finansavimo sumų. 

26. Kai įsigyti degalai sunaudojami ne transporto priemonėms, o kitoms reikmėms (žolės pjovimo mašinoms) sunaudoti degalai nurašomi pagal atsargų nurašymo aktą, apskaitoje registruojant sunaudotų atsargų savikainą, kartu registruojamos finansavimo pajamos, jei sąnaudos apmokamos iš finansavimo sumų.

Komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudų registravimas

27. Komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudos priskiriamos komunalinių paslaugų, įskaitant šildymą, vandentiekį ir kanalizaciją, elektros energiją, šiukšlių išvežimą ir ryšių – telefoninių pokalbių, interneto paslaugų, jų įdiegimo, priežiūros ir panašios sąnaudos, kurių turi įstaiga, vykdydama savo veiklą.

28. Komunalinių paslaugų ir ryšių sąnaudos registruojamos sąskaitos faktūros išrašymo dieną pagal sąskaitą faktūrą (1 priedas, 9.4 operacija), išskyrus tuos atvejus, kai sąskaita faktūra yra išrašyta vėlesnį ketvirtį nei suteiktos paslaugos. Tokiu atveju sąnaudos turi būti sukaupiamos ir registruojamos apskaitoje ketvirčio, kurį sąnaudos buvo padarytos, paskutinę dieną. Tuo atveju, kai kitas subjektas kompensuoja padarytas sąnaudas, registruojamas sąnaudų mažinimas. Sąskaita faktūra už komunalines paslaugas ar kitas paslaugas kitiems subjektams išrašoma už einamąjį mėnesį paskutinę einamojo mėnesio dieną arba iki kito mėnesio 10 d. Jei sąnaudų kompensavimo dokumentas (pvz., sąskaita faktūra už komunalines paslaugas) bus išrašyta tik kitą ataskaitinį laikotarpį, tačiau šio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje galima patikimai nustatyti kompensuotinų sąnaudų dydį ir žinoma, kad dalį ar visas sąnaudas kompensuos kitas subjektas, tai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje turi būti sukauptas ir sąnaudų sumažinimas (1 priedas, 9.5 operacija).

Komandiruočių ir kvalifikacijos kėlimo sąnaudų registravimas

29. Komandiruotės metu patirtos kompensuotinos išlaidos, kitos nei dienpinigiai ir gyvenamojo ploto nuoma, nurodytos Lietuvos Respublikos teisės aktuose, registruojamos pagal avansinę apyskaitą ir išlaidas pagrindžiančius dokumentus (sąskaitas faktūras, užsienio valstybėse išrašytus transporto bilietus, čekius ar kitus komandiruotės išlaidų pagrindimo dokumentus) bendra išlaidų suma avansinės apyskaitos data.

30. Dienpinigių ir gyvenamojo ploto nuomos sąnaudos pripažįstamos vadovaujantis Lietuvos Respublikos teisės aktais nustatytomis normomis.

31. Kai už komandiruotės metu gautas (gautinas) paslaugas apmokama tiesiogiai tų paslaugų teikėjui, pagal sąskaitą faktūrą ar kitus sąnaudas patvirtinančius dokumentus, komandiruočių sąnaudos registruojamos, kai gaunama paslauga. Jei apmokama iš anksto, registruojami išankstiniai apmokėjimai, o sąnaudos pripažįstamos grįžus iš komandiruotės. Pavyzdžiui, už kelionės bilietus apmokėta kovo mėnesį, o darbuotojas į komandiruotę vyksta balandžio mėnesį. Registruojant komandiruočių sąnaudas kartu registruojamos finansavimo pajamos, jei sąnaudos apmokamos iš finansavimo sumų (1 priedas, 9.8. operacija).

32. Jeigu komandiruotė pasibaigia kitą ataskaitinį laikotarpį negu prasideda, komandiruotės metu padarytos išlaidos, taip pat ir dienpinigiai paskirstomi proporcingai pagal atitinkamus laikotarpius. Pavyzdžiui, darbuotojas išvyko į komandiruotę kovo 25 d., o grįžo balandžio 5 dieną, tokiu atveju komandiruotės sąnaudos turi būti paskirstytos proporcingai komandiruotės dienoms ir registruojamos kovo ir balandžio mėnesiais (1 priedas, 9.7. operacija).

33. Kvalifikacijos kėlimo sąnaudoms priskiriamos darbuotojų profesinės kvalifikacijos, įgūdžių, žinių tobulinimo sąnaudos (1 priedas, 9.9 operacija).

34. Jei darbuotojo kvalifikacijos kėlimas susijęs su komandiruote, kvalifikacijos kėlimo išlaidos komandiruotės išlaidoms nepriskiriamos, tai yra komandiruotės išlaidoms priskiriamos kelionės, apgyvendinimo, dienpinigių ir panašios išlaidos, o kvalifikacijos kėlimo išlaidos pripažįstamos kvalifikacijos kėlimo sąnaudomis.

Kitų sąnaudų registravimas

35. Nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudoms priskiriamos atsargų nuvertėjimo iki grynosios galimo realizavimo vertės, abejotinų skolų, ilgalaikio materialiojo turto, nematerialiojo turto ir kito turto nurašymo ir nuvertėjimo sąnaudos. Ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais užregistruoto nuvertėjimo sumažėjimas, atsiradęs dėl naujų ūkinių įvykių ar pasikeitusių aplinkybių, registruojamas tose pačiose sąskaitose, kuriose ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais buvo registruotos nuvertėjimo sąnaudos.

36. Sunaudotų ir parduotų atsargų savikainai priskiriama parduotos produkcijos, prekių ar kitų atsargų savikaina, atiduotų naudoti atsargų (medikamentų, aprangos ir patalynės, spaudinių, išskyrus laikraščius, ir kitų prekių) nurašymo sąnaudos.

37. Socialinių išmokų sąnaudoms priskiriamos socialinių išmokų iš valstybės biudžeto sąnaudos, socialinių išmokų iš savivaldybės biudžeto sąnaudos.

38. Banko paslaugų išlaidos priskiriamos kitų paslaugų sąnaudoms ir registruojamos pagal banko išrašą, sutartį, sąskaitą ar kitą dokumentą.

39. Baudų, kurios nesusijusios su pavėluotais atsiskaitymais, sąnaudos priskiriamos pagrindinės veiklos kitoms sąnaudoms. Pavyzdžiui, bauda už žalą gamtai ir pan.

40. Baudų sąnaudos registruojamos tos dienos data, kurią atsiranda prievolė sumokėti šias sumas. Baudų sąnaudos registruojamos pagal baudų pažymą arba sąskaitą faktūrą.

41. Visos delspinigių ir baudų, kurios susijusios su pavėluotais atsiskaitymais, sąnaudos priskiriamos finansinės veiklos sąnaudoms.

42. Finansavimo sąnaudos patiriamos tuomet, kai finansuojami neviešojo sektoriaus subjektai. Finansavimo sąnaudos registruojamos tuo pačiu metu, kai neviešojo sektoriaus subjektas, kuriam buvo suteiktas finansavimas, atsiskaito už finansavimo lėšų panaudojimą.

V. SĄNAUDŲ PRIPAŽINIMAS PAGAL SĄNAUDŲ APSKAIČIAVIMO IR MOKĖJIMO ŽINIARAŠČIUS

43. Darbo užmokesčio ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos registruojamos kiekvieno mėnesio paskutinę dieną pagal to mėnesio išmokų apskaičiavimo žiniaraštį (1 priedas, 9.10 operacija). Kartu registruojamos mokėtinos socialinės išmokos. Sumos, perskaičiuotos už praėjusius laikotarpius, registruojamos ataskaitinio mėnesio apskaitoje.

44. Darbuotojui išeinant kasmetinių atostogų apskaičiuotos mokėti už kasmetines atostogas sumos pripažįstamos sąnaudomis. Pagal atostogų įsakymuose numatytą atostogų trukmę apskaičiuojama išmoka už kasmetines atostogas ir užregistruojamos sąnaudos, kartu registruojamos finansavimo pajamos. Išmoka už kasmetines atostogas skaičiuojama pagal 3 (trijų) paskutinių mėnesių vidutinį darbo užmokestį ir atostogų trukmę. Apskaičiuojant išmokas už kasmetines atostogas, įtraukiami visi užregistruoti priskaitymai bei vykdomi atskaitymai iš darbo užmokesčio (pagal vykdomuosius raštus ir kitus dokumentus). Jeigu ataskaitinį mėnesį priskaičiuojamos ir išmokos už atostogas ateinantį mėnesį (pvz., darbuotojas parašė kasmetinių atostogų prašymą birželio 15 d. – liepos 15 d. laikotarpiui, išmoka už atostogas jam priskaičiuojama birželio mėnesį), visa priskaityta suma pripažįstama sąnaudomis per ataskaitinį mėnesį (1 priedas, 9.11 operacija).

45. Finansinių metų pabaigoje, pagal paskutinės finansinių metų dienos duomenis, apskaičiuojamos darbuotojų nepanaudotų atostogų dienos ir jų apmokėjimo sąnaudos. Nepanaudotų kasmetinių atostogų dienų skaičių pagal darbuotojus inventorizuoja Personalo administravimo skyriaus atsakingas darbuotojas ir parengia Nepanaudotų kasmetinių atostogų dienų skaičiaus ataskaitą (2 priedas), ir iki kitų metų sausio 10 d. pateikia Apskaitos skyriui. Išmokų už nepanaudotas atostogas mokėtina suma apskaičiuojama taip: kiekvieno darbuotojo nepanaudotų atostogų dienų skaičius padauginamas iš koeficiento 0,7 ir vidutinio darbo dienos užmokesčio. Nuo apskaičiuotos sukauptos mokėtinos už kasmetines atostogas sumos skaičiuojama kauptina įmokų Valstybiniam socialinio draudimo fondui suma. Apskaičiavęs sukauptas išmokas už kasmetines atostogas, atsakingas Apskaitos skyriaus darbuotojas parengia nepanaudotų atostogų ataskaitą (3 priedas) pagal darbuotojus. Apskaičiuota išmokų už nepanaudotas atostogas ir socialinio draudimo įmokų suma pripažįstama sąnaudomis ir registruojama apskaitoje (1 priedas, 9.12 operacija).

46. Kitų metų pabaigoje apskaitoje užregistruota sukauptų atostoginių suma ir sukauptos socialinio draudimo sąnaudos atkuriamos (atstatomos) ir pagal duomenis apie nepanaudotas atostogas paskutinę finansinių metų dieną iš naujo apskaičiuojama sukaupta kompensacijos už nepanaudotas atostogas suma ir sukauptos socialinio draudimo sąnaudos.

47. Apskaičiuota išmokų už nepanaudotas atostogas ir socialinio draudimo įmokų suma, pripažinta sąnaudomis, mažinama, pakoregavus priskaitytas išmokas už nepanaudotas atostogas pagal atostogų dienų skaičių, pereinantį į ateinančius metus. Priskaitytos išmokos registruojamos sąskaitoje 2123001 Kitos ateinančių laikotarpių sąnaudos (1 priedas, 9.13 operacija).

VI. SĄNAUDŲ SĄSKAITŲ UŽDARYMAS PASIBAIGUS FINANSINIAMS METAMS

48. Užregistravus visas metinio ataskaitinio laikotarpio ūkines operacijas ir ūkinius įvykius visos sąnaudų grupės sąskaitos turi būti uždaromos. Visų per metinį laikotarpį padarytų sąnaudų sąskaitų likučiai pagal paskutinės ataskaitinio laikotarpio dienos būklę turi būti perkeliami į sąskaitą 3100001 „Sukauptas einamųjų metų perviršis ar deficitas“ (1 priedas, 9.14 operacija).

_____________________

Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo

1 priedas

SĄNAUDŲ APSKAITOS BUHALTERINIAI ĮRAŠAI

Opera-cijos Nr.	Operacijos turinys	Detali apskaitos operacija	Debetuojama sąskaita	Kredituojama sąskaita	Dokumentas
9.1	Sukaupiamos sąnaudos	Registruojamos sukauptos sąnaudos	87XXXXX Sąnaudos (pagal pobūdį)	6952101, 6952102, 6952103, 6952104 Sukauptos sąnaudos	Buhalterinė pažyma
		Registruojamos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
9.2	Gaunama sąskaita faktūra, pagrindžianti sąnaudas, kurios buvo sukauptos praėjusiais laikotarpiais, jei sukaupta suma sutampa su suma, nurodyta sąskaitoje faktūroje	Registruojama mokėtina suma	6952104 Kitos sukauptos sąnaudos	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	Sąskaita faktūra
		Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)
		Registruojamos gautos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)	42X20011 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)
		Registruojama sumokėta suma tiekėjui	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
9.3	Gaunama sąskaita faktūra, pagrindžianti sąnaudas, kurios buvo sukauptos praėjusiais laikotarpiais, jei sukaupta suma nesutampa su suma, nurodyta sąskaitoje faktūroje	Mažinama sukaupta sąnaudų suma	6952104 Kitos sukauptos sąnaudos	87XXXXX Sąnaudos (pagal pobūdį)	Sąskaita faktūra
		Mažinama pripažintų finansavimo pajamų suma	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos
		Registruojama mokėtina suma tiekėjui	87XXXXX Sąnaudos (pagal pobūdį)	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos
		Registruojamos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
		Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką išlaidoms apmokėti, registruojamos gautinos finansavimo sumos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)
		Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms(gautinos)	42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms(gautos)
		Registruojama sumokėta suma tiekėjui	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
9.4	Registruojamos padarytos sąnaudos, gavus sąskaitą faktūrą	Registruojamos sąnaudos	87XXXXX Sąnaudos	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	Sąskaita faktūra
		Registruojamos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
		Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką paslaugoms apmokėti, registruojamos gautinos  finansavimo sumos ir panaudotos finansavimo sumos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)
		Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms(gautinos)	42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)
		Registruojama sumokėta suma tiekėjui	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
9.5	Registruojamas padarytų sąnaudų mažinimas, kai sąnaudas kompensuoja kitas subjektas	Registruojamas sąnaudos (ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, dar negavus sąskaitos faktūros)	8XXXXXX Sąnaudos (pagal pobūdį)	695XXXX Sukauptos sąnaudos	Buhalterinė pažyma
		Registruojamas sąnaudų pripažinimo sukaupimas (ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, dar neišrašius subjektui dokumento dėl padarytų sąnaudų kompensavimo)	2283001 Kitos sukauptos gautinos sumos	8XXXXXX Sąnaudos (pagal pobūdį)	Buhalterinė pažyma
		Registruojamos sukauptos finansavimo pajamos (sąnaudų sumai)	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos	Buhalterinė pažyma
		Gavus sąnaudų pagrindimo dokumentą, registruojama mokėtina suma	6952104 kitos sukauptos sąnaudos	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	Sąskaita faktūra
		Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)
		Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)	42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)
		Registruojama sumokėta suma tiekėjui	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
		Registruojamos gautinos sumos, išrašius dokumentą sąnaudas kompensuosiančiam subjektui	2298101 Kitos gautinos sumos	2283001 Kitos sukauptos gautinos sumos	Sąskaita faktūra
		Registruojamas pagal išrašytą sąskaitą gautas apmokėjimas	24111XX Pinigai banko sąskaitose	2298101 Kitos gautinos sumos	Banko išrašas
9.6	Registruojamos transporto sąnaudos	Registruojamas įsigyti degalai	2010005  Kuro, degalų, tepalų įsigijimo savikaina	mokėtinos sumos arba 6926001 Kitos mokėtinos sumos darbuotojams arba 2292001 Gautinos sumos iš atskaitingų asmenų 2111101 Išankstiniai apmokėjimai tiekėjams	Sąskaita faktūra, kvitas
		Registruojamos sunaudotų degalų sąnaudos	8706001 Transporto sąnaudos	2010005 Medžiagos ir žaliavos	Kelionės lapas, Sąskaita faktūra
		Registruojamos finansavimo pajamos, jei degalai įsigyti iš finansavimo sumų	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos arba 42X1302 Finansavimo sumos atsargoms įsigyti (panaudotos)	701X001 Panaudotų finansavimo sumų atsargoms įsigyti pajamos
		Registruojamos transporto paslaugų sąnaudos	8706001 Transporto sąnaudos	691000 Tiekėjams mokėtinos sumos	Sąskaita faktūra
		Registruojamos finansavimo pajamos	2282101Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
		Gavus informaciją apie patvirtintą mokėjimo paraišką apmokėti išlaidas, registruojamos gautinos finansavimo sumos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			4252002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	4152001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms(gautinos)
		Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)	42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)
		Registruojama sumokėta suma tiekėjui arba atskaitingam asmeniui	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos arba 6926001 Kitos mokėtinos sumos darbuotojams	24111XX Banko sąskaitose arba 242110X Grynieji pinigai kasoje	Banko išrašas
9.7	Komandiruočių sąnaudų registravimas, kai komandiruotė baigiasi  kitame ataskaitiniame laikotarpyje (pav., iš anksto apmokėjus už kelionės bilietus ar viešbutį)	Registruojamos ateinančių laikotarpių sąnaudos	2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
		Mėnesio pabaigoje pripažįstamos komandiruočių sąnaudos (ta dalimi, kuri tenka ataskaitiniam laikotarpiui)	8705001 Komandiruočių sąnaudos	2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos	Buhalterinė pažyma
		Registruojamos finansavimo pajamos (jei buvo užregistruotos sąnaudos)	42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
		Mėnesio pabaigoje pripažįstamos komandiruočių sąnaudos (ta dalimi kuri tenka ataskaitiniam laikotarpiui)	8705001 Komandiruočių sąnaudos	2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos	Avanso apyskaita, buhalterinė pažyma
		Registruojamos finansavimo pajamos (jei buvo užregistruotos sąnaudos)	42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
9.8	Registruojamos komandiruočių sąnaudos iš finansavimo sumų, kai apmokama tiekėjams pagal sąskaitą faktūrą ( pav., už lėktuvo bilietus ar viešbutį, kai apmokama gavus paslaugą)	Registruojamos komandiruočių sąnaudos ir tiekėjams mokėtinos sumos	8705001 Komandiruočių sąnaudos	691000 Tiekėjams mokėtinos sumos	Sąskaita faktūra
		Registruojamos finansavimo pajamos ir sukauptos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos	Sąskaita faktūra
		Registruojamos gautinos finansavimo sumos ir mažinamos sukauptos finansavimo pajamos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
		Registruojamos finansavimo sumos panaudotos ir finansavimo sumos gautinos	42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)	Mokėjimo paraiška
		Registuojami iš biudžeto gauti pinigai ir mažinamos gautinos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
		Registruojamas finansavimo sumos gautos ir mažinamos finansavimo sumos gautinos	41X1301 Finansavimo sumos atsargoms įsigyti (gautinos)	42X1301 Finansavimo sumos atsargoms įsigyti (gautos)	Banko išrašas
		Registruojamas apmokėjimas tiekėjui	6910001 Tiekėjams mokėtinos sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Mokėjimų sąrašas, banko išrašas
9.9	Registruojamos kvalifikacijos kėlimo sąnaudos	Registruojamos kvalifikacijos kėlimo sąnaudos	8707001 Kvalifikacijos kėlimo sąnaudos	691000 Tiekėjams mokėtinos sumos	Sąskaita faktūra
		Registruojamos finansavimo pajamos ir sukauptos finansavimo pajamos, jei bus apmokama iš finansavimo sumų	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos	Sąskaita faktūra
9.10	Registruojamos darbo užmokesčio ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos	Registruojamos darbo užmokesčio ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos	8701101 Darbo užmokesčio sąnaudos 8702001 Socialinio draudimo sąnaudos	6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis 6927001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos (darbdavio)	Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis
		Registruojamos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
		Pateikus mokėjimo paraišką, registruojamos gautinos finansavimo sumos	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)
		Registruojamos įplaukos ir gautos finansavimo sumos	24111XX Pinigai banko sąskaitose	222100X Gautinos finansavimo sumos	Banko išrašas
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)	42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)
		Registruojamos išmokėtos darbo užmokesčio sumos, valstybinio socialinio draudimo įmokos ir gyventojų pajamų mokesčio sumos	6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis 6927001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos (darbdavio)	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
9.11	Registruojamos išmokos už atostogas	Registruojamos atostoginių ir valstybinio socialinio draudimo sąnaudos ir mokėtinas darbo užmokestis	8701101 Darbo užmokesčio sąnaudos 8702001 Socialinio draudimo sąnaudos	6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis 6927001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos (darbdavio)	Darbo užmokesčio apskaičiavimo žiniaraštis
		Registruojamos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos
		Registruojamos gautinos finansavimo sumos, pateikus mokėjimo paraišką	222100X Gautinos finansavimo sumos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Mokėjimo paraiška
			42X2002 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (panaudotos)	41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)
			41X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautinos)	42X2001 Finansavimo sumos kitoms išlaidoms (gautos)
		Registruojamas išmokėtas darbo užmokestis, sumokamos valstybinio socialinio draudimo ir gyventojų pajamų mokesčio sumos	6921001 Mokėtinas darbo užmokestis 6922001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos 6923001 Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis 6927001 Mokėtinos socialinio draudimo įmokos (darbdavio)	24111XX Pinigai banko sąskaitose	Banko išrašas
9.12	Finansinių metų pabaigoje registruojami atostoginių kaupiniai	Registruojamos atostoginių kaupinių sąnaudos ir sukauptos atostoginių sąnaudos	8701101 Darbo užmokesčio sąnaudos	6952102 Sukauptos atostoginių sąnaudos	Buhalterinė pažyma
		Registruojamos atostoginių kaupinių socialinio draudimo sąnaudos ir sukauptos socialinio draudimo sąnaudos	8702001 Socialinio draudimo sąnaudos	6952103 Sukauptos socialinio draudimo sąnaudos	Buhalterinė pažyma
		Registruojamos finansavimo pajamos ir sukauptos finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Panaudotų finansavimo sumų kitoms išlaidoms pajamos	Buhalterinė pažyma
9.13	Finansinių metų pabaigoje registruojamos išmokos už nepanaudotas atostogas, kai atostogų dienų sk. pereina į kitus ataskaitinius metus	Mažinamos atostoginių kaupinių ir socialinio draudimo sukauptos sąnaudos, priskaitant ateinančių laikotarpių sąnaudas	2123001 Ateinančių laikotarpių sąnaudos	8701101 Darbo užmokesčio sąnaudos 8702001 Socialinio draudimo sąnaudos	Buhalterinė pažyma
		Mažinamos finansavimo pajamos ir sukauptos finansavimo pajamos	702X001 Finansavimo pajamos	2282101 Sukauptos finansavimo pajamos	Buhalterinė pažyma
9.14	Uždaromos sąnaudų sąskaitos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje	Uždaromos sąnaudų sąskaitos	3100001 Sukauptas perviršis ar deficitas	8XXXXX Sąnaudos (pagal pobūdį)	Buhalterinė pažyma

________________________

Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo

2 priedas

----------------------------------------------------------------------------------

(Įstaigos pavadinimas)

NEPANAUDOTŲ KASMETINIŲ ATOSTOGŲ DIENŲ SKAIČIUS

NUO 20____ METŲ IKI 20___ METŲ

________________________________

(ataskaitos sudarymo data)

Nepanaudotų atostogų dienų skaičius datai: ________________

Tabelinis Nr.

Vardas, pavardė

Pareigos

Tarnybų grupės kodas

Tarnybos kodas

Metai

Periodas: nuo ̶ iki

Atosto gų ti pas

Panaudotas 14 d. laikotarpis

Priklauso atostogų

Panaudota atostogų pagal įsakymus

Liko nepanaudotų atostogų

Ataskaitą užpildė:

(Pareigos)                                   (parašas)                                             (vardas, pavardė)

Sąnaudų apskaitos tvarkos aprašo

3 priedas

(Nepanaudotų atostogų ataskaitos forma)

___________________________

(Įstaigos pavadinimas)

NEPANAUDOTŲ ATOSTOGŲ ATASKAITA

20 m. mėn.

Eil. Nr.	Darbuotojo vardas, pavardė	Padalinys	Kategorija (koeficientas)	Sukauptų nepanaudotų kasmetinių atostogų dienų skaičius	Už nepanaudotas kasmetines atostogas mokėtina suma eurais
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
			iš viso:

Ataskaitą parengė:    p

____________________

(Pareigos) (parašas) (vardas, pavardė)