Suvestinė redakcija nuo 2014-10-18 iki 2016-12-28
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2007, Nr. 131-5318, i. k. 1072050ISAK001K-357
LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTRO
ĮSAKYMAS
DĖL VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS 26-OJO STANDARTO PATVIRTINIMO
2007 m. gruodžio 7 d. Nr. 1K-357
Vilnius
Vadovaudamasis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo (Žin., 2001, Nr. 99-3515; 2003, Nr. 123-5586; 2007, Nr. 68-2654) 3 straipsnio 5 dalimi:
1. Tvirtinu 26-ąjį viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartą „Išteklių fondo apskaita ir finansinių ataskaitų rinkinys“ (pridedama).
2. Šis standartas turi būti taikomas sudarant 2010 m. sausio 1 d. ir vėliau prasidedančių laikotarpių finansinių ataskaitų rinkinį.
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-444, 2008-12-18, Žin., 2008, Nr. 147-5920 (2008-12-23), i. k. 1082050ISAK001K-444
PATVIRTINTA
Lietuvos Respublikos finansų ministro
2007 m. gruodžio 7 d. įsakymu Nr. 1K-357
(Lietuvos Respublikos finansų ministro
2010 m. vasario 11 d. įsakymo Nr. 1K-034
redakcija)
26-ASIS VIEŠOJO SEKTORIAUS APSKAITOS IR FINANSINĖS ATSKAITOMYBĖS STANDARTAS „IŠTEKLIŲ FONDO APSKAITA IR FINANSINIŲ ATASKAITŲ RINKINYS“
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. 26-asis viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartas „Išteklių fondo apskaita ir finansinių ataskaitų rinkinys“ (toliau – šis standartas) nustato išteklių fondų apskaitos ir finansinių ataskaitų rinkinio sudarymo tvarką, sudėties bei turinio bendruosius reikalavimus.
2. Išteklių fondų finansinių ataskaitų sudarymas, tam tikrų ūkinių operacijų bei įvykių pripažinimas, įvertinimas, registravimas apskaitoje ir informacijos apie juos pateikimas nagrinėjamas kituose viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartuose (toliau – VSAFAS).
3. Šį standartą taiko išteklių fondų administratoriai ar tvarkytojai išteklių fondų apskaitai tvarkyti ir finansinių atskaitų rinkiniams rengti.
4. Šis standartas netaikomas:
4.1. fondams, kurie nepripažįstami viešojo sektoriaus subjektais. Šie fondai įtraukiami į kitų viešojo sektoriaus subjektų apskaitą pagal atskiras programas, jei to reikalauja teisės aktai, ir rodomi šių subjektų finansinių ataskaitų rinkiniuose;
4.2. mokesčių fondams, kurių buhalterinė apskaita tvarkoma ir finansinės ataskaitos sudaromos vadovaujantis kitais VSAFAS;
5. Rengiant išteklių fondo finansinių ataskaitų rinkinį, turi būti vadovaujamasi šiuo standartu ir kitais VSAFAS, kiek jie neprieštarauja šio standarto nuostatoms.
6. Šiame standarte vartojama sąvoka:
Išteklių fondo administratorius ar tvarkytojas (toliau – tvarkytojas) – subjektas, teisės aktais paskirtas tvarkyti išteklių fondo apskaitą ir rengti finansinių ataskaitų rinkinį.
7. Kitos šiame standarte vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos apibrėžtos Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatyme, Lietuvos Respublikos viešojo sektoriaus atskaitomybės įstatyme ir kituose VSAFAS.
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
II. PAGRINDINIAI IŠTEKLIŲ FONDŲ APSKAITOS TVARKYMO IR FINANSINIŲ ATASKAITŲ SUDARYMO REIKALAVIMAI
8. Išteklių fondo apskaitą tvarko išteklių fondo tvarkytojas atskirai nuo savo įstaigos apskaitos pagal patvirtintą individualų fondo sąskaitų planą.
9. Išteklių fondo tvarkytojas sudaro šio fondo finansinių ataskaitų rinkinį. Į išteklių fondo finansines ataskaitas įtraukiamas tik šio fondo turtas, įsipareigojimai, finansavimo sumos, grynasis turtas, pajamos ir sąnaudos, tiesiogiai susiję su teisės aktais nustatytų fondo funkcijų atlikimu ir patvirtintų sąmatų vykdymu.
Pavyzdys. Į valstybės iždo, kaip išteklių fondo, buhalterinę apskaitą ir finansines ataskaitas turi būti įtraukti įsipareigojimai pagal Vyriausybės vertybinius popierius ir su jais susijusios palūkanų sąnaudos, neatsižvelgiant į tai, kad palūkanas moka Finansų ministerija.
10. Išteklių fondų finansinėms ataskaitoms taikomi žemesniojo lygio finansinių ataskaitų rinkinio reikalavimai, nustatyti 1-ajame VSAFAS „Informacijos pateikimas finansinių ataskaitų rinkinyje“, 2-ajame VSAFAS „Finansinės būklės ataskaita“, 3-iajame VSAFAS „Veiklos rezultatų ataskaita“, 4-ajame VSAFAS „Grynojo turto pokyčių ataskaita“, 5-ajame VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“, 6-ajame VSAFAS „Finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas“, 17-ajame VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ ir kituose VSAFAS, nustatančiuose informacijos pateikimą finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte. Išteklių fondo metinių finansinių ataskaitų rinkinį sudaro šios finansinės ataskaitos:
III. PAGRINDINIŲ FINANSINĖS BŪKLĖS ATASKAITOS STRAIPSNIŲ PAAIŠKINIMAI
11. Ilgalaikis materialusis turtas, kuris naudojamas išteklių fondo tikslams įgyvendinti ir kurio naudojimo pajamos ir pardavimo rezultatas tektų išteklių fondui, yra registruojamas išteklių fondo apskaitoje ir rodomas išteklių fondo finansinės būklės ataskaitoje. Ilgalaikis materialusis turtas pripažįstamas, įvertinamas, registruojamas apskaitoje pagal 12-ojo VSAFAS „Ilgalaikis materialusis turtas“ nuostatas. Išteklių fondo administravimo funkcijoms atlikti naudojamas ilgalaikis materialusis turtas turi būti registruojamas išteklių fondo tvarkytojo apskaitoje, jei tai neprieštarauja šio fondo veiklą reglamentuojantiems teisės aktams.
Pavyzdys. Baldai, kompiuterinė įranga, transporto priemonės ir kitas išteklių fondo tvarkytojo valdomas turtas turi būti registruojamas tik fondo tvarkytojo apskaitoje (jei tai neprieštarauja fondo veiklą reglamentuojantiems teisės aktams). Pastatas, įsigytas investuojant laisvas išteklių fondo lėšas ir siekiant uždirbti nuomos pajamų, turi būti registruojamas išteklių fondo apskaitoje kaip ilgalaikis materialusis turtas.
12. Straipsnyje „Ilgalaikis finansinis turtas“ rodomos išteklių fondų investicijos į valstybės arba savivaldybės nuosavybės vertybinius popierius, investicijos į ne nuosavybės vertybinius popierius, po vienų metų gautinos sumos, ilgalaikiai indėliai, kitas ilgalaikis finansinis turtas, jei šis turtas yra skirtas išteklių fondo funkcijoms atlikti. Išteklių fondo apskaitoje registruojamas ilgalaikis finansinis turtas, kuris įsigytas iš išteklių fondo lėšų ir (arba) kurio naudojimo pajamos ir pardavimo rezultatas tektų išteklių fondui.
Privatizavimo fondo finansinių ataskaitų straipsnyje „Ilgalaikis finansinis turtas“ rodomos iš centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojo gautinos sumos už jam perduotas privatizuoti akcijas ir parduoti skirtą ilgalaikį materialųjį turtą, kol jis yra neparduotas arba kai parduotas, jei gautinų sumų apmokėjimo terminas ilgesnis negu 12 mėnesių.
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
13. Ilgalaikis finansinis turtas pripažįstamas, vertinamas, registruojamas apskaitoje ir rodomas finansinės būklės ataskaitoje pagal 14-ojo VSAFAS „Jungimai ir investicijos į asocijuotuosius subjektus“, 15-ojo VSAFAS „Konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinys ir investicijos į kontroliuojamus subjektus“, 17-ojo VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas, išskyrus šio standarto 14 punkte nustatytus atvejus.
14. Jei išteklių fondo apskaitoje pripažintas ilgalaikis finansinis turtas ar ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai susiję su viešojo sektoriaus subjektu, kurio finansinės ataskaitos įtraukiamos į tos pačios II konsolidavimo lygio viešojo sektoriaus subjektų grupės kaip išteklių fondas konsoliduotųjų finansinių ataskaitų rinkinį, finansinio turto (finansinių įsipareigojimų) amortizuota savikaina prilyginama to turto (įsipareigojimų) įsigijimo savikainai, kadangi sudarant šios viešojo sektoriaus subjektų grupės konsoliduotąsias finansines ataskaitas bet kokie finansinio turto (įsipareigojimų) vertės pasikeitimai dėl jo įvertinimo amortizuota savikaina aukštesniojo lygio finansinėse ataskaitose turės būti panaikinti kartu su tokio paties dydžio pasikeitimais kito viešojo sektoriaus subjekto finansinėse ataskaitose.
Privatizavimo fondo apskaitoje pripažintos iš centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojo gautinos sumos už jam perduotas privatizuoti akcijas ir parduoti skirtą ilgalaikį materialųjį ir biologinį turtą, kol jis yra neparduotas, vertinamos įsigijimo savikaina.
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-445, 2012-12-21, Žin., 2012, Nr. 153-7876 (2012-12-29), i. k. 1122050ISAK001K-445
Nr. 1K-115, 2014-04-22, paskelbta TAR 2014-04-24, i. k. 2014-04717
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
15. Trumpalaikis turtas:
15.1. straipsnyje „Atsargos“ rodomos atsargos, ilgalaikis materialusis ir biologinis turtas, skirtas parduoti. Turtas, skirtas parduoti, išteklių fondų apskaitoje registruojamas pagal 8-ojo VSAFAS „Atsargos“ reikalavimus;
15.2. straipsnyje „Per vienus metus gautinos sumos“ rodomos išteklių fondo gautinos trumpalaikės finansinės sumos, gautini mokesčiai ir socialinės įmokos, gautinos finansavimo sumos, gautinos sumos už turto naudojimą, parduotas prekes, sukauptos gautinos sumos ir kitos gautinos sumos, atsiradusios išteklių fondams atliekant teisės aktų nustatytas funkcijas.
Privatizavimo fondo finansinių ataskaitų straipsnyje „Per vienus metus gautinos sumos“ rodomos iš centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojo už parduotą ilgalaikį materialųjį turtą ir privatizuotas akcijas per 12 mėnesių laikotarpį gautinos sumos.
Per vienus metus gautinos sumos pripažįstamos, vertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos finansinės būklės ataskaitoje pagal 17-ojo VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas;
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
15.3. straipsnis „Trumpalaikės investicijos“ apima trumpalaikius vertybinius popierius, trumpalaikius terminuotuosius indėlius, kitas trumpalaikes investicijas, įsigytas iš išteklių fondų lėšų, registruojamas išteklių fondų apskaitoje. Trumpalaikės investicijos pripažįstamos, vertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos finansinės būklės ataskaitoje pagal 17-ojo VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas;
15.4. straipsnyje „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“ rodomos išteklių fondų lėšos bankų sąskaitose ir trumpalaikės (iki 3 mėnesių) likvidžios investicijos. Pinigai ir pinigų ekvivalentai pripažįstami, vertinami, registruojami apskaitoje ir rodomi finansinės būklės ataskaitoje pagal 17-ojo VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas.
16. Straipsnyje „Finansavimo sumos“ rodomi iš valstybės, savivaldybės biudžetų, Europos Sąjungos, užsienio valstybių, tarptautinių organizacijų arba iš kitų šaltinių perduoti pinigai ir (arba) nepiniginis turtas išteklių fondo tikslams įgyvendinti. Gautinos ir gautos finansavimo sumos pripažįstamos, vertinamos, registruojamos apskaitoje ir pateikiamos finansinės būklės ataskaitoje pagal 20-ojo VSAFAS „Finansavimo sumos“ nuostatas.
Pavyzdys. Gauta Europos Sąjungos parama valstybės iždo apskaitoje registruojama ir rodoma finansinės būklės ataskaitoje kaip išteklių fondo finansavimo sumos.
17. Straipsnyje „Ilgalaikiai įsipareigojimai“ rodomi išteklių fondų ilgalaikiai finansiniai įsipareigojimai, ilgalaikiai atidėjiniai ir kiti ilgalaikiai įsipareigojimai. Ilgalaikiai įsipareigojimai pripažįstami, vertinami, registruojami apskaitoje ir rodomi finansinės būklės ataskaitoje pagal 17-ojo VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ ir 18-ojo VSAFAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai, neapibrėžtasis turtas ir poataskaitiniai įvykiai“ nuostatas. Negrąžintinomis pripažintos paskolos pripažįstamos išteklių fondo gautomis finansavimo sumomis.
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-445, 2012-12-21, Žin., 2012, Nr. 153-7876 (2012-12-29), i. k. 1122050ISAK001K-445
18. Straipsnyje „Trumpalaikiai įsipareigojimai“ rodoma išteklių fondų ilgalaikių įsipareigojimų einamųjų metų dalis, ilgalaikių atidėjinių einamųjų metų dalis ir trumpalaikiai atidėjiniai, trumpalaikiai finansiniai įsipareigojimai, grąžintini mokesčiai, įmokos ir jų permokos, mokėtinos dotacijos, subsidijos ir finansavimo sumos, mokėtinos sumos į biudžetus ir fondus, išteklių fondų mokėtinos socialinės išmokos ir sukauptos mokėtinos sumos, atsiradusios vykdant išteklių fondų teisės aktų nustatytas funkcijas. Trumpalaikiai įsipareigojimai ir atidėjiniai pripažįstami, vertinami, registruojami apskaitoje ir rodomi finansinės būklės ataskaitoje pagal 18-ojo VSAFAS „Atidėjiniai, neapibrėžtieji įsipareigojimai, neapibrėžtasis turtas ir poataskaitiniai įvykiai“ bei 17-ojo VSAFAS „Finansinis turtas ir finansiniai įsipareigojimai“ nuostatas.
IV. PAGRINDINIŲ VEIKLOS REZULTATŲ ATASKAITOS STRAIPSNIŲ PAAIŠKINIMAI
20. Straipsnyje „Finansavimo pajamos“ rodoma išteklių fondų finansavimo sumų, gautų arba gautinų iš visų finansavimo šaltinių, dalis, panaudota per ataskaitinį laikotarpį padarytoms sąnaudoms kompensuoti. Finansavimo pajamos pripažįstamos, įvertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos veiklos rezultatų ataskaitoje pagal 20-ojo VSAFAS „Finansavimo sumos“ nuostatas.
21. Straipsnyje „Mokesčių ir socialinių įmokų pajamos“ rodomos pajamos, kurias išteklių fondai gauna iš valstybės ar savivaldybės vardu surinktų mokesčių ir (arba) socialinių įmokų. Mokesčių ir socialinių įmokų pajamos pripažįstamos, įvertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos veiklos rezultatų ataskaitoje pagal 9-ojo VSAFAS „Mokesčių ir socialinių įmokų pajamos“ nuostatas.
22. Straipsnyje „Pagrindinės veiklos kitos pajamos“ rodomos išteklių fondų turto naudojimo pajamos, atsargų, ilgalaikio materialiojo ir biologinio turto, skirto parduoti, valstybei nuosavybės teise priklausančių akcijų paketų ir paslaugų pardavimo pajamos, gautos iš pagrindinės išteklių fondų veiklos, atliekant teisės aktų nustatytas funkcijas, taip pat pajamos iš surinktų baudų, netesybų ir pan. Pagrindinės veiklos kitos pajamos pripažįstamos, įvertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos veiklos rezultatų ataskaitoje pagal 10-ojo VSAFAS „Kitos pajamos“ nuostatas. Išteklių fondų pajamomis nelaikomos gautos iš kitų viešojo sektoriaus subjektų sumos, kurias jie uždirba (surenka) ir, pripažinę savo pajamomis, privalomai perveda į išteklių fondą, turėdami teisę šias sumas atgauti tą patį ar vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais.
23. Išteklių fondų pagrindinės veiklos sąnaudas sudaro finansavimo sąnaudos, nuvertėjimo ir nurašytų sumų sąnaudos, socialinių išmokų sąnaudos ir kitos sąnaudos, kurios padaromos atliekant teisės aktų nustatytas funkcijas. Pagrindinės veiklos sąnaudos rodomos pagal sąnaudų pobūdį, kaip nustatyta 3-iajame VSAFAS „Veiklos rezultatų ataskaita“. Sąnaudos pripažįstamos, įvertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos veiklos rezultatų ataskaitoje pagal 11-ąjį VSAFAS „Sąnaudos“ ir kitus sąnaudas reglamentuojančius VSAFAS.
24. Straipsnis „Kitos veiklos rezultatas“ rodo išteklių fondų kitos veiklos perviršį ar deficitą per ataskaitinį laikotarpį. Šis rezultatas apskaičiuojamas kaip visų kitos veiklos pajamų ir kitos veiklos sąnaudų, kurios vertinamos, registruojamos apskaitoje ir rodomos veiklos rezultatų ataskaitoje pagal atitinkamus VSAFAS, skirtumas:
24.1. prie kitos veiklos pajamų gali būti priskiriamos išteklių fondų turto naudojimo pajamos, kito turto pardavimo pajamos, baudų, konfiskacijų ir kitų netesybų, susijusių su kita nei pagrindinė ir finansinė ir investicinė veikla, pajamos ir kitos pajamos iš nepagrindinės išteklių fondų veiklos;
25. Straipsnis „Finansinės ir investicinės veiklos rezultatas“ rodo išteklių fondo finansinės ir investicinės veiklos perviršį ar deficitą per ataskaitinį laikotarpį, kuris apskaičiuojamas kaip finansinės ir investicinės veiklos pajamų ir sąnaudų skirtumas:
25.1. finansinės ir investicinės veiklos pajamos apima išteklių fondų palūkanų pajamas, baudų ir delspinigių pajamas, jei jos nėra susijusios su pagrindine ir kita veikla, teigiamą valiutos kurso pasikeitimo įtaką, vertybinių popierių perkainojimo pelną, kitas finansinės ir investicinės veiklos pajamas, susijusias su išteklių fondų apskaitoje registruojamu finansiniu ir investiciniu turtu bei finansiniais įsipareigojimais ir uždirbtas atliekant teisės aktų nustatytas funkcijas;
25.2. finansinės ir investicinės veiklos sąnaudos apima išteklių fondų palūkanų sąnaudas, baudų ir delspinigių sąnaudas, neigiamą valiutų kursų pasikeitimo įtaką, vertybinių popierių perkainojimo nuostolį, kitas finansinės ir investicinės veiklos sąnaudas, susijusias su išteklių fondų apskaitoje registruojamu finansiniu ir investiciniu turtu bei finansiniais įsipareigojimais ir padarytas atliekant teisės aktų nustatytas funkcijas.
26. Straipsnyje „Apskaitos politikos keitimo ir esminių apskaitos klaidų taisymo įtaka“ rodomas visų pataisymų, susijusių su taikomos išteklių fondų apskaitos politikos keitimu ar esminių klaidų taisymais, neatsižvelgiant į jų pobūdį, rezultatas. Apskaitos politikos keitimo ir klaidų taisymo įtakos apskaitos ir pateikimo finansinėse ataskaitose reikalavimai nustatyti 7-ajame VSAFAS „Apskaitos politikos, apskaitinių įverčių keitimas ir klaidų taisymas“.
V. PINIGŲ SRAUTŲ ATASKAITOJE PATEIKIAMA INFORMACIJA
27. Išteklių fondų pinigų srautai grupuojami atsižvelgiant į veiklos pobūdį valstybės ar (savivaldybės) mastu ir 5-ojo VSAFAS „Pinigų srautų ataskaita“ reikalavimus.
Pavyzdys. Privatizavimo fondo pagrindinės veiklos pajamos registruojamos privatizavus ir (arba) pardavus valstybei nuosavybės teise priklausantį, patikėjimo teise perduotą centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojui privatizuoti ir (arba) parduoti turtą. Kadangi valstybės konsoliduotojoje pinigų srautų ataskaitoje tokios įplaukos turi būti rodomos kaip investicinės veiklos įplaukos, Privatizavimo fondo pinigų srautų ataskaitoje jos taip pat priskiriamos prie investicinės veiklos pinigų srautų.
Punkto pakeitimai:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
VI. GRYNOJO TURTO POKYČIŲ ATASKAITOJE PATEIKIAMA INFORMACIJA
VII. INFORMACIJOS PATEIKIMAS FINANSINIŲ ATASKAITŲ AIŠKINAMAJAME RAŠTE
29. Sudarant išteklių fondo aiškinamąjį raštą, vadovaujamasi šiuo standartu ir 6-uoju VSAFAS „Finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas“.
30. Privatizavimo fondo aiškinamajame rašte teikiama informacija apie šio fondo pinigų judėjimą ir likučius laikantis šio standarto 1 priede nustatytos privalomos formos.
31. Privatizavimo fondo aiškinamajame rašte teikiama informacija laikantis šio standarto 2 ir 3 prieduose nustatytos privalomos formos.
32. Privatizavimo fondo buhalterinėje apskaitoje iš centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojo gautinos sumos už jam perduotas privatizuoti akcijas ir parduoti skirtą ilgalaikį materialųjį turtą registruojamos ir finansinėse ataskaitose rodomos pagal centralizuotai valdomo valstybės turto valdytojo teisės aktų nustatyta tvarka Privatizavimo fondo tvarkytojui teikiamą informaciją.
33. Privatizavimo fondo aiškinamajame rašte teikiama informacija apie šio fondo gautinas sumas ir jų pokytį per ataskaitinį laikotarpį laikantis šio standarto 4 priede nustatytos privalomos formos.
Skyriaus pakeitimai:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
8 skyrius. Neteko galios nuo 2014-10-18
Skyriaus naikinimas:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
Priedo pakeitimai:
Nr. 1K-034, 2010-02-11, Žin., 2010, Nr. 20-939 (2010-02-18), i. k. 1102050ISAK001K-034
26-ojo VSAFAS „Išteklių fondo apskaita ir
finansinių ataskaitų rinkinys“
1 priedas
(Informacijos apie pinigų srautus per ataskaitinį laikotarpį ir pinigų likučius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pateikimo Privatizavimo fondo aiškinamajame rašte formos pavyzdys)
PRIVATIZAVIMO FONDO PINIGŲ LIKUČIAI
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Ataskaitinis laikotarpis |
Praėjęs ataskaitinis laikotarpis |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
| A. |
PINIGŲ SRAUTAI, IŠSKYRUS PASKOLAS |
|
|
| 1. |
Įplaukos |
|
|
| 1.1 |
Įplaukos, gautos iš privatizavimo sandorių ir pardavus valstybei (savivaldybei) nuosavybės teise priklausančius akcijų paketus |
|
|
| 1.2 |
Palūkanos už atidėtas įmokas ir netesybos (baudos ir delspinigiai už privatizavimo sandoriuose numatytų sąlygų nevykdymą) |
|
|
| 1.3 |
Pervedimai iš valstybės biudžeto |
|
|
| 1.4 |
Kitos įplaukos |
|
|
| 2. |
Iš viso įplaukų |
|
|
| 3. |
Išlaidos |
|
|
| 3.1 |
Gyventojų santaupoms atkurti ir su tuo susijusioms išlaidoms padengti |
|
|
| 3.2 |
Rezerviniam (stabilizavimo) fondui sudaryti |
|
|
| 3.3 |
Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtintoms šalies programoms įgyvendinti |
|
|
| 3.4 |
Privatizavimo komisijos funkcijoms įgyvendinti |
|
|
| 3.5 |
VĮ Valstybės turto fondo funkcijoms įgyvendinti |
|
|
| 3.6 |
Ekspertų paslaugoms apmokėti |
|
|
| 3.7 |
Objektams parengti privatizuoti |
|
|
| 3.8 |
Kitos išlaidos |
|
|
| 4. |
Iš viso išlaidų |
|
|
| 5. |
Įplaukų ir išlaidų skirtumas (2 – 4) |
|
|
| B. |
PASKOLŲ PINIGŲ SRAUTAI |
|
|
| 6. |
Įplaukos |
|
|
| 6.1 |
Gautos paskolos |
|
|
| 6.2 |
Grąžintos Privatizavimo fondui paskolos |
|
|
| 7. |
Iš viso įplaukų |
|
|
| 8. |
Išlaidos |
|
|
| 8.1 |
Grąžintos paskolos |
|
|
| 8.2 |
Privatizavimo fondo suteiktos paskolos |
|
|
| 9. |
Iš viso išlaidų |
|
|
| 10. |
Įplaukų ir išlaidų skirtumas (7 – 9) |
|
|
| 11. |
Privatizavimo fondo įplaukų ir išlaidų skirtumas (5 + 10) |
|
|
| C. |
FONDO PINIGŲ LIKUTIS METŲ PRADŽIOJE |
|
|
| 12. |
Iš jo gyventojų santaupoms atkurti ir su tuo susijusioms išlaidoms padengti |
|
|
| 13. |
Iš jo Rezerviniam (stabilizavimo) fondui sudaryti |
|
|
| D. |
FONDO PINIGŲ LIKUTIS LAIKOTARPIO PABAIGOJE (C + 11) |
|
|
| 14. |
Iš jo gyventojų santaupoms atkurti ir su tuo susijusioms išlaidoms padengti |
|
|
| 15. |
Iš jo Rezerviniam (stabilizavimo) fondui sudaryti |
|
|
_________________
Papildyta priedu:
Nr. 1K-034, 2010-02-11, Žin., 2010, Nr. 20-939 (2010-02-18), i. k. 1102050ISAK001K-034
26-ojo VSAFAS „Išteklių fondo apskaita ir finansinių ataskaitų rinkinys“
2 priedas
(Informacijos apie turto, perduoto VĮ Valstybės turto fondui privatizuoti, verčių pagal turto grupes pokytį per ataskaitinį laikotarpį pateikimo Privatizavimo fondo aiškinamajame rašte forma)
TURTO, IŠSKYRUS AKCIJŲ PAKETUS, VERTĖS PAGAL TURTO GRUPES
POKYTIS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Licencijos ir kiti leidimai |
Kitas nematerialusis turtas |
Žemė |
Pastatai ir statiniai |
Mašinos ir įrenginiai |
Transporto priemonės |
Nedalomieji privatizavimo objektai |
Kitas materialusis turtas |
Atsargos |
Iš viso |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| 1 |
Įsigijimo savikaina: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1 |
Įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.2 |
Gavimas per laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.3 |
Pardavimas per laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.4 |
Perdavimas per laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.5 |
Nurašymai per laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.6 |
Pergrupavimai (+/-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.7 |
Įsigijimo savikainos kiti pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 |
Įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3 |
Sukaupta nusidėvėjimo suma: |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 3.1 |
Sukaupta nusidėvėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 3.2 |
Iš kitų subjektų perimto turto sukaupta nusidėvėjimo suma |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 3.3 |
Sukaupta parduoto, perduoto ir nurašyto turto nusidėvėjimo suma |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 3.4 |
Pergrupavimai (+/-) |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 3.5 |
Sukauptos nusidėvėjimo sumos kiti pokyčiai |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 4 |
Sukaupta nusidėvėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
X |
|
|
|
|
|
X |
|
| 5 |
Turto balansinės vertės koregavimas / nuvertėjimas: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.1 |
Nuvertėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.2 |
Neatlygintinai gauto turto sukaupta nuvertėjimo suma |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.3 |
Apskaičiuota nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.4 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.5 |
Sukaupta parduoto, perduoto ir nurašyto turto nuvertėjimo suma |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.6 |
Pergrupavimai (+/-) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 5.7 |
Turto vertės pasikeitimo kiti pokyčiai |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 6 |
Nuvertėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 7 |
Turto likutinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 8 |
Turto likutinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
_________________
Papildyta priedu:
Nr. 1K-034, 2010-02-11, Žin., 2010, Nr. 20-939 (2010-02-18), i. k. 1102050ISAK001K-034
Priedo pakeitimai:
Nr. 1K-445, 2012-12-21, Žin., 2012, Nr. 153-7876 (2012-12-29), i. k. 1122050ISAK001K-445
26-ojo VSAFAS „Išteklių fondo apskaita ir finansinių ataskaitų rinkinys“
3 priedas
(Informacijos apie akcijų paketų, perduotų VĮ Valstybės turto fondui parduoti, vertės pokytį per ataskaitinį laikotarpį pateikimo Privatizavimo fondo aiškinamajame rašte forma)
AKCIJŲ PAKETŲ VERTĖS POKYTIS PER ATASKAITINĮ LAIKOTARPĮ
| Eil. Nr. |
Straipsniai |
Akcijų paketai, vertinami tikrąja verte |
Akcijų paketai, kurių tikroji vertė nustatoma iš įsigijimo savikainos atėmus nuvertėjimo sumą |
Iš viso |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1 |
Įsigijimo savikaina: |
|
|
|
| 1.1 |
Įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
| 1.2 |
Gavimas per laikotarpį |
|
|
|
| 1.3 |
Pardavimas per laikotarpį |
|
|
|
| 1.4 |
Perdavimas per laikotarpį |
|
|
|
| 1.5 |
Kiti nurašymai per laikotarpį |
|
|
|
| 1.6 |
Pergrupavimas (+/-) |
|
|
|
| 1.7 |
Kiti pokyčiai (jungimai) |
|
|
|
| 2 |
Įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
| 3 |
Tikrosios vertės pasikeitimai: |
|
X |
|
| 3.1 |
Tikroji vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
X |
|
| 3.2 |
Tikrosios vertės padidėjimo per ataskaitinį laikotarpį suma |
|
X |
|
| 3.3 |
Tikrosios vertės sumažėjimo per ataskaitinį laikotarpį suma |
|
X |
|
| 3.4 |
Per laikotarpį parduotų, perduotų ir nurašytų akcijų paketų tikroji vertė |
|
X |
|
| 3.5 |
Pergrupavimas (+/-) |
|
X |
|
| 3.6 |
Tikrosios vertės kiti pokyčiai |
|
X |
|
| 4 |
Tikrosios vertės pasikeitimo suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
X |
|
| 5 |
Turto nuvertėjimas: |
X |
|
|
| 5.1 |
Turto nuvertėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
X |
|
|
| 5.2 |
Neatlygintinai gauto turto sukaupta nuvertėjimo suma |
X |
|
|
| 5.3 |
Apskaičiuota nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį |
X |
|
|
| 5.4 |
Panaikinta nuvertėjimo suma per ataskaitinį laikotarpį |
X |
|
|
| 5.5 |
Per laikotarpį parduotų, perduotų ir nurašytų akcijų paketų nuvertėjimas |
X |
|
|
| 5.6 |
Pergrupavimas (+/-) |
X |
|
|
| 5.7 |
Turto nuvertėjimo pokyčiai |
X |
|
|
| 6 |
Nuvertėjimo suma ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
X |
|
|
| 7 |
Turto likutinė vertė ataskaitinio laikotarpio pabaigoje |
|
|
|
| 8 |
Turto likutinė vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje |
|
|
|
_________________
Papildyta priedu:
Nr. 1K-034, 2010-02-11, Žin., 2010, Nr. 20-939 (2010-02-18), i. k. 1102050ISAK001K-034
Priedo pakeitimai:
Nr. 1K-445, 2012-12-21, Žin., 2012, Nr. 153-7876 (2012-12-29), i. k. 1122050ISAK001K-445
Priedų pakeitimai:
4 pr. Gautinų sumų pokytis
Papildyta priedu:
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
Pakeitimai:
1.
Lietuvos Respublikos finansų ministerija, Įsakymas
Nr. 1K-444, 2008-12-18, Žin., 2008, Nr. 147-5920 (2008-12-23), i. k. 1082050ISAK001K-444
Dėl kai kurių finansų ministro įsakymų, kuriais patvirtinti viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės standartai, pakeitimo
2.
Lietuvos Respublikos finansų ministerija, Įsakymas
Nr. 1K-034, 2010-02-11, Žin., 2010, Nr. 20-939 (2010-02-18), i. k. 1102050ISAK001K-034
Dėl finansų ministro 2007 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. 1K-357 "Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 26-ojo standarto patvirtinimo" pakeitimo
3.
Lietuvos Respublikos finansų ministerija, Įsakymas
Nr. 1K-445, 2012-12-21, Žin., 2012, Nr. 153-7876 (2012-12-29), i. k. 1122050ISAK001K-445
Dėl finansų ministro 2007 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. 1K-357 "Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 26-ojo standarto patvirtinimo" pakeitimo
4.
Lietuvos Respublikos finansų ministerija, Įsakymas
Nr. 1K-115, 2014-04-22, paskelbta TAR 2014-04-24, i. k. 2014-04717
Dėl finansų ministro 2007 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. 1K-357 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 26-ojo standarto patvirtinimo“ pakeitimo
5.
Lietuvos Respublikos finansų ministerija, Įsakymas
Nr. 1K-319, 2014-10-08, paskelbta TAR 2014-10-17, i. k. 2014-14253
Dėl finansų ministro 2007 m. gruodžio 7 d. įsakymo Nr. 1K-357 „Dėl viešojo sektoriaus apskaitos ir finansinės atskaitomybės 26-ojo standarto patvirtinimo“ pakeitimo