Suvestinė redakcija nuo 2010-11-12 iki 2013-10-19
Įsakymas paskelbtas: Žin. 2001, Nr. 56-2014, i. k. 1012055ISAK00000159
VALSTYBINĖS MOKESČIŲ INSPEKCIJOS PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS VIRŠININKO
Į S A K Y M A S
DĖL SU TARPTAUTINIŲ DVIGUBO APMOKESTINIMO IŠVENGIMO SUTARČIŲ TAIKYMU SUSIJUSIŲ FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) IR FR0254 (DAS-4) FORMŲ PILDYMO TAISYKLIŲ PATVIRTINIMO
2001 m. birželio 27 d. Nr. 159
Vilnius
Vadovaudamasis finansų ministro 2001 m. balandžio 26 d. įsakymo Nr. 115a (Žin., 2001, Nr. 37-1261) 2 punktu, Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo (Žin., 1995, Nr. 61-1521) 23 str. 3 dalimi, Lietuvos Respublikoje taikomų tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatomis bei Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos – centrinio mokesčio administratoriaus nuostatų (Žin., 1997, Nr. 87-2212) 13 punktu ir siekdamas patobulinti apskričių valstybinėse mokesčių inspekcijose naudojamas formas:
1. Tvirtinu pridedamas:
2. Įsakau:
2.1. Apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų (toliau – apskričių VMI) viršininkams užtikrinti, kad taikant tarptautines dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis būtų naudojamos šiuo įsakymu patvirtintos formos ir jos būtų pildomos vadovaujantis Taisyklėmis.
2.2. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos (toliau – VMI prie FM) Registrų ir duomenų tvarkymo skyriui šiuo įsakymu patvirtintas dokumentų formas pagal VMI prie FM viršininko 1999 m. rugpjūčio 26 d. įsakymą Nr. 165 „Dėl dokumentų formų registro“ įtraukti į Dokumentų formų registrą.
2.3. VMI prie FM Reikalų skyriui šiuo įsakymu patvirtintomis formomis aprūpinti visas apskričių VMI.
2.4. Nuo 2001 m. liepos 1 d. apskričių VMI į ją besikreipiantiems asmenims išduoti tik šiuo įsakymu patvirtintas formas.
PATVIRTINTA
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie
Lietuvos Respublikos finansų ministerijos
viršininko 2001 m. birželio 27 d.
įsakymu Nr. 159
SU TARPTAUTINIŲ DVIGUBO APMOKESTINIMO IŠVENGIMO SUTARČIŲ TAIKYMU SUSIJUSIŲ FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) ir FR0254 (DAS-4)
I. BENDROSIOS NUOSTATOS
1. FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) ir FR0254 (DAS-4) formų pildymo taisyklės (toliau – Taisyklės) parengtos vadovaujantis Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo ir Lietuvos Respublikoje taikomų tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatomis.
2. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse (toliau – Sutartys) nustatytos mokesčių lengvatos taikomos tik tų valstybių, tarp kurių sudaryta Sutartis, rezidentams.
3. Taikant Sutartyse nustatytas mokesčių lengvatas, naudojamos: Užsienio valstybės rezidento prašymo sumažinti išskaičiuojamą mokestį FR0021 (DAS-1) forma (toliau – DAS-1 forma), Užsienio valstybės rezidento prašymo grąžinti išskaičiuotą mokestį FR0022 (DAS-2) forma (toliau – DAS-2 forma) ir Lietuvos rezidento rezidavimo vietą patvirtinančios pažymos FR0254 (DAS-4) forma (toliau – DAS-4 forma).
4. Pažymos apie gautas pajamas ir Lietuvos Respublikoje sumokėtus mokesčius FR0023 (DAS-3) forma (toliau – DAS-3 forma) naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus prašo patvirtinti duomenis apie jo gautas pajamas ir nuo tokių pajamų Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotus ar sumokėtus mokesčius.
5. Taisyklėse vartojamos sąvokos:
Rezidentas – tai atitinkamos valstybės ūkio subjektas (juridinis asmuo ar organizacija, kurių buveinė yra toje valstybėje ir kurie įsteigti arba kitokiu būdu organizuoti pagal tos valstybės teisės aktus) arba fizinis asmuo, laikomas nuolatiniu atitinkamos valstybės gyventoju. Teisę nuspręsti ir patvirtinti, kad tam tikras asmuo yra atitinkamos valstybės rezidentas Sutarties tikslams turi tik tos valstybės mokesčių administratorius;
Lietuvos ūkio subjektas – tai juridinis asmuo, įregistruotas Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka, Lietuvos Respublikoje veiklą vykdančio užsienio valstybės juridinio asmens ar organizacijos nuolatinė buveinė, užsienio valstybės juridinio asmens ar organizacijos atstovybė Lietuvoje, nuolatinis Lietuvos gyventojas, Lietuvos Respublikoje individualią veiklą vykdančio nenuolatinio Lietuvos gyventojo nuolatinė bazė, kurie pagal Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymus nuo užsienio valstybių rezidentams mokamų sumų privalo išskaičiuoti mokestį prie pajamų šaltinio ir jį sumokėti į Lietuvos Respublikos biudžetą.
Kitos Taisyklėse vartojamos sąvokos suprantamos taip, kaip jos apibrėžtos Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatyme (Žin., 2004, Nr. 63-2243) ir kituose teisės aktuose.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
II. FR0021 (DAS-1) FORMOS PILDYMAS
6. DAS-1 formą privalo turėti Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas tos užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma Sutartis, rezidentui, ir taikantis tokioje Sutartyje numatytas lengvatas (t. y. taikantis mažesnį negu Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymuose nustatytą mokesčio tarifą arba visai neišskaičiuojantis mokesčio).
7. Pildomas vienas DAS-1 formos egzempliorius.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
8. DAS-1 forma galioja tik tais kalendoriniais metais, kuriuos nurodo užsienio valstybės mokesčių administratorius, tvirtindamas šios formos V dalyje pateiktą informaciją, išskyrus atvejus, kai Sutartyje įvardyti Lietuvos Respublikos ir užsienio valstybės kompetentingi asmenys, keisdamiesi informacija, nenustato, kad formos galiojimo laikas yra trumpesnis.
9. DAS-1 forma pildoma taip:
9.1. preambulę, I, II ir III dalį pildo Lietuvos ūkio subjektas arba užsienio valstybės rezidentas, gaunantis pajamas iš tokio Lietuvos ūkio subjekto:
9.1.1. preambulėje nurodoma, su kokia valstybe sudaryta Sutartimi remiantis prašoma sumažinti mokestį arba visai jo neišskaičiuoti;
9.1.2. I dalyje „Pajamų gavėjas“ pateikiama informacija apie užsienio valstybės rezidentą, gaunantį pajamas iš Lietuvos ūkio subjekto:
– jeigu pajamų gavėjas yra ūkio subjektas, nurodomas jo pavadinimas, identifikacinis numeris bei buveinės užsienio valstybėje adresas,
– jeigu pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, nurodomas jo vardas, pavardė, asmens kodas, paso arba kito identifikacinio dokumento duomenys ir gyvenamosios vietos užsienio valstybėje adresas;
9.1.3. II dalyje „Mokėtojas“ pateikiami duomenys apie Lietuvos ūkio subjektą, išmokantį sumas užsienio valstybės rezidentui, t. y. jo pavadinimas, kodas ir buveinės Lietuvos Respublikoje adresas;
9.2. IV dalį „Pajamų gavėjo patvirtinimas“ pildo iš Lietuvos ūkio subjekto pajamas gaunantis užsienio valstybės rezidentas, patvirtindamas, kad jis yra šios formos III dalyje nurodytų pajamų faktiškasis savininkas ir kad tos pajamos nėra gaunamos per Lietuvos Respublikoje esančią jo nuolatinę buveinę ar nuolatinę bazę:
– jeigu pajamų gavėjas yra ūkio subjektas, šią dalį pasirašo jo atsakingas asmuo, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ji tvirtinama tokio ūkio subjekto antspaudu,
– jeigu pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, jis šią dalį pasirašo pats, nurodydamas savo vardą, pavardę ir datą;
9.3. V dalį „Užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinimas“ pildo ir tvirtina užsienio valstybės, kurios rezidentas gauna pajamas iš Lietuvos ūkio subjekto, mokesčių administratorius:
9.3.1. V dalyje užsienio valstybės mokesčių administratorius tvirtina, kad pajamų iš Lietuvos ūkio subjekto gavėjas yra tos užsienio valstybės rezidentas ir remiantis kokia Sutartimi pajamas gaunantis asmuo yra tos užsienio valstybės rezidentas. Šią dalį pasirašo tokio mokesčių administratoriaus įgaliotas pareigūnas, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama minėto mokesčių administratoriaus antspaudu;
9.3.2. jeigu užsienio valstybėje, kurios rezidentui Lietuvos ūkio subjektas išmoka sumas, pagal joje nustatytą tvarką mokesčių administratoriai negali pildyti DAS-1 formos, o išduoda atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinančią pažymą, tokiu atveju DAS-1 formos V dalis nepildoma ir netvirtinama, o tokia pažyma prisegama prie DAS-1 formos. Tada DAS-1 formos V dalies skiltyje „Pridedama“ nurodomas tokios pridedamos pažymos pavadinimas, išdavimo data, numeris ir lapų skaičius. Tokioje pridedamoje pažymoje turi būti nurodyta, kad joje įvardytas subjektas yra tos užsienio valstybės rezidentas Sutarties tikslams. Tokia pažyma turi būti patvirtinta tos užsienio valstybės mokesčių administratoriaus antspaudu ir už pateiktą informaciją atsakingo pareigūno parašu;
9.4. VI dalį „Duomenys apie išmokamas sumas“, turėdamas užpildytas šios formos I–V dalis, pildo Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas užsienio valstybės rezidentui:
9.4.1. Lietuvos ūkio subjektas, kiekvieną kartą išmokėdamas sumas užsienio valstybės rezidentui, šios dalies lentelėje nurodo sumų mokėjimo datą, pajamų rūšį (jeigu užsienio valstybės rezidentas gauna kelių rūšių pajamas), mokėjimo sumą ir prie pajamų šaltinio nuo tokių pajamų išskaičiuojamo mokesčio tarifą ir sumą. Mokėjimo suma nurodoma visa, įskaitant prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio sumą;
9.4.2. VI dalį pasirašo už joje pateiktą informaciją Lietuvos ūkio subjekto atsakingas asmuo, nurodydamas vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama tokio ūkio subjekto antspaudu;
9.4.3. jeigu įrašų yra daugiau, negu telpa į VI dalyje pateiktą lentelę, braižoma ir pildoma analogiška lentelė atskirame lape, kuris pridedamas prie DAS-1 formos, pavadinime nurodant, kad tai yra lentelės tęsinys. Kiekviename pridėtame lape po užpildyta lentele pasirašo už pateiktą informaciją Lietuvos ūkio subjekto atsakingas asmuo, nurodydamas vardą, pavardę, pareigas, datą, ir tvirtina tokio ūkio subjekto antspaudu. DAS-1 formos VI dalies pabaigoje po žodžio „Pridedama“ nurodoma, kad pridedamas lentelės tęsinys ir nurodomas pridedamų lapų skaičius.
10. Tuo atveju, kai Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas užsienio valstybės rezidentui ir turintis užpildytas DAS-1 formos I, II, III, IV ir V dalis, nuo tų išmokamų sumų mokesčio prie pajamų šaltinio neišskaičiuoja, o šį mokestį sumoka iš savo pelno, tai minėta tvarka pildydamas DAS-1 formos VI dalyje esančią lentelę stulpelyje „Mokėjimo suma“ nurodo visą užsienio valstybės rezidentui išmokėtą sumą, o stulpelyje „Prie pajamų šaltinio išskaičiuotas mokestis“ nurodo iš savo pelno sumokėto mokesčio sumą. Tada po lentele nurodoma, kad mokestis nuo išmokėtų sumų mokamas iš mokėtojo pelno.
11. Užpildytas DAS-1 formos egzempliorius lieka Lietuvos ūkio subjektui, išmokėjusiam sumas užsienio valstybės rezidentui.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
12. Neteko galios nuo 2010-11-12
Punkto naikinimas:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin. 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
13. Neteko galios nuo 2010-11-12
Punkto naikinimas:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin. 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
III. FR0022 (DAS-2) FORMOS PILDYMAS
14. DAS-2 forma naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas nori susigrąžinti Lietuvoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotą mokesčio sumą arba jos dalį, kurią Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas ir neturintis tokio užsienio valstybės rezidento prašymo sumažinti išskaičiuojamą mokestį DAS-1 formos, išskaičiavo Lietuvos Respublikos vidaus mokesčių įstatymuose nustatyta tvarka.
17. DAS-2 forma pildoma taip:
17.1. preambulę pildo Lietuvos ūkio subjektas arba užsienio valstybės rezidentas, gavęs pajamas iš tokio Lietuvos ūkio subjekto. Joje nurodoma, su kokia valstybe sudaryta Sutartimi remiantis prašoma grąžinti Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotą mokesčio sumą arba jos dalį;
17.2. I ir V dalį pildo iš Lietuvos ūkio subjekto pajamas gavęs užsienio valstybės rezidentas:
17.2.1. I dalyje „Pajamų gavėjas“ pateikiama informacija apie užsienio valstybės rezidentą, gavusį pajamas iš Lietuvos ūkio subjekto ir norintį susigrąžinti nuo tokių pajamų Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio sumą arba jos dalį:
– jeigu pajamų gavėjas yra ūkio subjektas, nurodomas jo pavadinimas, identifikacinis numeris, buveinės užsienio valstybėje adresas ir informacija apie banką, į kuriame esančią sąskaitą turi būti pervestas grąžinamas mokestis,
– jeigu pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, nurodomas jo vardas, pavardė, asmens kodas, paso arba kito identifikacinio dokumento duomenys, gyvenamosios vietos užsienio valstybėje adresas ir informacija apie banką, į kuriame esančią sąskaitą turi būti pervestas grąžinamas mokestis;
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
17.2.2. V dalyje „Pajamų gavėjo patvirtinimas“ pajamas iš Lietuvos ūkio subjekto gavęs užsienio valstybės rezidentas patvirtina, kad jis yra III dalyje įvardytų pajamų faktiškasis savininkas ir kad tokių pajamų negavo per Lietuvos Respublikoje esančią jo nuolatinę buveinę ar nuolatinę bazę bei nurodo prašomą grąžinti mokesčio sumą:
– jeigu pajamų gavėjas yra ūkio subjektas, šią dalį pasirašo jo atsakingas asmuo, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama tokio ūkio subjekto antspaudu,
– jeigu pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, jis šią dalį pasirašo pats, nurodydamas savo vardą, pavardę ir datą;
17.3. II, III ir IV dalis pildo užsienio valstybės rezidentui sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas:
17.3.1. II dalyje „Mokėtojas“ pateikiami duomenys apie Lietuvos ūkio subjektą, išmokėjusį sumas užsienio valstybės rezidentui, t. y. jo pavadinimas, kodas ir buveinės Lietuvos Respublikoje adresas;
17.3.2. III dalyje „Pajamos“ pateikiami duomenys apie užsienio valstybės rezidento iš Lietuvos ūkio subjekto gautas pajamas, nurodoma pajamų rūšis, sutarties, pagal kurią buvo išmokėtos sumos, data, numeris ir kita papildoma informacija. Šios dalies lentelėje pateikiama informacija apie sumas, kurias II dalyje įvardytas Lietuvos ūkio subjektas išmokėjo I dalyje įvardytam užsienio valstybės rezidentui. Lentelėje nurodoma mokėjimo data arba laikotarpis, už kurį išmokėta suma, mokėjimo suma, nuo tokios sumos Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotas mokesčio tarifas, suma ir mokesčio, kuris būtų išskaičiuotas iš tokių sumų, jeigu būtų taikomos Sutarties nuostatos, tarifas bei suma. Mokėjimo suma nurodoma visa, įskaitant prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio sumą;
17.3.3. IV dalyje „Mokėtojo patvirtinimas“ Lietuvos ūkio subjektas, kuris išmokėjo sumas prašyme nurodytam užsienio valstybės rezidentui, patvirtina, kad II dalyje ir III dalyje (išskyrus lentelės 5-6 stulpeliuose) pateikta informacija yra teisinga. Šią dalį pasirašo už joje pateiktą informaciją Lietuvos ūkio subjekto atsakingas asmuo, nurodydamas vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama tokio ūkio subjekto antspaudu. IV dalis nepildoma, jeigu duomenis apie DAS-2 formoje nurodytam užsienio valstybės rezidentui išmokėtas sumas ir nuo jų išskaičiuotą bei į biudžetą sumokėtą mokestį Lietuvos ūkio subjektas yra nurodęs Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui pateiktose deklaracijose;
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
17.4. VI dalį „Užsienio valstybės mokesčių administratoriaus patvirtinimas“ pildo ir tvirtina užsienio valstybės, kurios rezidentas gavo pajamas iš Lietuvos ūkio subjekto, mokesčių administratorius:
17.4.1. VI dalyje užsienio valstybės mokesčių administratorius tvirtina, kad nurodytais metais pajamų iš Lietuvos ūkio subjekto gavėjas buvo tos užsienio valstybės rezidentas ir remiantis kokia Sutartimi pajamas gavęs asmuo buvo tos užsienio valstybės rezidentas. Šią dalį pasirašo tokio mokesčių administratoriaus įgaliotas pareigūnas, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama minėto mokesčių administratoriaus antspaudu;
17.4.2. jeigu užsienio valstybėje, kurios rezidentas teikia šį prašymą, pagal joje nustatytą tvarką mokesčių administratoriai negali pildyti DAS-2 formos, o išduoda atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinančią pažymą, tokiu atveju DAS-2 formos VI dalis nepildoma ir netvirtinama, o tokia pažyma prisegama prie DAS-2 formos. Tada DAS-2 formos VI dalies skiltyje „Pridedama“ nurodomas tokios pridedamos pažymos pavadinimas, išdavimo data, numeris ir lapų skaičius. Pridedamoje pažymoje būtinai turi būti nurodyti metai, kuriais užsienio valstybės ūkio subjektas arba fizinis asmuo buvo jos rezidentas, ir joje įvardytasis subjektas buvo tos užsienio valstybės rezidentas Sutarties tikslams. Pažyma turi būti patvirtinta užsienio valstybės mokesčių administratoriaus antspaudu ir už pateiktą informaciją atsakingo pareigūno parašu.
18. DAS-2 formą užsienio valstybės rezidentas arba jo įgaliotas asmuo, kuriuo gali būti ir sumas išmokėjęs bei mokestį nuo jų išskaičiavęs Lietuvos ūkio subjektas, teikia tai teritorinei valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau – Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniam skyriui), kurios veiklos teritorijai priklauso tokiam rezidentui sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
19. Vienas DAS-2 formos egzempliorius pateikiamas Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniam skyriui, kurio veiklos teritorijai priklauso užsienio valstybės rezidentui sumas išmokėjęs ir mokestį nuo jų išskaičiavęs Lietuvos ūkio subjektas, o kitas lieka prašymą pateikusiam užsienio valstybės rezidentui.
20. Tuo atveju, kai DAS-2 formos VI dalis nepildoma, o pridedama užsienio valstybės mokesčių administratoriaus išduota pagal toje valstybėje nustatytą tvarką atitinkamos formos rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma, tai kartu su DAS-2 forma Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniam skyriui turi būti pateikiamas tokios pažymos originalas.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
21. Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius, gavęs užpildytą DAS-2 formą ir patikrinęs joje pateiktus duomenis, priima sprendimą dėl mokesčio grąžinimo, kurį nurodo formos dalyje „Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus sprendimas“. Sprendimo teksto pabaigoje pasirašo apskrities VMI teritorinio skyriaus įgaliotas pareigūnas, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama apskrities VMI teritorinio skyriaus antspaudu.
22. Tuo atveju, kai Lietuvos ūkio subjektas išmoka sumas užsienio valstybės, su kuria sudaryta ir taikoma Sutartis, rezidentui ir neturi tokio užsienio valstybės rezidento prašymo sumažinti išskaičiuojamą mokestį – užpildytos DAS-1 formos, bet nuo šių sumų neišskaičiuoja mokesčio prie pajamų šaltinio, kurį turi išskaičiuoti pagal Lietuvos Respublikos mokesčių įstatymus, o šį mokestį sumoka iš savo pelno, tai toks Lietuvos ūkio subjektas, gavęs tokio užsienio valstybės rezidento prašymą sumažinti išskaičiuojamą mokestį, t. y. užpildytą DAS-1 formą, gali kreiptis dėl visos permokėto mokesčio sumos arba jos dalies susigrąžinimo.
23. Lietuvos ūkio subjektas, kreipdamasis dėl permokėto mokesčio sumos arba jos dalies susigrąžinimo 22 punkte nurodytu atveju, apskrities VMI teritoriniam skyriui, kurio veiklos teritorijai jis priklauso, turi pateikti:
– užpildytą prašymo grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką FR0210 formą (FR0210 forma patvirtinta VMI prie FM viršininko 2000 m. spalio 31 d. įsakyme Nr. 201, Žin., 2000, Nr. 95-3010). FR0210 formos 12 stulpelyje „Grąžinimo (įskaitymo) pagrindas“ nurodoma Lietuvos Respublikos ir atitinkamos užsienio valstybės Sutartis ir DAS-1 forma, kuri pridedama prie FR0210 formos,
– DAS-1 formą, kurios I–VI dalys yra užpildytos, DAS-1 formos VI dalyje lentelės stulpelyje „Mokėjimo suma“ nurodoma visa užsienio valstybės rezidentui išmokėta suma, o stulpelyje „Prie pajamų šaltinio išskaičiuotas mokestis“ nurodoma iš mokėtojo pelno sumokėto mokesčio suma. Po lentele nurodoma, kad mokestis nuo išmokėtų sumų buvo sumokėtas iš mokėtojo pelno,
– patikslintą apyskaitą apie užsienio valstybių įmonėms išmokėtas sumas ir išskaičiuotą mokestį arba patikslintą pažymą apie užsienio valstybės gyventojams išmokėtas sumas.
IV. FR0023 (DAS-3) FORMOS PILDYMAS
25. DAS-3 forma naudojama tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas nori gauti Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus patvirtinimą apie jo gautas pajamas ir Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuotus arba sumokėtus mokesčius.
26. Užsienio valstybės rezidentas arba jo įgaliotas asmuo, norėdamas gauti patvirtintą DAS-3 formą, kreipiasi į tą Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinį skyrių, kurio veiklos teritorijai priklauso tokiam rezidentui sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas arba, tuo atveju, kai pats Lietuvoje deklaruoja pajamas, į tą Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinį skyrių, kuriam toks užsienio valstybės rezidentas teikė pajamų mokesčio deklaraciją.
27. Pildomi du DAS-3 formos egzemplioriai, kurių vienas atiduodamas šios pažymos prašiusiam užsienio valstybės rezidentui, o kitas lieka apskrities VMI teritoriniame skyriuje.
28. DAS-3 forma pildoma taip:
28.1. preambulę ir I dalį pildo užsienio valstybės rezidentas, norintis gauti Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus patvirtintą DAS-3 formą:
28.1.1. preambulėje nurodoma data arba laikotarpis, per kurį užsienio valstybės rezidentas, būdamas Lietuvos Respublikoje, gavo pajamas, nuo kurių Lietuvos Respublikoje išskaičiuoti ar sumokėti mokesčiai;
28.1.2. I dalyje „Pajamų gavėjas“ pateikiama informacija apie užsienio valstybės rezidentą, prašantį patvirtinti šią pažymą:
– jeigu pajamų gavėjas yra ūkio subjektas, nurodomas jo pavadinimas, identifikacinis numeris ir buveinės užsienio valstybėje adresas,
– jeigu pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, nurodomas jo vardas, pavardė, asmens kodas, paso arba kito identifikacinio dokumento duomenys ir gyvenamosios vietos užsienio valstybėje adresas;
28.2. II ir III dalis pildo užsienio valstybės rezidentas arba sumas jam išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas:
28.2.1. II dalyje „Mokėtojas“ pateikiami duomenys apie Lietuvos ūkio subjektą, išmokėjusį sumas užsienio valstybės rezidentui, t. y. jo pavadinimas, kodas ir buveinės Lietuvos Respublikoje adresas. Tuo atveju, kai toks užsienio valstybės rezidentas pajamas gavo iš atitinkamos užsienio valstybės, II dalyje „Mokėtojas“ pateikiami duomenys apie sumas išmokėjusį užsienio valstybės rezidentą;
28.2.2. III dalyje „Pajamos“ pateikiami duomenys apie užsienio valstybės rezidento iš Lietuvos ūkio subjekto ar iš atitinkamos užsienio valstybės rezidento gautas pajamas, nurodoma mokėjimo data arba laikotarpis, per kurį gauta suma, pajamų rūšis, gautų pajamų suma ir nuo jos prie pajamų šaltinio išskaičiuoto arba sumokėto mokesčio tarifas bei suma. Mokėjimo suma nurodoma visa, įskaitant prie pajamų šaltinio išskaičiuoto arba sumokėto mokesčio sumą. Jeigu turima papildomos informacijos, ji įrašoma į po lentele esančią skiltį;
28.3. IV dalis nepildoma, jeigu duomenis apie DAS-3 formoje nurodytam užsienio valstybės rezidentui išmokėtas sumas ir nuo jų išskaičiuotą bei į biudžetą sumokėtą mokestį Lietuvos ūkio subjektas yra nurodęs Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui pateiktose deklaracijose;
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
28.4. DAS-3 formos V ir VI dalis, patikrinęs I, II, III ir IV dalyje pateiktą informaciją, pildo ir tvirtina Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius, kurio veiklos teritorijai priklauso Lietuvos ūkio subjektas, išmokėjęs sumas užsienio valstybės rezidentui, arba tas Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius, kuriam toks užsienio valstybės rezidentas teikė pajamų mokesčio deklaraciją:
28.4.1. V dalis „Grąžinta sumokėto mokesčio suma“ pildoma taip:
– 1-oje eilutėje nurodoma visa užsienio valstybės rezidentui Lietuvos ūkio subjekto išmokėta suma, įtraukiant prie pajamų šaltinio išskaičiuoto mokesčio sumą, arba iš atitinkamos užsienio valstybės rezidento gauta pajamų suma (III dalies duomenys),
– 2-oje eilutėje – visa Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuoto arba sumokėto mokesčio suma (III dalies duomenys),
– 3-oje eilutėje – Lietuvos Respublikos mokesčių administratorių užsienio valstybės rezidentui grąžinta mokesčio suma. Ji nurodoma tik tuo atveju, jeigu užsienio valstybės rezidentas Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriui buvo pateikęs DAS-2 formą ir jam buvo grąžinta visa Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuoto ar sumokėto mokesčio suma arba jos dalis,
– 4-oje eilutėje – visa Lietuvos Respublikoje sumokėto mokesčio suma, kuri gaunama iš 2-oje eilutėje nurodytos sumos atėmus 3-oje eilutėje nurodytą sumą;
28.4.2. VI dalyje „Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus patvirtinimas“ Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius, kurio veiklos teritorijai priklauso užsienio valstybės rezidentui sumas išmokėjęs Lietuvos ūkio subjektas, arba Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius, kuriam užsienio valstybės rezidentas teikė pajamų mokesčio deklaraciją, nurodo datą arba laikotarpį, per kurį užsienio valstybės rezidentas gavo pajamas, gautų pajamų sumą ir nuo šių pajamų Lietuvos Respublikoje prie pajamų šaltinio išskaičiuoto arba sumokėto mokesčio sumą. Šią dalį pasirašo Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinio skyriaus įgaliotas pareigūnas, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigas, datą, ir ši dalis tvirtinama atitinkamo apskrities VMI teritorinio skyriaus antspaudu.
29. Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius užpildo DAS-3 formos V ir VI dalis bei patvirtina VI dalį ne vėliau kaip per 20 darbo dienų nuo prašymo patvirtinti šią pažymą pateikimo dienos.
30. Tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas dirba Lietuvos Respublikoje, atlyginimą už šį Lietuvos Respublikoje atliekamą darbą gauna iš užsienio valstybės, tokias savo pajamas deklaruoja Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniame skyriuje, kurio veiklos teritorijoje jis gyvena arba dirba, sumoka mokesčius nuo tokių pajamų ir nori gauti Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus patvirtinimą apie Lietuvos Respublikoje nuo tokių pajamų sumokėtus mokesčius, DAS-3 formos IV dalis nepildoma.
31. Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius privalo pildyti ir tvirtinti DAS-3 formos V ir VI dalis ir tuo atveju, kai užsienio valstybės rezidentas raštu, pridėdamas DAS-3 formos užpildytas I–IV dalis, atsiunčia prašymą patvirtinti DAS-3 formą. Užpildžiusi ir patvirtinusi DAS-3 formos V ir VI dalis, užsienio valstybės rezidentui pageidaujant, Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius DAS-3 formą turi išsiųsti tam rezidentui. Tuo atveju, kai dėl klaidingai pateiktos informacijos ar kitų priežasčių Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius negali pildyti ir tvirtinti DAS-3 formos V ir VI dalies, jis apie tai turi informuoti pažymos pageidavusį užsienio valstybės rezidentą.
V. FR0254 (DAS-4) FORMOS PILDYMAS
32. DAS-4 forma naudojama tuo atveju, kai Lietuvos Respublikos teisės aktų nustatyta tvarka įregistruotas juridinis asmuo ar nuolatinis Lietuvos gyventojas, gaunantis ar gavęs pajamų iš tos užsienio valstybės ar toje valstybėje, su kuria sudaryta ir taikoma Sutartis, ir norėdamas, kad jam būtų taikomos Sutartyje nustatytos mokesčių lengvatos, Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus prašo patvirtinti, kad jis yra Lietuvos rezidentas Sutarties tikslams.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
33. Norėdamas gauti užpildytą ir patvirtintą DAS-4 formą:
33.1. juridinis asmuo pateikia prašymą išduoti patvirtintą DAS-4 formą tam Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniam skyriui, kurio aptarnaujamoje teritorijoje jis yra įregistruotas,
33.2. nuolatinis Lietuvos gyventojas pateikia prašymą išduoti patvirtintą DAS-4 formą tam Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniam skyriui, kurios aptarnaujamoje teritorijoje jis gyvena arba yra deklaravęs gyvenamąją vietą. Prašyme gyventojas gali (tačiau neprivalo) nurodyti aplinkybes, kuriomis jis grindžia savo kaip nuolatinio Lietuvos gyventojo statusą,
33.3. prašyme išduoti patvirtintą DAS-4 formą juridinis asmuo ar gyventojas turi nurodyti mokestinį laikotarpį, kurio prašoma DAS-4 forma, ir užsienio valstybės, kurios mokesčių administratoriui ji bus teikiama, pavadinimą.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
331. Mokesčių administratorius išduoda patvirtintą DAS-4 formą tik įvertinęs visas su asmeniu, kuris prašo šios formos, susijusias aplinkybes. Mokesčių administratorius, neturėdamas pakankamos informacijos apie asmenį, gali jo paprašyti nurodyti aplinkybes, pagal kurias galėtų vertinti, ar asmuo laikomas Lietuvos rezidentu Sutarties tikslams.
Papildyta punktu:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
332. DAS-4 forma Lietuvos Respublikoje įregistruotam juridiniam asmeniui ir nuolatiniam Lietuvos gyventojui (Lietuvos rezidentui Sutarties tikslams) gali būti išduodama tiek praėjusių mokestinių laikotarpių, tiek ir einamojo mokestinio laikotarpio, kuriuo juridinis asmuo arba nuolatinis Lietuvos gyventojas pateikė prašymą išduoti patvirtintą DAS-4 formą.
Papildyta punktu:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
34. Apskrities VMI teritorinis skyrius DAS-4 formą Lietuvos subjektams išduoda ne vėliau kaip per 5 darbo dienas nuo kreipimosi dėl tokios pažymos išdavimo dienos.
35. Apskrities VMI teritorinis skyrius kompiuteriu pildo, spausdina firminiame blanke ir tvirtina vieną DAS-4 formos egzempliorių, kuris pateikiamas šios pažymos prašiusiam Lietuvos rezidentui.
36. DAS-4 formą apskrities VMI teritorinis skyrius pildo taip:
36.1. I dalyje „Lietuvos rezidentas“ nurodomi duomenys apie Lietuvos rezidentą, gaunantį pajamas iš užsienio valstybės ar toje valstybėje:
– jeigu pajamų gavėjas yra ūkio subjektas, nurodomas jo pavadinimas, identifikacinis numeris bei buveinės Lietuvos Respublikoje adresas,
– jeigu pajamų gavėjas yra fizinis asmuo, nurodomas jo vardas, pavardė, asmens kodas, paso arba kito identifikacinio dokumento duomenys bei gyvenamosios vietos Lietuvos Respublikoje adresas;
36.2. II dalyje „Lietuvos Respublikos mokesčių administratoriaus patvirtinimas“ apskrities VMI teritorinis skyrius tvirtina, kad I dalyje įvardytas Lietuvos subjektas laikomas Lietuvos rezidentu Sutarties tikslams;
36.2.1. joje nurodoma, kokiais metais ar kokiu laikotarpiu I dalyje įvardytas Lietuvos subjektas yra arba buvo Lietuvos rezidentu ir remiantis kokia Sutartimi jis laikomas Lietuvos rezidentu;
36.2.2. šią dalį pasirašo apskrities VMI įgaliotas pareigūnas, nurodydamas savo vardą, pavardę, pareigų pavadinimą ir datą. Ši dalis tvirtinama atitinkamos apskrities VMI herbiniu antspaudu;
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-57, 2009-08-31, Žin., 2009, Nr. 106-4459 (2009-09-05), i. k. 1092055ISAK000VA-57
VI. BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS
38. Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritoriniam skyriui pateikiamos tinkamai užpildytos spaustuviniu būdu pagamintos DAS-2 ir DAS-3 formos arba Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos interneto svetainėje (www.vmi.lt) pateiktos atitinkamos formos.
Punkto pakeitimai:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
39. Neteko galios nuo 2010-11-12
Punkto naikinimas:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin. 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
40. DAS-4 formas Lietuvos rezidentams pildo, tvirtina ir išduoda Lietuvos Respublikos apskrities VMI teritorinis skyrius, kurio veiklos teritorijai priklauso toks Lietuvos rezidentas.
41. Neteko galios nuo 2010-11-12
Punkto naikinimas:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin. 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
42. Neteko galios nuo 2010-11-12
Punkto naikinimas:
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin. 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
Patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos
prie Finansų ministerijos viršininko
2001 m. birželio 27 d. įsakymu Nr. 159
2009 m. rugpjūčio 31 d. įsakymo Nr. VA-57
redakcija
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
PRIE LIETUVOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJOS
____________________ APSKRITIES VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
LIETUVOS REZIDENTO REZIDAVIMO VIETĄ PATVIRTINANTI PAŽYMA
LITHUANIAN RESIDENCE CERTIFICATE
I. LIETUVOS REZIDENTAS
RESIDENT OF LITHUANIA
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
|
|
Ūkio subjekto pavadinimas/Vardas, pavardė Name of business entity / Name, surname
|
Identifikacinis numeris Identification number |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Paso arba kito identifikacinio dokumento pavadinimas Passport or title of another identification document
Adresas: Full address: |
Numeris Number |
Išleidimo data Date of issue |
Galioja iki Date of expiry |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Gatvė, numeris Street, number |
Pašto indeksas Postal code |
Miestas ar vietovė City or district |
Valstybė Country |
|
|
II. LIETUVOS RESPUBLIKOS MOKESČIŲ ADMINISTRATORIAUS PATVIRTINIMAS
CERTIFICATE OF THE TAX AUTHORITY OF THE REPUBLIC OF LITHUANIA
|
Patvirtinu, kad I dalyje įvardintas asmuo _____________________________ m. yra (ar buvo) Lietuvos rezidentas pagal Lietuvos Respublikos ir ____________________________ dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį.
|
|||
| By this I certify that in _______________________ the person mentioned in part I is (or was) a resident of the Republic of Lithuania within the meaning of the Double Taxation Convention concluded between the Republic of Lithuania and _____________________
|
|||
| Pareigų pavadinimas Official responsibilities |
A.V. Official seal |
Parašas Signature Data Date |
Vardas, pavardė Name, surname |
Pastaba: pažyma pildoma didžiosiomis raidėmis ir be pataisymų.
Note: the Residence Certificate must be filled in capital letters without corrections.
_________________
Formos pakeitimai:
Nr. VA-57, 2009-08-31, Žin., 2009, Nr. 106-4459 (2009-09-05), i. k. 1092055ISAK000VA-57
Pakeitimai:
1.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-57, 2009-08-31, Žin., 2009, Nr. 106-4459 (2009-09-05), i. k. 1092055ISAK000VA-57
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2001 m. birželio 27 d. įsakymo Nr. 159 "Dėl Su tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių taikymu susijusių FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) IR FR0254 (DAS-4) formų pildymo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo
2.
Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos, Įsakymas
Nr. VA-105, 2010-10-29, Žin., 2010, Nr. 132-6750 (2010-11-11), i. k. 1102055ISAK00VA-105
Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2001 m. birželio 27 d. įsakymo Nr. 159 "Dėl Su tarptautinių dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių taikymu susijusių FR0021 (DAS-1), FR0022 (DAS-2), FR0023 (DAS-3) ir FR0254 (DAS-4) formų pildymo taisyklių patvirtinimo" pakeitimo